planejamento tributário como reduzir a carga tributária de sua empresa

Planejamento Tributário

Como reduzir a carga tributária de sua empresa

São Paulo

Apresentado por:

ELCIO PEREIRA DA SILVA

• Empresário da Contabilidade há 36 anos

• Administrador de Empresas

• Vice-Presidente do Conselho Deliberativo do Fórum para o Desenvolvimento da Zona Leste

• Um dos Idealizadores do Encontro de Empresários da Zona Leste

Esta apresentação está disponível no site:

www.doccontabilidade.com.br

Por que este tema no

11º Encontro de Empresários da Zona Leste?

Carga TributáriaCarga Tributária x PIB(Segundo a Folha de São Paulo de 21.08.2007)

Ano Fiscal Carga Tributária

2002 31,86%

2003 31,40%

2004 32,22%

2005 33,38%

2006 34,23%

2007 37% (tendência)

Arrecadação federal atinge R$ 48,48 bilhões em setembro(SRF, disponível no site em 18.10.2007)

Arrecadação 4,14% maior do que o mês de Agosto;

•Acumulado de R$ 429,967 bilhões;

•Arrecadação 9,94% maior do que o mesmo período do ano passado

Carga Tributária

Carga TributáriaPressão Arrecadadora do Governo

• Pequenos são alvo do Leão – Diário do Comércio 17/07/2007

• Crescem autuações por cruzamento de dados.Valor Econômico 03/08/2007

• Dobra o número de pessoas que caem na malha fina da Receita – Diário On-line 20/08/2007

• Mais de 200 mil na malha fina.Receita Federal dobrou o número de contribuintes. autuados, arrecadando R$ 1,3 bilhão de janeiro a julho. O Estado de São Paulo 21/08/2007

• Indústria recebe mais autuações.De janeiro a julho, 2908 notificações que resultaram em um crédito tributário de R$ 11,13 bilhões - Diário do Comércio 22/08/2007

Carga TributáriaPressão Arrecadadora do Governo

• Fazenda vai incluir devedor de impostos federais no Serasa - O Estado de São Paulo 23/08/2007

• Receita mira donos e dirigentes de empresa.O Estado de São Paulo 09/09/2007

• Brasil tem uma norma a cada 2 horas.Diário do Comércio 05, 06 e 07/10/2007

Avalanche

3,6 milhões de normas, sendo 235.900 tributárias

Esfera Normas editadas

Federal 148.577

Estadual 956.695

Municipal 2.522.741

Carga Tributária

Alta carga tributária impede expansão da economia brasileira

Regimes de Tributaçãoexistentes no Brasil

LUCRO REAL

Empresas obrigadas ao Lucro RealEmpresas obrigadas ao Lucro Real

1- Receita total superior a R$ 48.000.000,00, no ano-calendário anterior;

2- Instituições financeiras;

3- Tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos no exterior;

4- Tiverem benefício fiscal com base no lucro da exploração;

5- Optar por recolher IRPJ mensal estimado;

6- Factoring

Lucro Real

Exemplos:Apuração (Base de Cálculo) 1o Trim. 1º Trim. (+) Receitas 400.000 900.000 (-) Despesas

360.000 600.000 = Lucro líquido contábil 40.000 300.000 (+) Adições (multas, gastos c/ sócios) -- -- (-) Exclusões permitidas - Compensação de 30% -- --

do lucro líquido apurado com os prejuízos acumulados de períodos anteriores. -- --

= Lucro líquido antes do IRPJ 40.000 300.000 A alíquota do IRPJ é de 15%, sobre a base de cálculo acima. = 6.000 45.000

Adicional Federal

(+) Lucro Real 40.000 300.000 (-) Parcela Isenta (20.000,00 x 3) (60.000) (60.000) = Base de cálculo do adicional -- 240.000 (x) Alíquota de 10% = IRPJ Adicional Federal a pagar -- 24.000

Lucro RealImposto de Renda Imposto de Renda

Exemplos:

Apuração (Base de cálculo)Apuração (Base de cálculo) 1º Trim. 1º Trim. (+) Lucro Líquido Contábil antes da C.S. 40.000 300.000 (+) Adições exigidas (-) Exclusões permitidas Compensação de 30%

do lucro líquido apurado com a base negativa da contribuição

social de períodos anteriores.

