BoletimjManual de Procedimentosabicalct_03526_14.ind 1 8/4/2014 09:33:16Veja nos Prximos FascculosaIPI - Crdito fiscal - EstornoaICMS - Substituio tributria nas operaes internas - Quadro prticoaICMS - Substituio tributria - Regras geraisICMS - IPI e OutrosFascculo No 26/2014So PauloaFederalIPIVenda a varejo no estabelecimento industrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01aEstadualICMSInfraes e penalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 06aIOB SetorialEstadualCombustveis-IsenodeICMSnofornecimentodeleodieselpara embarcaes pesqueiras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14aIOB ComentaFederalITR - reas sob o regime de servido ambiental . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15aIOB Perguntas e RespostasIPIDrawback - Conceito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Regime de drawback - Aplicao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Regime de drawback - Sobra de insumos - Procedimento. . . . . . . . . . 17ICMS/SPSped - CT-e - Correo - Carta de Correo em papel - Vedao . . . . . 18Sped - NF-e - Manifestao do destinatrio sobre a sua participao na operao - Aquisio de lcool para fins no combustveis . . . . . . . . . . 18Substituio tributria - Base de clculo - Brinquedos . . . . . . . . . . . . . 18Substituio tributria - Base de clculo - Instrumentos musicais . . . . . 18Interesse Pblico/So PauloIncentivos - Veculos automotores movidos energia eltrica ou a hidro-gnio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGECapa:Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGEEditorao Eletrnica e Reviso: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGETelefone: (11) 2188-7900 (So Paulo)0800-724-7900 (Outras Localidades)Todos os direitos reservados. expressamente proibida a reproduo total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prvia autorizao do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).Impresso no BrasilPrinted in Brazil Boletim IOBDados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP) (Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)ICMS, IPI e outros : IPI : venda a varejo no estabelecimento industrial.... -- 10. ed. -- So Paulo : IOB Folhamatic, 2014. -- (Coleo manual de procedimentos) ISBN 978-85-379-2187-6 1. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Srie.

14-05611 CDU-34:336.223(81) ndices para catlogo sistemtico:1. Brasil : Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios : ICMS : Direito tributrio 34:336.223(81)2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributrio 34:336.223(81)Manual de ProcedimentosICMS - IPI e OutrosBoletimj26-01 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPIPIVenda a varejo no estabelecimento industrialSUMRIO1.Introduo2.Nota Fiscal de Venda a Consumidor3.Cupom Fiscal4.Nota Fiscal - Movimento Dirio5.Base de clculo6.Escriturao scal7.Estabelecimentos equiparados a industrial8.Modelo1. INTRODUOExaminaremos, neste texto, os procedi-mentos scais a serem observados pelos estabelecimentosindustriaisque mantmemsuasprpriasdepen-dncias(internas)seoexclusi-vamente destinada realizao de vendasaconsumidor,combase noRegulamentodoIPI,aprovado peloDecreton7.212/2010,no Convnio Sinief s/n de 15.12.1970 e no Convnio ECF n 1/1998. (RIPI/2010; Convnio Sinief s/n de 15.12.1970; Con-vnio ECF n 1/1998)1.1 Seo de varejoSeodevarejodeestabelecimentoindustrial a dependncia interna destinada a vendas ao consu-midor,isoladadaseodefabricao,comperfeita distinoecontroledosprodutossadosdecada setor de fabricao.(RIPI/2010, arts. 408 e art. 609, VI)1.2 FuncionamentoSobopontodevistascal,ofuncionamentoda seo de varejo resume-se no seguinte:a)noatodaoperaodevenda,ocontribuinte deveremitirNotaFiscaldeVendaa Consumidor, de subsrie especial, ou Cupom Fiscal,medianteutilizaodeequipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) para acobertar a sada da mercadoria;b)nonaldecadadia,emitirumanicaNota Fiscal,modelo1ou1-A,ouNotaFiscal Eletrnica (NF-e), para o registro do movimento diriodasvendas,cujodocumentodar ensejoalanamentodoIPInolivroRegistro de Sadas.Aadoodessesistemaincluisomenteasope-raes de venda a consumidor cujas mercadorias so retiradas no prprio recinto do estabe-lecimento vendedor. Casoelassejamentregues aosconsumidoresforadoesta-belecimento,noseaplicar esse sistema, hiptese em que a operaodeverseracobertada por Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou por NF-e, nos termos do Ajuste Sinief n 7/2005.Notas(1) O Protocolo ICMS n 42/2009, que dispe sobre a obrigatoriedade da utilizao da NF-e em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo critriodeCdigoNacionaldeAtividadeEconmica(CNAE)eoperaes com os destinatrios que especica, teve sua vigncia adiada pelo Protocolo ICMS n 173/2012, com efeitos desde 1.01.2014.(2) O disposto no referido protocolo no se aplica (Protocolo ICMS n 42/2009, clusula quarta):a)ao microempreendedor individual (MEI), de que trata o art. 18-A da Lei Complementar n 123/2006;b)s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ).(RIPI/2010, art. 396, I, art. 408, art. 413 e art. 415, IX; Ajus-teSiniefn7/2005;LeiComplementarn123/2006,art.18-A; Protocolo ICMS n 42/2009, clusula quarta; Protocolo ICMS n 173/2012)aFederalNo nal de cada dia, o estabelecimento industrial dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou NF-e, para cada tipo de produto vendido, segundo a sua classicao scal26-02 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros2. NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDORNos termos do caput do art. 50 do Convnio Sinief s/n, de 15.12.1970, nas operaes em que o adqui-rente seja pessoa natural ou jurdica no contribuinte doICMS,seremitidoCupomFiscalou,emvez deste, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, em ambos os casos por equipamento ECF.Observe-se, ainda, que no preo de venda a con-sumidorjdeverestarincludoovalordoIPI,visto que na Nota Fiscal de Venda a Consumidor no h lan-amento desse tributo. Relativamente ao ICMS, no h possibilidade de destac-lo no documento scal, cujo modelo, alis, nem contm espao prprio para isso, precisamente por se tratar de venda a consumidor.(Convnio Sinief s/n de 15.12.1970, art. 50)3. CUPOM FISCALO Convnio ECF n 1/1998 dispe sobre a obriga-toriedade de uso de equipamento ECF por estabeleci-mentoquepromovavendaavarejoeporprestador de servio. Assim,osestabelecimentosqueexeramaati-vidadedevendaouderevendademercadoriasou bens, ou de prestao de servios, em que o adqui-renteoutomadorsejapessoafsicaoujurdicano contribuinte do ICMS, esto obrigados ao uso de ECF. Somente ser permitida a emisso de documento scal por qualquer outro meio, inclusive o manual, por razes de fora maior ou caso fortuito, tais como falta de energia eltrica, quebra ou furto do equipamento, enascondiesprevistasnoConvnioSiniefs/n, de 15.12.1970, devendo o usurio anotar o motivo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO), modelo 6.AcritriodecadaUnidadedaFederao,ena forma que dispuser sua legislao, poder ser auto-rizada a utilizao de Cupom Fiscal emitido por equi-pamento ECF nas vendas a prazo e para a entrega de mercadoriaemdomiclio,emseuterritrio,hiptese emquedevemserimpressas,peloprprioequipa-mento,norespectivoCupomFiscalouNotaFiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, sem prejuzo dos demais requisitos, as seguintes informaes:a)a identicao do adquirente, por meio do n-mero de inscrio no Cadastro de Contribuin-tes do Ministrio da Fazenda;b)ocdigoEuropeanArticleNumber(EAN)e a descrio das mercadorias objeto da opera-o, ainda que resumida.NoCupomFiscaltambmdeverconstar,ainda quenoverso,onomeeoendereodoadquirente, adataeahoradesada,e,tratando-sedevendaa prazo, as indicaes pertinentes a essa operao. NotaOConvnioICMSn9/2009estabelecenormasrelativasaoequipa-mento ECF e ao Programa Aplicativo Fiscal-ECF (PAF-ECF) aplicveis ao fa-bricante ou importador de ECF, ao contribuinte usurio de ECF, s empresas interventoras e s empresas desenvolvedoras de PAF-ECF.Noqueserefereaodispostonaletrab, importantedestacarqueaclusulaquinquagsima quartadoConvnioICMSn9/2009estabeleceque o cdigo utilizado para identicar as mercadorias ou prestaesregistradasemECFdeveseroGlobal Trade Item Number (GTIN) do Sistema EAN.UCC.Naimpossibilidadedeseadotaraidenticao mencionada,deveserutilizadoopadroEuropean Article Numbering (EAN) e, na falta deste, admite-se autilizaodecdigoprpriodoestabelecimento usurio.O cdigo a ser utilizado para o registro das pres-taes observar a lista de servios anexa Lei Com-plementarn116/2003,admitindo-seautilizaode acrscimos a partir do cdigo previsto na referida lista.O cdigo deve estar indicado em Tabela de Mer-cadorias e Servios relacionada na Especicao de Requisitos do PAF-ECF (ER-PAF-ECF) a que se refere a clusula trigsima terceira do Convnio ICMS n 9/2009.AcritriodaUnidadedaFederaopoderser exigidodocontribuinteque,havendoalteraono cdigo utilizado, anote o cdigo anterior e a descrio da mercadoria ou servio, bem como o novo cdigo ea descriodamercadoriaouservio ea datada alterao no livro RUDFTO.