Redução de encargos na folha de pagamento de empresas transportadoras por meio de recuperação de créditos previdenciários

Adati Advogados Associados

Reunião de Diretoria de Especialidade de Recursos Humanos

16/03/2017

Recuperação de créditosprevidenciários

Palestrante: Henry C.F. Antunes

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Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) sobre a folha de pagamento

A contribuição a cargo das empresas ou equiparados, destinada à Previdência Social, será

de:

a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a

qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que

lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,

inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos

decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo

tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do

contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;

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Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) sobre a folha de pagamento

b)para o financiamento da aposentadoria especial e daqueles concedidos em razão do

grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do

trabalho (GIIL-RAT), sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do

mês, aos segurados e trabalhadores avulsos:

1)1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de

acidentes do trabalho seja considerado leve,

2)2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja

considerado médio,

3) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco

seja considerado grave;

c) Contribuições para Outras Entidades “Terceiros”.

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Fator Acidentário de Prevenção (FAP)

O objetivo do Fator Acidentário de Prevenção (FAP) é incentivar a melhoria das condições

de trabalho e da saúde do trabalhador estimulando as empresas a implementarem

políticas mais efetivas de saúde e segurança no trabalho para reduzir a acidentalidade.

Assim, as alíquotas (1%, 2% ou 3%) em razão do grau de incidência de incapacidade

laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GIILRAT) serão reduzidas em até

50% (cinquenta por cento) ou majoradas em até 100% (cem por cento), em razão do

desempenho da empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo FAP.

Desse modo, o FAP consiste num multiplicador variável num intervalo contínuo de cinco

décimos (0,5000) a dois inteiros (2,0000), aplicado com quatro casas decimais,

considerado o critério de arredondamento na quarta casa decimal, a ser aplicado à

respectiva alíquota.

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A Lei nº 12.546/2011, determinou, dentre outras regras, a substituição da Contribuição

Patronal Previdenciária (CPP) de 20% (vinte por cento) pela Contribuição Previdenciária

sobre a Receita Bruta (CPRB) auferida por determinados grupos de empresas. Referida

substituição também é popularmente conhecida como "desoneração da folha de

pagamento".

A alíquota da contribuição sobre a receita bruta prevista no art. 7° da Lei n° 12.546/2011

será de 4,5% (quatro inteiros e cinco décimos por cento), exceto para as empresas de

call center e as constantes dos incisos III, V e VI, todos do caput do art. 7° da

mencionada norma, que contribuirão à alíquota de 3% (três por cento).

Desoneração da folha de pagamento – Lei n° 12.546/2011

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Retenção Previdenciária

A Lei nº 9.711/1998 introduziu, a partir de fevereiro de 1999, a obrigatoriedade da

retenção, pela empresa contratante de serviço mediante cessão de mão de obra ou

empreitada.

A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão de obra ou

empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário , a partir da competência

fevereiro de 1999, estão obrigadas a efetuar a retenção de 11% (onze por cento).

Contudo, no caso de contratação de empresas mediante cessão de mão obra para

a execução dos serviços previstos nos artigos 7° e 8° da Lei n° 12.546/2011, a

empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do

valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços.

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Recuperação de créditos

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Conversão de documentos é a troca de formulário do pagamento

realizado:

a)em Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) para

Guia da Previdência Social (GPS); ou

b) em GPS para DARF.

Caso o contribuinte recolha tributos administrados pela Secretaria da

Receita Federal do Brasil (RFB), em documento equivocado, poderá ser

realizada de ofício ou a pedido, a conversão do documento de

arrecadação.

Conversão de documentos (DARF e GPS)

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Pedido de Conversão de Documentos de Arrecadação de

Receitas Federais - Formulário e instruções de

preenchimento

Conversão de documentos (DARF e GPS)

Pedido de Restituição e Reembolso de Créditos

Previdenciários

• III.1 - Pedido de Conversão de Documentos de Arrecadação de Receitas Federais -Formulário e instruções de preenchimento

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O crédito relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição ou

reembolso, será restituído, reembolsado ou compensado com o acréscimo de

juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de

Custódia (Selic) para títulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de

1% (um por cento)

Atualização dos valores a restituir

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O salário-família e salário-maternidade, pagos a segurados a serviço da

empresa, poderá ser efetuado mediante dedução no ato do pagamento

das contribuições devidas à Previdência Social, correspondentes ao mês

de competência do pagamento do benefício ao segurado, devendo ser

declarado em GFIP, sendo vedada a dedução ou compensação do valor

das quotas de salário-família ou de salário-maternidade das contribuições

arrecadadas pela RFB para outras entidades ou fundos (Terceiros).

Salário-família e salário- maternidade - Reembolso previdenciário

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Quando o valor a deduzir for superior às contribuições previdenciárias devidas no mês, o sujeito passivo poderá compensar o saldo a seu favor no recolhimento das contribuições dos meses subseqüentes, ou requerer o reembolso.

Caso o sujeito passivo efetue o recolhimento das contribuições previdenciárias sem a dedução do valor a reembolsar, essa importância poderá ser compensada ou ser objeto de restituição.

O pedido será formalizado na unidade da RFB que jurisdiciona o domicílio tributário do sujeito passivo.

Quando o reembolso envolver valores não declarados ou declarados incorretamente, o deferimento do pedido ficará condicionado à apresentação ou retificação da declaração.

Salário-família e salário- maternidade - Reembolso

previdenciário

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O reembolso será requerido por meio do programa PER/DCOMP ou, na

impossibilidade de sua utilização, mediante a apresentação do formulário

Pedido de Reembolso de Quotas de Salário-Família e Salário-

Maternidade ao qual deverão ser anexados documentos comprobatórios

do direito creditório.

Salário-família e salário- maternidade - Reembolso

previdenciário

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Reembolso previdenciário pelo SEFIP

Informações do reembolso previdenciário pelo SEFIP

Salário-família e salário- maternidade - Reembolso

previdenciário

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sobre a

Podem ser compensadas as contribuições e valores a seguir relacionados:

a) contribuição previdenciária das empresas e equiparadas, incidente

remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço,

b)o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a

serviços que lhe são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de

trabalho;

c) contribuição previdenciária dos trabalhadores e facultativos, incidentes sobre seu

salário de contribuição;

d) contribuições instituídas a título de substituição;

e)valores referentes à retenção previdenciária na cessão de mão de obra e na

empreitada; e

Compensação - Abrangência

Compensação de Créditos Previdenciários

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Valores descontados a maior dos trabalhadores

A empresa ou equiparada poderá efetuar a compensaçãode valor descontado indevidamente de sujeito passivo e efetivamente recolhido, desde que seja precedida do ressarcimento ao sujeito passivo.

Compensação de Créditos Previdenciários

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A devolução deverá ser acompanhada:

a)do estorno, pela fonte pagadora e pelo beneficiário do pagamento ou crédito, doslançamentos contábeis relativos à retenção indevida ou a maior;

b)da retificação, pela fonte pagadora, das declarações já apresentadas à RFB e dosdemonstrativos já entregues à pessoa física ou jurídica que sofreu a retenção, nos quaisreferida retenção tenha sido informada;

c)da retificação, pelo beneficiário do pagamento ou crédito, das declarações jáapresentadas à RFB nas quais a referida retenção tenha sido informada ou utilizada nadedução de tributo.

Retenção Previdenciária- Restituição

Compensação dos Valores Retidos – GFIP/SEFIP

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Obrigado