= Base de cálculo da C.S. 40.000 300.000 X Alíquota de 9%( a partir de 01.02.2000).

= C.S. a recolher 3.600 27.000

Contribuição Social Contribuição Social

Notas:Notas: 1-Recolhimento pode ser estimado = recolhimento mensal( final do ano - ajuste). 2-Balanços Trimestrais, Recolhimentos Trimestrais 3-Vencimento último dia útil do mês subsequenteObs: Bônus de adimplência

Lucro Real

Lucro Real

Como reduzir a carga tributária em termos de Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido

Elaborando uma contabilidade perfeita

Registrando todos os fatos dentro das normas contábeis

Utilizando todas possibilidades de registro de despesas e provisões autorizadas pelo Regulamento do Imposto de Renda

É fundamental que todas as despesas estejam devidamente comprovadas

Lucro Real Lançamento dos juros sobre o capital próprio

Locação do Imobilizado (Trib. Lucro Presumido 11,33%)

Royalties da Marca

Terceirização da atividade meio (crédito do PIS e Cofins)

Depreciação acelerada

Dedução das receitas dos descontos condicionais

Utilização do PAT

Lucro Real

PIS não cumulativo1,65%(débitos – créditos)

COFINS não cumulativo7,60%(débitos – créditos)

Atenção para atividades com alíquota zero,por exemplo: AUTO PEÇAS, desde que não seja o fabricante.

Lucro Real

Formas de reduzir o PIS e COFINS Não Cumulativos

Procurar fornecedores de serviços, pessoas jurídicas que gerem créditos do PIS e COFINS (atividades fim)

Aquisições de produtos ou serviços de empresas enquadradas do Simples Nacional dão direito aos créditos

Verificar deduções permitidas

Bens do ativo – crédito via depreciação

LUCRO PRESUMIDO

Imposto de RendaImposto de Renda

A base de cálculo do Imposto de Renda pelo regime do lucro presumido /estimado será determinada mediante aplicação dos seguintes percentuais de presunção constantes do quadro abaixo:

Atividade Percentual de Alíquota do PercentualPresunção IR direto

>Revenda de combustíveis 1,6% 15% 0,24%>Prestação de serviços, pelas sociedades civis , relativos ao exercício de profissões legalmente 32% 15% 4,80%regulamentadas>Prestação de serviços em geral> I ntermediação de negócios (inclusive represen-tação comercial por conta de terceiros e corre- 32% 15% 4,80%tagem de seguros, imóveis e outros)>Administração , locação ou cessão de bensmóveis ou imóveis (exceto a receita de aluguéisquando a pessoa jurídica não exercer a atividadede locação de imóveis). 32% 15% 4,80%>Administração de consórcios de bens duráveis>Cessão de direitos de qualquer natureza>Construção por administração ou por

Lucro Presumido

As pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviços em geral, cuja receita bruta anual seja de até R$ 120.000,00, poderão utilizar, para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda mensal, o percentual de 16% (dezesseis por cento).

Profissões Regulamentadas - base de cálculo 32%

Limite: R$ 48.000.000,00 faturamento/ano, ano base calendário anterior

Atividade Percentual de Alíquota do PercentualPresunção IR direto

>Serviços de transporte , exceto o de cargas 16% 15% 2,40%>Revenda de mercadorias>Venda de produtos de fabricação própria> I ndustrialização por encomenda (material forne-cido pelo encomendante).>Atividade rural>Representação comercial por conta própria>Compra e venda , loteamento , incorporação ouconstrução de imóveis 8% 15% 1,20%>Execução de obras da construção civil , com emprego de material>Prestação de serviços hospitalares>Transporte de cargas>Demais atividades não caracterizadas comoprestação de serviços

Lucro Presumido

Contribuição SocialContribuição Social

A base de cálculo da CSLL, devida pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido corresponde a 12% da receita bruta da atividade.