(LeiComplementarn116/2003;ConvnioSiniefs/nde 15.12.1970, art. 6, III, 2, e art. 50, 2, 5 e 6; Convnio ECFn1/1998,clusulaprimeira;ConvnioICMSn9/2009, clusulas trigsima terceira e quinquagsima quarta)3.1 CF-eAsUnidadesdaFederao,aseguirespeci-cadas,estoautorizadasainstituiroCupomFiscal Eletrnico - SAT (CF-e-SAT), modelo 59, a ser emitido peloscontribuintesdoICMS,emsubstituioaos documentos adiante descritos:26-03 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de Procedimentosa)Alagoas;b)Cear;c)Mato Grosso;d)Minas Gerais;e)Paran;f) So Paulo; e g)Sergipe.OCF-e-SAT,modelo59,seremitidoemsubsti-tuio, entre outros, ao Cupom Fiscal emitido por equi-pamento ECF e Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, de que tratam os incisos II e III do art. 6 do Convnios/n,de15.12.1970,queserodenomina-dos CF-e-SAT - Cupom Fiscal. OAjusteSiniefn11/2010,queautorizaainsti-tuio do CF-e-SAT, tambm dispe sobre a emisso doCF-epormeiodoSistemadeAutenticaoe Transmisso de Cupom Fiscal Eletrnico (SAT). OsdiversosdocumentossobreoSAT,taiscomo especicao tcnica de requisitos, manual de orien-tao e outros, esto disponveis na pgina eletrnica do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz), www.fazenda.gov.br/confaz (S@T FISCAL). (AjusteSiniefn11/2010,clusulaprimeira,caput,3; Convnio s/n de 1970, art. 6, II e III)4. NOTA FISCAL - MOVIMENTO DIRIONo nal de cada dia, o estabelecimento industrial dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou NF-e, paracadatipodeprodutovendido,segundoasua classicao scal.ANotaFiscal-MovimentoDiriodeverconter todososrequisitosexigidose,emespecial,as seguintes indicaes:a)a natureza da operao: Uso interno;b)o destinatrio: Resumo do dia;c)o Cdigo Fiscal de Operaes ou Prestaes (CFOP): 5.949;d)oCdigodeSituaoTributria(CST):090- Outras;e)a discriminao do produto e a quantidade to-tal vendida no dia;f) a classicao scal do produto;g)o valor total do produto e o valor total da nota;h)a alquota e o valor do IPI; ei) adeclarao,nocampoInformaesCom-plementares:Notascalemitidaexclusiva-mente para uso interno.(RIPI/2010,art.392,caput,I,art.396,caput,I,art.407, caput, I, art. 408, art. 413, caput, I, i e j e VII, a, e art. 415, caput, IX)5. BASE DE CLCULOOvalortributveldoIPIpelasvendasrealizadas naseodevarejoovalortotaldaoperaode que decorrer a sada do produto do estabelecimento industrial ou a ele equiparado.(RIPI/2010, art. 190, caput, II)6. ESCRITURAO FISCAL6.1 Cupom FiscalOCupomFiscaldeve,conformedispusera legislaodecadaUnidadedaFederao,ser escriturado nas colunas prprias do livro Registro de Sadas,observando-se,quantocolunasobottulo Documento Fiscal, o seguinte:a)como espcie: a sigla CF;b)como srie e subsrie: a sigla ECF;c)como nmeros inicial e nal do documento s-cal: o nmero do Mapa-Resumo ECF emitido no dia;d)comodata:aquelaindicadanorespectivo Mapa-Resumo ECF; ee)na coluna Observaes: outras informaes, a critrio da respectiva Unidade da Federao.Oestabelecimentoquefordispensadodaemis-so do Mapa-Resumo ECF deve, conforme dispuser alegislaodarespectivaUnidadedaFederao, escriturar o livro Registro de Sadas, consignando as seguintes indicaes:a)na coluna Documento Fiscal:a.1) como espcie: a sigla CF;a.2) como srie e subsrie: o nmero de srie de fabricao do ECF;a.3) comonmerosinicialenaldodo-cumento:osnmerosdoContadorde Ordem de Operao do primeiro e do l-timo documento emitidos no dia;b)na coluna Valor Contbil: o valor da venda l-quida diria, que representa a diferena entre o valor indicado no totalizador de venda bruta di-ria e a soma dos valores acumulados nos totali-zadores de cancelamento, desconto e ISSQN;26-04 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e Outrosc)nascolunasBasedeClculo,Alquotae Imposto Debitado de Operaes com Dbi-to do Imposto: sero escrituradas as informa-esemtantaslinhasquantasforemascar-gas tributrias das operaes e prestaes; d)na coluna Isentas ou No Tributadas de Ope-raes sem Dbito do Imposto: sero escritura-das as informaes relativas soma dos valores acumuladosnosrespectivostotalizadoresde isentos ou no incidncia, em linhas distintas;e)na coluna Outras de Operaes sem Dbi-to do Imposto: sero escrituradas as informa-es relativas soma dos valores acumulados nos totalizadores de substituio tributria; ef) nacolunaObservaes:onmerodoCon-tadordeReduoZe,quandoforocaso,a base de clculo do ISSQN.NahiptesedeutilizaodeCupomFiscalpelo contribuinte, o lanamento dos valores relativos ao IPI nolivroRegistrodeSadasserefetuadocombase nosdadosdaNotaFiscal-MovimentoDirio(veja subitem 6.3).(Convnio ICMS n 9/2009, clusulas sexagsima primeira e sexagsima segunda)6.2 Nota Fiscal de Venda a ConsumidorEste documento scal ser lanado no livro Regis-trodeSadasnascolunasICMS-ValoresFiscais - Operaes com Dbito do Imposto e IPI - Valores Fiscais - Operaes sem Dbito do Imposto. O dbito do IPI lanado na Nota Fiscal - Resumo Dirio (veja subitem 6.3) ser registrado na coluna IPI - Valores Fiscais - Operaes com Dbito do Imposto. (RIPI/2010, art. 459)6.3 Nota Fiscal - Movimento DirioEstedocumentoscalserescrituradonolivro Registro de Sadas, observando-se o seguinte:a)nacolunaICMS-ValoresFiscais-Operaes sem Dbito do Imposto - Outras, ser lanado o valor constante na Nota Fiscal - Resumo Dirio;b)nacolunaIPI-ValoresFiscais-Operaes comDbitodoImposto,serescrituradoo valor tributvel do IPI (ver subitem 6.2).(RIPI/2010, art. 459)6.4 EFDO Ajuste Sinief n 2/2009 dispe sobre a EFD, que composta da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos relativos soperaeseprestaespraticadaspeloscontri-buintesdoIPIedoICMS,bemcomodeoutrasde interesse das administraes tributrias das Unidades da Federao e da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). OAtoCotepe/ICMSn9/2008estabeleceas especicaestcnicasparaageraodearquivos da EFD, constando de seu Anexo nico o Manual de Orientao do leiaute da EFD. A EFD composta de blocos, registros e campos, comasrespectivasespecicaes,constantesdo GuiaPrticodaEFD,quetrazinstruesparaoseu preenchimento. OblocoCdoGuiaPrticodaEFDtratados documentos scais I - Mercadorias (ICMS/IPI), com instrues de preenchimento dos diversos registros e respectivos campos, entre eles o registro C-100. Esseregistrodevesergeradoparacadado-cumento scal (Nota Fiscal - cdigo 01), entre outros, com lanamento de entrada ou de sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso de docu-mentos scais. Para cada registro C100, devem ser apresentados, pelo menos, um registro C170 e um C190, observadas as excees especicadas nos itens 1 a 9 do regis-tro C100, constante do Guia Prtico da EFD, das quais destacamosaExceo2:NotasFiscaisEletrnicas (NF-e)deemissoprpria.Regrageral,devemser apresentados somente os registros C100 e C190, e, se existiremajustesdedocumentoscaisdeterminados porlegislaoestadual(tabela5.3doAtoCotepe ICMSn9/2008),devemserapresentadostambm osregistrosC195eC197;somenteseradmitidaa informaodoregistroC170quandotambmhouver sidoinformadooregistroC176,hiptesedeemisso dedocumentoscalquandohouverdireitoaressar-cimentodeICMSemoperaescomsubstituio tributria.AcritriodecadaUnidadedaFederao, devem ser informados os registros C110 e C120.(Ajuste Sinief n 2/2009; Ato Cotepe/ICMS n 9/2008; Guia Prtico da EFD)7.ESTABELECIMENTOS EQUIPARADOS A INDUSTRIALOsprocedimentosmencionadosnositens anteriores so inteiramente aplicveis aos estabeleci-26-05 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de Procedimentosmentos equiparados a industrial perante a legislao do IPI, conforme j se manifestou a Coordenao do Sistema de Tributao por meio do Parecer Normativo CST n 158/1971.