direito tributário i obrigaÇÃo tributÁria ianny cristina de campos oliveira e carvalho

Direito Tributário I

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIAIanny Cristina de Campos Oliveira e Carvalho

Obrigação Tributária

CONCEITO

“(...)a relação jurídica em virtude da qual o particular (sujeito passivo) tem o dever de prestar dinheiro ao Estado (sujeito ativo), ou de fazer, não tolerar ou tolerar algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos Tributos, e o Estado tem o direito de constituir contra o particular um crédito.”

Hugo de Brito Machado


ELEMENTOS da OT:

Sujeito Ativo (Art. 119 e 120 do CTN) Sujeito Passivo (Art. 121 a 123 do CTN) Causa (Art. 114 e 115 CTN) Objeto (Art. 113, CTN)


SUJEITO ATIVO: É o credor do tributo Pessoa Jurídica de

Direito Público

CTN/Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o seu cumprimento.


Classificação

Sujeito Ativo Direto: Detentor de Competência Tributária

Sujeito Ativo Indireto: Detentores de Capacidade Tributária Ativa + entes parafiscais


SUJEITO PASSIVO

Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.


ClassificaçãoSujeito Passivo Direto (Art. 121, Par. Único, I CTN )

É aquele que tem relação pessoal e direita com o Fato Gerador

I - contribuintecontribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador;


Sujeito Passivo Indireto (Art. 121, Par. Único,II CTN )

É o responsável pelo pagamento do tributo. É a terceira pessoa, escolhida pela lei para pagá-lo.

II - responsável, quando, sem revestir a

condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.


OBJETO DA OT

Pagamento, se obrigação principal O fazer ou o não fazer, se obrigação

acessória.


CAUSA DA OT Vínculo jurídico, previsto na lei ou na

legislação tributária, motivador do liame obrigacional entre o sujeito ativo e o sujeito passivo.

Ex.: a aquisição da propriedade, a utilização de um serviço público específico e divisível, etc.


NATUREZA JURÍDICA DA OT:

OBRIGACIONAL


Assim, a OT poderá ser:

Obrigação de dar = Dinheiro Obrigação de Fazer = ação Obrigação de Não Fazer = Omissão.


• CTN, art. 113:

• A obrigação tributária é principal ou acessória


Diferença entre obrigação acessória no âmbito civil e obrigação acessória no

âmbito tributário


• Assim,

• Obrigação de dar = Dinheiro = Principal

• Obrigação de Fazer = ação = Acessória

• Obrigação de Não Fazer =Omissão = Acessória


Importante!!!!

“(...) as obrigações acessórias existem no interesse da fiscalização ou arrecadação de tributos (...) são criadas com o objetivo de facilitar o cumprimento da obrigação tributária principal”.

Ricardo Alexandre


• CTN, Art. 113 § 1º

• A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.


• Fato Gerador Hipótese prevista em uma norma

como capaz de produzir a obrigação!!!

“A lei descreve um fato e atribui a esse o efeito de criar uma relação entre alguém e o Estado.”

Hugo de Brito Machado


O Fato gerador em abstrato (aquele

previsto na legislação tributária) deverá estar devidamente esmiuçado, perfeita e exaustivamente definido na lei formal. Assim, poderá surgir a obrigação tributária.


Exemplo...LEI Nº 11.651/91 -

Art. 90. O IPVA incide sobre a propriedade de veículo automotor aéreo, aquático ou terrestre, quaisquer que sejam as suas espécies, ainda que o proprietário seja domiciliado no exterior.


Terminologia:Fato Gerador em Abstrato:Hipótese de incidência

Fato Gerador em Concreto:Fato imponívelFato jurídico tributário

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