A alíquota da CSLL, sobre a base de cálculo é de 9%.

As prestadoras de serviços, a partir de setembro/2003, tiveram aumento no percentual da base de cálculo, passando de 12% para 32%.

Adicional de 10% aplicável sobre a parcela do lucro presumido que exceder o limite de R$ 60.000,00 no trimestre, ou R$ 20.000,00 por mês.

Adicional do Imposto de RendaAdicional do Imposto de Renda

Lei 10.684/03

Lucro Presumido

Relação de tributos e incidências percentuais (%) sobre o faturamento

COLUNAS 1 2 3 4 5VENDAS INDUSTRIA- PREST. SERVIÇOS PREST. SERVIÇOS PREST. SERVIÇOSLUCRO LIZAÇÕES L. PRESUMIDO L. PRESUMIDO PESSOAIS

PRESUMIDO LUCRO (FAT. ANUAL (FAT. ANUAL SOC.CIVI LPRESUMIDO ATÉ SUPERIOR LUCRO

TRIBUTOS R$ 120.000,00) A R$ 120.000,00) PRESUMIDO

COFINS 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00

PIS 0,65 0,65 0,65 0,65 0,65

C.SOCIAL 1,08 1,08 2,88 2,88 2,88IR 1,20 1,20 2,40 4,80 4,80ISS (* ) 5,00 5,00

I CMS

IPI

TOTAIS 5,93 5,93 13,93 16,33 11,33

(*) Quando o município é a Capital de São Paulo, podendo variar entre 2% e 5%.

Lucro Presumido

Not

as E

xpli

cati

vas

NOTA 1 - ICMS corresponde a diferença entre o ICMS incidente sobre as vendas de produtos e mercadorias, deduzido do ICMS e creditado sobre os insumos ou mercadorias adquiridas.

NOTA 2 - A Contribuição Social, no percentual de 9%, incide também: sobre os ganhos de capital, os rendimentos líquidos de aplicações financeiras e demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas.

NOTA 3 - O I.R., incide também no percentual de 15% sobre os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos de aplicações financeiras e demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas.

Lucro Presumido

Empresa industrial de médio porte, optante pelo lucro presumido, com as seguintes informações:

-Faturamento mensal R$ 300.000,00

-Receitas c/ Prestação de Serviços R$ 15.000,00

-Folha de pgto. Mensal R$ 40.000,00

-Pro-Labore R$ 16.000,00

- CARGA TRIBUTÁRIA –

EXEMPLO PRÁTICO

Lucro Presumido

1- PIS0,65% s/ 315.000,00 2.047,50R$ 2- Cofins3% s/ 315.000,00 9.450,00R$ 3- IRPJ300.000 x 1,20% = 3.600,00R$ 15.000 x 4,80% = 720,00R$ Adicional de IR8.800,00 x 10% = 880,00R$ 5.200,00R$ 4- Contr. Social300.000 x 1,08% = R$ 3.240,00R$ 15.000 x 2,88% = 432,00R$

3.672,00R$ 5- CPMF0,38% s/ 315.000,00 1.197,00R$ 6- INSS s/ Pro-Labore20% s/ 16.000,00 3.200,00R$ 7- INSS28,80% s/ 40.000,00 11.520,00R$ 8- FGTS8,0% s/ 40.000,00 3.200,00R$ 9- Incidência cumulativa s/ FGTS3,4% s/ 40.000,00 1.360,00R$ 10- ICMS8% s/ 300.000,00 24.000,00R$

