regimes tributários etec (aula teste para concurso de professores)

7/23/2019 Regimes Tributários ETEC (Aula Teste para concurso de professores)

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REGIMES TRIBUTÁRIOS

FABAVI – 08/2010

Dalton Dutra Msc



Regimes de TributaçãoRegimes de Tributação

• Lucro RealLucro Real

• Lucro PresumidoLucro Presumido

• Simples NacionalSimples Nacional




Nr de empresas em cada regime – 2009




Percentual participação arrecadação total – 2009



LUCRO REALLUCRO REAL

Quem pode optar Quem pode optar Todas as empresasTodas as empresas

VantagensVantagens

Sem surpresas no pagto de impostos.Sem surpresas no pagto de impostos.

DesvantagensDesvantagensLegislação complexa.Legislação complexa.

l!"uotas l!"uotas#RP$ % &'(#RP$ % &'()SSL % *()SSL % *(

#R % +,( -"ue exceder de R /,mil trim0 #R % +,( -"ue exceder de R /,mil trim0P#S1)o2ins % +3/'( 1 43/( -não cumulativo 5 *3&'(0P#S1)o2ins % +3/'( 1 43/( -não cumulativo 5 *3&'(0



LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO

Quem pode optar Quem pode optar 6mpresas com 2aturamento at7 R 89 mil:;es6mpresas com 2aturamento at7 R 89 mil:;es

VantagensVantagens<=cil de calcular >ase no tipo de cia. Somente #RP$ e )SSL<=cil de calcular >ase no tipo de cia. Somente #RP$ e )SSL

DesvantagensDesvantagens6mpresas com margens redu?idas e com :ist@rico de6mpresas com margens redu?idas e com :ist@rico de

lucratividade constante.lucratividade constante.

l!"uotas l!"uotas#RP$ % &'(#RP$ % &'()SSL % *()SSL % *(

#R % +,( -"ue exceder de R /,mil trim0 #R % +,( -"ue exceder de R /,mil trim0P#S1)o2ins % ,3/'( 1 A3,( -cumulativo 5 A3/'(0P#S1)o2ins % ,3/'( 1 A3,( -cumulativo 5 A3/'(0



SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

Quem pode optar Quem pode optar 6mpresas com 2aturamento at7 R &38 mil:;es6mpresas com 2aturamento at7 R &38 mil:;es

VantagensVantagens<ac!limo de calcular.<ac!limo de calcular.

DesvantagensDesvantagensSistema limitado e com regras muito r!gidas.Sistema limitado e com regras muito r!gidas.

l!"uotas l!"uotasBnica de acordo com os anexos da R<.Bnica de acordo com os anexos da R<.6nglo>aC #RP$3 )SSL3 #R3 P#S3 )o2ins3 #P#3 #)S3 #SS3 #NSS6nglo>aC #RP$3 )SSL3 #R3 P#S3 )o2ins3 #P#3 #)S3 #SS3 #NSS

PatronalPatronal



LUCRO REALLUCRO REAL

Os!r"a#$!s

1% &r!'u()o *+scal l+,+t! -!-u#.o -! 0% ucro 100 ,+lco,3!nsa#.o ,45+,a -! 0 ,+l

2% Inc!nt+"os *+sca+s – l+,+ta#$!s !5% *un-o -a cr+an#a 1 -o IR

% D!s3!sas *+nanc!+ras s.o -!-ut("!+s

6% !as+n7 -!-ut("!l



LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO

Os!r"a#$!s

1% E,3r!sa no"a a 9ual9u!r ,o,!nto% E,3r!sa !5+st!nt! so,!nt!at 1/01

2% :/A at+"+-a-!s -! +nst+tu+#.o *+nanc!+ra ou !9u+3ara-as

% :/A t+"!r lucros; r!n-+,!ntos ou 7an<os -! ca3+tal -o !5t!r+or

6% :.o s!r *actor+n7

=% D+s3!nsa -! !scr+tura#.o cont4+l -!s-! 9u! t!n<a o l+"ro ca+5a



LUCRO PRESUMIDO - Exem!oLUCRO PRESUMIDO - Exem!o

Premissas legais

Faturamento anual menor/igual a

48.000.000 ou 4.000.000 mensais

Base I 8!00"

#li$ I %&!00" %!20"

#dicional de I

#cima de 20.000 mensais

ou '0.000 trimestrais

Base #I %0!00" so(re o $ue e)ceder 20.000 mensais

ou '0.000 trimestrais

Base *++, %2!00"

#li$ *++, 9!00" %!08"



LUCRO PRESUMIDO " Exem!o #LUCRO PRESUMIDO " Exem!o #

+o(re +er-iços em eral 2!00"

