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  • 1. IMPOSTO DE RENDA DASPESSOAS JURDICAS REGIMES DE TRIBUTAOAlexandre PantojaAdvogado Alexandre Pantoja

2. EMPREENDEDOR INDIVIDUAL(LC 123/2006, alterada pela LC 128/2008).Empresrio individual (art. 966 Cdigo Civil)Facilidade de formalizao/manuteno exclusivamente www.portaldoempreendedor.gov.brSem escriturao contbil/fiscalReceita Bruta permitidaR$ 60.000,00/ano (R$ 5.000,00/ms)Proporcionalidade da Receita BrutaEx. Ms da formalizao - Maro5.000,00 x 9 meses = 45.000,00/anoNO ANO CALENDRIOSe: 6072 - enquadramento retroativo a janeiro do mesmo ano + juros + multa Alexandre Pantoja 3. EMPREENDEDOR INDIVIDUAL Carga Tributria R$ 31,10 (INSS) R$ 5,00 (prestadores de servios ) R$ 1,00 ( comerciantes e industriais) Custo Previdencirio (01 funcionrio/salrio mnimo ou piso salarial) R$ 68,42 (11% salrio mnimo) R$ 18,66 (3% SM) empregador / R$ 49,76 (8%SM) - empregado Alexandre Pantoja 4. SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006)Regime tributrio dirigido s Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP)ME - sociedade empresria, sociedade simples, empresa individual de responsabilidadelimitada e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior aR$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais).EPP - sociedade empresria, sociedade simples, empresa individual de responsabilidadelimitada e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes eseiscentos mil reais.RECEITA BRUTA: o produto da venda de bens e servios nasoperaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e oresultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendascanceladas e os descontos incondicionais concedidos.RECEITAS FINANCEIRAS: ganhos lquidos auferidos em aplicaes derenda fixa ou varivel no se incluem no conceito de receita bruta, comvistas tributao pelo Simples Nacional Alexandre Pantoja 5. SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006) RECOLHIMENTOSREGRA GERAL: RECOLHIMENTO MENSAL UNIFICADO Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Alexandre Pantoja 6. SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006) RECOLHIMENTOS EXCEO: ICMS recolhido parte do Simples Nacional nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; por ocasio do desembarao aduaneiro; nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual. Alexandre Pantoja 7. SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006) RECOLHIMENTOS EXCEO: Contribuio Previdenciria recolhido parte do Simples Nacional Construo de imveis e obras de engenharia Servios de vigilncia Servios de limpezaINSS 20% sobre folha de salrios Alexandre Pantoja 8. SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006; LC 139/2011) VALOR DEVIDO MENSAL Aplicao das tabelas dos anexos da LC 123/06 ALQUOTA: determinao da alquota - receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12 - PA). VALOR DEVIDO MENSAL - resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida (regime de competncia) ou recebida (regime de caixa), Alexandre Pantoja 9. Convenes: SIMPLES NACIONAL EXEMPLO PA = Perodo de apurao; RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA); RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive. Dados da empresa: COMRCIO / ANEXO I Receita Bruta de julho/2012 = R$ 25.000,00 RBA = R$ 135.000,00 RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) alquota dessa faixa = 5,47%Jul Ago SetOut NovDez Jan FevMar Abr Mai Jun Jul3020 2010102025= 135151515 1525 253020 20101020 - = 220 Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50. Alexandre Pantoja 10. SIMPLES NACIONALEXEMPLOReceita Bruta em 12 meses %IRPJCSLLCofins PIS/Pasep CPP ICMSAt 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%2,75% 1,25%De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00%2,75% 1,86%De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23%2,75% 2,33%De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25%2,99% 2,56%De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25%3,02% 2,58%De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27%3,28% 2,82%De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28%3,30% 2,84 Alexandre Pantoja 11. RECEITA BRUTA PROPORCIONALIZADA Alquota aplicada no incio das atividades?para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, ser utilizada