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Desonerao da folha de pagamento e

seus desdobramentos

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Desonerao da Folha de Pagamento

DESONERAO DA FOLHA DE

PAGAMENTO

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Desonerao da Folha de Pagamento

Histrico Legal

Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011

Medida Provisria n 563/2012, convertida na Lei n 12.715/2012

Medida Provisria n 582/2012, convertida na a Lei n 12.794/2013

Decreto n 7.828/2012, alterado pelo Decreto n 7.877/2012

Medida Provisria n 601/2012

Medida Provisria n 612/2013

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Desonerao da Folha de Pagamento

ENCARGOS PREVIDENCIRIOS ANTES DA DESONERAO:

20% (cota patronal) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a

qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe

prestem servios e aos contribuintes individuais;

RAT: 1%, 2% ou 3%. com possibilidade de reduo at 50% (cinquenta por cento) ou

aumentadas em at 100% (cem por cento), em razo do desempenho da empresa em

relao sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentrio de Preveno (FAP).

Recolhimento outras entidade e fundos (FPAS);

15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de

servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de

cooperativas de trabalho

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DESONERAO DA FOLHA: Substituio da contribuio patronal

previdenciria (CPP) de 20% (vinte por cento) pela contribuio sobre a

receita bruta auferida por determinados grupos de empresas.

ALQUOTAS:

2,5% para 2,0%;

1,5% para 1,0%;

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Observaes importantes sobre a desonerao da folha:

no abrangncia das contribuies destinadas a outras entidades (terceiros),

ao GIIL-RAT (1%, 2% ou 3%) e em decorrncia da contratao de

cooperativas de trabalho;

Carter impositivo;

As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades desoneradas, nos

meses em que no auferirem receita, no recolhero a cota patronal (20%).

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Empresas includas na desonerao Prestao de servios

Tecnologia da Informao (TI), de Tecnologia da Informao e

Comunicao (TIC) e de call center;

Setor hoteleiro (CNAE 5510-8/01);

Transporte rodovirio coletivo de passageiros com itinerrio

fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana,

intermunicipal, interestadual e internacional (empresas

enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0);

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Desonerao da Folha de Pagamento

Empresas includas na desonerao Prestao de Servios.

de rodovirio coletivo de passageiros por fretamento e turismo municipal,

intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e

internacional (empresas enquadradas na classe 4929-9 da CNAE 2.0);

do setor de construo civil (empresas enquadradas nos grupos 412, 432,

433 e 439 da CNAE 2.0), dentre outras.

lojas de departamentos ou magazines, comrcio varejista de materiais de

construo, de equipamentos e suprimentos de informtica, de

eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo, de mveis de artigos de

cama, mesa e banho, dentre outros.

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Empresas includas na desonerao Indstrias. Ramo da Sade:

84219920 - Dos tipos utilizados em linhas de sangue para hemodilise

90189091 - Incubadoras para bebs

90191000 - Aparelhos de mecanoterapia; aparelhos de massagem;

aparelhos de psicotcnica

30.03 - Medicamentos (exceto os produtos das posies 30.02, 30.05 ou

30.06) constitudos por produtos misturados entre si, preparados para fins

teraputicos ou profilticos, mas no apresentados em doses nem

acondicionados para venda a retalho, dentre outros.

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Base de clculo da nova contribuio: RECEITA BRUTA

Excluses legais:

a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII

do art. 183 da Lei n 6.404/1976;

exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta de

exportaes, transporte internacional de carga e as vendas canceladas e os

descontos incondicionais concedidos;

IPI se includo na receita bruta;

ICMS quando na condio de substituto tributrio.

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Desonerao da Folha de Pagamento PARECER NORMATIVO RFB n 3/2012:

A base de clculo da receita bruta da contribuio substitutiva a

que se referem os artigos 7 a 9 da Lei n 12.546/2011,

compreende:

a receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta

prpria;

a receita decorrente da prestao de servios;

o resultado auferido nas operaes de conta alheia.

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ATIVIDADES CONCOMITANTES:

As empresas que prestam os servios ou que fabricam os produtos desonerados, com

exceo das que esto vinculadas na desonerao pelo seu enquadramento no CNAE

(Classificao Nacional de Atividades Econmicas), e que se dediquem a outras atividades

(alm das desoneradas), o clculo da contribuio obedecer as seguintes regras:

1% ou 2% (conforme a atividade ou o produto desonerado) sobre o valor da receita

bruta, excludas as dedues legais permitidas;

INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22

da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual

resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas)

e a receita bruta total.

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ATIVIDADES CONCOMITANTES Exemplo

Folha de pagamento mensal da empresa (total): R$ 2.000,00 (empregados, avulsos e autnomos)

INSS patronal: R$ 2.000,00 x 20% (INSS) = R$ 400,00

Receita bruta (TI e TIC): R$ 6.000,00

Receita bruta (atividade no relacionada): R$ 4.000,00

Receita bruta total: R$ 10.000,00

Razo entre receita de atividade no relacionada e a receita bruta total da empresa: R$ 4.000,00 R$

10.000,00 = 0,4

Valor proporcional da contribuio devida pelas atividades no relacionadas: R$ 400,00 x 0,4 = R$

160,00

Valor da contribuio devida apenas pela atividade de TI e TIC: R$ 6.000,00 x 2,0% = R$ 120,00

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OBRIGAES ACESSRIAS: EFD Contribuies (IN 1.252/2012)

PIS, COFINS e CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA

BRUTA (obriga as empresas que desenvolvam as atividades e/ou fabriquem os produtos

desonerados, em relao contribuio previdenciria sobre a receita ("Bloco P"), desde

os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012);

REGRAS: transmisso mensal, at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms

subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao,

fuso e ciso total ou parcial.

DESCUMPRIMENTO: Multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou

frao (art. 4, IV, art. 7 e art. 10 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012).

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GFIP/SEFIP

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO COSAR n 93/2011 as empresas desoneradas devero

prestar as seguintes informaes no SEFIP:

os valores de contribuio previdenciria patronal calculados pelo SEFIP e demonstrados no

"Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas

"Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser

somados e lanados no Campo "Compensao";

a Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser

preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em Guia

de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social

(GFIP);

os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e

"Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito

para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/compensao.

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