regimes tributÁrios

REGIMES TRIBUTÁRIOS

FABAVI – 08/2010Dalton Dutra Msc

Regimes de TributaçãoRegimes de Tributação

• Lucro RealLucro Real

• Lucro PresumidoLucro Presumido

• Simples NacionalSimples Nacional


Nr de empresas em cada regime – 2009

3.000 750 136

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Simples Nacional Presumido Real


Percentual participação arrecadação total – 2009

16% 84%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

Simples Nacional e Presumido Real

LUCRO REALLUCRO REAL

Quem pode optarQuem pode optarTodas as empresasTodas as empresas

VantagensVantagensSem surpresas no pagto de impostos.Sem surpresas no pagto de impostos.

DesvantagensDesvantagensLegislação complexa.Legislação complexa.

AlíquotasAlíquotasIRPJ – 25%IRPJ – 25%CSSL – 9%CSSL – 9%AIR – 10% (que exceder de R$ 60mil trim)AIR – 10% (que exceder de R$ 60mil trim)PIS/Cofins – 1,65% / 7,6% (não cumulativo = 9,25%)PIS/Cofins – 1,65% / 7,6% (não cumulativo = 9,25%)

LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO

Quem pode optarQuem pode optarEmpresas com faturamento até R$ 48 milhõesEmpresas com faturamento até R$ 48 milhões

VantagensVantagensFácil de calcular base no tipo de cia. Somente IRPJ e CSSLFácil de calcular base no tipo de cia. Somente IRPJ e CSSL

DesvantagensDesvantagensEmpresas com margens reduzidas e com histórico de Empresas com margens reduzidas e com histórico de

lucratividade constante.lucratividade constante.

AlíquotasAlíquotasIRPJ – 25%IRPJ – 25%CSSL – 9%CSSL – 9%AIR – 10% (que exceder de R$ 60mil trim)AIR – 10% (que exceder de R$ 60mil trim)PIS/Cofins – 0,65% / 3,0% (cumulativo = 3,65%)PIS/Cofins – 0,65% / 3,0% (cumulativo = 3,65%)

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

Quem pode optarQuem pode optarEmpresas com faturamento até R$ 2,4 milhõesEmpresas com faturamento até R$ 2,4 milhões

VantagensVantagensFacílimo de calcular. Facílimo de calcular.

DesvantagensDesvantagensSistema limitado e com regras muito rígidas.Sistema limitado e com regras muito rígidas.

AlíquotasAlíquotasÚnica de acordo com os anexos da RF.Única de acordo com os anexos da RF.Engloba: IRPJ, CSSL, AIR, PIS, Cofins, IPI, ICMS, ISS, INSS Engloba: IRPJ, CSSL, AIR, PIS, Cofins, IPI, ICMS, ISS, INSS

