planejamento de propriedade rural e execução de safra

Planejamento de propriedade rural e

execução de suas atividades

Ricardo de Assis Perina Mirko Jirousek

Mini Currículo •  Ricardo(de(Assis(Perina(é(Mestre(em(Economia(Aplicada(pela(ESALQ8USP((2003);(

Engenheiro(Agrônomo(e(Economista;(Pós8graduado(em(Administração(Financeira(

e(Desenvolvimento(Gerencial.((

•  Professor(do(PECEGE8ESALQ8USP(nos(programas(de(MBA(em(Economia(e(Gestão(

de(Empresas,(nos(cursos(presenciais(e(à(distância.(

•  Professor(da(EESP8FGV(nos(programas(de(MBA(em(Gestão(do(Agronegócio.((

•  Foi( sócio(e(conselheiro(da(Benálcool(–(Açúcar(e(Álcool,(e(produtor(de(cana8de8açúcar;((

•  É(sócio(da(empresa(Usina(de(Soluções,(Consultoria(e(Serviços,(e(atua(em(projetos(

do(agronegócio,(conjuntamente(com(MBAgro;(

Mini Currículo • Mirko( Jirousek( é( Engenheiro( Agrônomo( pela( ESALQ8USP;( Pós8graduado( em(

Administração(de(Empresas(pela(FGV;(Pós8graduado(em(Comércio(Exterior(e(em(

Marke]ng(pela(Universidade(da(Califórnia/EUA;(

•  Atuou( em( diversas( empresas( do( agronegócio,( incluindo( a( Tyson( Foods( de(

Arkansas/EUA,(Carrefour,(Grupo(JBS(e(Banco(Original;(

•  É(produtor(rural(no(estado(do(Mato(Grosso(do(Sul;(

•  Atua(como(consultor(nas(áreas(de(planejamento(e(gestão(do(agronegócio;(

•  Consultor(da(empresa(Usina(de(Soluções,(Consultoria(e(Serviços;(

•  Sócio(da(Jiros(Central(de(Agronegócios;(

Desafios(e(Questões(

Respondidas(com(o(

encontro:(

Módulo: Planejamento de propriedade rural e execução de suas atividades

Obje]vo(do(curso:(

Espera'se(que(os(par,cipantes(sejam(capacitados(para(planejar,(avaliar(e(o,mizar(

os(seus(negócios.

Resultados(esperados(

Você( realiza( o( planejamento( do( seu( negócio(

combinando( o( negócio( cana( com( outras( a,vidades(

agrícolas( e( pecuárias( a( fim( de( extrair( o(máximo( de(

retorno?(

•  Maior(ganho(por(hectare;(

•  Organização(e(administração(da(propriedade;(

•  Aproveitamento(de(sinergias;(

•  Decisões(com(base(em(análise(técnica(e(econômica(do(negócio;(

•  Maior(par,cipação(na(associação/coopera,va(e(melhor( relacionamento(com(a(

Usina.(

Conteúdo e objetivo do módulo (

Proporcionar( ao( produtor(

ferramentas(que(possam(ajudá'

lo( nas( principais( funções( do(

planejamento( e( do( orçamento(

empresarial,( bem( como( das(

interações(de(seu(dia'a'dia(com(

os( obje,vos( estratégicos( e(

operacionais(do(seu(negócio.(

Conteúdo(Programá]co!(

"   C o n t e x t u a l i z a ç ã o( d o( s e t o r( n o( s e u(

macroambiente;(

"   A(Gestão(empresarial(no(agronegócio;(

"   A( importância( do( planejamento( estratégico( no(

agronegócio;(

"   Orçamento( e( fluxo( de( caixa( como( ferramentas(

de(apoio(ao(produtor;(

"   Decisões( de( reforma( do( canavial( a( par,r( do(

planejamento(varietal;(

"   Melhor( aproveitamento( da( área,( redução( do(

risco(e(aumento(no(retorno;(

"   FERRAMENTA:( Planilhas( de( análise( de( custo( e(

lucro,(e(análise(orçamentária(na(a,vidade;(

Obje]vo(do(módulo!

Orçamento(e(fluxo(de(caixa(

Planejamento(no(agronegócio(

Estrutura do módulo

Estudos(de(viabilidade(de(ampliação(de(área(e(introdução(de(

novas(culturas(

Desenvolvimento(de(um(modelo(de(orçamento(

Gestão(empresarial(





novas(culturas(



Ambiente(Amplo(

Ambiente(próximo(Sociedade(

Polí]ca(

Recursos(

naturais(

Clima(

Demografia(

Economia(

Legislação(e(

tributos(

Educação(

Entradas Processa8

mento Saídas

Insumos(

Máquinas(

Pessoas(

Informações

A(proprie'

dade(rural

Cana(e/(

outros(

produtos

Cultura(

Tecnologia(

Fornecedores((

de(insumos(

máquinas(

Coopera]vas(/(

Sindicato( Associação(

Governo(

Usina(

Concorrentes(

Análise do ambiente empresarial

Fonte: Adaptado de Padoveze e Taranto (2009)

Gestão empresarial

Conforme(Padoveze(e(Taranto((2009):((

“...(processo!de!gestão!consiste!no!ciclo!sequencial!das!

a2vidades!administra2vas!de!planejamento,!execução!e!controle.”(

(

“...(modelo!de!gestão!é!um!conjunto!de!princípios!que!norteiam!a!gestão!empresarial!e!decorrem!da!visão,!

missão,!dos!valores!e!da!cultura!da!empresa.”(

Um(produtor(eficiente(é(aquele(que(com(os(recursos(que(

tem(produz(muito(bem.(

Mas(não(basta(ser(eficiente(é(preciso(ser(eficaz...(Precisa(

entender(e( interagir( com(o(meio(que( se( insere(e(prever(

suas(ações(futuras.(

O que é ser um produtor eficiente? Basta ser eficiente?