* 11- ISS5% s/ 15.000,00 750,00R$ Total 65.596,50R$

C

A

R

G

A

T

R

I

B

U

T

Á

R

I

A

Lucro Presumido EXEMPLO PRÁTICO

20,82% Total de tributos / contribuições sobre o faturamento

a alíquota do ISS varia de acordo com a atividade limitado a 5%

SIMPLES NACIONAL

Consiste no pagamento unificado dos seguintes impostos e contribuições:

•IRPJ•CSLL•PIS•COFINS•INSS PATRONAL (anexos I, II e III)•IPI•ICMS (para todos os casos)•ISS (para todos os casos)

Entrou em vigor em1º de Julho de 2007

Simples Nacional

Simples Nacional

Porte da Empresa

Limite de Faturamento

Anual

Limite de Faturamento

Mensal

(proporcional)

Microempresa

(ME) R$ 240.000,00 R$ 20.000,00

Empresa de Pequeno Porte

(EPP)R$ 2.400.000,00 R$ 200.000,00

Tabelas

Simples Nacional

Simples Nacional

Receita Bruta em 12 meses (R$)

Alíquota IRPJ CSLL COFINSPIS/PAS

EPINSS ICMS

Até 120.000,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25%De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86%

De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33%

De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

Anexo I - Comércio

Simples Nacional



EPINSS ICMS IPI

Até 120.000,00 4,50% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% 0,50%De 120.000,01 a 240.000,00 5,97% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86% 0,50%

De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33% 0,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%

De 480.000,01 a 600.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%

De 600.000,01 a 720.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%

De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%

De 840.000,01 a 960.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% 0,50%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%

Anexo II - Indústria

Simples Nacional



EPINSS ISS

Até 120.000,00 6,00% 0,00% 0,39% 1,19% 0,00% 2,42% 2,00%De 120.000,01 a 240.000,00 8,21% 0,00% 0,54% 1,62% 0,00% 3,26% 2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

Anexo III – Serviços e Locação de Móveis

Simples NacionalAnexo IV – Serviços



EPISS

Até 120.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%De 120.000,01 a 240.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

Simples NacionalAnexo V – Serviços (com base na Folha de Salários)

Neste caso, existem duas tabelas possíveis, de acordo com a seguinte regra:Todos os meses, deverá ser apurada a seguinte relação:

( r ) = Folha de Salários + Encargos (em 12 meses)

Receita Bruta (em 12 meses)

Folha de Salários + Encargos = montante pago nos 12 meses anteriores ao

mês de apuração a título de salários, retiradas de pro-labore, acrescidos do

montante efetivamente recolhido a título da Contribuição Previdenciária e

para o FGTS.

Simples Nacional

Anexo V – Serviços (com base na Folha de Salários)

Se a relação for igual ou maior a 0,40 (40%), será aplicada a seguinte tabela:

Receita Bruta em 12 meses (R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINSPIS/PAS

EP

Até 120.000,00 4,00% 0,00% 1,96% 2,04% 0,00%De 120.000,01 a 240.000,00 4,48% 0,00% 2,20% 2,28% 0,00%

De 240.000,01 a 360.000,00 4,96% 2,23% 1,14% 1,34% 0,25%

De 360.000,01 a 480.000,00 5,44% 2,45% 1,25% 1,47% 0,27%

De 480.000,01 a 600.000,00 5,92% 2,66% 1,36% 1,60% 0,30%

De 600.000,01 a 720.000,00 6,40% 2,88% 1,47% 1,73% 0,32%

De 720.000,01 a 840.000,00 6,88% 3,10% 1,58% 1,86% 0,34%

De 840.000,01 a 960.000,00 7,36% 3,31% 1,69% 1,99% 0,37%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84% 3,53% 1,80% 2,12% 0,39%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32% 3,74% 1,91% 2,25% 0,42%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80% 3,96% 2,02% 2,38% 0,44%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28% 4,18% 2,13% 2,51% 0,46%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76% 4,39% 2,24% 2,64% 0,49%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24% 4,61% 2,36% 2,76% 0,51%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72% 4,82% 2,47% 2,89% 0,54%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20% 5,04% 2,58% 3,02% 0,56%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68% 5,26% 2,69% 3,15% 0,58%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16% 5,47% 2,80% 3,28% 0,61%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64% 5,69% 2,91% 3,41% 0,63%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50% 6,08% 3,11% 3,65% 0,68%