(Parecer Normativo CST n 158/1971)7.1 ImportadoresAadoodoprocedimentodescritonositens anteriorestambmseaplicaaosestabelecimentos varejistas do importador que receberem os produtos diretamente da repartio que os liberou.8. MODELOAdmitindo-sequeoestabelecimentoindustrial tenha emitido 10 Notas Fiscais de Venda a Consumidor durante o dia, as quais se referem sada de 12 tapetes de veludo vendidos pelo valor de R$ 440,00 (R$ 400,00 + R$ 40,00 de IPI), a NF-e relativa ao movimento dirio ser emitida conforme modelo a seguir reproduzido:N26-06 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e OutrosICMSInfraes e penalidadesSUMRIO1.Introduo2.Guarda e conservao de documentos3.Vedao emisso de documento scal4.Exigncia do imposto5.Operaes beneciadas por iseno ou no incidncia6.Documentos emitidos por equipamentos mecnicos, eletrnicos e outros7.Infraes cumuladas8.Importncia no determinada e valor mnimo9.Aplicao das multas 10.Denncia espontnea 11.Infraes e penalidades1. INTRODUOA pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS emitir, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os documentos scais especicados no art. 124 do RICMS-SP/2000.A nota scal ser emitida antes de iniciada a sada damercadoria,nomomentodofornecimentodeali-mentao, bebida ou outra mercadoria, em qualquer estabelecimento e antes da tradio real ou simblica da mercadoria:a)emcasodetransmissodepropriedadede mercadoriaoudettuloquearepresente, quando esta no transitar pelo estabelecimen-to do transmitente;b)em caso de ulterior transmisso de proprieda-dedemercadoriaque,tendotransitadopelo estabelecimento transmitente, deste tenha sa-do sem pagamento do imposto, em hipteses tais como locao ou remessa para armazm--geral ou depsito fechado.Aemissodanotascaltambmobrigatria noscasosdeentradademercadoriaoubemoude aquisiodeserviosnashiptesesenosmomen-tosdenidosnoart.136doRICMS-SP/2000enas hiptesesexpressamenteprevistasnalegislaodo Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) dever ser emitida por contribuinte previamente cadastrado na Secretaria daFazenda(Sefaz),observadasasdisposiesda Portaria CAT n 162/2008, que dispe sobre esse do-cumento e sobre o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe), alm de estabelecer normas para o credenciamento de contribuintes.Cabe salientar que a emisso e a escriturao de documentos scais por sistema eletrnico de proces-samentodedadosestodisciplinadaspelaPortaria CAT n 32/1996.Noqueserefereemisso,hdeseobservar certasregrasparaavalidadedanotascal.Nesse sentido,assuasdiversasviasnosesubstituiro emsuasrespectivasfuneseasuadisposio obedeceraordemsequencialcrescente,vedadaa intercalao de vias adicionais. vedado o destaque do valor do imposto quando aoperaoouprestaoforembeneciadaspor iseno,noincidncia,suspenso,diferimentoou, ainda, quando estiver atribuda a outra pessoa a res-ponsabilidade pelo pagamento do imposto, devendo essacircunstnciasermencionadanodocumento scal,comindicaododispositivopertinenteda legislao, ainda que por meio de cdigo cuja deco-dicao conste no prprio documento.Quando o valor da base de clculo for diverso do valor da operao ou prestao, o contribuinte mencio-nar essa circunstncia no documento scal, indicando odispositivopertinentedalegislao,bemcomoo valor sobre o qual tiver sido calculado o imposto.Tratando-sedeoperaoouprestaoemque seja exigido o recolhimento do imposto mediante guia de recolhimentos especiais, essa circunstncia dever sermencionadanodocumentoscal,indicando-se, ainda, o nmero e a data da autenticao e o nome do banco arrecadador.Aps essas consideraes preliminares, vejamos nos itens seguintes outras disposies pertinentes ao assunto e as hipteses em que a legislao atribui ao contribuinte ou responsvel penalidade por infraes.(RICMS-SP/2000,arts.124,125,127,4,185a188e 212, 3, item 3, a; Portaria CAT n 32/1996; Portaria CAT n 162/2008)2.GUARDA E CONSERVAO DE DOCUMENTOSOs documentos scais, bem como faturas, dupli-catas, guias, recibos e todos os demais documentos relacionados com o imposto devero ser conservados, aEstadual26-07 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de Procedimentosno mnimo, pelo prazo de 5 anos e, quando relativos a operaes ou prestaes objeto de processo pen-dente, at sua deciso denitiva, ainda que esta seja proferida aps o mencionado prazo.(RICMS-SP/2000, art. 202, caput)3.VEDAO EMISSO DE DOCUMENTO FISCAL vedada a emisso de documento scal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mer-cadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente previstas na legislao do IPI ou ICMS.(RICMS-SP/2000, art. 204)4.EXIGNCIA DO IMPOSTOA aplicao das penalidades ser feita sem pre-juzo da exigncia do imposto em Auto de Infrao e Imposio de Multa (AIIM) e das providncias neces-srias instaurao da ao penal cabvel, inclusive por crime de desobedincia, quando for o caso.(RICMS-SP/2000, art. 527, 1)5.OPERAES BENEFICIADAS POR ISENO OU NO INCIDNCIAAs multas previstas no inciso III, na alnea a do inciso IV e nas alneas a, b, d e e do inciso V do art. 527 do RICMS-SP/2000, sero aplicadas com reduode50%quandoasinfraessereferirema operaesouprestaesamparadaspornoinci-dncia ou iseno.(RICMS-SP/2000, art. 527, 2)6.DOCUMENTOS EMITIDOS POR EQUIPAMENTOS MECNICOS, ELETRNICOS E OUTROSAplicam-se,noquecouberem,aspenalidades previstas no inciso IV do art. 527 do RICMS-SP/2000 (infraes relativas a documentos e impressos scais) aoutrosdocumentosemitidosporMquinaRegis-tradora (MR) ou por Terminal Ponto de Venda (PDV), equipamentoEmissordeCupomFiscal(ECF)ou qualquer outro equipamento mecnico ou eletrnico, como ta-detalhe e listagem analtica, que para tal m so equiparados:a)s vias do documento scal destinadas exi-bio ao Fisco, em funo de cada operao ou prestao nele registrada;b)umaveztotalizados,aoconjuntodedados dos respectivos Cupons Fiscais.(RICMS-SP/2000, art. 527, 4)7.INFRAES CUMULADASRessalvadososcasosexpressamenteprevistos na legislao, a imposio de multa para uma infrao noexcluiraaplicaodepenalidadexadapara outra,acasovericada,nemaadoodasdemais medidas scais cabveis.(RICMS-SP/2000, art. 527, 5)8.IMPORTNCIA NO DETERMINADA E VALOR MNIMONohavendooutraimportnciaexpressamente determinada, a infrao legislao do imposto ser punida com multa de valor equivalente a 100 Ufesp, eamultanoserinferioraovalorequivalentea70 Ufesp.(RICMS-SP/2000, art. 527, 6 e 7)9.APLICAO DAS MULTASAs multas no expressas em Ufesp sero calcula-dassobreosvaloresbsicosatualizadosmonetaria-mente, observada a aplicao de juros prevista no art. 565 do RICMS-SP/2000.As multas baseadas em Ufesp:a)devem ser calculadas considerando-se o valor da Ufesp vigente na data da lavratura do auto de infrao;b)devem ser convertidas em reais na data da la-vratura do auto de infrao;c)se no recolhidas no prazo estabelecido na le-gislao, sobre o valor em reais incidiro juros demoranostermosprevistosnoincisoIIdo art. 565 do RICMS-SP/2000.Ovalordasmultasdeveserarredondado,com desprezo de importncia correspondente a frao da unidade monetria.(RICMS-SP/2000, art. 527, 8 a 10)9.1 Pagamento com descontoOautuadopodepagaramultaaplicada,nos termos do art. 527 do RICMS-SP/2000, com desconto de:a)70%, dentro do prazo de 15 dias contados da noticao da lavratura do auto de infrao;26-08 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e Outrosb)60%, dentro do prazo de 30 dias contados da noticao da lavratura do auto de infrao;c)45%, at o prazo de 30 dias contados da inti-mao do julgamento da defesa;d)35%, at o prazo de 30 dias contados da inti-mao do julgamento do recurso apresentado pelo contribuinte;e)antes de sua inscrio na Dvida Ativa, de:e.1) 25%,aps30diascontadosdaintima-o do julgamento do recurso apresenta-do pelo contribuinte;e.2) 35%, aps o prazo de 30 dias contados daintimaodojulgamentodadefesa, quandonoapresentadorecursopelo contribuinte;e.3) 45%, quando, no apresentada a defesa, opagamentoocorreraps30diascon-tados da noticao da lavratura do auto de infrao.Obenefciodareduodamultaestcondicio-nado ao integral pagamento do dbito.Opagamentodamultaefetuadocomdesconto implicarennciadefesaouaosrecursosprevistos na legislao.Nahiptesedepagamentonaformadasletras aeb,osprazosnelasdescritosnodevemser computadosparaefeitodeincidnciadosjurosde mora e da atualizao monetria.Paraoclculodareduodamulta,serconsi-derado o valor da multa e dos respectivos acrscimos previstosnalegislao,calculadosatadatado recolhimento.Equipara-senoapresentaodedefesaou recursoasuaapresentaoedesistnciaantesdo julgamento, conforme o caso.Paransdeaplicaodosdescontos,ojulga-mentoderecursodeofcioserconsideradocomo fase integrante do julgamento:a)dadefesa,quandonohouverinterposio concomitante de recurso pelo contribuinte;b)dorecurso,quandohouverinterposiocon-comitante de recurso pelo contribuinte.Ospagamentosefetuadospelocontribuinte, enquantopendenteoresultadoderecursoapresen-tado pela Sefaz, extinguem proporcionalmente a parte do crdito tributrio a que se referem.Tratando-se de penalidade aplicada sobre o valor doimposto,aaplicaodosdescontosnopoder resultarempenalidadeinferiora25%dovalordo imposto.