Como(produzir(de(uma(forma(eficaz,(viável(

economicamente,(comercializando(eficazmente(e(

com(excelente(produ]vidade(dos(recursos(

humanos(

???????(

Gestão no Agronegócio

Realidade do Setor e da Empresa: Cinco forças de Porter

Concorrentes(

no(Setor(

Novos(Entrantes(

Subs]tutos(

Barreiras(de(Entrada( Determinantes(da(

intensidade(de((rivalidade(

entre(os(concorrentes(do(

setor(

Determinantes(do(Poder(

de(Negociação(dos(

Fornecedores(de(Insumos(

e(Tecnologia(

Determinantes(do(poder(

de(negociação(dos(

Compradores(

Determinantes(da(ameaça(de(

Subs]tuição(

Compradores(

Fornecedores(de(

Insumos(e(

Tecnologia(

Concorrentes(

no(Setor(

Novos(Entrantes(

Barreiras(de(Entrada(

• (economia(de(escala;(

• (necessidade(de(capital;(• (custos(de(troca;(• (contratos(com(Usinas;(

• (acesso(aos(financiamentos;(

Rivalidade(entre(os(concorrentes(

• (número(de(produtores;(

• (diversidade(desses(produtores(• (escala(de(produção;(•  ( falta( de( cooperação( e( integração(entre(produtores;(

• (concorrência(acirrada(de(Mão(de(Obra(

e(Terra;(

Poder(de(negociação(

•  ( c o n c e n t r a ç ã o ( d o s(

fornecedores(de(insumos;((

•  ( importância( do( comprador(

para(o(fornecedor;(

• (reserva(de(mercado(/(patente;(

• ( diferenciação( dos( produtos( e(serviços(dos(fornecedores;(

• (escala(de(logís,ca;(

Poder(de(negociação(

• (concentração(de(empresas;(

• (ameaça(de(ver,calização;(

• (conhecimento(do(setor(agrícola;(

• (saúde(financeira(do(comprador;(

•  ( falta( de( organização( dos(fornecedores(de(cana;(

Ameaça(de(Subs]tuição(

•  ( ganho( na( relação( custo( /(b e n e ] c i o ( d o ( p r o d u t o(

subs,tuto;(

• ( lucra,vidade(do(mercado(em(

produzir(produtos(subs,tutos;(

Compradores(

Fornecedores(de(

Insumos(e(

Tecnologia(

Subs]tutos(

O que Produtores e SOCICANA podem fazer para otimizar o sistema de produção em relação ao ATR Relativo?

Produtor SOCICANA

Buscar(entender(o(cronograma(de(colheita(junto(às(

unidades( produtoras.( Com( isso,( conseguir( planejar(

a(escolha(das(melhores(variedades.

Através( dos( produtores( e( das( Usinas,( buscar( o(

cronograma(de(colheita(e(acompanhar(a(qualidade(

da( colheita( (serviço( de( ( perdas( na( colheita).( Além(

disso,(checar(o(período(ideal(de(maturação((através(

da( análise( de( cana( enviada( ao( laboratório( da(

Socicana).

Para(evitar(perda(de(receita,(escolher(o(porcólio(de(

variedades( para( o( plan,o,( sempre( colhendo( no(

momento(adequado(de(maturação.

Fornecer( subsídios( técnicos( para( a( seleção( das(

melhores( variedades,( com( as( parcerias( entre( a(

Associação,(IAC(e(Ridesa.

Ser( rigoroso( para( que( a( colheita( ocorra( no(

momento( ideal( de( maturação,( caso( seja( realizada(

pela(Usina.

Disponibilizar( o( laboratório( de( pré'análise( para(

verificar( a( maturação( e( o( momento( adequado( da(

colheita,(fazendo(a(intermediação(junto(à(Usina.

Buscar( incrementar( a( qualidade( da( cana( para( que(

seja( superior( à( média( da( quinzena( na( Usina,(

ganhando(em(quan,dade(de(ATR.

Oferecer,( aos( produtores,( orientação( técnica( para(

incremento( da( qualidade( e( boas( prá,cas( de(

produção(através(de(seu(corpo(técnico.

Fonte: Revista Coplana Produtor

A economia de escala no Agronegócio: como decidir a compra ou a terceirização de

uma máquina agrícola

8(Recursos(de(

Terceiros(e(

Próprios(

8(Capital(de(Giro(8(A]vo(operacional(não(circulante(

Custos(

Inves]mento(

(compra(e(vendas(

de(a]vos)(

Financiamento(

(taxa(de(juros)(

Gastos(

operacionais(

Variáveis(

Formação do Custo de Produção

' Desembolsáveis(

' Não(desembolsáveis(

Fixos(

Estrutura de Custos – Máquina Agrícola

Custos(Variáveis((R$/hora)(

Custos(Fixos((R$/ano)(

Especificação R$/horaCusto Variável Médio 51,27

Especificação R$/ano

Custo do capital fixo 21.071,55

Colaborador 28.233,00

Seguro 1.680,00

Total 50.984,55

CVmeQ

CFCme +=

Custo( Médio( (R$/hora)( para(

1.500(horas8máquina:(

27,51500.1

55,984.50+=Cme

26,85(R$/hm) =Cme

Coeficientes( técnicos( e(

econômicos(

Especificação ValorValor inicial 140.000R$ Vida útil (horas) 12.000 Valor residual 35.000R$ Taxa de juros 8,0%

