perguntas de auditoria

8/18/2019 Perguntas de Auditoria

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PRIMEIRO EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA PARA REGISTRO NO CADASTRONACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI) DO CONSELHO FEDERAL DE

CONTABILIDADE (CFC)

QUESTÕES OBJETIVAS

1. C!"#$#%$ %&' #'!"*""+ ' C,-$ -* É#$' P/$""$!'0 - C!#'$0$"#'2

a) Emitir Parecer com Negativa de Opinião como resultado de auditoria contratada. b) Abster-se da aceitação de um trabalho de auditoria do qual tenha conhecimento de que outro

auditor emitiu Parecer com ressalva não-acatado pelo cliente.c) Suspender a prestação de serviço a um cliente que deiou de cumprir com a sua obrigação de

pagar os honor!rios pelo trabalho.d) "tili#ar-se de pro$issionais não-contadores nos trabalhos de auditoria% devidamente supervisio-

nados.

3. O A%-$# I!-*4*!-*!#* !+ *"#5 $&4*-$- -* *6*%#' #''07 -* '%-$#$' $!-*4*!-*!#* "*2

a) &iver prestado serviços como empregado para a empresa auditada e'ou suas ligadas durante o per(odo a ser auditado.

b) &iver interesses $inanceiros na entidade auditada.c) Eistirem con$litos de interesses entre o Auditor ndependente e a entidade auditada.d) Seguir os preceitos de independ*ncia das Normas +rasileiras de ,ontabilidade.

8. Q%'!- A%-$# I!-*4*!-*!#* %#$0$9':"* -* *"4*$'0$"#'" ! 4*"" -* '%-$#$'; ' *&$#$ "*% P'**2

a) eve dividir responsabilidade quando se tratar da utili#ação de trabalhos de auditoria interna. b) eve dividir responsabilidade quando a entidade auditada contratar especialistas para eecutar

serviços que tenham e$eitos relevantes nas emonstraçes ,ont!beis.c) eve dividir responsabilidade no Parecer em qualquer situação.d) Est! obrigado a dividir responsabilidade quando o especialista / contratado pelo auditor

independente.

+ C!#$!%'-'; A%-$# I!-*4*!-*!#* -*?* &4?' ' 4'#$$4'>+ *&4'&' *"4*@/$2

a) Anualmente. b) A cada dois anos.c) A cada tr*s anos.d) A cada quatro anos.

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. I!-$%* ' '0#*!'#$?' *#'; "*%!- ' NPC P 1 N&'" P/$""$!'$" -* A%-$#I!-*4*!-*!#*; 4'' *6*@$ -* '%-$#$' $!-*4*!-*!#*2

a) Poder! ser eercida por qualquer pro$issional% desde que devidamente treinado. b) ever! ser eercida% somente% por ,ontadores registrados nos ,onselhos 1egionais de,ontabilidade 2,1,s).

c) ever! ser eercida por &/cnicos em ,ontabilidade e por ,ontadores registrados nos ,onselhos1egionais de ,ontabilidade 2,1,s).

d) Poder! ser eercida por qualquer pro$issional de n(vel superior% desde que devidamentetreinado.

. A" !&'" -* '%-$#$' $!-*4*!-*!#* -'" D*&!"#'>*" C!#5*$" -*/$!*& * -$"#$!%*& "#*&" /'%-* * *. A""$!'0* ' 4>+ %* !#*!7' '" ''#*@"#$'"; *60%"$?'&*!#*; -*%& % -* %# #*&2

a) Atos involunt!rios de omissão% desatenção% desconhecimento e manipulação de transaçes. b) Adulteração de documentos% desconhecimento ou m! interpretação de $atos.c) esconhecimento% desatenção e manipulação de transaçes.d) Atos volunt!rios de omissão% manipulação de transaçes e adulteração de registros.

. O P'** -" A%-$#*" I!-*4*!-*!#*" 0'""$/$':"*; "*%!- ' !'#%*9' -' 4$!$+ %*!#&; *&2

a) Parecer sem ressalva% com ressalva% eceto quanto e adverso. b) Parecer sem ressalva% com ressalva% com abstenção de opinião e adverso.c) Parecer com abstenção de opinião% limpo% com ressalva e sem ressalva.d) Parecer su3eito a% eceto por% eceto quanto e Parecer contr!rio.