(RICMS-SP/2000, art. 564-A)9.2 Reduo ou relevaoA multa aplicada pelo Fisco poder ser reduzida ou relevada por rgo julgador administrativo, desde que a infrao tenha sido praticada sem dolo, fraude ousimulaoenoimpliquefaltadepagamentodo imposto.Nahiptesedereduo,serobservada aaplicaodamultamnimacorrespondentea70 Ufesp.Observe-setambmquenopoderoserrele-vadas,nareincidncia,aspenalidadesprevistasna alneaadoincisoVII(faltadeentregadeguiade informao)enaalneaxdoincisoVIII(relativaa prestao de informaes em meio magntico) do art. 527 do RICMS-SP/2000.Para aplicao dessas regras, sero levados em considerao, ainda, o porte econmico e os antece-dentes scais do contribuinte.(RICMS-SP/2000, art. 527-A)10. DENNCIA ESPONTNEAOcontribuintequeprocurararepartioscal, antes de qualquer procedimento do Fisco, para sanar irregularidaderelacionadacomocumprimentode obrigaopertinenteaoimposto,carasalvodas penalidades previstas no art. 527 do RICMS-SP/2000, desdequeairregularidadesejasanadanoprazo cominado.(RICMS-SP/2000, art. 529, caput)11. INFRAES E PENALIDADESO descumprimento da obrigao principal ou das obrigaes acessrias previstas na legislao sujeita ocontribuintespenalidadesprevistasnoRICMS--SP/2000.Reproduzimosnoquadroaseguirasprincipais penalidades estabelecidas na legislao:26-09 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de ProcedimentosINFRAO PENALIDADEFaltadepagamentodoimposto,quandoodocumentoscalrelativorespectiva operao ou prestao tiver sido emitido, mas no escriturado regularmente no livro scal prprio Multa equivalente a 75% do valor do impostoFalta de pagamento do imposto nas seguintes hipteses: emisso ou escriturao dedocumentoscaldeoperaoouprestaotributadacomonotributadaou isenta,erronaaplicaodaalquota,nadeterminaodabasedeclculoouna apuraodovalordoimposto,desdeque,nestecaso,odocumentotenhasido emitido e escriturado regularmenteMulta equivalente a 50% do valor do impostoFalta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de informao com indicao do valor do imposto a recolher em importncia inferior ao escriturado no livro scal destinado apurao Multaequivalentea100%dovalordoimpostono declaradoFalta de pagamento do imposto, quando a operao ou prestao estiver escritura-da regularmente no livro scal prprio e, nos termos da legislao, o recolhimento do tributo tiver de ser efetuado por guia de recolhimentos especiaisMulta equivalente a 50% do valor do impostoFaltadepagamentodoimposto,quando,indicadazonafrancacomodestinoda mercadoria, por qualquer motivo seu ingresso no tiver sido provado, a mercadoria no tiver chegado ao destino ou tiver sido reintroduzida no mercado interno do Pas Multa equivalente a 100% do valor do impostoFalta de pagamento do imposto, quando, indicado outro Estado ou Distrito Federal como destino da mercadoria, esta no tiver sado do territrio paulistaMulta equivalente a 50% do valor total da operaoFaltadepagamentodoimposto,quando,indicadaoperaodeexportao,esta no se tiver realizado Multa equivalente a 50% do valor da operaoFaltadepagamentodoimposto,decorrentedousodemquinaregistradora,Ter-minal Ponto de Venda (PDV), equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou qual-quer outro equipamento no homologado ou no autorizado pelo FiscoMulta equivalente a 150% do valor do impostoFalta de pagamento do imposto, decorrente do uso de mquina registradora, PDV, equipamentoECFouqualqueroutroequipamento,comadulteraodosoftware bsico ou da Memria Fiscal (MF), troca irregular da placa que contm o software bsico ou a memria scal, ou interligao a equipamento de processamento eletr-nico de dados sem autorizao legal Multa equivalente a 150% do valor do impostoFalta de pagamento do imposto, decorrente do uso de equipamento ECF que tenha sidoobjetodetrocairregulardaplacaquecontmosoftwarebsico,aMemria Fiscal (MF) ou a Memria Fita-Detalhe (MFD)Multa equivalente a 200% do valor do impostoFalta de pagamento do imposto, decorrente do uso de equipamento ECF acionado por programa aplicativo que possibilite a gravao da operao ou prestao em dispositivodearmazenamentodigitalcontroladopelocontribuinte,sendoinobser-vada a concomitncia da captura do item de venda ou servio com a visualizao, registro e impresso do Cupom FiscalMultaequivalentea300%dovalordoimposto,sem prejuzodaaplicaodapenalidadepelousodo equipamentoCrdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no atender s condiesprevistasnoitem3do1doart.59doRICMS-SP/2000(documento scal hbil) e que no corresponder a entrada de mercadoria no estabelecimento ou a aquisio de sua propriedade ou, ainda, a servio tomado Multaequivalentea50%dovalorindicadonodo-cumento como o da operao ou prestao, sem pre-juzodorecolhimentodaimportnciacreditadaeda anulao da respectiva escrituraoCrdito do imposto, decorrente de escriturao no fundada em documento e sem a correspondente entrada de mercadoria no estabelecimento ou sem a aquisio de propriedade de mercadoria ou, ainda, sem o recebimento de prestao de servio Multaequivalentea40%dovalorescrituradocomo odaoperaoouprestao,semprejuzodoreco-lhimento da importncia creditada e da anulao da respectiva escrituraoCrditodoimposto,decorrentedeentradademercadorianoestabelecimentoou de aquisio de sua propriedade ou, ainda, de servio tomado, acompanhado de documento que no atender s condies previstas no item 3 do 1 do art. 59 do RICMS-SP/2000 (documento scal hbil)Multaequivalentea35%dovalorindicadonodo-cumento como o da operao ou prestao, sem pre-juzo do recolhimento da importncia creditadaCrdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no correspon-der a entrada de mercadoria no estabelecimento ou a aquisio de propriedade de mercadoria ou, ainda, a servio tomado Multaequivalentea30%dovalorindicadonodo-cumento como o da operao ou prestao, sem pre-juzodorecolhimentodaimportnciacreditadaeda anulao da respectiva escrituraoCrdito do imposto, decorrente de sua apropriao em momento anterior ao da en-trada da mercadoria no estabelecimento ou ao do recebimento do servio Multaequivalentea10%dovalordaoperaoou prestao,semprejuzodopagamentodaatualizao monetria e dos acrscimos legais, em relao par-cela do imposto cujo recolhimento tiver sido retardadoEntrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depsito de mercadoria desacompanhada de documentao scalMulta equivalente a 50% do valor da operao, apli-cvelaocontribuintequetiverpromovidoentrega, remessa ou recebimento, estocagem ou depsito da mercadoria; 20% do valor da operao, aplicvel ao transportador; sendo o transportador o prprio reme-tente ou destinatrio - multa equivalente a 70% do va-lor da operao26-10 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e OutrosINFRAO PENALIDADERemessaouentregademercadoriaadestinatriodiversodoindicadonodo-cumento scalMulta equivalente a 40% do valor da operao, aplic-vel tanto ao contribuinte que tiver promovido a remessa ou entrega como ao que tiver recebido a mercadoria; 20% do valor da operao, aplicvel ao transportador; sendo o transportador o prprio remetente ou destina-trio: multa equivalente a 60% do valor da operaoRecebimento de mercadoria ou de servio sem documentao scal, cujo valor seja apurado por meio de levantamento scal Multaequivalentea30%dovalordamercadoriaou do servioEntrega ou remessa de mercadoria depositada por terceiro a pessoa ou estabele-cimento diverso do depositante, quando este no tiver emitido o documento scal correspondente Multa equivalente a 20% do valor da mercadoria en-tregue ou remetida, aplicvel ao depositrioPrestao ou recebimento de servio desacompanhado de documentao scalMulta equivalente a 50% do valor da prestao, apli-cvel ao contribuinte que tiver prestado o servio ou que o tiver recebidoPrestao de servio a pessoa diversa da indicada no documento scalMulta equivalente a 40% do valor da prestao, apli-cveltantoaoprestadordoserviocomoaocontri-buinte que o tiver recebidoEntrega, pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado, de mercadoria ou bem importados do exterior, sem a observncia de requisitos regulamentaresMulta equivalente a 50% do valor da operao de im-portaoFalta de emisso de documento scalMultaequivalentea50%dovalordaoperaoou prestaoEmisso de documento scal que consignar declarao falsa quanto ao estabeleci-mento de origem ou de destino da mercadoria ou do servioMultaequivalentea30%dovalordaoperaoou prestao indicado no documento scalEmisso de documento scal que no corresponda a sada de mercadoria, a trans-misso de propriedade da mercadoria, a entrada de mercadoria no estabelecimento ou, ainda, a prestao ou a recebimento de servioMultaequivalentea30%dovalordaoperaoou prestao indicado no documento scalAdulterao, vcio ou falsicao de documento scal; utilizao de