Economia de Escala

Exemplos:(

!  Aumenta'se( a( quan,dade( de( serviços( prestados( em( hora'

máquina(e(o(custo(médio(diminui;(

!  Aumenta'se(a(área(de(cana(e(o(custo(médio(em(R$/t(diminui;(

!  Aumenta'se( a(produção( industrializada(de( cana'de'açúcar( e(o(

custo(médio(dos(produtos(diminui;(

Quando(o(custo(médio(diminui,(a(medida(que(a(

produção(aumenta,(diz8se(que(há(economia(de(escala.((

Quant (horas)

Custo Fixo

Custo Variável

Custo Total

Custo Médio

CF médio

CV médio

700 50.985 35.889 86.873 124,10 72,84 51,27

800 50.985 41.016 92.000 115,00 63,73 51,27

900 50.985 46.143 97.127 107,92 56,65 51,27

1.000 50.985 51.270 102.254 102,25 50,98 51,27

1.100 50.985 56.397 107.381 97,62 46,35 51,27

1.200 50.985 61.524 112.508 93,76 42,49 51,27

1.300 50.985 66.650 117.635 90,49 39,22 51,27

1.400 50.985 71.777 122.762 87,69 36,42 51,27

1.500 50.985 76.904 127.889 85,26 33,99 51,27

Cálculo do Custo Médio (R$/hm) em função da escala de produção

Os desafios da colheita mecanizada de cana-de-açúcar

Processo de abastecimento da Usina com cana-de-açúcar

Descarre-gamento na Usina

Colheita mecanizada

Transbordo (pátio)

Transporte (estrada)

Recursos: •  Máquinas e Implementos •  Veículos •  Colaboradores •  Insumos

Cana

450.000 t

• Quan]dade(de(cana(moída(por(safra((t);(

• Dias(de(safra;(• Eficiência( moagem:( Horas( de( moagem( (usina),( Horas(

paradas((quebra(usina,(falta(de(cana);(

Indústria(

• Produ]vidade(agrícola((t/ha);(• Eficiência( operacional:( horas( disponíveis,( horas(trabalhadas;(

• Eficiência( produ]va:( ( comprimento( do( talhão,(

velocidade( da( colhedora,( tempo( de( manobra,( %(

imprevistos;(

• Metros(lineares(por(ha;(

Agrícola(

Informações para o dimensionamento de máquinas e implementos

• Quan]dade(de(cana(safra;(• Dias(e(horas(produ]vos;(• Rendimento(/(hora(efe]vo;(

• Capacidade(efe]va(dia(da(colhedora((t/dia);(

Colhedoras(

• Rendimento(/(hora(efe]vo(da(colhedora;(

• Capacidade( operacional( transporte( do( transbordo( (t/h);(

Transbordos((conjunto)(

•  1 trator para cada conjunto de Transbordo; Tratores(

Transbordos(

• 1( conjunto(de( apoio( (bombeiro,( oficina( e( comboio(de(

lubrificação( e( abastecimento)( para( cada( frente( de(

colheita;(

Caminhões(de(apoio(

Informações para o dimensionamento de máquinas e implementos

Especificação R$/anoCusto do capital fixo 1.932.653 Colaboradores 1.949.360 Seguros e IPVA 129.840 Administração 360.000

Total 4.371.853

Estrutura de Custos: Colheita Mecanizada (Corte e Transbordo)

Custos(Variáveis((R$/ha(e(R$/tc)(

Custos(Fixos((R$/ano)( CVmeQ

CFCme +=

Custo(Médio((R$/tc)(para(frente(de(

5(colhedoras(e(colheita(de(452.830(

tc:(

49,8830.452

853.371.4+=Cme

14,18(R$/tc) =Cme

Especificação R$/ha R$/tcCusto Variável Médio 662,22 8,49Especificação Valor

Investimento inicial 9.370.000 Horizonte de tempo (anos)

5

Valor residual 2.429.500 Taxa de juros 8,0%

C o e fi c i e n t e s( t é c n i c o s( e(

econômicos(

Quant (tc)

Custo Fixo

Custo Variável

Custo Total

Custo Médio

CF médio

CV médio

310.000 4.371.853 2.631.907 7.003.760 22,59 14,10 8,49330.000 4.371.853 2.801.707 7.173.561 21,74 13,25 8,49350.000 4.371.853 2.971.508 7.343.361 20,98 12,49 8,49370.000 4.371.853 3.141.308 7.513.161 20,31 11,82 8,49390.000 4.371.853 3.311.109 7.682.962 19,70 11,21 8,49410.000 4.371.853 3.480.909 7.852.762 19,15 10,66 8,49430.000 4.371.853 3.650.709 8.022.563 18,66 10,17 8,49452.830 4.371.853 3.844.536 8.216.389 18,14 9,65 8,49470.000 4.371.853 3.990.310 8.362.164 17,79 9,30 8,49490.000 4.371.853 4.160.111 8.531.964 17,41 8,92 8,49

Cálculo do Custo Médio (R$/tc) em função da escala de produção





novas(culturas(



Planejamento

Conforme(Hoji((2008)(:(

(

(“O!planejamento!consiste!em!estabelecer!com!antecedência!as!ações!a!serem!executadas,!

dentro!de!cenários!e!condições!préAestabelecidos,!es2mando!os!recursos!a!serem!u2lizados!e!atribuindo!as!responsabilidades,!

para!a2ngir!os!obje2vos!fixados.”!

