Sistemas de Controle Interno: Abordagem do

Banco Mundial

Joseph Mubiru KizitoCoordenador de Gestão Financeira – Banco Mundial

Introdução

• Objetivo: Apreciar a importância para o Banco Mundial da:– Contabilidade Publica– Auditoria Interna– Auditoria Externo

• Conteúdo:– Antecedentes e objetivos do Banco Mundial– Estratégia do banco Mundial n para a gestão

financeira– Objetivos e Reformas na Contabilidade e Auditoria

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Promover um crescimento econômico mais justo e mais sustentávelTrabalhar por um mundosem pobrezaConstruir um ambiente favorável para investimentos e geração de empregosPropagar conhecimentos sobre boas praticas da gestão de recursos públicos

Objetivos

Responsabilidades de Gestão Financeira

• Garantir que os recursos do financiamento sejam aplicados somente para os objetivos aos quais estão direcionados, observando os preceitos de economia e eficiência.

• Apoiar o fortalecimento de sistemas de gestão financeira dos países membros

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Sistemas robustos de gestão financeira são essenciais para alcançar bons resultados de

desenvolvimento

A maneira em que a autoridade econômica, política e administrativa são realizadas na

gestão dos recursos públicos

Boa Governança

Fornecer informaçoes exatas, pertinentes e

oportunas

Contabilidade Garantia independente

da integridade das informações das

operações do governo

Audit. Externa

Capacidade aumentada da economia para satisfazer as necessidades dos cidadão s

Crescimento Econômico

Fornece os meios em que os gestores públicos prestam contas sobre o uso dos recursos

públicos

Ambiente Robusto de Gestao Financeira

Assegurança que o controle interno ajuda em alcancar

os objetivos

Audit. Interna

A IMPORTANCIA DA GESTAO FINANCEIRA

Uso dos sistemas do pais

• Raciocínio: A melhor maneira de assegurar o bom uso dos recursos do Banco

• Elementos dos sistemas: – Planejamento e elaboração do orçamento– Contabilidade Publica– Controle interno e – Auditoria externo

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Riscos na execução do orçamento

• Prestação ineficiente de serviços• Desperdiço, mal uso e perda de recursos

públicos• Fraude e corrupção• Falta de informações fiáveis • Deficiências na responsabilidade financeira • Risco de reputação

Detecção e prevenção de riscos

• Um ambiente positivo de controle, incluindo:– Atitude do alto escalão da administração sobre

a significância do controle interno– Valores de integridade e ética– Uma filosofia de gestão responsiva e estilo de

operação– Atribuição de responsabilidades e autoridades– Politicas e praticas de recursos humanos

robustas– Competências

Detecção e prevenção de riscos

• Um processo de gestão de riscos – identificar, avaliar e responder aos riscos potenciais

• Mecanismos efetivos de controle – Politicas, procedimentos e atividades desenhados para assegurar que riscos são mitigados, por exemplo:– Orçamento realístico – Separação das funções de autorizar, executar e

registrar as operações do governo– Sistemas de contabilidade fiáveis– Instituições de controle interno independentes

• Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de garantia e consultoria, concebida para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.

• Ela ajuda uma organização a atingir seus objetivos através de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a efetividade dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

-Institute of Internal Auditors (representado no Brasil pelo IIA Brasil)

Auditoria Interna

Realizado em 2006: 63 países 1. Papel de auditoria interna2. Estratégia de fortalecimento da função3. Metodología de auditoria4. Qualidade de auditoria5. Marco Legal6. Estrutura organizacional – Centralizado ou

não7. Prestação de relatórios8. Independência9. Capacidade10.Constrangimentos11.Capacidade de treinamento

Levantamento do Banco Mundial

• Quadro legal: 56% tem arranjos legais

• Tipos de auditoria – Cumprimento, aprovação de transações, verificação de operações financeiras

• Qualidade de auditoria – Fraca em 63%

• Papel: Importante em 55 %

• Estratégia: 59% tem uma estratégia para o fortalecimento da função

• Estrutura. Centralizada em 35%, decentralizada em 44%, falta de informações em 5% dos países

• Programa de desenvolvimento da capacidade: 59% tem programas em curso ou planejados

Levantamento do Banco Mundial

Constrangimentos principais

• Apoio do alto escalão da administração e comprometimento político

• Marco Legal • Falta de competências, equipamentos e

tecnologia • Recursos e incentivos • Independência • Falta de acompanhamento de recomendações • Procedimentos e metodologia defasados

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Perspectivas

• Bons perspectivas:– Alto reconhecimento da importância da função – O papel na modernização da gestão publica– A contribuição para a gestão de riscos

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A estratégia do Banco

• Apoiar os governos estabelecer procedimentos para gerenciar riscos na execução orçamentária

• Apoiar a modernização de metodologias de auditoria interna e externa inclusive para incorporar aspetos de risco

• Facilitar a troca de experiências e conhecimentos• Fomentar mais colaboração entre entidades de auditoria

interno e externo• Fornecer financiamentos:

– Projetos de assistência técnica– Componentes de projetos de investimento– Fundos de Fortalecimento Institucional

• Efetuar diagnósticos por exemplo com o modelo

A estratégia do Banco

Apoiar os governos a estabelecer procedimentos para gerenciar riscos na execução orçamentária