Simples Nacional

Anexo V – Serviços (com base na Folha de Salários)

A alíquota do ISS deverá ser somada a estas alíquotas (inclusive no caso das alíquotas da tabela anterior).

Relação Apurada (%)Alíquota Aplicável

De 0,35 a 0,39 14,00%

De 0,30 a 0,34 14,50%

até 0,29 15,00%

Exemplo Comparativo de Sistemas de Tributação: Lucro Presumido X “Simples” NacionalCom as seguintes informações:Com as seguintes informações:



Total R$ 100.000,00


-Pro-Labore * R$ 6.000,00

(*) 1. Há incidência de 20% de INSS sobre o Pro-Labore

*) 2. Há retenção de 11% sobre o valor do Pro-Labore

1oSimples Nacional

Presumido SimplesPIS 0,65% s/ 100.000,00 650,00Cofins 3% s/ 100.000,00 3.000,00IRPJ 95.000,00 x 1,20%-vendas 1140,00 1.380,005.000,00 x 4,80%-serviços 240,00C.S. 1,08% s/ 95.000,00 1.026,00C.S. 2,88% s/ 5.000,00 144,00INSS-folha 28,80% s/ 15.000,00 4.320,00INSS s/ Pro-Labore 20% s/ 6.000,00 1.200,00FGTS 8,0% s/ 15.000,00 1.200,00 1.200,00 Inc. Cumulativa FGTS 3,40% s/ 15.000,00 510,00 510,00 CPMF 0,38% s/ 100.000,00 380,00 380,00 ICMS 8% s/ 95.000,00 7.600,00 - ISS-SP 5% s/ 5.000,00 250,00 - "Simples"em média 9,27% 9.270,00 Total 21.660,00 11.360,00 % de incidência s/ faturamento 21,66% 11,36%

Economia tributária 10,30%

1o1oSimples NacionalExemplo Comparativo de Sistemas de Tributação: Lucro Presumido X “Simples” Federal

Exemplo Comparativo de Sistemas de Tributação: Lucro Presumido X “Simples” NacionalCom as seguintes informações:Com as seguintes informações:



Total R$ 190.000,00


-Pro-Labore * R$ 6.000,00

(*) 1. Há incidência de 20% de INSS sobre o Pro-Labore

2. Há retenção de 11% sobre o valor do Pro-Labore

1oSimples Nacional

2o

Presumido SimplesPIS 0,65% s/ 190.000,00 1.235,00Cofins 3% s/ 190.000,00 5.700,00IRPJ 170.000,00 x 1,20% = 2.040,00 3.000,0020.000,00 x 4,80% = 960,00CSLL170.000,00 x 1,08% = 1.836,00 2.412,0020.000,00 x 2,88% = 576,00INSS s/ Folha 28,80% s/ 30.000,00 8.640,00INSS s/ Pro-Labore 20% s/ 6.000,00 1.200,00FGTS 8,0% s/ 30.000,00 2.400,00 2.400,00 Inc. Cumulativa FGTS 3,40% s/ 30.000,00 1.020,00 1.020,00 CPMF 0,38% s/ 190.000,00 722,00 722,00 ICMS 8% s/ 170.000,00 13.600,00 - ISS-SP 5% s/ 20.000,00 1.000,00 - "Simples"em média 12,50% 23.750,00 Total 40.929,00 27.892,00 % de incidência s/ faturamento 21,54 14,68%

Economia tributária 6,86%

2o1o1oSimples NacionalExemplo Comparativo de Sistemas de Tributação: Lucro Presumido X “Simples” Federal

2o2o1o1oSimples Nacional

Atenção para as empresas que não poderão optar pelo SIMPLES NACIONAL

2o2o1o1oSimples Nacional

Observação Importante:

A existência de uma contabilidade é fundamental, pois permitirá uma distribuição de lucros real apurada no exercício, possibilitando a comprovação do aumento patrimonial na Pessoa Física ocorrido no período.