Missão,(obje]vos,(

estratégias(e(polí]cas(

Planos(de(médio(e(longo(prazo(

Orça8mento(

Controle(do(orça8mento(

Realizado(

Plano(estratégico(

Processo de planejamento de uma organização

Fonte: Adaptado de Frezatti (2007)

Plano(operacional(e(

projetos(

Base(de(dados(do(desempenho(passado(

Expecta]vas(dos(interesses(internos(

Expecta]vas((dos(interesses(externos(

Avaliação:(riscos,(forças,(

oportunidades(e(ameaças(

Sistema(de(informações(gerenciais(

Níveis de Planejamento

Planejamento(

Estratégico(

É( um( planejamento( de( longo( prazo,( com( a(

par]cipação(direta(do(produtor.(Procura(se(antecipar(

a( fatores( exógenos( e( internos( à( empresa.( Definir( a(

visão,(missões(e(valores(do(negócio.(

Planejamento(

Tá]co(

Tem( a( finalidade( de( o]mizar( parte( do( que( foi(

planejado( estrategicamente,( com( planejamentos(

específicos,(de(curto(prazo.(

Planejamento(

Operacional((

Tem(a(finalidade(de(maximar(os(recursos(da(empresa(

aplicados( em( operações( de( determinado( período.(

Geralmente( de( curto( e( médio( prazo.( Envolvem(

decisões( descentralizadas,( com( a( par]cipação( de(

todos(os(envolvidos.(

Com uma análise dos pontos fortes e fracos,

ameaças e oportunidades elaborar seu projeto

estratégico.

Expressa o propósito básico

da entidade, direciona à longo

prazo

Visão(

Planos(Operacionais(

Foca sobre o que se espera da organização,

delimitando expectativas de longo prazo e orientando as

operações

Possibilitam o monitoramento da

missão da empresa no longo prazo

Análise externa (identificar

oportunidades) e análise interna (identificar as

necessidades dos recursos)

Obje]vos(de(Longo(Prazo(

Missão(

Cenários(

Componentes do planejamento estratégico

• (Processar(12.000(de(toneladas(de(cana8de8açúcar;(• (Intensificar(a(produção(de(amendoim(nas(áreas(de(renovação;(

• ( Introdução( de( plan]o( eucalipto( para( tratamento( de( madeira( nas(

áreas(de(menor(ap]dão(agrícola;(

• (Introdução(da(pecuária(de(corte(u]lizando8se(como(matéria(prima(a(

cana8de8açúcar(e(subprodutos(da(região;(

“Ser( reconhecido( pela( sociedade( e( pelos( agentes( de( mercado(

como(um(modelo(de(organização(através(do(uso(eficiente(e(eficaz(

dos(recursos(de(produção.”(

Missão, Visão, Objetivos de Longo e Curto Prazo

Visão(

Obje8]vos(de(longo(prazo(

“Produzir( cana8de8açúcar( e( alimentos,( de( maneira( renovável( e(

sustentável,( gerando( valor( para( funcionários,( sócios( e( a(

sociedade.”(

Missão(

•  ( Produzir( 10.000( de( toneladas( de( cana8de8açúcar(maximizando(o(teor(de(ATR;(

• (Produzir(amendoim(nas(áreas(de(reforma;(

Obje]vos(de(curto(prazo(

Missão, Visão, Objetivos de Longo e Curto Prazo

Subdivisões da atividade de planejamento

Orçamento(

Fonte: Adaptado de Padoveze e Taranto (2009)

Planejamento(tá]co(/(

operacional(

Planejamento(de(programação(

Execução(

Controle(

Planejamento(estratégico(

Fonte: Frezatti (2007)

Perspectivas da visão estratégica

VISÃO ESTRA-TÉGICA

“O sucesso econômico-financeiro, depende do

que?”

ECONÔMICA-FINANCEIRA

Objeti-vos

Medi-das

Metas Inicia-tivas

PROCESSOS INTERNOS

Objeti-vos

Medi-das

Metas Inicia-tivas

“Para atender o produtor e

seus e clientes, que processos devemos

aperfeiçoar?”

APRENDIZADO E CRESCIMENTO

Objeti-vos

Medi-das

Metas Inicia-tivas

“Para cumprir nossa visão,

devemos garantir nossa habilidade para

mudar e melhorar”

CLIENTE

Objeti-vos

Medi-das

Metas Inicia-tivas

“Para cumprir nossa

visão, como devemos aparecer

para nossos clientes?”