. O 4$!@4$ !#5$0 -' 4#%!$-'-* */**:"*2

a) 4 adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentesdo passivo% sempre que se apresentem alternativas igualmente v!lidas.

b) Ao registro dos e$eitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional.c) 4 tempestividade e 5 integridade do registro do patrim6nio e das suas mutaçes.d) Ao registro de receitas e despesas quando incorridos.

K. D* '- & '" N&'" B'"$0*$'" -* C!#'$0$-'-* "+ *6*&40" -* *!#$-'-*" !#0'-'"*60%@-'" - 4*"" -* !"0$-'>+ -'" D*&!"#'>*" C!#5*$"2

a) Entidades com evid*ncia de descontinuidade operacional. b) ,ontroladas indiretas.c) ,ontroladas não-$inanceiras.d) ,ontroladas no eterior.

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1. A *!#$-'-* ABC '-%$*; *& /*?**$ -* 38; $!?*"#$&*!# *4*"*!#'#$? -* 3 - '4$#'0"$'0 ?#'!#* -' *!#$-'-* X; !"$-*'- *0*?'!#*. E& '"# -* 38; 4 />' -*

'- -* '$!$"#'"; 4'""' ' *6** !#0* "* ' '-&$!$"#'>+ -*""' *!#$-'-*. A*!#$-'-* ABC -*?* '-#' &#- -* *%$?'0!$' 4'#$&!$'0 4'' '?'0$'>+ -*""*$!?*"#$&*!# ' 4'#$ -*2

a) 8evereiro de 799:. b) Agosto de 799:.c) e#embro de 799:.d) ;aneiro de 799*" C!#5*$";%&' #'!"'>+ *& &*-' *"#'!*$' -*?* "*2

a) ,ontabili#ada% no seu momento inicial% em moeda estrangeira. b) ,onvertida e contabili#ada em moeda nacional pela taa cambial dessa moeda na data da

transação.c) ,onvertida em moeda nacional pela taa cambial do $inal do eerc(cio social.d) ,onvertida em moeda nacional pela taa m/dia de c=mbio do per(odo.

13. I-*!#$/$%* ' '0#*!'#$?' $!*#'2

a) O Parecer com ressalva / emitido quando o Auditor ndependente conclui que o e$eito dequalquer discord=ncia ou restrição na etensão de um trabalho não / de tal magnitude querequeira Parecer adverso ou abstenção de opinião.

b) A limitação na etensão do trabalho deve% sempre% condu#ir 5 opinião com ressalva ou 5abstenção de opinião% independentemente de sua relev=ncia.

c) O Parecer de auditoria sem ressalvas indica que o Auditor ndependente est! convencido de queas emonstraçes ,ont!beis $oram elaboradas segundo os Princ(pios 8undamentais de,ontabilidade% em todos os aspectos relevantes.

d) A abstenção de opinião / um tipo de Parecer de auditoria.

18. U& *6*&40 -* R*?$"+ A!'0@#$' 2

a) eterminar erros na apuração do custeio por absorção. b) >eri$icar a eist*ncia de conting*ncias trabalhistas.c) ,omparar os resultados pro3etados com os% e$etivamente% ocorridos.d) 1evisar o c!lculo de depreciação de bens do ativo imobili#ado.

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d) ,arta de 1ecomendaçes.

1. N+ *4*"*!#' %& -" 4*-$&*!#" -* '%-$#$' ' "**& '40$'-" *& $&$0$9'- *&!"#%>+ 4*0' 4,4$' *!#$-'-*2

a) Eame de 8olha de Pagamento. b) nvent!rio 8(sico.c) 1evisão Anal(tica.d) &estes da epreciação.

1. C!"$-*'!- '" $!/&'>*" ''$6; -*#*&$!* "'0- -' !#' *"4*@/$' - $!?*"#$&*!#-' !#0'-' !' !#0'-'2

P'#$&!$ 0@%$- /$!'0 -' !#0'-' R 1.;P**!#%'0 -* 4'#$$4'>+ L% 0@%$- - *6*@$ -' !#0'-' R 3;D$?$-*!-" 44"#" * *$"#'-" 4*0' !#0'-' R ;I!*!#$?" /$"'$" *$"#'-" !' !#0'-' R 3;

a) 1? @99%99. b) 1?