Apoiar a modernização de metodologias de auditoria interna e externa inclusive para incorporar aspetos de risco

Facilitar a troca de experiências e conhecimentos

Fomentar mais colaboração entre entidades de auditoria interno e externo

• Projetos de assistência técnica• Fundos de Fortalecimento Institucional

Fornecer financiamentos:

Apoiar diagnósticos por exemplo com o modelo PEFA

O diagnostico PEFA

• Ferramenta para diagnosticar o sistema de gestão das finanças publicas (Sistema PFM -Public Financial Management)– Sistemas informatizadas, processos e instituições

• Estrutura integrada de monitoramento do sistema PFM• Medição de desempenho e resultados da aplicação das

regras de PFM ao longo do tempo• Conjunto de 28 indicadores, com classificação de A

(melhor desempenho) a D• O processo da classificação de cada indicador constitui um

marco de comparação com boas práticas internacionais– Nota A representa a boa prática em cada área

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Desempenho de PFM18

Até que ponto o sistema PFM apóia a realização dos três níveis de resultados do orçamento: • Disciplina fiscal agregada

– Controles eficazes do orçamento e a gestão de riscos fiscais contribuem para a manutenção da disciplina fiscal agregada

• Alocação estratégica de recursos– O planejamento e a execução do orçamento facilitam a

realização das prioridades do governo – Eles contribuem para a implementação dos objetivos do governo

• Prestação eficiente de serviços– A gestão da utilização dos recursos orçados contribui para a

prestação de serviços eficiente e otimização de despesas

6 dimensões do

desempenho do sistema

de GFP

Credibilidade do orçamento:

O orçamento e realístico, e implementado como

aprovado?

Previsibilidade e controle na execução do

orçamento:O orçamento e executado

numa maneira previsível, e o controlo e a supervisão são efetuada na arrecadação e o uso dos fundos públicos?

Abrangência e transparência:

São o orçamento e a supervisão do risco

abrangente? As informações sobre o orçamento são acessíveis ao publico?

Contabilidade, registros e formulação de relatórios: São mantidos, produzidos e

divulgados registros e informações adequadas para apoiar a tomada de decisões, o controlo, administração e elaboração de relatórios das

finanças publicas?

Fiscalização e auditoria externa:

Existe disposições suficientes para a

fiscalização dos gastos públicos e para a auditoria

externa?

Orçamento baseado em política:

O orçamento e elaborado conforme às políticas do

governo?

Dimensões de um sistema de GFP

• 1-4: Credibilidade do orçamento• 5-10: Abrangência e transparência• 11-12: Ciclo orçamentária• 13-16: Receita e previsibilidade de recursos• 17-18: Tesouro, Dívida, RH, Folha• 19-21: Licitações, controle e auditoria interna• 22-25: Contabilidade e relatórios financeiros• 26-28: Auditoria externa, controle legislativo

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28 indicadores de alto nível agrupando68 sub-indicadores

PI-20 Eficácia dos controles internos de despesas não-salariais

Dimensões a serem avaliadas Indicações de boa praticaEficácia de controles de empenho de despesas

Controles de compromisso de despesas abrangentes são efetuados e limitam efetivamente os compromissos à disponibilidade de caixa e às alocações orçamentais aprovadas (conforme revisto)

Abrangência, relevância e compreensão de outras normas/procedimentos de controlo interno

Outras normas e procedimentos de controle interno e são relevantes, incorporam um conjunto de controles abrangentes e custo-eficiente, amplamente compreendido

Grau de cumprimento das normas para processamento e registro de transações

O cumprimento das normas é muito alto e qualquer uso indevido dos procedimentos simplificados e de emergência é insignificante

PI-21. Eficácia da auditoria interna – Questões para considerar

• A função de auditoria interno atende às normas internacionais em termos de:– estrutura apropriada, especialmente com relação à

independência profissional, – abrangência suficiente do mandato, acesso à informações e

poder de relatar, – uso de métodos de auditoria profissional, incluindo técnicas

de avaliação de riscos• A função é focalizada na produção de relatórios sobre

questões sistêmicas significativas com relação à confiabilidade e integridade de informações financeiras e operacionais

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PI-21. Eficácia da auditoria interna

Dimensões a serem avaliadas

Indicações de boa pratica

Cobertura e qualidade da função da auditoria interna

A auditoria interna é operacional para todos os órgãos públicos centrais, e geralmente cumpre as normas profissionais. É focalizada nas questões sistêmicas (pelo menos 50% do tempo do pessoal)

Freqüência e distribuição de relatórios

Os relatórios cumprem um programa fixo e são distribuídos ao órgão auditado, para ministério da fazenda e para o SAI

Grau da resposta da gestão às averiguações da auditoria interna

A providência tomada pela gestão com relação às averiguações da auditoria é imediata e abrangente em todos os órgãos governamentais

• Ponto de referencia com o qual comparar o desempenho

• Marco objetivo de análise para monitorar o progresso das reformas na área PFM

• Troca de experiências e de conhecimentos e a propagação das melhores práticas

• Identificação de oportunidades para aprimorar o PFM• Informações sobre a gestão financeira• Identificação de gargalos, oportunidades de melhoria

e boas práticas que contribuam para o aperfeiçoamento da gestão publica

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Benefícios potenciais

OBRIGADO