documento fal-so ou de documento scal cujo impresso tenha sido confeccionado sem autorizao scal ou por estabelecimento grco diverso do indicado, para propiciar, ainda que a terceiro, qualquer vantagem indevidaMultaequivalentea100%dovalorindicadonodo-cumentoUtilizao de documento scal com numerao e seriao em duplicidade ou emis-so ou recebimento de documento scal que consignar valores diferentes nas res-pectivas vias Multa equivalente a 100% do valor total da operao ou prestaoEmisso ou recebimento de documento scal que consignar importncia inferior da operao ou da prestao Multa equivalente a 100% do valor da diferena entre o valor real da operao ou prestao e o declarado ao FiscoReutilizao de documento scal em outra operao ou prestaoMultaequivalentea100%dovalordaoperaoou da prestao ou, na falta deste, do valor indicado no documento exibidoDestaquedevalordoimpostoemdocumentoreferenteaoperaoouprestao no sujeita ao pagamento do tributo Multaequivalentea30%dovalordaoperaoou prestaoindicadonodocumentoscal;quandoo valor do imposto destacado irregularmente tiver sido lanado para pagamento no livro scal prprio: multa equivalente a 1% do valor da operao ou prestao constante no documentoEmisso de documento scal com inobservncia de requisito regulamentar ou falta de obteno de visto em documento scal Multa equivalente a 1% do valor da operao ou pres-tao relacionada com o documentoEmissooupreenchimentodequalqueroutrodocumentocominobservnciade requisito regulamentar ou falta de obteno de visto scal, quando exigido Multaequivalentea1%dovalordaoperaoouda prestao relacionada com o documentoExtravio,perdaouinutilizaodedocumentoscal,bemcomosuapermanncia fora do estabelecimento em local no autorizado ou sua no exibio autoridade scalizadoraNotaA falta consistente no extravio de livros e documentos scais, desde que no reves-tida de m-f ou dolo, considera-se sanada com a denncia espontnea do contri-buinte (Deciso Homologatria CAT s/n de 13.12.1973).Multa no valor de 15 Ufesp por documentoConfeco, para si ou para terceiro, bem como encomenda para confeco de im-presso de documento scal sem autorizao scal Multa equivalente ao valor de 70 Ufesp, aplicvel tan-to ao impressor como ao encomendanteFornecimento, posse ou deteno de falso documento scal, de documento scal cujoimpressotiversidoconfeccionadosemautorizaoscalouporestabeleci-mento grco diverso do indicado Multa no valor de 20 Ufesp por documentoExtravio,perdaouinutilizaodeimpressodedocumentoscal,bemcomosua permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado ou sua no exibio autoridade scalizadora Multanovalorde15Ufespporimpressodedo-cumento scal26-11 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de ProcedimentosINFRAO PENALIDADEConfeco, para si ou para terceiro, ou encomenda para confeco de falso impres-so de documento scal, ou de impresso de documento scal em duplicidade Multanovalorde20Ufespporimpressodedo-cumento scalFornecimento,posseoudetenodefalsoimpressodedocumentoscaloude impresso de documento scal que indicar estabelecimento grco diverso do que o tiver confeccionado Multanovalorde20Ufespporimpressodedo-cumento scalEmitir comprovante com a indicao controle interno, sem valor comercial, ope-raonosujeitaaoICMSouqualqueroutraexpressoanloga,emoperao sujeita ao imposto Multaequivalentea100%dovalordaoperaoou prestao, sem prejuzo da interdio de uso, at que seja substitudo ou regularizadoDeixar de emitir diariamente, no incio do expediente, cupom de leitura dos totaliza-dores scais (Leitura X) dos equipamentosMulta no valor de 6 Ufesp, por equipamento e por dia, limitada a 100 Ufesp por equipamento no anoDeixar de emitir diariamente e/ou deixar de arquivar em ordem cronolgica o cupom deleituradostotalizadoresscais,comreduoazerodostotalizadoresparciais (Reduo Z), de todos os equipamentos autorizados Multa no valor de 8 Ufesp, por equipamento e por dia, limitada a 500 Ufesp por equipamento no anoDeixar de emitir e/ou apresentar scalizao, quando solicitado, leitura da Mem-ria Fiscal (MF) ou Memria Fita-Detalhe (MFD) do equipamento ECF, em papel ou em arquivo digital, ao nal de cada perodo de apuraoMultaequivalenteaovalorde15Ufesp,pordo-cumentoRomper ta-detalhe, quando esta for de emisso obrigatriaMulta no valor de 30 Ufesp, por segmento fracionadoDeixar de emitir Mapa-Resumo de Caixa, Mapa-Resumo de PDV ou Mapa-Resumo de ECF, quando exigidos pela legislao Multa no valor de 20 Ufesp por documento, limitada a 300 Ufesp por anoDeixar de apresentar ao Fisco, quando requerido, bobinas de ta-detalhe ou lista-gem atualizada de todas as mercadorias comercializadas em que constem o cdigo da mercadoria, a descrio, a situao tributria e o valor unitrioMulta no valor de 50 Ufesp, por bobina ou listagemExtraviar, danicar, tornar ilegvel, apagar ou no tomar os devidos cuidados para a conservao de ta-detalhe do equipamento ECF, dos componentes eletrnicos de MF ou da MFD, aps a cessao de uso do equipamentoMultade2Ufesppordocumentoou500Ufespno caso de MF ou MFD, para cada componenteFalta de registro eletrnico de documento scal (REDF) ou de transmisso de do-cumento scal ou de autorizao de uso de documento scal, quando exigidos pela legislaoMultaequivalentea50%dovalordaoperaoou prestaoindicadanodocumentoscal,nuncain-feriora15Ufesppordocumento;nocasodesolici-taoapstranscursodoprazoregulamentar,multa equivalente a 1% do valor da operao ou prestao constantedodocumento,nuncainferiora6Ufesp, por documento ou impressoFalta de solicitao de cancelamento de documento scal eletrnico, quando exigi-do pela legislao, ou solicitao de cancelamento desses documentos aps trans-curso do prazo regulamentarMultaequivalentea10%dovalordaoperaoou prestaoconstantedodocumento,nuncainferiora 15Ufesp,pordocumentoouimpresso;nocasode solicitaoapstranscursodoprazoregulamentar, multa equivalente a 1% do valor da operao ou pres-taoconstantedodocumento,nuncainferiora6 Ufesp, por documento ou impressoFalta de solicitao de inutilizao de nmero de documento scal eletrnico, quan-do exigido pela legislao, ou solicitao de sua inutilizao aps o transcurso do prazo regulamentarMulta equivalente ao valor de 15 Ufesp por nmero de documento scal; no caso de solicitao aps trans-cursodoprazoregulamentar,multaequivalentea6 Ufesp, por nmero de documentoFalta de inutilizao de impresso de documento scal, quando exigido pela legisla-o, ou falta de comunicao de sua inutilizao, bem como inutilizao ou comuni-cao de inutilizao desses documentos aps o transcurso do prazo regulamentarMulta equivalente ao valor de 15 Ufesp por documento ou impresso; no caso de solicitao aps transcurso do prazo regulamentar, multa equivalente ao valor de 6 Ufesp, por impressoEmissoouimpressodedocumentoscalcomvaloroudestinatriodiversodo contido no correspondente documento scal eletrnicoMulta equivalente a 100% do valor total da operao ou prestaoEmisso ou impresso de documento scal com informaes divergentes das con-tidas no correspondente documento scal eletrnico, em hipteses no abrangidas pelo item anterior Multa equivalente ao valor de 20 Ufesp por documentoFalta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria no estabele-cimento ou aquisio de sua propriedade ou, ainda, ao recebimento de servio, quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a que se referirem Multaequivalentea10%dovalordaoperaoou prestao constante no documentoFalta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria, aquisio de sua propriedade ou utilizao de servio praticada por estabelecimento enqua-drado no regime tributrio simplicado atribudo microempresa ou empresa de pe-queno porte, com o objetivo de ocultar o seu movimento real, quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a que se referirem Multaequivalentea50%dovalordaoperaoou prestao constante no documentoFalta de escriturao de documento relativo sada de mercadoria ou prestao de servio, em operao ou prestao no sujeita ao pagamento do imposto Multa equivalente a 5% do valor da operao ou pres-tao constante no documento; ou a 20% desse valor se a mercadoria ou o servio sujeitar-se ao pagamen-to do imposto em operao ou prestao posterior26-12 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e OutrosINFRAO PENALIDADEFalta de registro de documento scal em meio magntico quando j registradas as operaes ou prestaes do perodo Multaequivalentea10%dovalordaoperaoou prestao constante no documentoFalta de elaborao de documento auxiliar de escriturao scal ou sua no exibi-o ao Fisco Multaequivalentea1%dovalordasoperaesou prestaes que nele devam constarUtilizao, em equipamento de processamento de