do sintegra ao spedfiscal. obrigação tributária obrigação principal emissão de documento...

Do Sintegra ao SPEDFiscal


Obrigação Tributária

Obrigação Principal

Emissão de Documento Fiscal

Escrituração Contábil (Livro Diário)

Escrituração Fiscal

Entrega de Declarações

Prestação de Informações ao Fisco

Pagamento de tributo Pagamento de penalidade pecuniária

Obrigação AcessóriaSistema Convencional

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Basicamente o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação principal e a obrigação acessória. A obrigação principal refere-se ao pagamento do tributo ou de penalidade (multa) e a obrigação acessória são as diversas obrigações impostas pela legislação que não constituam a obrigação principal. As obrigações acessórias são os documentos fiscais: emissão de nota fiscal, de conhecimento de transporte, de cupom fiscal, bilhete de passagem e de diversos livros fiscais: Entradas, Saídas de mercadorias, Registro de Inventário, Registros de Apuração do IPI e o ICMS, Livro de movimentação de combustíveis, entre outros.Essa é um definição introdutória para tratar do SPED, que é uma dessas obrigações acessórias.


Obrigação Tributária

Emissão de Documento Fiscal: (NF-e,

Cupom Fiscal Eletrônico, CT-e, etc)

Escrituração Contábil: (ECD)

Escrituração Fiscal: (EFD, FCONT,

EFD-PIS_COFINS)

Entrega de Declarações: (DCTF, DIPJ,

DACON)

Prestação de Informações ao Fisco:

(SVA, Arquivos Digitais)

Obrigação Acessória

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O SPED é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.

Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007

Sistema Público de Escrituração Digital

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Antes:

Atualmente:

Altera a FORMA do cumprimento das obrigações acessórias

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O SPED não institui uma nova obrigação, ele apenas alterou a forma de cumprimento das obrigações já existentes. Mas ele provoca uma enorme mudança cultural, nós passamos da "era do papel" pra "era digital".A mudança se tornou necessária porque chegamos num ponto em que a continuidade da utilização de papel dificulta tanto o contribuinte em cumprir as obrigações quanto o Estado em fiscalizar, devido à redundância de informações, e enorme quantidade de papel utilizado e armazenado e procedimentos de controle.


Sped Fiscal (ICMS/IPI): Perfil A: Mais detalhado Perfil B: Menos detalhado

Sped Fiscal (PIS/COFINS): Perfil Único: Pessoas Jurídicas Sujeitas ao Regimes Não Cumulativo e/ou Cumulativo


Objetivos do SPED:

Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e

compartilhamento das informações contábeis e fiscais

Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores

Tornar mais célere o exame dos elementos da escrituração por parte do Fisco

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Tendo em vista os motivos expostos, pensando na modernização, o SPED foi idealizado com alguns objetivos básicos:


SPEDSPED

NF-eNF-e SPED ContábilSPED ContábilSPED FiscalSPED Fiscal

(EFD - ICMS/IPI)(EFD - ICMS/IPI)SPED ContábilSPED Contábil

SPED FiscalSPED Fiscal(FCONT – I. RENDA)(FCONT – I. RENDA)

SPED Fiscal(EFD - PIS/COFINS)

[2011/2012]]

SPED Fiscal(EFD - SOCIAL)

[2012]]

REDE SPED: CONFIGURAÇÃO ANOS 2011 /2012 :

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Não confundir SPED Fiscal PIS/Cofins com SPED Fiscal ICMS/IPI


O que é PIS e COFINS ?

Impostos Federais apurados basicamente sob duas

modalidades: Cumulativa e Não-Cumulativa

EFD- PIS COFINS – O que é PIS/COFINS?


SISTEMA CUMULATIVO – PIS/COFINS

Empresas: Lucro PresumidoO PIS e COFINS incide direto sobre o Faturamento (Receita Bruta)

Exemplo: Vendas Tributadas de: R$ 100.000,00

Calculo do PIS: 100.000,00 x 0,65% = 650,00

Calculo do COFINS: 100.000,00 x 3% = 3.000,00

Alíquota do PIS: 0,65%Alíquota do COFINS: 3%

MÉTODO do cálculo é simples soma-se todas as notas fiscais de vendas e/ou prestação de serviços e aplica as respectivas alíquotas.