comoreceita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por doze. PA (perodo de apurao) = julho/2012 Receita Bruta 07/2012 = R$ 9.000,00 RBT12 proporcionalizada = R$ 9.000,00 x 12 = R$ 108.000,00FAIXAS - ANEXOS Alexandre Pantoja 12. SIMPLES NACIONALATIVIDADES VEDADAS Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006Verso consolidada pelo CGSN (www.receita.fazenda.gov.br) 4, art. 3. Alexandre Pantoja 13. LUCRO PRESUMIDOAno calendrio anteriorreceita bruta at R$ 48.000.000,00 ou;R$ 4.000.000,00 x n de meses, quando inferior a 12 meses(Lei 10.637/02 alt. 9.718/98)No podem optar pelo Lucro presumido:1. cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de 48.000.000,002. instituies financeiras e factoring;3. que obtenham lucros, rendimentos ou ganhos de capital no exterior4. que faam uso de benefcio fiscal ou iseno de imposto;5. que recolheram imposto por estimativa no decorrer do ano. Conceito de Receita Bruta A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido na operaes de conta alheia, excludas as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou prestador dos servios seja mero depositrio.(RFB. www.receita.fazenda.gov.br) Alexandre Pantoja 14. LUCRO PRESUMIDOAPURAO IRPJBASE DE CLCULO X% PRESUMIDOS X15% 8% regra geral;Receita bruta 1,6 % Revenda para consumo de combustveis;Receitas financeiras16% Transportes (exceto de carga);Receitas no operacionais 32% prestao de servios em geral;Ganhos de capital 16% prestao de servios (exceto: servios hospitalaresGanhos lquidos - operaes de renda varivel e de transporte, bem como s sociedades prestadoras deRendimentos de participaes societriasservios de profisses legalmente regulamentadas), desde que a receita bruta seja inferior a R$ 120.000,00 anuais. Alexandre Pantoja 15. APURAO IRPJ - PRESUMIDO EXEMPLOALFA COMERCIAL LTDARamo comercialRECEITA BRUTA JAN/12: R$ 80.000,00RECEITA BRUTA FEV/12: R$ 90.000,00RECEITA BRUTA MAR/12: R$ 85.000,00TOTAL TRIMESTRE = R$ 255.000,00255.000,00X8%----------------------20.400,00 (BASE DE CLCULO DO IRPJ)X15%------------------------------3.060,00 Alexandre Pantoja 16. APURAO IRPJ PRESUMIDOEXEMPLOADICIONAL DO IRPJ( > 60.000,00)Incidente sobre parcela do lucro apurado que excede R$ 60.000,00/trimestre (10%)ALFA COMERCIAL LTDARamo comercialJAN/ MARRECEITA BRUTA ...........................................R$ 800.000,00GANHO DE CAPITAL ....................................R$ 6.000,00RENDIMENTOS RENDA FIXA....................... R$ 13.000,00BC IRPJ800.000,00 X8% .............................................R$ 64.000,00GANHO DE CAPITAL .................................... R$ 6.000,00RENDIMENTOS RENDA FIXA................ ....... R$ 13.000,00TOTAL............................................................ R$ 83.000,00IRPJ + ADICIONAL83.000,00 X 15% ............................................R$ 12.450,0023.000,00 X 10% ............................................R$ 2.300,00IRPJ DEVIDO...................................................R$ 14.750,00 Alexandre Pantoja 17. APURAO IRPJ PRESUMIDOPERCENTUAL 16% - PRESTADORES DE SERVIOSPresuno de lucro - 16% prestao de servios (exceto: servios hospitalarese de transporte, bem como s sociedades prestadoras de servios de profisses legalmenteregulamentadas), desde que a receita bruta seja inferior a R$ 120.000,00 anuais.Receita bruta > 120.000,00 auferida em ms/ano para o trimestre aplica-se 32% recolhimento da diferena (16%) referente aos primeiros trimestres Se recolhido at o vencimento do trimestre subsequente, sem acrscimo de juros/multas Alexandre Pantoja 18. LUCRO PRESUMIDOAPURAO CSLLBASE DE CLCULO X12% X9% ALFA COMERCIAL LTDA Ramo comercialReceita bruta RECEITA BRUTA JAN/12: R$ 80.000,00Receitas financeirasRECEITA BRUTA FEV/12: R$ 90.000,00Receitas no operacionaisGanhos de capital RECEITA BRUTA MAR/12: R$ 85.000,00Ganhos lquidos - operaes de renda varivel TOTAL TRIMESTRE = R$ 255.000,00Rendimentos de participaes societrias 255.000,00 X12% ---------------------- 30.600,00 (BASE DE CLCULO DO IRPJ) X9% ------------------------------ 2.754,00 Alexandre Pantoja 19. LUCRO PRESUMIDOAPURAO PIS BASE DE CLCULOX0,65% faturamento mensal EXCLUSES podem ser excludos do faturamento, quando o tenham integrado, os valores: (Lei n 9.718, de 1998, art. 3, 2, com alteraes da MP 2.158-35/2001; IN SRF n 247, de 2002, art. 23): das receitas isentas ou no alcanadas