ponto de equilibrio contábil econômico e financeiro
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Teoria sobre Ponto de Equilibrio EconômicoTRANSCRIPT
RELAO CUSTO/VOLUME/LUCRO
Anlise de Custos Professor: Namiki
PONTO DE EQUILBRIO CONTBIL, ECONMICO E FINANCEIROA - INTRODUO
Custos e despesas variveis: os que variam na mesma proporo das variaes ocorridas no volume de produo ou outra medida de atividade. Exemplos: matria-prima, mo-de-obra direta, comisses sobre vendas etc.
Custos e despesas fixas: teoricamente definidos como os que se mantm inalterados, dentro de certos limites, independentemente das variaes da atividade ou das vendas. Exemplos: ordenados de mensalistas, depreciaes, aluguis etc.(Custos e despesas semi-variveis: so os custos em que existe variao em relao quantidade produzida ou vendida, mas no na relao direta. Variam, mas no na proporo 1/1. Exemplo: materiais auxiliares.
Outro exemplo: supervisor, lder de produo.
Energia eltrica: cujos valores pagos pela manuteno da demanda so fixos dentro do perodo, e os pagos pelo consumo quilowats consumidos so variveis em relao utilizao do parque industrial. , p.240)
B PONTO DE EQUILBRIO (CONTBIL)Evidencia, em termos quantitativos, qual o volume que a empresa precisa produzir ou vender, para que consiga pagar todos os custos e despesas fixas, alm dos custos e despesas variveis que ela tem necessariamente que incorrer para fabricar/vender o produto. Frmula do Ponto de Equilbrio em valor:
Custos Fixos Totais
Ponto de Equilbrio em valor =
-------------------------------------------
Margem de Contribuio Percentual
Frmula do Ponto de Equilbrio em quantidade:
Custos Fixos Totais
Ponto de Equilbrio em quantidade =----------------------------------------
Margem de Contribuio Unitria
Margem de contribuio: a margem bruta obtida pela venda de um produto que excede seus custos variveis unitrios. Em outras palavras, a margem de contribuio o mesmo que o lucro varivel unitrio, ou seja, preo de venda unitrio do produto deduzido dos custos e despesas variveis necessrios para produzir e vender o produto.
Exemplo:
Custos e despesas variveis unitrio:Matria-prima
200 unidades x $ 2,30
460,00
Materiais auxiliares0,10 unidades a $ 360,00
36,00
Mo-de-obra Direta4 horas a $ 50,00
200,00
Comisses
12% de $ 1.700,00 (Preo de venda unitrio)
204,00
--------
Total Custo Varivel
900,00
Clculo da Margem de Contribuio Unitria e Margem de Contribuio Percentual:
Preo de venda unitrio
$ 1.700,00100,00%
Custo e despesa varivel unitrio
900,00 52,94%
Margem de contribuio unitria
800,00 47,06%
Nota: 47,06% = margem de contribuio percentual.
Margem de Contribuio e Volume de Produo/Vendas
Partindo do pressuposto de que a venda de cada unidade de produto propicia uma contribuio unitria para cobrir os custos e despesas fixas e possibilitar valores de lucro, podemos fazer uma simulao de como seria o lucro lquido, em algumas situaes de quantidade vendida:
C PONTOS DE EQUILBRIO CONTBIL, ECONMICO E FINANCEIROSe uma empresa tem as seguintes caractersticas: Custos + Despesas Variveis:
R$ 6.000,00/unidade
Custos + Despesas Fixos:
R$ 4.000.000,00/ano
Preo de Venda:
R$ 8.000,00/unidade
1 PONTO DE EQUILBRIO CONTBIL:
Custos Fixos Totais
Ponto de Equilbrio em quantidade =----------------------------------------
Margem de Contribuio Unitria
R$ 4.000.000,00/ano
PEC = ------------------------- = 2.000 unidades/ano, ou R$ 16.000.000,00/ano de Receitas.