dados, de programa para a emis-so de documento scal, ou escriturao de livro scal com vcio, fraude ou simu-lao Multaequivalentea80%dovalordaoperaoou prestao a que se referir a irregularidade, no infe-rior ao valor de 100 UfespTransmisso Secretaria da Fazenda, por meio de arquivo digital, de informaes de documentos scais divergentes daquelas constantes no documento scal entre-gue ao consumidor ou a este disponibilizado em meio digital pelo contribuinteMultaequivalentea100%dovalordaoperaoou prestaoFalta de entrega de guia de informao Multa de 2% do valor das operaes de sadas ou das prestaesdeserviorealizadasnoperodo,nunca inferior ao valor correspondente a 350 Ufesp; entrega ato15diaapsotranscursodoprazoregulamen-tar-multaequivalenteaovalorde70Ufesp;entrega aps o 15 dia - multa de 1% do valor das operaes de sadas ou das prestaes de servio realizadas no perodo, nunca inferior ao valor correspondente a 140 Ufesp;noexistindooperaesdesadaoudepres-taes de servio - multa equivalente ao valor de 200 Ufespnafaltadeentregaoude70Ufespnaentrega aps o transcurso do prazo regulamentar; em qualquer caso, as multas sero aplicadas por guia no entregueOmisso ou indicao incorreta de dado ou informao econmico-scal em guia de informao ou em guia de recolhimento do imposto Multa no valor de 50 Ufesp por guiaFaltadeentregadeinformaoscal,comunicao,relaooulistagemexigida pela legislao, em forma e prazos regulamentares Multaequivalentea1%dovalordassadasdemer-cadoriasoudasprestaesdeserviosefetuadas pelocontribuintenoperodorelativoaodocumento noentregue;amultanoserinferioraovalorde 8Ufespnemsuperioraode50Ufespemrelaoa cada documento; inexistindo sada de mercadoria ou prestao de servio: multa no valor de 8 UfespIndicaofalsadedadooudeinformaosobreoperaesouprestaesreali-zadas,paransdeapuraodovaloradicionado,necessrioparaoclculoda parcela da participao dos municpios na arrecadao do imposto Multa no valor de 50 Ufesp, por documentoNofornecimentooufornecimentoincompletodeinformaeseconmico-scais relativas a operaes ou prestaes de terceiros realizadas em ambiente virtual ou mediante a utilizao de cartes de crdito ou dbitoMultaequivalentea2%dovalordasoperaesou prestaesnoperodocontempladonanoticao scal, no inferior a 5.000 UfespUso de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documento scal ou escriturao de livro scal, sem prvia autorizao do Fisco Multaequivalentea2%dovalordasoperaesou prestaesdoperodo,senoatendidasasespeci-caes da legislao para uso do sistema, ou equi-valente a 0,5%, se atendidas, nunca inferior, em qual-quer hiptese, a 100 UfespFalta de comunicao de alterao de uso de sistema eletrnico de processamento de dados Multa no valor de 100 UfespUso para ns scais de mquina registradora, Terminal Ponto de Venda (PDV), equi-pamento ECF ou de qualquer outro equipamento, bem como alterao de uso, sem prvia autorizao do Fisco, quando esta autorizao for exigida Multa no valor de 150 Ufesp por equipamentoUso,norecintodeatendimentoaopblico,dequalquerequipamentoqueemita comprovante no scal, sem a devida autorizao do Fisco Multa no valor de 150 Ufesp, por equipamentoUtilizao para ns scais de mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qual-queroutroequipamentodeslacradooucomorespectivolacrevioladoou,ainda, com lacre que no seja o legalmente exigido Multa no valor de 6 Ufesp, por equipamento e por dia de utilizao; na hiptese de no se poder determinar o nmero de dias em que os equipamentos foram uti-lizados, a multa ser de 200 Ufesp por equipamentoUtilizao para ns scais de mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qual-quer outro equipamento desprovido de qualquer outro requisito regulamentar Multa no valor de 6 Ufesp, por equipamento e por dia de utilizao; na hiptese de no se poder determinar o nmero de dias em que os equipamentos foram uti-lizados, a multa ser de 200 Ufesp por equipamentoAlterar, inibir, reduzir ou zerar totalizador de equipamento ECF, em casos no pre-vistos na legislaoMulta equivalente ao valor de 500 Ufesp por equipa-mento, aplicvel tanto ao usurio como ao interventor eaofabricantequetiverdelegadofunesdeinter-veno tcnicaInterveno em mquina registradora, em PDV, equipamento ECF ou qualquer ou-tro equipamento por empresa no credenciada ou no autorizada para a marca e modelo do equipamento ou, caso ela o seja, por preposto no autorizado na forma regulamentar Multa no valor de 100 Ufesp, aplicvel tanto ao usu-rio como ao interventor26-13 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de ProcedimentosINFRAO PENALIDADEPermanncia fora do estabelecimento em local no autorizado, extravio, perda ou inutilizao de lacre ainda no utilizado de mquina registradora, de PDV, equipa-mento ECF ou qualquer outro equipamento, ou no exibio de tal lacre autorida-de scalizadora Multa no valor de 30 Ufesp por lacre, aplicvel ao cre-denciadoDeixar de utilizar equipamento ECF, estando obrigado ao seu usoMultaequivalentea2%dovalordasoperaesou prestaes, nunca inferior a 100 UfespSendo usurio de equipamento ECF, no possuir ou no disponibilizar ao Fisco, o programa aplicativo necessrio para obteno da leitura da memria scal para o meio magntico, caso o equipamento no disponha deste recurso mediante teclado ou outro dispositivo Multa no valor de 50 Ufesp, por equipamentoInterligar mquinas registradoras ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF--MR) no interligado (stand alone) entre si ou a equipamento eletrnico de proces-samentodedados,semadevidaautorizaoscalousemoparecertcnicode homologao do equipamento Multa no valor de 200 Ufesp, por equipamentoEmitirCupomFiscalpormeiodemquinasregistradorasinterligadasentresiou aequipamentoeletrnicodeprocessamentodedados,TerminalPontodeVenda (PDV),equipamentoECFouqualqueroutroequipamentoquedeixedeidenticar corretamente o cdigo e a descrio da mercadoria e/ou servio, o valor da opera-o ou prestao e a respectiva situao tributria Multa no valor de 6 Ufesp por documento, at o limite domaiortotalmensaldeimpostolanadoadbito nos 12 meses anteriores ao da constatao da infra-oUtilizarmquinaregistradora,PDV,equipamentoECFouqualqueroutroequipa-mento, sem identicao do estabelecimento no cupom scal ou com identicao ilegvel Multa no valor de 20 Ufesp, por equipamentoRemover a memria que contm o software bsico, a Memria Fiscal (MF) ou a Me-mria Fita-Detalhe (MFD), em desacordo com o previsto na legislaoMultadevalorequivalentea500Ufesp,porequipa-mento; multa igualmente aplicvel ao interventor e ao fabricante que tiver delegado funes de lacraoAlterarohardwareousoftwaredemquinaregistradora,PDV,equipamentoECF ou qualquer outro equipamento, em desacordo com o disposto na legislao ou no parecer de homologao do equipamento Multa no valor de 500 Ufesp por equipamento; multa aplicvel igualmente ao interventorUtilizar mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qualquer outro equipamen-tocomconectorjumper,dispositivoousoftwarecapazdeinibir,anularoureduzir qualquer operao j totalizada Multaequivalentea150%dovalordoimpostoarbi-tradoFornecimento de lacre de mquina registradora, de PDV, de equipamento ECF ou dequalqueroutroequipamentosemhabilitaoouemdesacordocomrequisito regulamentar, bem como o seu recebimento Multa no valor de 20 Ufesp por lacre, aplicvel tanto ao fabricante como ao recebedorFalta de emisso, por meio de equipamento ECF, do comprovante de pagamento re-lativo operao ou prestao efetuada por carto de crdito ou dbito automtico em conta corrente, por contribuinte obrigado ao uso do ECFMulta no valor de 6 Ufesp por documento, at o limite domaiortotalmensaldoimpostolanadoadbito nos 12 meses anteriores ao da constatao da infra-oDeixar de atender noticao, no prazo indicado pela scalizao, para apresentar informao em meio magnticoMultanovalorde10Ufesppordiadeatraso,ato mximo de 300 UfespFornecimento de informao em meio magntico em padro ou forma que no aten-dasespecicaesestabelecidaspelalegislao,aindaqueacompanhadade documentaocompletadosistema,quepermitaotratamentodasinformaes pelo Fisco Multaequivalentea1%dovalordasoperaesou prestaes do perodo, nunca inferior ao valor de 100 UfespNo fornecimento de informao em meio magntico ou sua entrega em condies que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados incompletos ou no rela-cionados s operaes ou prestaes do perodo Multaequivalentea2%dovalordasoperaesou prestaesdorespectivoperodo,nuncainferiorao valor de 100 UfespNofornecimentodeinformaoemmeiomagnticoouasuaentregaemcondi-es que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados incompletos, corres-pondente ao controle de estoque e/ou registro de