SISTEMA NÃO-CUMULATIVO – PIS/COFINS

Empresas: Lucro RealO PIS e COFINS incide sobre as receitas à débito e incide sobre as compras/despesas à Crédito

MÉTODO:

Alíquota do PIS: 1,65%Alíquota do COFINS: 7,60%

1º - Apura-se o debito => total das vendas e/o serviços tributados x alíquota

2º - Apura-se o crédito => total das compras e/ou despesas com direito a crédito x alíquota

3º - O imposto a pagar é a diferença entre o DEBITO e CRÉDITO

Exemplo:

Vendas Tributadas de: R$ 100.000,00

Compras e/ou Despesas com direito a crédito: R$ 80.000,00



SISTEMA NÃO-CUMULATIVO – PIS/COFINS

Calculo do PIS NÃO CUMULATIVO

DEBITO: R$ 100.000,00 x 1,65% = 1.650,00

CRÉDITO: R$ 50.000,00 x 1,65% = 825,00

PIS A PAGAR = 1.650,00 – 825,00 = 825,00

Calculo do COFINS NÃO CUMULATIVO

DEBITO: R$ 100.000,00 x 7,60% = 7.600,00

CRÉDITO: R$ 50.000,00 x 7,60% = 3.800,00

COFINS A PAGAR = 7.600,00 – 3.800,00 = 3.800,00


O que é EFD-PIS/COFINS ?


A EFD-PIS/Cofins é um módulo do Sistema Único de Escrituração Digital –SPED que tem por finalidade a escrituração digital da apuração do PIS e COFINS com base nos documentos representativos das receitasrepresentativos das receitas (Notas Fiscais Vendas/Serviços) que geram os débitos dos impostos (PIS/COFINS) bem como os respectivos documentos de custos, despesas, encargos e aquisições custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditosgeradores de créditos (Notas Fiscais Aquisições Produtso, Recibos e outros) no caso da apuração pelo sistema cumulativo.

O que é EFD-PIS/COFINS ?


EFD – PIS/COFINS - CRONOGRAMA DE ENTREGA:

ABRIL / 2011

JANEIRO / 2012

JANEIRO / 2012

JULHO / 2011

Até 5 de fevereiro 2012PJ LUCRO REAL

(Acompanhamento Diferenciado em 2010)

Até 5 de fevereiro 2012PJ LUCRO REAL

(Demais Pessoas Jurídicas)

Até 05 de março de 2012PJ FINANCEIRAS E EQUIPARADAS

Até 05 de março de 2012PJ LUCRO

PRESUMIDO/ARBITRADO

PERIODO DE APURAÇÃO OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA:

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB 1.085/2010

Prazo de Entrega do EFD-PIS/COFINS


Certificação Digital A3

Poderão assinar a EFD-PIS/Cofins:

e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ da

Pessoa Jurídica

e-CPF do representante legal da empresa no cadastro

CNPJ

Pessoa Física ou Pessoa Jurídica com procuração

eletrônica cadastrada no site da RFB

Certificado Digital – Atraso e Penalidades


MULTA DE R$ 5.000,00

Penalidades por atraso: Artigo 7º da IN 1.052/2010

Por mês de atraso ou fração de mês (dias em atraso)

Certificado Digital – Atraso e Penalidades


Arquivo digital composto por blocos de registros referentes a:

Documentos Fiscais (compra e venda de mercadorias e serviços) e Demais Operações (outras receitas, custos e despesas) sujeitos à apuração das contribuições sociais e dos créditos;

Apuração dos Créditos, por origem, natureza e receitas vinculadas - (empresas Tributadas pelo LUCRO REAL);(empresas Tributadas pelo LUCRO REAL);

Apuração das Contribuições Sociais, nos diversos regimes tributários (não-cumulativo, cumulativo, monofásico, substituição tributária) – (empresas LUCRO REAL e LUCRO PRESUMIDO)

Controle dos Saldos de Créditos, para utilização futura, mediante desconto, compensação ou ressarcimento – (empresas tributadas LUCRO REAL)

EFD-PIS/COFINS – COMPOSIÇÃO DO ARQUIVO DIGITAL

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Qual a definição de EFD? Como já dito no início, o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação acessória e a principal.E uma das obrigações acessórias do contribuinte é efetuar a escrituração dos livros fiscais. A escrituração contém informações de documentos fiscais e outras informações de interesse dos fiscos.A forma utilizada para o registro de todas essas informações era o lançamento dos dados no papel, constituindo os que chamamos de livros fiscais.Em 2002, os primeiros contribuintes paulistas forma notificados para entregar o Sintegra (Sistema Integrado de Informações Econômico Fiscais, que foi a primeira tentativa de digitalizar esses registros, de passar as informações do papel para o meio digital para possibilitar a troca de informações entre as unidades federadas. Com o Sintegra, o contribuinte passou a prestar parte das informações contidas nos livros num arquivo magnético. Como ele apresentava apenas parte das inforamações, o Sintegra não substituia os livros. Então, a empresas entregavam o Sintegra e também mantinham os livros em papel.