Produção( Finanças(

Comercia8lização(

Recursos(Humanos(

Áreas(de(Atuação(

Quais(são(as(áreas(de(uma(empresa(onde(os(produtores(

atuam?(

Gestão no Agronegócio

•  Chek((Verificar(e(Controlar)(

•  Act((Ação(((((((((((Corre]va,(((((((((((

Preven]va(e(de(

Melhoria)(

•  Do((Organizar(e(Executar)(

P( D(

C(A(


Comer8cialização(

Recursos(Humanos(

Áreas(de(Atuação(

O processo de gestão nas diversas áreas da empresa

Terras(próprias(ou(arrendadas?(

Máquinas(próprias(ou(de(terceiros?(

Definição(da(tecnologia?(

O(que(plantar?(

Produção

Áreas administrativas de uma empresa •  Qual(a(área?(Como(plantar?(

•  Foco(nos(negócios(((agrícola,(pecuária)(•  Cronograma(wsico(

•  Tamanho(do(negócio(

•  Custos(•  Escala(de(produção(•  Grau(de(mecanização(

P( D(

C(A(

5W2H(

Causa(e(

Efeito(•  Terras(próprias:((inves]mento(imobilizado(

•  Terras(arrendadas:(custo(variável((

•  Plan]o(mecanizado(ou(convencional(

•  Tipos(de(mudas(

Quando(financiar?(

Quanto(financiar?(

Como(controlar?(

Recursos(próprios(ou(

de(terceiros?(

Finanças(

•  Cronograma(financeiro(

•  Alavancagem(

•  Risco(•  Fontes(de(financiamento(

•  Elaborar(fluxo(de(caixa(•  Elaborar(orçamentos(

•  Avaliação(econômica(de(projetos(

•  Centro(de(custos(•  Relatório(de(desempenho(

5W2H(

Causa(e(

Efeito(

Áreas administrativas de uma empresa

P( D(

C(A(

Logística de

colheita

Preços de venda

Venda de produtos

Clientes e fornece-

dores

Comercia-lização

•  Máquinas(próprias(ou(terceirizadas(

•  Colheita(concentrada(ou(distribuída(no(ano(

•  Iden]ficar(e(selecionar(clientes(e(fornecedores(

•  Coletar(e(sistema]zar(dados((

•  Es]mar(preços(futuros(

•  Acompanhamento(de(preços(

•  Acompanhar(a(margem(de(lucro(

•  Hedge(insumos(vs(produtos(

•  Relações(de(troca(


5W2H(

Causa(e(

Efeito(

P( D(

C(A(

Cargos(e(salários(

Liderança(e(mo]vação(

Indicado8res(de(desem8penho(

Familiar(ou(profissio8

nal?(

Recursos Humanos

•  Organograma(

•  Seleção,(Recrutamento(e(Treinamento(

•  Oferta(e(demanda(de(mão8de8obra(

•  Cumprimento(das(tarefas(

•  Quan]dade(de(produtos/número(de(pessoas(

•  Quan]dade(de(retrabalho/tarefa((


5W2H

Causa e Efeito

P( D(

C(A(

O profissional e o processo de gestão

Áreas de atuação

Funções Administrativas

Gestão

Visão Integrada

P D

CA


Comer8cialização(

Recursos(Humanos(





novas(culturas(



Orçamento e Fluxo de Caixa

• (Para(Hoji((2008):((

O( sistema( de( orçamento( é( um( instrumento( de( planejamento( e(

controle( de( resultados,( ( por( meio( de( projeções,( medindo( os(

desempenhos(econômicos(e(financeiros(da(empresa.(

(

• (Para(Sá((2008):((

O(Fluxo(de(Caixa(é(método(que(captura(as(entradas(e/ou(saídas(de(

valores(monetários,(ao(longo(de(um(determinado(período(de(tempo.(

Entradas e

Saídas

Operacionais

Entradas e

Saídas de Ativos

não

circulantes

Entradas e

Saídas dos

Sócios

Entradas e

Pagamentos

de Financiamento

Fluxo de Caixa Operacional

FC de compra e venda de ativos não circulantes

Fluxo de Caixa dos Sócios

Fluxo de Caixa Financeiro

Fluxo de Caixa da Empresa

+ +

+ +

=


Fluxo de Caixa da Empresa 113.813

Fluxo de caixa financeiro PeríodoContratação financiamentos 187.781 (-) Amortização de financ 143.414 (-) Juros de financiamentos 16.537 = FC Financeiro 27.829

Fluxo de caixa operacional PeríodoRecebimentos 632.138 (-) Gastos operacionais 506.153 = FC Operacional 125.984


+(

+(

+(

+(

=

Exemplo hipotético de um Fluxo de Caixa da Empresa

Fluxo de caixa dos sócios PeríodoAporte de capital - (-) Retirada de capital 36.000 = FC dos Sócios (36.000)

Fluxo de caixa de ativos não circulantes

Período

Venda de máq depreciadas 6.000 (-) Compra de máquinas 10.000 = FC Ativos Ñ Circulantes (4.000)

Interligação entre Balanço, DRE e Fluxo de Caixa

• Apuração(do(caixa(gerado(na(

produção(e(venda(

dos(bens/

serviços;(

• Apuração(do(((((((((((((((((((lucro(após(a(((((((((((((((

venda(dos(bens(/(

serviços;(

• O(lucro(afeta(o(PL;(

• Custo(financeiro((custo(de(

oportunidade(e(

juros(de(mercado)(

• Custo(operacional((a]vado(na(conta(

estoque)(

(Inves]mento(

(a]vos(operacionais)(

Financiamento((próprios(e(de(terceiros)(

Fluxo(de(Caixa(

Demonstração(de(Resultado(do(

Exercício(





novas(culturas(



Exemplo Hipotético de orçamento de um produtor rural, que possui 125,19 ha e produz 10.000 toneladas de cana-de-

açúcar

Custo Total (R$, R$/tc, R$/t ATR)

Fundação((R$/ha)(

Apuração do custo e lucro de uma lavoura estabilizada

Inputs(

Insumos((

(R$/l,(R$/kg,(

l/ha,(kg/ha)(

Serviços(

terceirizados((

(R$/ha,(R$/t)(

Recursos(

Humanos((

(R$/hh,(hh/ha)(

Mecanização((

(R$/hm,(hm/ha,(

hm/t)(

Colheita((R$/tc)(

Tratos(culturais((R$/ha)(

Despesas(administra8]vas((R$)(

Custo(da(Terra((R$/

ha)(

Recursos(

monetários((

(%(ano)(

Receita(Total((R$,(R$/tc,(R$/t(ATR)(

Lucro(

Premissas ValoresMeta de produção (t de cana) 10.000 Relação área de plantio e viveiro 8,0 No. de cortes 5,0 Produtividade 1º Corte (tc/ha) 125,00 Perda de Produtividade 2º Corte 14%Perda de Produt demais cortes 10%Obs.: Cana de ano e meio.