inventrio Multaequivalentea1%dovalordoestoquenonal do perodo, nunca inferior ao valor de 100 UfespUtilizar programa aplicativo com capacidade de inibir ou sobrepor-se ao controle do software bsico do equipamento ECF de forma a obstar a concomitncia da captura doitemdevendaouserviocomavisualizao,registroeimpressodocupom scal ou a possibilitar a impresso de cupom scal no levado a registro na Memria Fita-Detalhe (MFD)Multa no valor de 500 Ufesp por cpia instalada, sem prejuzodacobranadoimpostoedaaplicaode penalidade por falta de emisso de documento scalDeixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do trnsito de car-gas, quando exigidoMulta equivalente a 10% do valor da cargaDeixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do trnsito de ve-culos, quando exigidoMulta equivalente a 500 Ufesp por veculoDeixar de franquear o acesso ou impossibilitar a interveno em equipamento ECF afabricanteouinterventor,quandoaestestenhasidoatribuda,medianteatoda Secretaria da Fazenda, a incumbncia de efetuar vericaes ou intervenesMulta de 150 Ufesp por equipamento26-14 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e OutrosINFRAO PENALIDADEConfecodelivroscaloudeimpressossemprviaautorizaodoFisco,nos casos em que seja exigida tal providnciaMulta no valor de 150 Ufesp, aplicvel ao impressorOmisso ao pblico, no estabelecimento, de indicao dos documentos a que est obrigado a emitirMultaequivalenteaovalorde70Ufesp;na1rein-cidncia,aovalorde140Ufesp;na2reincidncia, aovalorde210Ufesp;nasdemais,aovalorde500 Ufesp; a multa ser aplicada, em qualquer caso, por indicao no efetuadaViolao de dispositivo de segurana, inclusive lacre utilizado pelo Fisco para con-trole de mercadorias, bens, mveis, livros, documentos, impressos e quaisquer ou-tros papisMulta equivalente ao valor de 200 Ufesp por disposi-tivo ou lacre violado(RICMS-SP/2000, art. 527, I, b a j, m e n, II, a a e, III, a a g, IV, a a z5, V, a a e, n e q, VII, a a e, VIII, a a z4, e XI, b a d)NaIOB SetorialESTADUALCombustveis - Iseno de ICMS no fornecimento de leo diesel para embarcaes pesqueirasPormeiodoConvnioICMSn58/1996,os EstadoseoDistritoFederalforamautorizadosa conceder iseno do ICMS na sada promovida por distribuidoradecombustveisparaofornecimento deleodieselaserconsumidoporembarcaes pesqueiras.Posteriormente,oProtocoloICMSn 8/1996, do qual o Estado de So Paulo signatrio, estabeleceuosprocedimentosparaaoperacionali-zao dessa iseno.Essebenefcioscalfoiincorporadolegis-laodoICMSpaulistanoart.24doAnexoIdo RICMS-SP/2000.Dessa forma, isenta do ICMS a sada interna de leodieseldestinadoaoconsumoporembarcao pesqueira nacional registrada no Estado de So Paulo naCapitaniadosPortosenorgofederalcompe-tente,limitadaaquantidadedeconsumoprevista para cada embarcao, por dia de efetivo trabalho.Para a determinao da quantidade de consumo pordiadeefetivotrabalho,seroconsideradasas informaes contidas em relao remetida pelo rgo federal responsvel pelo setor pesqueiro.Aiseno,queseroperacionalizadamediante oressarcimentodoICMSpago,aserefetuadopela empresa renadora de petrleo, que abater o valor a ser ressarcido do recolhimento do imposto retido em razo da substituio tributria, condiciona-se:a)a que o Governo federal conceda semelhante benefcio em valor, no mnimo, equivalente ao do imposto excludo pela iseno;b) publicao no Dirio Ocial da Unio da re-lao remetida pelo rgo federal responsvel pelo setor pesqueiro; ec)aqueasembarcaesconstemdarelao mencionada na letra b.Aaquisiodocombustvelpelaembarcao pesqueira com o benefcio scal ser efetuada com a observnciadadisciplinaestabelecidapelaPortaria CAT n 93/2000.NotaPor meio do Comunicado Deat n 2/1998, a Secretaria da Fazenda di-vulgou que o Sindicato dos Pescadores Artesanais do Estado de So Paulo a entidade credenciada para o cumprimento das obrigaes previstas na Portaria CAT n 93/2000.(ConvnioICMSn58/1996;ProtocoloICMS8/1996; RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 24; Portaria CAT n 93/2000; Co-municado Deat n 2/1998)N26-15 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de ProcedimentosFEDERALITR - reas sob o regime de servido ambientalAsorestasexistentesnoterritrionacionaleas demais formas de vegetao nativa, reconhecidas de utilidade s terras que revestem, so bens de interesse comum a todos os habitantes do Pas, exercendo-se os direitos de propriedade com as limitaes estabe-lecidas pela legislao em geral e, em especial, pela Lei n 12.651/2012.Essediplomalegaldispesobreaproteoda vegetaonativaealteradiversasleis,inclusive aLein9.393/1996,quetratadoImpostosobrea Propriedade Territorial Rural (ITR). importantedestacar,emrelaoleiemrefe-rncia, a criao do Cadastro Ambiental Rural (CAR), no mbito do Sistema Nacional de Informao sobre MeioAmbiente(Sinima),queumregistropblico eletrnico de mbito nacional, obrigatrio para todos osimveisrurais,comanalidadedeintegraras informaesambientaisdaspropriedadeseposses rurais,compondobasededadosparacontrole, monitoramento, planejamento ambiental e econmico e combate ao desmatamento.A inscrio do imvel rural no CAR dever ser feita norgoambientalmunicipal,estadualoufederal, que, nos termos do regulamento, exigir do possuidor ou proprietrio:a)a identicao do proprietrio ou do possuidor rural;b)a comprovao da propriedade ou da posse;c)a identicao do imvel por meio de planta e memorial descritivo, contendo a indicao das coordenadas geogrcas com pelo menos um pontodeamarraodopermetrodoimvel, informandoalocalizaodosremanescentes devegetaonativa,dasreasdepreser-vaopermanente,dasreasdeusorestri-to,dasreasconsolidadase,casoexistente, tambm da localizao da reserva legal.NoqueserefereaoITR,foidadanovaredao alneaddoincisoIIdo1doart.10daLein 9.393/1996, cujo dispositivo trata da apurao desse tributo. AapuraoeopagamentodoITRdevemser efetuadospelocontribuinte,independentementede prvio procedimento da administrao tributria, nos prazosecondiesestabelecidospelaSecretaria daReceitaFederaldoBrasil(RFB),sujeitando-sea homologao posterior.Paraefeitodeapurao,serconsideradarea tributvel a rea total do imvel, com exceo daque-las: a)depreservaopermanenteedereservale-gal, previstas na Lei n 4.771/1965, com a re-dao dada pela Lei n 7.803/1989;b)deinteresseecolgicoparaaproteodos ecossistemas, assim declaradas mediante ato dorgocompetente,federalouestadual,e que ampliem as restries de uso a que se re-fere a letra a anterior;c)comprovadamenteimprestveisparaqual-quer explorao agrcola, pecuria, granjeira, aqucola ou orestal, declaradas de interesse ecolgico mediante ato do rgo competente, federal ou estadual;d)sob regime de servido ambiental;e)cobertas por orestas nativas, primrias ou se-cundrias em estgio mdio ou avanado de regenerao; ef) alagadasparansdeconstituiodereser-vatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico. AdespeitodaalteraointroduzidanaLeido ITR, sobre a servido ambiental referida na letra d, lembramosqueasuadenioencontra-senoart. 9-AdaLein6.938/1981,acrescentadopelaLei n11.284/2006,conformeRespostaPerguntan 98/2011, da RFB, a seguir transcrita: SERVIDO AMBIENTALDEFINIO098 - O que so reas de servido ambiental?Soreasdeservidoambientalaquelasaverbadas margemdainscriodamatrculadoimvel,noRegistro de Imveis competente, nas quais o proprietrio renuncia, aIOB Comenta26-16 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e Outrosemcarterpermanenteoutemporrio,totalouparcial-mente, a direito de uso, explorao ou supresso de recur-sosnaturais,localizadasforadasreasdepreservao permanente e reserva legal.(Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006)Por outro lado, o dispositivo legal citado na Res-postaConsulta,orareproduzida,foitambmalte-rado pela Lei n 12.651/2012, nos seguintes termos:Art.9-A.Oproprietriooupossuidordeimvel,pessoa naturaloujurdica,pode,porinstrumentopblicoou particularouportermoadministrativormadoperante rgointegrantedoSisnama,limitarousodetodaasua propriedadeoudepartedelaparapreservar,conservar ou recuperar os recursos ambientais existentes, instituindo servido ambiental.1Oinstrumentooutermodeinstituiodaservido ambiental deve incluir, no mnimo, os seguintes itens:I-memorialdescritivodareadaservidoambiental, contendopelomenosumpontodeamarraogeorrefe-renciado;II - objeto da servido ambiental;III-direitosedeveresdoproprietriooupossuidorinsti-tuidor;IV - prazo durante o qual a rea permanecer como servi-do ambiental. 2 A servido ambiental no se aplica s reas de Pre-servao Permanente e Reserva Legal mnima exigida. 3 A restrio ao uso ou explorao da vegetao da rea sob servido ambiental deve ser, no mnimo, a mesma estabelecida para a Reserva Legal. 