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3. A""$!'0* ' '0#*!'#$?' *& %* P'** - A%-$# I!-*4*!-*!#* *?$-*!$' %* '"D*&!"#'>*" C!#5*$" !+ */0*#*& ' 4"$>+ 4'#$&!$'0 * /$!'!*$'; *"%0#'- -'"4*'>*" * '" $*!" * '40$'>*" -* *%"" -' *&4*"'2

a) Sem ressalvas. b) ,om ressalvas.c) Adverso.d) Abstenção de opinião.

31. O 4$!$4'0 *#$? -' '%-$#$' $!-*4*!-*!#* 2

a) 1evisar os controles internos da entidade% para identi$icação de poss(veis $raudes. b) Emitir uma opinião sobre as emonstraçes ,ont!beis de uma entidade% com $inalidade de

avaliar a sua viabilidade econ6mica.c) Emitir Parecer sobre as emonstraçes ,ont!beis de uma entidade% quanto a sua adequação

consoante os Princ(pios 8undamentais de ,ontabilidade e as Normas +rasileiras de,ontabilidade.

d) Avaliar o risco de $raudes nas emonstraçes ,ont!beis.

33. I-*!#$/$%* ' '0#*!'#$?' $!*#'2

a) Os procedimentos de auditoria são o con3unto de t/cnicas que permitem ao Auditor ndependente obter evid*ncias ou provas su$icientes e adequadas para $undamentar a suaopinião sobre as emonstraçes ,ont!beis auditadas.

b) Os testes de observ=ncia visam 5 obtenção de ra#o!vel segurança de que os procedimentos decontrole interno estabelecidos pela administração estão em e$etivo $uncionamento ecumprimento.

c) Os testes substantivos visam 5 obtenção de evid*ncia quanto 5 su$ici*ncia% 5 eatidão e 5validade dos dados produ#idos pelo sistema cont!bil da entidade.

d) Os testes substantivos visam obter evid*ncia dos controles e dos sistemas de in$ormaçes.

38. E& %& %4 -* "$*-'-*"; ! %'0 A%-$# I!-*4*!-*!#* !-%9 *6'&* -'"D*&!"#'>*" C!#5*$" -' !#0'-'; &'" " *6'&*" -* '%-$#$' -'" !#0'-'" "+!-%9$-" 4 %#" A%-$#*" I!-*4*!-*!#*"; A%-$# I!-*4*!-*!#* -' !#0'-'-*?*2

a) 1essalvar seu Parecer. b) Emitir relatCrio com abstenção de opinião.c) Emitir Parecer com par!gra$o de *n$ase.d) Evidenciar esse $ato em seu Parecer.

3'" /*& *0*?'!#*"; A%-$#I!-*4*!-*!#* -*""' *!#$-'-* -*?*2

a) 8a#er menção dessa diverg*ncia no Parecer em par!gra$o de *n$ase.

@


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b) Emitir Parecer com ressalva ou opinião adversa.c) Emitir Parecer de auditoria para legislação espec($ica.d) Não $a#er qualquer menção no Parecer 3! que a administração est! divulgando em nota

eplicativa as pr!ticas cont!beis adotadas pela entidade.

3. D* '- & '" N&'" B'"$0*$'" -* C!#'$0$-'-* (NBC"); 4'' !+ 4 *& $" '$!-*4*!-!$' - A%-$# I!-*4*!-*!#*; *"#* -*?*52

a) E$etuar a rotação do pessoal de liderança da equipe de auditoria a intervalos menores ou iguais a@ 2cinco) anos consecutivos% com retorno permitido apCs : 2tr*s) anos.

b) 1eali#ar a rotação da liderança da equipe de auditoria quando se tratar de entidades de auditoriaindependente de pequeno porte.

c) Ser substitu(do pela entidade auditada apCs @ 2cinco) anos de prestação continuada de serviçosde auditoria independente.

d) Nas entidades de auditoria independente de pequeno porte% proceder 5 substituição do sCciorespons!vel t/cnico a cada @ 2cinco) anos.