CRÉDITOS INFORMADOS NO DACON

MODELO ATUAL: INFORMADO NA DACON – NÃO EXISTE DETALHES DOS DOCUMENTOS FISCAIS E NÃO HÁ VALIDAÇÃO DOS CRÉDITOS

Arquivo para Fiscalização - RESUMIDO

Total das AQUISIÇÕES

Total dos CUSTOS

Total das DESPESAS

CREDITO

VALIDADO

CREDITO

NÃO VALIDADOx



PVA – EFD PIS/COFINS

MODELO SPED- EFD PIS/COFINS: AS INFORMAÇÕES SERÃO DETALHADAS E VALIDADAS NO PVA

NF AQUISIÇÕES

NF. DE CUSTOS

NF. DESPESAS

CREDITO SERÁ VALIDADO

Envio do Arquivo para Fiscalização - DETALHADO



QUAIS INFORMAÇÕES SERÃO ENVIADAS? AS QUE SOFREREM QUAIS INFORMAÇÕES SERÃO ENVIADAS? AS QUE SOFREREM INCIDËNCIA DE CONTRIBUIÇÃO OU CRÉDITO:INCIDËNCIA DE CONTRIBUIÇÃO OU CRÉDITO:

COMPRA E REVENDA DE MERCADORIAS (Comércio)

COMPRA DE INSUMOS E VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (Industria)

PRESTAÇÃO E CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS

DEMAIS RECEITAS AUFERIDAS

DEMAIS OPERAÇÕES COM DIREITO A CRÉDITO:ENERGIA ELÉTRICAARRENDAMENTO MERCANTILALUGUÉISDEPRECIAÇÃO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO

ARMAZENAGEM E FRETES NAS OPERAÇÕES DE VENDAS




NOTA FISCAL (ICMS) BLOCOS C e D

NOTA FISCAL (ISS) BLOCO A

OUTRAS RECEITAS BLOCO F

ALUGUEL BLOCO F

ARRENDAMENTO MERCANTIL BLOCO F

DEPRECIAÇÃO BLOCO F

BENS INCORP. AOIMOBILIZADO BLOCO F

INCORPORAÇÃO CISÃO EFUSÃO BLOCO F


BLOCOS DA ESCRITURAÇÃO DIGITAL – PIS/COFINS

Bloco Descrição

0 Abertura, Identificação e Referencias

A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)

C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)

D Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS)

F Outros Documentos e Operações

M Apuração da Contribuição e Créditos de PIS/Pasep e COFINS

1 Outras Informações

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital


EFD PIS/COFINS: IMPORTAÇÃO DE EFD PIS/COFINS: IMPORTAÇÃO DE DADOS/ARQUIVO ÚNICO (MATRIZ-FILIAIS) DADOS/ARQUIVO ÚNICO (MATRIZ-FILIAIS)

EMPRESA

PVA - EFD PIS/COFINS

Registros

CNPJ 0002

Registros

CNPJ 0001Registros

CNPJ 0005

Registros

CNPJ 0009

Registros

CNPJ 0010

Registros

CNPJ 0011

Registros

CNPJ 0015

Registros

CNPJ 0021

Arquivo Digital Único


EFD-PIS/COFINS: PVA x Tabelas

CFOP PVA

CST

Tipos de Créditos

Tipos de Contribuições Base de Cálculo do Crédito

Produtos Monofásicos

Cadastros: EstabelecimentosClientesFornecedoresItens

Créditos da Agroindustria

Produtos com ST Operações com Suspensão

Produtos com Alíquota 0

Operações com Isenção

Operações Sem Incidência


Escrituração Fiscal Digital – EFD-PIS/COFINS

mlsfarias

Qual a definição de EFD? Como já dito no início, o contribuinte possui duas obrigações, que são a obrigação acessória e a principal.E uma das obrigações acessórias do contribuinte é efetuar a escrituração dos livros fiscais. A escrituração contém informações de documentos fiscais e outras informações de interesse dos fiscos.A forma utilizada para o registro de todas essas informações era o lançamento dos dados no papel, constituindo os que chamamos de livros fiscais.Em 2002, os primeiros contribuintes paulistas forma notificados para entregar o Sintegra (Sistema Integrado de Informações Econômico Fiscais, que foi a primeira tentativa de digitalizar esses registros, de passar as informações do papel para o meio digital para possibilitar a troca de informações entre as unidades federadas. Com o Sintegra, o contribuinte passou a prestar parte das informações contidas nos livros num arquivo magnético. Como ele apresentava apenas parte das inforamações, o Sintegra não substituia os livros. Então, a empresas entregavam o Sintegra e também mantinham os livros em papel.