4 Devem ser objeto de averbao na matrcula do imvel no registro de imveis competente:I-oinstrumentooutermodeinstituiodaservido ambiental;II-ocontratodealienao,cessooutransfernciada servido ambiental. 5 Na hiptese de compensao de Reserva Legal, a ser-vido ambiental deve ser averbada na matrcula de todos os imveis envolvidos.6vedada,duranteoprazodevignciadaservido ambiental,aalteraodadestinaodarea,noscasos de transmisso do imvel a qualquer ttulo, de desmembra-mento ou de reticao dos limites do imvel. 7 As reas que tenham sido institudas na forma de ser-vido orestal, nos termos do art. 44-A da Lei n 4.771, de 15 de setembro de 1965, passam a ser consideradas, pelo efeito desta Lei, como de servido ambiental.(Lei n 4.771/1965; Lei n 7.803/1989; Lei n 6.938/1981, art. 9-A; Lei n 9.393/1996, art. 10, 1, II, d; Lei n 11.284/2006; Lei n 12.651/2012, arts. 2, 29, 78 e 80)NaIOB Perguntas e RespostasIPIDrawback - Conceito1) O que o regime de drawback?Oregimededrawbackconsideradoincentivo exportao,epodeseraplicadonasseguintes modalidades:a)suspenso-permiteasuspensodopaga-mentodoImpostodeImportao(II),doIm-posto sobre Produtos Industrializados (IPI), da contribuioparaoPIS/Pasep,daCons,da contribuioparaoPIS/Pasep-Importaoe daCons-Importao,naimportao,defor-macombinadaounocomaaquisiono mercadointerno,demercadoriaparaempre-go ou consumo na industrializao de produto a ser exportado;b)iseno - permite a iseno do II e a reduo a zero do IPI, da contribuio para o PIS/Pasep, daCons,dacontribuioparaoPIS/Pasep--ImportaoedaCons-Importao,naim-portao, de forma combinada ou no com a aquisio no mercado interno, de mercadoria equivalente empregada ou consumida na in-dustrializao de produto exportado; ec)restituio - permite a restituio, total ou par-cial, dos tributos pagos na importao de mer-26-17 Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26SPICMS - IPI e OutrosManual de Procedimentoscadoriaexportadaapsbeneciamento,ou utilizadanafabricao,complementaoou acondicionamento de outra exportada. Para os efeitos do disposto na letra b, considera--se como equivalente a mercadoria nacional ou estran-geiradamesmaespcie,qualidadeequantidade, daquela anteriormente adquirida no mercado interno ou importada sem fruio dos benefcios scais.Ostratamentosaquesereferemasletrasae b no alcanam as hipteses previstas nos incisos IVaIXdocaputdoart.3daLein10.637/2002, nosincisosIIIaIXdocaputdoart.3daLein 10.833/2003, e nos incisos III a V do caput do art. 15 da Lei n 10.865/2004.Apenasapessoajurdicahabilitadapela SecretariadeComrcioExterior(Siscomex)poder efetuar operaes com os tratamentos indicados nas letras a e b. (Decreto n 6.759/2009, art. 383)Regime de drawback - Aplicao2)Poderseraplicadooregimededrawback naimportaodeinsumosqueserodestinadosa processo de industrializao e exportados posterior-mente?Sim. O regime de drawback considerado incen-tivoexportao,epodeseraplicadonasmodali-dadesdesuspenso,isenoourestituio,nos termos do art. 383, caput, do Regulamento Aduaneiro - Decreto n 6.759/2009.O regime de suspenso permite a suspenso do pagamento do Imposto de Importao (II), do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), da contribuio paraoPIS/Pasep,daCons,dacontribuiopara oPIS/Pasep-ImportaoedaCons-Importao, naimportao,deformacombinadaounocoma aquisionomercadointerno,demercadoriapara emprego ou consumo na industrializao de produto a ser exportado.Oregimededrawback,namodalidadedesus-penso, poder ainda ser concedido importao de matrias-primas,produtosintermediriosecompo-nentes destinados fabricao, no Pas, de mquinas eequipamentosaseremfornecidosnomercado interno,emdecorrnciadelicitaointernacional, contra pagamento em moeda conversvel proveniente denanciamentoconcedidoporinstituionan-ceirainternacionaldaqualoBrasilparticipe,oupor entidadegovernamentalestrangeiraou,ainda,pelo BancoNacionaldeDesenvolvimentoEconmicoe Social (BNDES) com recursos captados no exterior. Paransdeaplicaodessamodalidade, considera-se licitao internacional aquela promovida tantoporpessoasjurdicasdedireitopblicocomo porpessoasjurdicasdedireitoprivadodosetor pblico e do setor privado. Na licitao internacional, as pessoas jurdicas de direito pblico e as de direito privado do setor pblico devero observar as normas e os procedimentos pre-vistos na legislao especca, e as pessoas jurdicas de direito privado do setor privado devero observar asnormaseosprocedimentosdasentidadesnan-ciadoras. Na ausncia de normas e procedimentos espec-cos das entidades nanciadoras, as pessoas jurdi-cas de direito privado do setor privado observaro o disposto no Decreto n 6.702/2008. (RIPI/2010,art.43,IV;Decreto-lein37/1966,art.78,II; Regulamento Aduaneiro - Decreto n 6.759/2009, arts. 383, ca-put, e 386-B; Lei n 8.402/1992, art. 1, I; Decreto n 6.702/2008)Regime de drawback - Sobra de insumos - Procedimento3) Qual o procedimento na operao de importa-o por regime de drawback quando h sobra de insu-mos em relao quela autorizada?Havendo sobras, no todo ou em parte, em relao s mercadorias admitidas no regime e que deixaram deseraplicadasnoprocessoprodutivoconforme estabelecidonoatoconcessrio,ouquesejam empregadasemdesacordocomeste,camsujeitas aos seguintes procedimentos:a)nocasodeinadimplementodocompromisso deexportar,emat30diasdoprazoxado para exportao, ou caso de renncia apli-cao do regime:a.1) devoluo ao exterior;a.2) destruio,sobcontroleaduaneiro,s expensas do interessado; oua.3) destinao para consumo das mercado-riasremanescentes,comopagamento dostributossuspensosedosacrsci-mos legais devidos; ea.4) entregaFazendaNacional,livresde quaisquerdespesasenus,desdeque a autoridade aduaneira concorde em re-ceb-las. 26-18 SPManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOBManual de ProcedimentosICMS - IPI e OutrosO descumprimento de outras condies previstas noatoconcessriorequererregularizaonaforma que dispuser o rgo concedente.(Decreto n 6.759/2009, art. 390, caput, I e III)ICMS/SPSped - CT-e - Correo - Carta de Correo em papel - Vedao4)PodeseremitidaCartadeCorreoempapel para corrigir erros em campos especcos do Conheci-mento de Transporte Eletrnico (CT-e)?No.Desde1.06.2014,oserrosemcampos especcosdoCT-esomentepoderosercorrigidos pormeiodeCartadeCorreoEletrnica(CC-e), sendo vedada a utilizao de Carta de Correo em papel.(Portaria CAT n 55/2009, art. 22, 6)Sped - NF-e - Manifestao do destinatrio sobre a sua participao na operao - Aquisio de lcool para ns no combustveis5) O destinatrio de lcool deve manifestar-se so-breasuaparticipaonaoperaoquandoadquirir lcool para ns no combustveis?Sim.Apartirde1.07.2014,odestinatriode lcoolparansnocombustveis,emoperao acobertada por Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), dever manifestar-sesobreasuaparticipaonaoperao somente quando o transporte for feito a granel.(Portaria CAT n 162/2008, art. 30, II e Anexo III, item III)Substituio tributria - Base de clculo - Brinquedos6) Qual a base de clculo da substituio tribut-ria nas operaes com brinquedos?Noperodode1.06.2014a29.02.2016,parao clculo da substituio tributria nas operaes com brinquedosdestinadasaestabelecimentolocalizado emterritriopaulista,deverserobservadoondice deValorAdicionadoSetorial(IVA-ST)previstona Portaria CAT n 65/2014.(Portaria CAT n 65/2014)Substituio tributria - Base de clculo - Instrumentos musicais7) Qual a base de clculo da substituio tribut-ria nas operaes com instrumentos musicais?Noperodode1.06.2014a31.01.2016,parao clculo da substituio tributria nas operaes com instrumentosmusicaisdestinadasaestabelecimento localizado em territrio paulista, dever ser observado o ndice de Valor Adicionado Setorial (IVA-ST) previsto na Portaria CAT n 64/2014.(Portaria CAT n 64/2014)INTERESSE PBLICO/SO PAULOIncentivos - Veculos automotores movidos energia eltrica ou a hidrognio8)Quaissoosincentivos,nombitomunicipal, para os veculos automotores movidos energia eltri-ca ou a hidrognio?PormeiodaLein15.997/2014,foideterminado queoMunicpiodeSoPaulodeverincentivara utilizao de veculos automotores movidos energia eltrica ou a hidrognio, inclusive os veculos hbridos (com motores a combusto e, tambm, com motores eltricos ou a hidrognio).Oincentivopoderserefetivadodasseguintes formas:a)mediante a devoluo da cota-parte do Impos-tosobreaPropriedadedeVeculosAutomo-tores(IPVA)municipal(50%)doIPVA,restrito aos5primeirosanosdatributaoincidente sobre o bem, aos veculos com valor igual ou inferior a R$ 150.000,00; e b)por meio de sua excluso do rodzio municipal de circulao de veculos.Saliente-se que a lei depende de regulamentao por meio de decreto do Chefe do Poder Executivo.(Lei n 15.997/2014)