CORTE 2 Comercial:

20,86 ha

CORTE 3 Comercial: 20,86 ha

CORTE 4 Comercial: 20,86 ha

CORTE 5 Comercial:

20,86 ha

REFORMA Viveiros: 2,57 ha Comercial: 18,29 ha

CORTE 1 Viveiros: 2,57 ha Comercial: 18,29 ha

Dinâmica de uma área de cana-de-açúcar estabilizada

Resultados Área (ha)Reforma / Fundação 20,86 Viveiros 2,57 Comercial 18,29 Áreas consolidadas 104,32 Viveiros 2,57 Comercial 101,75

Área total 125,19

Inputs (R$/ha ou R$/t)

Insumos (R$/l, R$/kg, l/ha, kg/ha)

Fundação / Renovação

20,86 ha

Área viveiros: 2,57 ha Área comercial: 18,29 ha

Serviços terceirizados (R$/ha, R$/t)

Recursos Humanos

(R$/hh, hh/ha)

Mecanização (R$/hm, hm/

ha, hm/t)

Colheita comercial 101,75 ha 10.000 t

Colheita viveiro (1º corte)

2,57 ha

Tratos culturais (1º ao 4º corte)

áreas comercial e viveiros: 83,46 ha

Exceto na área de último corte

CORTE 2

CORTE 3 CORTE 4

CORTE 5

REFORMA CORTE 1 Apropriação de gastos na cultura de

cana

Recursos monetários

(% ano)

EspecificaçãoÁrea (ha)

Valor do investimento

inicial no canavial (R$)

Valor amortizado do investimento

(R$)

Valor do canavial

estabilizado (R$)

Cana planta 20,86 85.525 - 85.525 Cana 1. corte 20,86 85.525 17.105 68.420 Cana 2. corte 20,86 85.525 34.210 51.315 Cana 3. corte 20,86 85.525 51.315 34.210 Cana 4. corte 20,86 85.525 68.420 17.105 Cana 5. corte 20,86 85.525 85.525 -

Total 125,19 513.150 256.575 256.575

Exemplo hipotético: Valor do canavial (ativo biológico)

EspecificaçãoCusto

Total AnualR$/tc R$/t ATR

Amortização ativo biológico 85.525 8,55 63,35 Juros s/ativo biológico 12.829 1,28 9,50 Arrendamento (custo da terra) 128.627 12,86 95,28 Outros CF desembolsável 43.833 4,38 32,47 Tratos da soca 104.323 10,43 77,28 Colheita 260.000 26,00 192,59 Juros s/capital de giro 2.578 0,26 1,91 Impostos 14.531 1,45 10,76

Total 652.246 65,22 483,15

Exemplo hipotético: Resumo dos custos anuais

Custo e Lucro médios R$/tc R$/t ATRCusto médio sem custo da terra 52,36 387,87 Custo médio com custo da terra 65,22 483,15 Lucro médio sem custo da terra 10,82 80,13 Lucro médio com custo da terra (2,04) (15,15)

Lucrocom custo

da terrasem custo

da terraLucro cana (R$/ano) (20.445,91) 108.181,03 Lucro amendoim (R$/ano) 12.518,74 12.518,74 Lucro total (R$/ano) (7.927,17) 120.699,77

Exemplo hipotético: Resumo dos custos anuais

Comercial(

Sequência de passos para construção de um Orçamento

Produção((

e((

RH(

Finanças(

Plano(de(vendas((

(quan]dade(e(preços)(

Plano(de(produção(

Plano(de(RH(

Financiamento(curto(e(longo(prazo(

Plano(de(compras(

Amor]zação(e(despesas(financeiras(

Inves]mentos,(custos(e(

despesas(

Plano(de(inves]mento(

Orçamento(de(inves]mentos((compra(e(venda(de(a]vos(não(

circulantes)(

Orçamento(dos(sócios((re]rada(e(aporte(de(capital)(

Orçamento(financeiro((contratação(e(pagamentos(de(

financiamentos)(

Orçamento(Consolidado((fluxo(

de(caixa)(


despesas(

Orçamento(operacional((receita(e(gastos(operacionais)(


Evolução do preço do ATR

0,38

0,40

0,42

0,44

0,46

0,48

0,50

0,52

R$

/ kg

AT

R

Meses

Preços do ATR nos anos de 2012 à 2014

2012-13

2013-14

2014-15

*Agosto 14: valor previsto

Preço histórico do ATR deflacionado pelo IGPDI

y = 0,00x - 0,28R² = 0,06

y = 0,00x2 - 0,00x + 2,10R² = 0,06

0,15

0,20

0,25

0,30

0,35

0,40

0,45

0,50

0,55

0,60

0,65

0,70

0,75

jan/04 mai/05 set/06 fev/08 jun/09 nov/10 mar/12 ago/13 dez/14

Pre

ço D

efla

cio

nad

o (R

$ / k

g)

