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IPIIPI

“Imposto sobre Produtos Industrializados”Saída de produto do

estabelecimento industrial

Fato GeradorFato Gerador

Qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para consumo, sendo irrelevantes o processo utilizado para obtenção do

O que é IndustrializaçãoO que é Industrialização

processo utilizado para obtenção do produto e a localização e condições das instalações ou equipamentos empregados (art. 4.º do RIPI)

Transformação

Beneficiamento

Montagem

Modalidades de IndustrializaçãoModalidades de Industrialização

Acondicionamento ou Reacondicionamento

Renovação ou Recondicionamento

2

Preparo de produtosalimentares desde que osprodutos se destinem avenda direta a consumidor

ExclusãoExclusão

Preparo de produtos alimentares em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporações, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados ou dirigentes

Confecção de Vestuáriopor encomenda direta doconsumidor

ExclusãoExclusão

Moagem de café torrado realizada por comerciante varejista

Manipulação em farmácia para venda direta a consumidor

Reparo de produtos com defeitode fabricação, inclusive em virtudede garantia dada pelo fabricante

ExclusãoExclusão

Confecção de produto de artesanato

Mistura de tintas sob encomenda do consumidor ou usuário

Em função da essencialidade do produto

Alíquotas do IPIAlíquotas do IPI

Variam desde NT (não-tributado) até 330%

TIPI (Tabela de Incidência do IPI) – Decreto n.º 4.070/2001

A legislação permite que seja compensado o que fordevido em cada operação com o montante cobrado nasoperações anteriores.

Não CumulatividadeNão Cumulatividade TIPITIPI

3

Bebidas, líquido alcoólicos e vinagres, cigarros quecontém fumo

Apuração e RecolhimentoApuração e Recolhimento

“3º dia útil do decêndio subseqüente ao deocorrência dos fatos geradores”

Demais produtos:

“até o último dia útil da quinzena subseqüente aomês de ocorrência dos fatos geradores”

Apuração e RecolhimentoApuração e Recolhimento

Guia de RecolhimentoGuia de Recolhimento Contabilização (Compra)Contabilização (Compra)

DADOS DO PRODUTOCód.

Produto Descrição dos ProdutosCl.

Fisc. Sit.Un. Quant.

Valor Unitário Valor Total

Alíquotas Valor

Produto Fisc. Trib. Unitário ICMS IPI IPIMatéria-prima 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18% 10% 1.000,00

CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos

10.000,00 1.800,00 10.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota

1.000,00 11.000,00

Valor da matéria-prima (ICMS incluso): R$ 10.000,00Valor IPI (R$ 10.000,00 x 10%) R$ 1.000,00Valor ICMS (R$ 10.000,00 x 18%) R$ 1.800,00Valor total da nota R$ 11.000,00

Contabilização (Compra)Contabilização (Compra)

Estoque de Matéria-prima (AC) Bancos conta Movimento (AC)

8.200 11.000

ICMS a Recuperar (AC)

1.800

IPI a Recuperar(AC)

1.000

Valor do EstoqueValor do Estoque

Empresa Comercial

Valor Total dos Produtos

( + ) IPI

Empresa Industrial

Valor Total dos Produtos

( + ) IPI

( = ) Valor Total da Nota

( – ) ICMS

( = ) Valor dos Estoques

( = ) Valor Total da Nota

( – ) ICMS

( – ) IPI

( = ) Valor dos Estoques

4

Contabilização (Venda)Contabilização (Venda)

DADOS DO PRODUTOCód.

Produto Descrição dos ProdutosCl.

Fisc. Sit.Un. Quant.

Valor Unitário Valor Total

Alíquotas Valor

Produto Fisc. Trib. Unitário ICMS IPI IPIProduto 000 un. 1 20.000,00 20.000,00 18% 10% 2.000,00

CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos

20.000,00 3.600,00 20.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota

2.000,00 22.000,00

Valor dos produtos (ICMS incluso): R$ 20.000,00Valor IPI (R$ 20.000,00 x 10%): R$ 2.000,00Valor ICMS (R$ 20.000,00 x 18%): R$ 3.600,00Valor total da nota: R$ 22.000,00

Contabilização (Venda)Contabilização (Venda)

C i (AC) Receita Venda de Produtos Caixa (AC) (DRE)22.000 20.000

IPI a Recolher (PC)2.000

ICMS (DRE) ICMS a Recolher (PC)3.600 3.600

Apuração dos Impostos a RecolherApuração dos Impostos a Recolher

ICMS a Recuperar (AC) ICMS a Recolher (PC)1.800 1.800 1.800 3.600

1.800

IPI a Recuperar (AC) IPI a Recolher (PC)1.000 1.000 1.000 2.000

1.000