main heading (blue) - · pdf filedesoneração da folha de pagamento...

HENARES ADVOGADOS ASSOCIADOS
Desonerao da folha de pagamento e
seus desdobramentos

Henares Advogados Associados 1
Desonerao da Folha de Pagamento
DESONERAO DA FOLHA DE
PAGAMENTO

Histrico Legal
Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011
Medida Provisria n 563/2012, convertida na Lei n 12.715/2012
Medida Provisria n 582/2012, convertida na a Lei n 12.794/2013
Decreto n 7.828/2012, alterado pelo Decreto n 7.877/2012
Medida Provisria n 601/2012
Medida Provisria n 612/2013

ENCARGOS PREVIDENCIRIOS ANTES DA DESONERAO:
20% (cota patronal) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a
qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe
prestem servios e aos contribuintes individuais;
RAT: 1%, 2% ou 3%. com possibilidade de reduo at 50% (cinquenta por cento) ou
aumentadas em at 100% (cem por cento), em razo do desempenho da empresa em
relao sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentrio de Preveno (FAP).
Recolhimento outras entidade e fundos (FPAS);
15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de
cooperativas de trabalho

DESONERAO DA FOLHA: Substituio da contribuio patronal
previdenciria (CPP) de 20% (vinte por cento) pela contribuio sobre a
receita bruta auferida por determinados grupos de empresas.
ALQUOTAS:
2,5% para 2,0%;
1,5% para 1,0%;

Observaes importantes sobre a desonerao da folha:
no abrangncia das contribuies destinadas a outras entidades (terceiros),
ao GIIL-RAT (1%, 2% ou 3%) e em decorrncia da contratao de
cooperativas de trabalho;
Carter impositivo;
As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades desoneradas, nos
meses em que no auferirem receita, no recolhero a cota patronal (20%).
.

Empresas includas na desonerao Prestao de servios
Tecnologia da Informao (TI), de Tecnologia da Informao e
Comunicao (TIC) e de call center;
Setor hoteleiro (CNAE 5510-8/01);
Transporte rodovirio coletivo de passageiros com itinerrio
fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional (empresas
enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0);
.

Empresas includas na desonerao Prestao de Servios.
de rodovirio coletivo de passageiros por fretamento e turismo municipal,
intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e
internacional (empresas enquadradas na classe 4929-9 da CNAE 2.0);
do setor de construo civil (empresas enquadradas nos grupos 412, 432,
433 e 439 da CNAE 2.0), dentre outras.
lojas de departamentos ou magazines, comrcio varejista de materiais de
construo, de equipamentos e suprimentos de informtica, de
eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo, de mveis de artigos de
cama, mesa e banho, dentre outros.
.

Empresas includas na desonerao Indstrias. Ramo da Sade:
84219920 - Dos tipos utilizados em linhas de sangue para hemodilise
90189091 - Incubadoras para bebs
90191000 - Aparelhos de mecanoterapia; aparelhos de massagem;
aparelhos de psicotcnica
30.03 - Medicamentos (exceto os produtos das posies 30.02, 30.05 ou
30.06) constitudos por produtos misturados entre si, preparados para fins
teraputicos ou profilticos, mas no apresentados em doses nem
acondicionados para venda a retalho, dentre outros.
.

Base de clculo da nova contribuio: RECEITA BRUTA
Excluses legais:
a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII
do art. 183 da Lei n 6.404/1976;
exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta de
exportaes, transporte internacional de carga e as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos;
IPI se includo na receita bruta;
ICMS quando na condio de substituto tributrio.

Desonerao da Folha de Pagamento PARECER NORMATIVO RFB n 3/2012:
A base de clculo da receita bruta da contribuio substitutiva a
que se referem os artigos 7 a 9 da Lei n 12.546/2011,
compreende:
a receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta
prpria;
a receita decorrente da prestao de servios;
o resultado auferido nas operaes de conta alheia.

ATIVIDADES CONCOMITANTES:
As empresas que prestam os servios ou que fabricam os produtos desonerados, com
exceo das que esto vinculadas na desonerao pelo seu enquadramento no CNAE
(Classificao Nacional de Atividades Econmicas), e que se dediquem a outras atividades
(alm das desoneradas), o clculo da contribuio obedecer as seguintes regras:
1% ou 2% (conforme a atividade ou o produto desonerado) sobre o valor da receita
bruta, excludas as dedues legais permitidas;
INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual
resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas)
e a receita bruta total.

ATIVIDADES CONCOMITANTES Exemplo
Folha de pagamento mensal da empresa (total): R$ 2.000,00 (empregados, avulsos e autnomos)
INSS patronal: R$ 2.000,00 x 20% (INSS) = R$ 400,00
Receita bruta (TI e TIC): R$ 6.000,00
Receita bruta (atividade no relacionada): R$ 4.000,00
Receita bruta total: R$ 10.000,00
Razo entre receita de atividade no relacionada e a receita bruta total da empresa: R$ 4.000,00 R$
10.000,00 = 0,4
Valor proporcional da contribuio devida pelas atividades no relacionadas: R$ 400,00 x 0,4 = R$
160,00
Valor da contribuio devida apenas pela atividade de TI e TIC: R$ 6.000,00 x 2,0% = R$ 120,00

OBRIGAES ACESSRIAS: EFD Contribuies (IN 1.252/2012)
PIS, COFINS e CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA
BRUTA (obriga as empresas que desenvolvam as atividades e/ou fabriquem os produtos
desonerados, em relao contribuio previdenciria sobre a receita ("Bloco P"), desde
os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012);
REGRAS: transmisso mensal, at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms
subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao,
fuso e ciso total ou parcial.
DESCUMPRIMENTO: Multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou
frao (art. 4, IV, art. 7 e art. 10 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012).

GFIP/SEFIP
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO COSAR n 93/2011 as empresas desoneradas devero
prestar as seguintes informaes no SEFIP:
os valores de contribuio previdenciria patronal calculados pelo SEFIP e demonstrados no
"Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas
"Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser
somados e lanados no Campo "Compensao";
a Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser
preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em Guia
de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social
(GFIP);
os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e
"Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito
para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/compensao.

Henares Advogados As

main heading (blue) - · pdf filedesoneração da folha de pagamento...

Documents

Aescon desoneração da folha junho2013

Alcalá de Henares Parte III CLICAR Alcalá de Henares, guarda um rico legado de mais de dois mil anos. Romanos, muçulmanos, judeus e cristãos forjaram

Desoneração da Folha – Atualização MP 612_13.pdf

Apostila Desoneração de Folha - Cenofisco

Composições Sc Mai 2014 Sem Desoneração

Desoneração Final

Composição Sinapi 1406 Serviços Com Desoneração

Apostila Curso Desoneração Da Folha -DOmann Contabilidade

Palestra Crc - Desoneração Da Folha

Composição Sinapi 1406 Insumos Sem Desoneração

PLANILHA ORÇAMENTÁRIA COM DESONERAÇÃO

Sem desoneração e sem encargos Complementares

Precos Insumos Mg Jun 2014 Com Desoneração

Composições Pr Fev 2014 Sem Desoneração

TCC sobre desoneração

Nuevo Documento de Microsoft Word · PDF file DE LA CRUZ YELA Saturnino Azuqueca de Henares Fusilado JIMENEZ RETUERTA Leocadio Azuqueca de Henares Fusilado OTER ADRADAS Pablo Azuqueca

Precos Insumos Pr Jun 2014 Sem Desoneração

CAM GUIA 10 Campiña del Henares

Slides desoneração in 1.436 rfb

Composições Df Jun 2014 Sem Desoneração