Datas

Preços do ATR Deflacionado pelo IGPDIago/2004 à jul/2014

Preço defl IGPDI

Linear (Preço defl IGPDI)

Polinômio (Preço defl IGPDI)

Média 0,477Mediana 0,475Desvio Padrão 0,085Mínimo 0,324Máximo 0,682

Análise de dados dos preços do ATR deflacionado pelo IGPDI no período de

ago/2004 à jul/2014 (R$/kg)

VendasCana-de-

açúcar (t ATR)

Fundação / Reforma

(ha)

Viveiros (ha)

Colheita comercial

(ha)

Tratos culturais

(ha)

Cana-de-açúcar (t ATR)

%

Janeiro - - - - - - 0%Fevereiro - - - - - - 0%

Março - 20,86 2,57 - - - 0%Abril - - - - - - 0%Maio - - - - - - 0%

Junho 675 - - 50,88 - 675 50%Julho - - - - 41,73 - 0%

Agosto - - - - - - 0%Setembro 675 - - 50,88 - 675 50%Outubro - - - - 41,73 - 0%

Novembro - - - - - - 0%Dezembro - - - - - - 0%

Total 1.350 20,86 2,57 101,75 83,46 1.350 100%

Mês

Produção125,19Área total (ha):

Planejamento operacional de produção

Planejamento operacional de compras

Área (ha)

Insu-mos

Opera-ções

Área (ha)

Opera-ções

Área (ha)

Insu-mos

Opera-ções

Janeiro - - - - - - - - Fevereiro - X - - - - - -

Março 20,86 - X - - - - - Abril - - - - - - - - Maio - - - - - - - -

Junho - - - 50,88 X - X - Julho - - - - - 41,73 - X

Agosto - - - - - - - - Setembro - - - 50,88 X - X - Outubro - - - - - 41,73 - X

Novembro - - - - - - - - Dezembro - - - - - - - -

Total 20,86 101,75 83,46 -

Tratos culturaisMês

Plano de Compras de Insumos e TecnologiaFundação / Reforma Colheita

Objeto financiado: Fundação CusteioAgente Financeiro BNDES BNDESTaxa de Juros (%aa) 5,50% 6,50%Data de contratação 01/03/2014 01/07/2014Valor financiado 83.458 104.323 Número de parcelas 5 1Tipo de pagamento Anual AnualAmortização 2014 - - Juros em 2014 - -

Financiamentos a contratar

Plano de financiamento: Financiamentos de terceiros a contratar

Orçamento(de(inves]mentos((compra(e(venda(de(a]vos(não(

circulantes)(

Orçamento(dos(sócios((re]rada(e(aporte(de(capital)(

Orçamento(Consolidado((fluxo(

de(caixa)(

Orçamento(financeiro((contratação(e(pagamentos(de(

financiamentos)(


despesas(

Orçamento(operacional((receita(e(gastos(operacionais)(


Qtde vendida (t ATR)

Preço venda (R$/kg ATR)

Receita (R$)

Janeiro - 0,4812 - Fevereiro - 0,4867 -

Março - 0,4938 - Abril - 0,4802 - Maio - 0,4608 -

Junho 675,0 0,4615 311.513 Julho - 0,4643 -

Agosto - 0,4706 - Setembro 675,0 0,4750 320.625 Outubro - 0,4800 -

Novembro - 0,4850 - Dezembro - 0,4900 -

Total 1.350,0 632.138

Mês

Cana-de-açúcar

Projeção de recebimentos

Hipótese: Recebimento

a vista.

Orçamento operacional da produção

Insu-mos (R$)

Opera-ções (R$)

Opera-ções (R$)

Insu-mos (R$)

Opera-ções (R$)

R$ 1.600 R$ 2.400 R$ 26 R$ 800 R$ 450 Jan - - - - - - - - - - Fev - 33.383 - - - - - - - 33.383 Mar 20,86 - 50.075 - - - - - - 50.075 Abr - - - - - - - - - - Mai - - - - - - - - - - Jun - - - 50,88 5.000 130.000 - 33.383 - 163.383 Jul - - - - - - 41,73 - 18.778 18.778 Ago - - - - - - - - - - Set - - - 50,88 5.000 130.000 - 33.383 - 163.383 Out - - - - - - 41,73 - 18.778 18.778 Nov - - - - - - - - - - Dez - - - - - - - - - - Total 20,86 33.383 50.075 101,75 10.000 260.000 83,46 66.767 37.556 447.781

Área (ha)

Área (ha)

Cana (tc)

Área (ha)

Orçamento de Compras de Insumos e Tecnologia

Total (R$)

Fundação / Reforma Colheita Tratos culturaisMês

Despesas de vendas

Insumos e Tecnologia

Colabora-dores

Despesas administra-

tivas

Total (R$)

Janeiro - - 2.353 1.300 3.653 Fevereiro - 33.383 2.353 1.300 37.036

Março - 50.075 2.353 1.300 53.728 Abril - - 2.353 1.300 3.653 Maio - - 2.353 1.300 3.653

Junho 7.165 163.383 2.353 1.300 174.201 Julho - 18.778 2.353 1.300 22.431

Agosto - - 2.353 1.300 3.653 Setembro 7.374 163.383 2.353 1.300 174.410 Outubro - 18.778 2.353 1.300 22.431