Receita >ruta de vendas de serviço -Trimestre0 &,,.,,,

Ease de c=lculo do imposto

Receita &,,.,,, li" A&3,,( /8.,,,

Imposto de enda e #dicional de I

Ease #R /8.,,, li" +'3,,( *./,,Ease #R 8.,,, li" +,3,,( 8,,

#mposto devido +,.,,,

#R retido na 2onte +3',( A.,,,

IP1+1 3 N3# a P## 5.000

Ease de )=lculo da )SSL

Receita &,,.,,, li" A&3,,( /8.,,,)SSL devida /8.,,, li" *3,,( '.4/,

)SSL retida na 2onte +3,,( &.,,,

*++, a Pagar 9!00" .5'0

1#, I e *++, etidos '.,,,

1#, I e *++, a Pagar %0.5'0

1#, I e *++, %&.5'0



LUCRO PRESUMIDO " Exem!o $LUCRO PRESUMIDO " Exem!o $

+o(re 6enda de ercadorias 8!00"

Receita >ruta de vendas de serviço -Trimestre0 9,,.,,,


Receita 9,,.,,, li" 93,,( /8.,,,

Imposto de enda e #dicional de I

Ease #R /8.,,, li" +'3,,( *./,,

Ease #R 8.,,, li" +,3,,( 8,,

#mposto devido +,.,,,

#R retido na 2onte ,3,,( ,

IP1+1 3 N3# a P## %0.000

Ease de )=lculo da )SSL

Receita 9,,.,,, li" +&3,,( */.,,,

)SSL devida */.,,, li" *3,,( 9./8,

)SSL retida na 2onte ,3,,( ,

*++, a Pagar 9!00" 8.'40

1#, I e *++, etidos ,

1#, I e *++, a Pagar %8.'40

1#, I e *++, %8.'40



Receita >ruta de vendas de mercadorias -Trimestre0 9,,.,,,

Fan:o na venda de imo>ili?ado /.,,,

Rendimentos 2inanceiros de renda 2ixa +A.,,,


Receita 9,,.,,, li" 93,,( /8.,,,

Fan:o de capital /.,,,

Rendimentos 2inanceiros +A.,,,

Somat@rio 9A.,,,

#mposto de Renda e dicional de #R

Ease #R 9A.,,, li" +'3,,( +&.8',

Ease #R &A.,,, li" +,3,,( &.A,,

#mposto devido +8.4',

#R retido na 2onte &.*&'

IP1+1 3 N3# a P## %%.82&

Ease de )=lculo da )SSLReceita 9,,.,,, li" +&3,,( */.,,,

Fan:o de capital /.,,,

Rendimentos 2inanceiros +A.,,,

Somat@rio ++'.,,,

*++, a Pagar 9!00" %0.&0

1#, I! #I e *++, 22.%5&

Exemplo Completo




Os!r"a#$!s 4s+cas n.o !n9ua-ra,!nto

1% ME +n*!r+or a >260%000

2% E&& +n*!r+or a >2%600%000% ?u'o ca3+tal 3art+c+3! outra &@

6% T!n<a sc+o -o,+c+l+a-o no !5t!r+or

=% ?u'o sc+o ou t+tular 3art+c+3! co, ,a+s -! 10 -o ca3+tal -!

outra c+a n.o +nscr+ta no S+,3l!s ! a RB ultra3ass! >2;6 ,+l<$!s% &ossua -+tos co, o I:SS ou co, as Fa)!n-as &Cl+cas

F!-!ra+s; Esta-ua+s ou Mun+c+3a+s%




Aran7nc+a -os IM&OSTOS ! -as ?O:TRIBUIES

1% IR&@

2% I&I

% ?S

6% ?OFI:S

=% &IS/&as!3

% I:SS &atronal t!, !5c!#.o al7uns s!r"+#osH% I?MS t!, !5c!#.oH

8% ISS t!, !5c!#.oH

:.o cont!,3la IOF; II; IE; ITR; IR a3l+c *+nanc ! o FGTS; co,o !5%




A:EJO I – ?o,rc+o%%K&ro'!ctK!+?o,3l!,!ntar1282008An!5o1%-oc

A:EJO II – In-Cstr+a%%K&ro'!ctK!+?o,3l!,!ntar1282008An!5o2%-oc

A:EJO III – S!r"+#os ! oca#.o -! B!nsM"!+s%%K&ro'!ctK!+?o,3l!,!ntar1282008An!5o%-oc

A:EJO IV – S!r"+#os "!r at+"+-a-!sH

%%K&ro'!ctK!+?o,3l!,!ntar1282008An!5o6%-oc

A:EJO V – S!r"+#os "!r at+"+-a-!sH%%K&ro'!ctK!+?o,3l!,!ntar12200An!5o=%-oc

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