PatronalPatronal

LUCRO REALLUCRO REAL

Observações

1. Prejuízo fiscal limite dedução de 30%. Lucro = 100 mil compensação máxima de 30 mil

2. Incentivos fiscais – limitações ex. fundo da criança 1% do IR

3. Despesas financeiras são dedutíveis

4. Leasing é dedutível

LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO

Observações

1. Empresa nova a qualquer momento. Empresa existente somente até 31/01

2. N/A atividades de instituição financeira ou equiparadas

3. N/A tiver lucros, rendimentos ou ganhos de capital do exterior

4. Não ser factoring

5. Dispensa de escrituração contábil desde que tenha o livro caixa

LUCRO PRESUMIDO - ExemploLUCRO PRESUMIDO - Exemplo

Premissas legais

Faturamento anual menor/igual a

48.000.000 ou 4.000.000 mensais

Base IR 8,00%

Aliq IR 15,00% 1,20%

Adicional de IR

Acima de 20.000 mensais

ou 60.000 trimestrais

Base AIR 10,00% sobre o que exceder 20.000 mensais

ou 60.000 trimestrais

Base CSSL 12,00%

Aliq CSSL 9,00% 1,08%

LUCRO PRESUMIDO – Exemplo 1LUCRO PRESUMIDO – Exemplo 1

Sobre Serviços em Geral 32,00%

Receita bruta de vendas de serviço (Trimestre) 200.000

Base de cálculo do imposto

Receita 200.000 Aliq 32,00% 64.000

Imposto de Renda e Adicional de IR

Base IR 64.000 Aliq 15,00% 9.600

Base AIR 4.000 Aliq 10,00% 400

Imposto devido 10.000

IR retido na fonte 1,50% 3.000

IMPOSTO DE RENDA a PAGAR 7.000

Base de Cálculo da CSSL

Receita 200.000 Aliq 32,00% 64.000

CSSL devida 64.000 Aliq 9,00% 5.760

CSSL retida na fonte 1,00% 2.000

CSSL a Pagar 9,00% 3.760

TOTAL IR e CSSL Retidos 5.000

TOTAL IR e CSSL a Pagar 10.760

TOTAL IR e CSSL 15.760

LUCRO PRESUMIDO – Exemplo 2LUCRO PRESUMIDO – Exemplo 2

Sobre Venda de Mercadorias 8,00%

Receita bruta de vendas de serviço (Trimestre) 800.000


Receita 800.000 Aliq 8,00% 64.000


Base IR 64.000 Aliq 15,00% 9.600

Base AIR 4.000 Aliq 10,00% 400


IR retido na fonte 0,00% 0



Receita 800.000 Aliq 12,00% 96.000

CSSL devida 96.000 Aliq 9,00% 8.640

CSSL retida na fonte 0,00% 0


TOTAL IR e CSSL Retidos 0

TOTAL IR e CSSL a Pagar 18.640

TOTAL IR e CSSL 18.640

Receita bruta de vendas de mercadorias (Trimestre) 800.000

Ganho na venda de imobilizado 6.000

Rendimentos financeiros de renda fixa 13.000


Receita 800.000 Aliq 8,00% 64.000

Ganho de capital 6.000

Rendimentos financeiros 13.000

Somatório 83.000


Base IR 83.000 Aliq 15,00% 12.450

Base AIR 23.000 Aliq 10,00% 2.300


IR retido na fonte 2.925



Receita 800.000 Aliq 12,00% 96.000

Ganho de capital 6.000

Rendimentos financeiros 13.000

Somatório 115.000


TOTAL IR, AIR e CSSL 22.175

Exemplo Completo


Observações básicas não enquadramento

1. ME inferior a $240.000

2. EPP inferior a $2.400.000

3. Cujo capital participe outra PJ

4. Tenha sócio domiciliado no exterior

5. Cujo sócio ou titular participe com mais de 10% do capital de outra cia não inscrita no Simples e a RB ultrapasse $2,4 milhões

6. Possua débitos com o INSS ou com as Fazendas Públicas Federais, Estaduais ou Municipais.


Abrangência dos IMPOSTOS e das CONTRIBUIÇÕES

1. IRPJ

2. IPI

3. CSLL

4. COFINS

5. PIS/Pasep

6. INSS Patronal (tem exceção alguns serviços)

7. ICMS (tem exceção)

8. ISS (tem exceção)

Não contempla IOF, II, IE, ITR, IR aplic financ e o FGTS, como ex.


ANEXO I – Comércio ..\Project\LeiComplementar1282008Anexo1.doc

ANEXO II – Indústria ..\Project\LeiComplementar1282008Anexo2.doc

ANEXO III – Serviços e Locação de Bens Móveis..\Project\LeiComplementar1282008Anexo3.doc

ANEXO IV – Serviços (ver atividades) ..\Project\LeiComplementar1282008Anexo4.doc

ANEXO V – Serviços (ver atividades) ..\Project\LeiComplementar1232006Anexo5.doc

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