Novembro - - 2.353 1.300 3.653 Dezembro - - 2.353 1.300 3.653

Total 14.539 447.781 28.233 15.600 506.153

Mês

Desembolsos Operacionais (R$)

Resumo dos desembolsos operacionais

Resumo do orçamento operacional

MêsReceita

Operacional (R$)

Desembolsos Operacionais

(R$)

Saldo Operacional

(R$)Janeiro - 3.653 (3.653)

Fevereiro - 37.036 (37.036)Março - 53.728 (53.728)Abril - 3.653 (3.653)Maio - 3.653 (3.653)

Junho 311.513 174.201 137.312 Julho - 22.431 (22.431)

Agosto - 3.653 (3.653)Setembro 320.625 174.410 146.215 Outubro - 22.431 (22.431)

Novembro - 3.653 (3.653)Dezembro - 3.653 (3.653)

Total 632.138 506.153 125.984

Orçamento de compras e vendas de ativos

MêsVenda de ativos depreciados (R$)

Compra de ativos não

circulantes (R$)

Saldo de inves-timento em ativos ñ

circulantes (R$)Janeiro - - -

Fevereiro - - - Março - - - Abril - - - Maio - - -

Junho 6.000 10.000 (4.000)Julho - - -

Agosto - - - Setembro - - - Outubro - - -

Novembro - - - Dezembro - - -

Total 6.000 10.000 (4.000)

Orçamento dos sócios

MêsAporte de

capital (R$)Retirada de capital (R$)

Saldo dos Sócios (R$)

Janeiro - 3.000 (3.000)Fevereiro - 3.000 (3.000)

Março - 3.000 (3.000)Abril - 3.000 (3.000)Maio - 3.000 (3.000)

Junho - 3.000 (3.000)Julho - 3.000 (3.000)

Agosto - 3.000 (3.000)Setembro - 3.000 (3.000)Outubro - 3.000 (3.000)

Novembro - 3.000 (3.000)Dezembro - 3.000 (3.000)

Total - 36.000 (36.000)

Plano de financiamento: Financiamentos de terceiros já contratados

Objeto financiado: Máquina Fundação CusteioAgente Financeiro BNDES BNDES BNDESTaxa de Juros (%aa) 3,5% 5,5% 5,5%Data de contratação 01/01/2013 01/03/2013 01/07/2013Valor financiado 112.000 83.458 104.323 Número de parcelas 5 5 1 Tipo de pagamento Anual Anual AnualData do pagamento em 2014 01/01/2014 23/08/2014 01/07/2014Saldo Devedor na data de pgto 115.920 90.338 110.061 Amortização na data de pgto 22.400 16.692 104.323 Juros na data de pgto 3.920 6.880 5.738 Saldo Devedor após pgto 89.600 66.767 -

Financiamento contratados

MêsContratação de financiamentos

(R$)

Amortização de financiamentos

(R$)

Juros de financiamentos

(R$)

Saldo Financeiro

(R$)Janeiro - 22.400 3.920 (26.320)

Fevereiro - - - - Março 83.458 - - 83.458 Abril - - - - Maio - - - -

Junho - - - - Julho 104.323 104.323 5.738 (5.738)

Agosto - 16.692 6.880 (23.571)Setembro - - - - Outubro - - - -

Novembro - - - - Dezembro - - - -

Total 187.781 143.414 16.537 27.829

Orçamento financeiro

Orçamento e fluxo de caixa anual consolidados

MêsSaldo

operacional (R$)

Saldo de investimentos em ativos não

circulantes (R$)

Saldo acionistas

(R$)

Saldo financeiro

(R$)

Saldo consolidado

(R$)

Saldo consolidado acumulado

(R$)Janeiro (3.653) - (3.000) (26.320) (32.973) (32.973)

Fevereiro (37.036) - (3.000) - (40.036) (73.009)Março (53.728) - (3.000) 83.458 26.731 (46.278)Abril (3.653) - (3.000) - (6.653) (52.931)Maio (3.653) - (3.000) - (6.653) (59.584)

Junho 137.312 (4.000) (3.000) - 130.312 70.728 Julho (22.431) - (3.000) (5.738) (31.169) 39.559

Agosto (3.653) - (3.000) (23.571) (30.224) 9.335 Setembro 146.215 - (3.000) - 143.215 152.550 Outubro (22.431) - (3.000) - (25.431) 127.119

Novembro (3.653) - (3.000) - (6.653) 120.466 Dezembro (3.653) - (3.000) - (6.653) 113.813

Total 125.984 (4.000) (36.000) 27.829 113.813





novas(culturas(



72

Apuração de Custo e Lucro de uma área de ampliação de cana-de-açúcar

A(cultura(da(cana8de8açúcar( tem(peculiaridades(

que( devem( ser( consideradas( na( apuração( do(

custo:((

'  inves]mento( inicial(na( fundação(da( lavoura(

(será(amor]zado(em(“n”(cortes);((

'  produ]vidades(decrescentes;(

(

No( caso( da( cana( de( ano( e( meio,( os( gastos( se(

concentram,( aproximadamente( 18(meses( antes(

do(1.(corte(da(cana.(Portanto,(há(a(necessidade(

de( atualização( financeira( para( uniformização(

dos(períodos(da(data(de(plan]o(para(a(data(de(

colheita,(correspondendo(à(365(dias.(

Apuração(de(

custo(e((

lucro(de(uma(

área(de(

ampliação(

Obrigado!

73(

planejamento de propriedade rural e execução de safra

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