3. C& *"%0#'- -' $%0'$9'>+ -* '-?'-"; A%-$# I!-*4*!-*!#* $-*!#$/$% '*6$"#!$' -* !#$!!$'" 4'""$?'"; '?'0$'-'" & -* 4?5?*0 $!"%*"" 4'' ' *!#$-'-*;%" ?'0*" /'& !"$-*'-" *0*?'!#*" * 4'' " %'$" !+ /'& !"#$#%@-'"4?$"*". O A%-$# I!-*4*!-*!#* -*?* *&$#$ P'**2

a) Sem ressalva. b) ,om ressalva.c) ,om abstenção de opinião.d) ,om par!gra$o de *n$ase.

3. A '%-$#$' -'" -'>*" * "%?*!>*" 4'' $!?*"#$&*!#" *'0$9'-' ! "*%$!#* %4 -*!#'" - B'0'!> P'#$&!$'02

a) Patrim6nio l(quido. b) Ativo permanente D di$erido.c) Ativo circulante D despesas antecipadas.d) 1esultado de eerc(cios $uturos.

3. I!-$%* ' '0#*!'#$?' *#'; "*%!- ' I!"#%>+ CVM ! 3


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3K. A""$!'0* ' '0#*!'#$?' %* !+ *4*"*!#' %& -*?* - A%-$# I!-*4*!-*!#*; -* '- &' I!"#%>+ CVM ! 8KK.

a) >eri$icar se as emonstraçes ,ont!beis e o Parecer dos auditores $oram divulgados nos 3ornaisnos quais se3am obrigatCrias as suas publicaçes.

b) >eri$icar se as in$ormaçes $inanceiras do relatCrio da administração estão em conson=ncia comas emonstraçes ,ont!beis auditadas.

c) ,omunicar 5 ,>I% no pra#o de 79 dias% a substituição por outro Auditor ndependente% com 3usti$icativa e anu*ncia da mudança.

d) ,onservar em boa guarda% pelo pra#o m(nimo de @ 2cinco) anos% toda a documentação%correspond*ncia% pap/is de trabalho% relatCrios e pareceres relacionados com o eerc(cio desuas $unçes.

8. O A%-$# I!-*4*!-*!#* %* 4*#*!-' 4*-* = *&$""+ -* 4$!$+ "* '" D*&!"#'>*"C!#5*$" -* &4'!7$' '*#' -*?* &'!#* *$"# 4/$""$!'0; $'#$'&*!#*2

a) Na ,omissão de >alores Iobili!rios 2,>I) e no +1A,ON - nstituto dos Auditoresndependentes do +rasil.

b) No ,onselho 1egional de ,ontabilidade 2,1,) e na ,omissão de >alores Iobili!rios 2,>I).c) No ,onselho 1egional de ,ontabilidade 2,1,) e no +1A,ON - nstituto dos Auditores

ndependentes do +rasil.d) No ,onselho 1egional de ,ontabilidade 2,1,)% na ,omissão de >alores Iobili!rios 2,>I) e

no +anco ,entral do +rasil 2+A,EN).

81. I-*!#$/$%* ' '0#*!'#$?' $!*#'2

a) No caso de reavaliação de bens em investida adquirida com !gio% a reserva de reavaliação deveser registrada em contrapartida ao resultado.

b) A reserva de reavaliação deve ser registrada em conta espec($ica do patrim6nio l(quido daentidade% l(quida dos e$eitos tribut!rios.

c) A baia do investimento em entidade coligada% por venda ou perecimento% ense3ar! a reali#açãoda reserva de reavaliação.

d) A parcela reali#ada da reserva de reavaliação dever! ser trans$erida para a conta lucrosacumulados e% posteriormente% $icar dispon(vel para ser distribu(da na $orma de dividendos e'ououtra destinação.

83. D* !/&$-'-* & ' R*"0%>+ CFC ! 1.


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d) O valor de aquisição ou de construção do ativo imobili#ado registrado ou o valor atribu(do oude mercado% no caso de doaçes.