DACON EFD - PIS/COFINSFICHAS 06A E 16A REGISTROS

01.Bens para Revenda C100 C190 F10002.Bens Utilizados como Insumos C100 C190 F10003.Serviços Utilizados como Insumos A100 / C100 D500 F10004.Despesas de Energia Elétrica e Energia Térmica C500

05.Despesas de Aluguéis de Prédios Locados de PJ A100 F100

06.Despesas de Aluguéis de Maquinas/Equipamentos Locados de PJ A100 F100

07.Despesas de Armazenagem e Fretes na Operação de Venda A100 D100 F100

08.Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil A100 F10009.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ Encargos de Depreciação F12010.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ o Valor de Aquisição F130

11.Encargos de Amortização de Edificações e Benfeitorias F120

12.Devoluções de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65% A100 / C100 C190 F100

13.Outras Operações com Direito a Crédito F100

14.BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS M10515.Créditos a Descontar à Alíquota de 1,65% M100

CRÉDITOS: Correlação DACON x EFD


Bloco A

Bloco C


PA = ABRIL/2011 : 9.700 Empresas (PJ sujeitas a

Acompanhamento Tributário Diferenciado pela RFB)

PA = JULHO/2011 : 178.000 Empresas (PJ sujeitas ao

Regime Não Cumulativo – Lucro Real)

PA = JANEIRO/2012 : 1.378.000 Empresas (PJ

sujeitas ao Regime Cumulativo – Lucro Presumido/Arbitrado

Previsão de Contribuintes alcançados pela EFD-PIS/Cofins:


ProcuraçãoEletrônica

Leiaute Banco de Dados

. Importar

. Validar

. Assinar

. Visualizar

. Transmitir

RepresentanteLegal

ProgramaJava

ArquivoTexto

Internet (ReceitaNet)

RecepçãoValidação

. Arquivo Original

. Banco de Dados

. Download

Periodicidade: MENSAL

Contribuinte RFB

SPED

Quadro Esquemático


Guarda das informações

O contribuinte deverá conservar pelo menos uma cópia

do arquivo da escrituração pelo prazo decadencial ou para

o reconhecimento de direitos creditórios.

Prazo mínimo de 5 anos

Todos os documentos contábeis e fiscais relacionados

com a EFD-PIS/Cofins deverão ser conservados pelo

prazo previsto para comprovar os valores escriturados.


Retificação da EFD – PIS/COFINS:

Prazo : Até o ultimo dia útil do mês de JUNHO

do ANO CALENDÁRIO SUBSEQUENTE ao do

período de referência da escrituração


http://www.receita.fazenda.gov.br/sped


Guia Prático


Programa Validador e Assinador - PVA

Os dados são escriturados com base:

na importação de arquivo “txt” elaborado pelo contribuinte;

na edição de dados (digitação) pelo contribuinte no próprio PVA


Programa Validador e Assinador - PVA

Validação de consistência de leiaute

Assina e verificação a autenticidade da

assinatura

Envio do arquivo

EFD-PIS/Cofins – Diagrama da escrituração:

Importar Arquivo da Escrituração

Verifica Inconsistências da EFD

Editar Registros da Escrituração

Gerar Arquivo para Transmissão

Assinatura Digital do Arquivo

Transmissão do Arquivo

Emissão do Recibo de Transmissão


PIS/COFINS: Modelo Atual PIS/COFINS: Modelo Atual ESCRITURAÇÃO DIGITAL PIS/COFINS

Detalhamentos de todas operações:

1. Documentos de Receitas

2. Documentos de Despesas

3. Documentos de Aquisição de Bens e Serviços

EMPRESA

1. DEMONSTRAÇÃO DE TODAS AS OPERAÇÕES PRATICADAS NO MÊS

2. VALIDA E/OU APURA OS CRÉDITOS

3. VALIDA E/OU APURA AS CONTRIBUIÇÕES

4. DESCONTO AUTOMÁTICO DOS CRÉDITOS

5. DEMONSTRA A CONTRIBUIÇÃO DEVIDA

6. DEMONSTRA O SALDO DE CRÉDITOS PARA APROVEITAMENTO EM PERIODOS FUTUROS

SPED

EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas:

Item Açucar - NCM 1701.11.00C180

Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00

C185 C185 C185 C185

CST 01 06 08 08

CFOP 5101 5101 5101 7101

BASE DECÁLCULO R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 6.440.000,00 R$ 3.000.000,00

ALÍQUOTA 7,6% 0 - -

COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00

Item Açucar - NCM 1701.11.00C180

Rec. Bruta Mensal R$ 20.000.000,00

C185 C185 C185 C185

CST 01 06 08 08

CFOP 5101 5101 5101 7101

BASE DECÁLCULO

R$ 10.000.000,00 R$ 560.000,00 R$ 6.440.000,00 R$ 3.000.000,00

ALÍQUOTA 7,6% 0 - -

COFINS R$ 760.000,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00

EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Vendas:

EFD-PIS/Cofins – Escrituração das Aquisições:Item CANA-DE-AÇUCAR NCM = 1212.99.00

C190VL Mensal Aquisição R$ 85.000.000,00

C195 C195 C195

Fornecedor A B (Pessoa Fisica) C (Exterior)

CST 72 64 54

CFOP 1101 1101 3101

Base de Cálculo R$ 48.000.000,00 R$ 22.000.000,00 R$ 15.000.000,00

Alíquota 7,6% 2,66% 7,5%

COFINS R$ 3.648.000,00 R$ 2.376.000,00 R$ 1.140.000,00


EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170

Nº Campo Descrição

1 REG "C170"

2 NUM_ITEM 1

3 COD_ITEM 65747884 (Matéria-Prima)

7 VL_ITEM 105.000,00

8 VL_DESC 5.000,00

11 CFOP 2.101

25 CST_PIS 56 (Trib + Nâo-Trib + Exp)

26 VL_BC_PIS 100.000,00

27 ALIQ_PIS_ 00165

28 QUANT_BC_PIS -

29 ALIQ_PIS -

30 VL_PIS 1.650,00


CLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOSCLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOS

CST NATUREZA DO CRÉDITO TRIBUTADAS NÃO-TRIBUTADAS DA EXPORTAÇÃO

50 Vinculado Exclusivamente a Receitas



53 Vinculado Concomitantemente a Receitas





EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170EFD PIS/COFINS – VALIDAÇÃO DE DADOS – Registro C170

QUADRO COMPARATIVO DE BLOCOS - SPED

REGISTRO C170 (Visão Documento) ou C190 (Visão Consolidada) Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta para Fins de Rateio

Descrição Receita Bruta Especificação

"C170 / C190" 2.500.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Tributada Merc. Interno

65747884 (Matéria-Prima) 1.000.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Não Tributada MI

100.000,00 1.500.000,00 Rec. Bruta Não-Cumulativa - Exportação

56 (Trib + N-Trib +Exp) 0,00 Receita Bruta Cumulativa

1,65% 5.000.000,00 Receita Bruta Total

1.650,00 825,00 Créditos Vinculados a Receitas Tributadas - Mercado Interno

330,00 Créditos Vinculados a Receitas Não Tributadas

495,00 Créditos Vinculados a Receitas da Exportação

CST_PIS

ALIQ_PIS_

VL_PIS (Cred)

Campo

REG

COD_ITEM

VL_BC


Legislação

SPED:

Decreto nº 6.022 / 2007

MP nº 2.200-2 / 2001

EFD – PIS/COFINS:

IN RFB nº 1.052 / 2010

IN RFB nº 1.085 / 2010

ADE Cofis/RFB nº 31, 34

e 37, de 2010.


Escrituração Digital das Contribuições SociaisEscrituração Digital das Contribuições Sociais

Contribuinte SPED

ValidaçãoValidação

RecepçãoRecepção

Gera ArquivoTexto

Gera ArquivoTexto

ReceitanetReceitanet

PVAPrograma Validador

de Arquivo

ProcuraçãoEletrônica

. Arquivo Original. Arquivo Original

. Banco de Dados. Banco de Dados

. . DownloadDownload

Assinatura Assinatura DigitalDigital


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Secretaria Receita Federal do Brasil

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