R$ 2.000,00/unidade
2 PONTO DE EQUILBRIO ECONMICO:
Um resultado contbil nulo significa que, economicamente, a empresa est perdendo, pelo menos o juro do capital prprio investido.
Supondo que essa empresa tenha tido um Patrimnio Lquido no incio do ano de R$ 10.000.000,00, considerando um rendimento mnimo de 10% a.a. (taxa de juros no mercado), temos um lucro mnimo desejado anual de R$ 1.000.000,00. Assim, conclumos que o verdadeiro lucro da atividade ser obtido quando contabilmente o resultado for superior a esse retorno. Logo, haver, haver um ponto de equilbrio econmico (PEE) quando houver um lucro contbil de R$ 1.000.000,00.
Custos Fixos + Despesas Fixas + Lucro Desejado
PEE (em quantidade) = ------------------------------------------------------------
Margem de Contribuio Unitria
R$ 4.000.000,00/ano + R$ 1.000.000,00/ano
PEE = ----------------------------------------------------- = 2.500 unidades/ano, ou R$ 20.000.000,00/ano de Receitas.
R$ 2.000,00/unidadeNota: Se a empresa estiver obtendo um volume intermedirio entre as 2.000 e as 2.500 unidades, estar obtendo resultado contbil positivo, mas estar economicamente perdendo, por no estar conseguindo recuperar sequer o valor do juro do capital prprio investido.
3 PONTO DE EQUILBRIO FINANCEIRO:O Resultado Contbil e o Econmico no so coincidentes, necessariamente, com o Resultado Financeiro. Por exemplo, se dentro dos Custos e Despesas Fixos de R$ 4.000.000,00 existir uma Depreciao de R$ 800.000,00, sabemos que essa importncia no ir representar desembolso de caixa.
Custos Fixos + Despesas Fixas - Depreciaes
PEF (em quantidade) = --------------------------------------------------------
Margem de Contribuio Unitria
R$ 4.000.000,00/ano R$ 800.000,00/ano
PEF = --------------------------------------------------- = 1.600 unidades/ano, ou R$ 12.800.000,00 de Receitas.
R$ 2.000,00/unidade Se a empresa estiver vendendo nesse nvel, estar conseguindo equilibrar-se financeiramente, mas estar com um prejuzo contbil de R$ 800.000,00, j que no estar conseguindo recuperar-se da parcela consumida do seu Ativo Imobilizado. Economicamente estar, alm desse montante, perdendo os R$ 1.000.000,00 dos juros, com um prejuzo total de R$ 1.800.000,00 (R$ 800.000,00 + R$ 1.000.000,00).
Se o volume de vendas for de 2.200 unidades, teremos:
Resultado Contbil:200 unidades (2.200 2.000) x R$ 2.000,00/unidade = R$ 400.000,00 de lucro; Resultado Econmico:(300 unidades) (2.500 2.200) x R$ 2.000,00/unidade = (R$ 600.000,00) de prejuzo;
Resultado Financeiro = 600 unidades (2.200 1.600) x R$ 2.000,00/unidade = R$ 1.200.000,00 de supervit.
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_1091715264.xlsPlan1
Por unidadeQuantidade Vendida
12700701800
Vendas1,700.001,7003,4001,190,0001,191,7001,360,000
Custos Variveis900.009001,800630,000630,900720,000
Margem de Contribuio800.008001,600560,000560,800640,000
Custos Fixos560,000560,000560,000560,000560,000
Resultado Lquido(559,200)(558,400)0.080080,000
Frmula do Ponto de Equilbrio em quantidade:
Custos Fixos Totais
Ponto de Equilbrio em quantidade =---------------------------------------------------
Margem de Contribuio Unitria
560,000
Ponto de Equilbrio em quantidade =---------------=700unidades
800.00
Obs.: Quando vendemos 700 unidades, a empresa tem um resultado lquido igual a zero, ou seja,
ponto de equilbrio das vendas.