Não existindo contabilidade, o valor permitido pela Legislação do Simples Nacional a titulo de Lucro Distribuído é muito reduzido

ICMS - IPI

ICMS - IPIFormas de reduzir o IPI e ICMS a ser recolhido

Estudar adequadamente o RIPI

Estudar adequadamente o RICMS

Verificar saídas não sujeitas a tributação ou com diferimento de

impostos. Exemplo: Exportação, Zona Franca de Manaus, Venda

de sucata, etc.

Bases de cálculos reduzidas

Alíquotas reduzidas

Alíquotas reduzidas a zero

Produtos sujeitos a substituição tributária

ICMS – créditos sobre energia elétrica

ICMS – créditos sobre combustíveis

ICMS e IPI sobre aquisições de embalagens

Identificação perfeita de todas entradas que gerem créditos

ICMS – créditos sobre aquisições de ativo imobilizado

ICMS – créditos sobre serviços de transporte

Créditos extemporâneos

Aproveitamento dos saldos credores acumulados


Acompanhar alterações nas alíquotas do IPI e ICMS. Exemplo:

redução na alíquota do IPI de produtos da construção civil

Créditos de insumos tributados, intermediário da produção

Crédito de 50% do IPI em aquisições de insumos adquiridos de

comerciantes atacadistas, não optantes pelo simples nacional

Créditos de insumos tributados, aplicados em produtos vendidos

com alíquota zero de imposto


TRIBUTOS MUNICIPAIS

4- ISS Taxa fixaISS Taxa fixa - sobre autônomos e profissionais liberais, varia de acordo com a atividade.

1- I.P.T.U.I.P.T.U.

2- ISSISS - Imposto sobre serviços

Varia de acordo com o tipo do serviço prestado, sendo fixado a alíquota mínima é 2% e a máxima 5% (no município de São Paulo).

3- Estimativa ISS Estimativa ISS

1oTributos Municipais

5- TFETFE


Santana do Parnaíba....................0,74%base de calculo reduzida em 70%

Cajamar........................................2,00%

Poá...............................................2,00%

*Barueri.......................................2,00%

“Paraísos Fiscais”

*Permite dedução na base de calculo de todos tributos federais pagos referente ao mês anterior

Como recolher menos IPTU

Exigindo a emissão da nota fiscal eletrônica

municipal, em todos os serviços tomados, que

permitirá a redução do IPTU em até 50% de

seu próprio imóvel ou de terceiros

Indicação de imóvel em novembro


Como reduzir o pagamento do IPVA

Exigindo a emissão da nota fiscal eletrônica

paulista na compra de mercadorias de

comerciantes varejistas.

Somente fazem jus ao crédito empresas

optantes pelo Simples Nacional, prestadoras

de serviços sem inscrição estadual e pessoas

físicas.

1oIPVA

ENCARGOS PREVIDENCIÁRIOS E

TRABALHISTAS

Parte Empresa – INSSParte Empresa – INSS 20,00%20,00% TerceirosTerceiros Salário Educação 2,50%Incra 0,20% Senai 1,00% Sesi 1,50% Sebrae 0,60% Taxa Acidente de Trabalho 3,00% 28,80%28,80%

FGTSFGTS 8,00%8,00%

Diretos

Encargos SociaisEncargos SociaisRepouso semanal, férias, feriados, abono de férias, aviso prévio, auxílio enfermidade, 13o salário, despesa de rescisão contratual, multa FGTS