88. C!"$-*'!- '" -$"4"$>*" -' D*0$*'>+ CVM ! 81 (C!#'$0$9'>+ -* B*!*/@$" 'E&4*'-"); $-*!#$/$%* ' '0#*!'#$?' *#'2

a) +ene$(cios a empregados são todas as $ormas de remuneração proporcionadas por uma entidadea seus empregados ou aos seus dependentes em troca dos serviços prestados por seusempregados.

b) Esta deliberação trata tamb/m da contabili#ação de bene$(cios em açes ou outros instrumentos$inanceiros equivalentes recebidos por empregados de uma entidade.

c) Planos de contribuição de$inida são bene$(cios de pCs-emprego em que% normalmente% a patrocinadora assume os passivos atuariais.

d) Planos de bene$(cio de$inido são bene$(cios de pCs-emprego em que% normalmente% a patrocinadora não assume os passivos atuariais.

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d) Os 3uros pagos ou creditados somente poderão ser imputados ao dividendo m(nimo pelo seuvalor l(quido do imposto de renda na $onte.

8. A I!"#%>+ CVM ! 818 -$"4* "* ' -$?%0'>+; 4*0'" *!#$-'-*" '%-$#'-'"; -*$!/&'>*" "* ' 4*"#'>+ -* "*?$>" 4*0 A%-$# I!-*4*!-*!#* * -* %#" "*?$>"

%* !+ "*'& -* '%-$#$' *6#*!'. A""$&; $-*!#$/$%* ' '0#*!'#$?' *#'2a) O Auditor ndependente dever! divulgar o valor total dos honor!rios% o pra#o de duração% se

superior a um ano% e a indicação da nature#a de cada serviço prestado. b) As in$ormaçes sobre os serviços prestados pelo Auditor ndependente% que não de auditoria

eterna% devem ser con$irmadas% diretamente% 5 ,>I.c) As entidades auditadas deverão divulgar% sempre% o valor total dos honor!rios contratados%

relativos a serviços que não se3am de auditoria.d) eve divulgar a pol(tica da entidade auditada para evitar a eist*ncia de con$lito de interesses

no trabalho de auditoria.

8. P'' %&' &4'!7$' '*#'; #'#'&*!# !#5$0 -" %" $!$-" * -" -*&'$"*!'" /$!'!*$"; *0'#$?" ' /$!'!$'&*!#" #$-" -* #**$"; * $!$-" -%'!#* '!"#%>+ -* *!" $!#*'!#*" - '#$? $&$0$9'- % 4'' 4-%>+ -* *"#%*" -* 0!'&'#%'>+; -*?*& "* *$"#'-" *&2

a) 1esultado do per(odo em que $orem incorridos. b) ,onta destacada que evidencie sua nature#a% no mesmo grupo do ativo que lhe deu origem.c) 1esultado de eerc(cios $uturos.d) espesas antecipadas.

8K. A #'#$?$-'-* !' 4*"#'>+ -* "*?$>" -* '%-$#$' $!-*4*!-*!#* *& &4'!7$'" '*#'";& *%0'-' 4*0' I!"#%>+ CVM ! 8KK; "$!$/$' %*2

a) O Auditor ndependente não pode prestar serviços de auditoria independente para uma mesmacompanhia aberta por pra#o superior a @ 2cinco) anos.

b) A empresa de auditoria independente deve substituir a equipe de auditoria que atua na prestaçãode serviços de auditoria de companhia aberta a cada @ 2cinco) anos.

c) O Auditor ndependente não pode prestar serviços de consultoria para uma mesma companhiaaberta na qual presta serviços de auditoria.

d) O Auditor ndependente não pode prestar serviços de auditoria independente para uma mesmacompanhia aberta por pra#o superior a 2sete) anos.


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d) A ess*ncia de sua relação com a companhia aberta indicar que as atividades dessas entidadessão controladas% direta ou indiretamente% individualmente ou em con3unto% pela companhiaaberta.

QUESTÕES DISSERTATIVAS

+ P/$""$!'0 C!#$!%'-' *4*"*!#' 4'' "A%-$#*" I!-*4*!-*!#*".

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perguntas de auditoria

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