MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE ST

Todas as mercadorias sujeitas ao Regime de Substituição

Tributária no Estado de Minas Gerais, estão relacionadas

na tabela constante na parte 02 do anexo XV do RICMS –

Decreto 43.080 de 13/12/2002.

Parte 02 do Anexo XV do RICMS

DESCRIÇÃO x CLASSIFICAÇÃO FISCAL

Por meio de várias consultas de contribuintes, o Estado já pacificou o

entendimento de que um determinado produto só será substituição

tributária se de forma CUMULATIVA, o produto constar relacionado

na parte 02 por meio de sua classificação e descrição.

Consulta 181 2010Parte 02 do Anexo XV do RICMS

Consulta 173 2008Exemplo: 3926.90.90: Porta-canetas

22.1.2

4417.00.10

4417.00.90

Ferramentas, armações e cabos de ferramentas,

de madeira

37,15

CLASSIFICAÇÃO FISCAL POR GRUPO

Visando objetividade na descrição dos produtos, alguns itens não

constam todos os dígitos da classificação fiscal, somente o grupo em

que ela esta inserida (os quatro primeiros dígitos). Neste caso

significa dizer que desde que a descrição dos produtos estejam de

acordo com o que esta sendo adquirido, todas as mercadorias

inseridas naquele grupo, serão substituição tributária.

Exemplo:

22.1.11 8208 Facas e lâminas cortantes, para máquinas ou

para aparelhos mecânicos 45,15

IRRELEVÂNCIA DA DENOMINAÇÃO DO ITEM

As denominações dos itens da parte 2 do anexo XV do

RICMS são irrelevantes para definir os efeitos tributários,

visando meramente facilitar a identificação das

mercadorias sujeitas a substituição tributária.

Exemplo: Parafuso: Classificação Fiscal: 7318

. Construção Civil

. Informática

. Eletrônica

ÂMBITO DE APLICAÇÃO DA ST

I - Minas Gerais e em Outros Estados

II – Somente em Minas Gerais

18. MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO

18.1. Âmbito de Aplicação da Substituição Tributária

Interno e nas seguintes unidades da Federação: Bahia (Protocolo ICMS 26/10), Rio Grande do

Sul (Protocolo ICMS 176/09), Santa Catarina (Protocolo ICMS 196/09) e São Paulo (Protocolo ICMS 32/09).

36. CANUDOS DESCARTÁVEIS, COPOS E TALHERES DESCARTÁVEIS,

FILTROS DESCARTÁVEIS DE CAFÉ E FÓSFORO

Âmbito de Aplicação da Substituição Tributária

Interno

Quem é o responsável pela retenção/recolhimento da ST ?

ou

Quem é o Substituo Tributário ?

OPERAÇÕES INTERNAS – MG

1° - Estabelecimento Importador

2° - Estabelecimento Industrial situado em MG

Quem é o responsável pela retenção/recolhimento da ST ?

ou

Quem é o Substituo Tributário ?

OPERAÇÕES INTERESTADUAIS

1° - Estabelecimento Industrial – Comercial de Outra UF Estados participantes de Convênio ou Protocolo;

2° – Comercial Atacadista e Varejista (Sediados em MG);

3° – Estabelecimento Depositário;

4° - Possuidor de Regime Especial;

DA TRANSFERÊNCIA DE RESPONSABILIDADE

PELO RECOLHIMENTO

I – hipótese do estabelecimento substituto deixar de recolher ou até

mesmo recolher a menor o imposto devido por ST a favor deste

Estado.

II - A entrada da mercadoria no território mineiro desacompanhada do

comprovante de recolhimento, ressalvado o fato do substituto

possuir inscrição estadual de substituto tributário na UF de

destino, na hipótese em que o imposto deveria ter sido recolhido por

ocasião da saída da mercadoria, por meio de Guia Nacional de

Recolhimento de Tributos Estaduais – GNRE.

Nas situações descritas o estabelecimento destinatário, inclusive o

varejista, é responsável pelo imposto devido a este Estado a título de

substituição tributária.

RESUMINDO – Aplicação da ST

Verificar se:

1 – Mercadoria esta sujeita a ST – (Classificação e Descrição);

2 – Se existe Convênio ou Protocolo com o Estado de origem;

3 – De quem é a responsabilidade de recolhimento;

4 – Cálculo esta correto;

5 – GNRE consta recolhida em anexo ou se tem I.E de substituto;

NOTAS FISCAIS – PROCEDIMENTOS

1 – Nota Fiscal emitida por fornecedor de outra UF sem o destaque do

Icms: NF 1

2 – Nota Fiscal emitida corretamente por fornecedor de outra UF; NF 1.2

3 – Nota Fiscal emitida pelo contribuinte substituído de MG; NF 1.3

Parte 02 do Anexo XV do RICMS

Tyrone Soares Canuto

Bacharel em Ciências Contábeis, Pós Graduando – Direito Tributário, Consultor

Tributário da COAD, nas áreas de : ICMS – IPI – ISS, Assessor de Empresas,

Palestrante e Professor dos Cursos da COAD em MG.