Indiretos

Total Geral 103,26%

63,06%63,06% Sub Total 40,20%Inc. Cumulativos FGTS 3,40%3,40%

1oEncargos Trabalhistas e Previdenciários

1oEncargos Trabalhistas e Previdenciários

Opções para redução desses encargos

Terceirização da atividade meio

Programas de Estágios

Legião Mirim de Vila Prudente (aprendizes)

FISCALIZAÇÃO DIGITAL TOTAL

FISCALIZAÇÃO DIGITAL TOTAL

•Notas Fiscais Eletrônicas

•Arquivos Digitais

•SPED – Sistema Público de Escrituração Digital

Carga Tributária

Carga Tributária

FISCALIZAÇÃO DIGITAL TOTALNota Fiscal Eletrônica Municipal – NF-e

Prefeitura já arrecadou R$ 3,4 bilhões.Foram emitidas mais de 100 milhões de documentos por 49 mil prestadores.Créditos gerados – 154 milhões

Diário do Comércio 16/10/2007

Carga Tributária

FISCALIZAÇÃO DIGITAL TOTALNota Fiscal Eletrônica Paulista – NF-p

Fazenda prevê 750 mil firmas emitindo nota fiscal eletrônica

Multa R$ 1.423,00 por nota não emitida

FISCALIZAÇÃO DIGITAL TOTALNota Fiscal Eletrônica Nacional – NF-e

Já implantada em grandes empresas dos estados da Bahia, Goiás, Maranhão, Minas Gerais, Rio Grande do Sul e São Paulo oficialmente.

Dentro de no máximo 5 anos, a emissão da NF-e deverá ser obrigatória para a maior parte das empresas.

Carga Tributária

FISCALIZAÇÃO DIGITAL TOTALSPED – Sistema Público de Escrituração Digial Fornecimento da escrituração contábil e fiscal em meio

digital

Redução das obrigações acessórias

O Governo terá as informações das empresas em tempo real, viabilizando uma “fiscalização automática”

Carga Tributária

Carga Tributária

FISCALIZAÇÃO DIGITAL TOTALSPED – Sistema Público de Escrituração Digial

Cronograma de Implantação

Nota Fiscal Eletrônica:2006 – Empresas piloto (implantado)

Escrituração Contábil Digital:2007 – Empresas piloto (2º semestre)2008 – Aproximadamente 10 mil empresas2009 – Empresas tributadas pelo lucro real – 280 mil empresas

Escrituração Fiscal Digital:2007 – Empresas piloto2008 – Empresas tributadas pelo lucro real – 280 mil empresas

Medidas a serem tomadas para a redução

da carga tributária

Mudança do regime de tributação do Lucro Presumido

para o Real, ou Simples; ou vice-versa.

Mudança real de endereço para um dos paraísos fiscais,

onde o ISS é mais reduzido.

Utilização de uma Assessoria Tributária, para um

diagnóstico de todos impostos e contribuições pagos pela

empresa, visando a sua redução, inclusive com restituição

ou compensação daqueles que foram julgados

inconstitucionais pelos tribunais de justiça.

Uso dos depósitos judiciais, de ações ganhas pelas

Empresas

1oMedidas para redução da carga tributária

OBRIGADO!

Elcio Pereira da Silva

[email protected]: (11) 2198 3766

Atendimento: Estacionamento:Avenida Paes de Barros, 3.300 Rua Chamantá, 989 CEP 03114-001 CEP: 03127-001

Parque da Moóca - São PauloE-mail: [email protected]

site: www.doccontabilidade.com.brTelefone: 2198-3766

CGC MF nº : 63.033.328/0001-24 C.C.M.P.M.S.P. : 1.115.853-0C.R.C. n.º 2SP007117/0-6

Início das Atividades: 01.06.1965 – 42 anos

planejamento tributário como reduzir a carga tributária de sua empresa

Documents