oficina nº 63 consultas às demonstrações contábeis no siafi · 2.9.2.1.3.02.00 2.9.2.1.3.03.00...
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Oficina nº Oficina nº 63 63
Consultas às DemonstraçõesConsultas às Demonstrações
Contábeis no SIAFIContábeis no SIAFI
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
OFICINA Nº 63 - CONSULTAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CARGA HORÁRIA: 04 H
Pré-requisitos desejáveis:
Oficina - Siafi Básico.
Oficina - O Siafi como Instrumento da Contabilidade.
Oficina - Introdução a Contabilidade
Oficina - Análise e Regularizações Contábeis no Siafi.
Oficina - Encerramento do Exercício no Siafi.
Conteúdo:
Definição e composição dos demonstrativos; Inter-relacionamento dos demonstrativos; Análise dos auditores e equações contábeis,
bem como de permanência de saldos através do Balancete; Análise contábil dos demonstrativos.
Objetivo: Elaborar os demonstrativos e balanços constantes da Lei 4.320/64, bem como realizar análise contábil de consistência dos
mesmos.
Desenvolvimento:
Aula expositiva/participativa; Prática de elaboração de demonstrativos; Aula expositiva com apresentação de caso prático para análise
dos demonstrativos.
Recursos utilizados:
Slides.
Público alvo:
Destina-se a atender os servidores que atuem nas áreas de execução orçamentária, financeira e principalmente setoriais de
contabilidade.
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Demonstrações ContábeisDemonstrações Contábeis
• De acordo com a Lei 4.320/64, art. 101, os resultados gerais do exercício serão demonstrados em quatro tipos de balanços:
- Balanço Orçamentário
- Balanço Financeiro
- Balanço Patrimonial
- Demonstração das Variações Patrimoniais
• Outros Demonstrativos:
• - Demonstração das Disponibilidades por Fonte
• - DMPL – Demonstração das Mutações Patrimônio Líquido – Lei 6.404/76
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Resultados ApuradosResultados Apurados
•Balanço Orçamentário
•Balanço Financeiro
•DVP
Apuração dos
Resultados
•Orçamentário
•Financeiro
•Patrimonial
•Balanço Patrimonial Apresenta Resultado •Patrimonial
BALANÇOS DINÂMICOS
BALANÇO ESTÁTICO
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Balanço Orçamentário
• “ O Balanço Orçamentário apresentará as receitas e as despesas previstas em confronto com as realizadas” (art. 102)
• No lado das receitas, a disposição é efetuada por categoria econômica e por natureza da receita;
• No lado das despesas, a disposição é por tipo de crédito (orçamentário/suplementar, especial e extraordinário) desdobrado por categoria econômica e por grupo de despesa
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Estrutura do Balanço Orçamentário
Receitas Despesas
Título Previsão Execução Diferença Título Fixação Execução Diferença
Receitas Correntes 29.111 19.114 Créd. Inicial + Supl. 19.210 29.213
Tributárias Despesas Correntes
Contribuições Pessoal e Encargos
Patrimonial Juros e Enc. Dívida
Agropecuária Outras Desp. Corr.
Industrial
Serviços Despesas de Capital
Transf. Correntes Investimento
Outr. Rec. Correntes Inversões Financ.
Amortiz. Dívida
Receitas de Capital
Operações Créditos Créditos Especiais
Alienação Bens Despesas Correntes
Amortizações Despesas de Capital
Transf. Capital
Outras Rec. Capital Créditos Extraord.
Despesas Correntes
Sup. Fin. Ex. Ant. Despesas de Capital
Excesso de Arrec.
DÉFICIT SUPERÁVIT
Total Total
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ANÁLISE DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
• Previsão da Receita = Fixação Despesa – SOMENTE OFSS!
• Resultado Orçamentário
– Receita Executada > Despesa Executada Superávit
– Receita Executada < Despesa Executada Déficit
– Receita Executada = Despesa Executada Equilíbrio
– Receita Prevista > Receita Executada
– Receita Prevista < Receita Executada
Insuficiência de Arrecadação
Excesso de Arrecadação
• Despesa Fixada x Despesa Executada
- Despesa Fixada > Despesa Executada
- Despesa Fixada < Despesa Executada
Economia na Execução Despesa
Excesso na Execução Despesa
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ANÁLISE DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
• Capitalização x Descapitalização
- Despesa de Capital > Receita de Capital
- Despesas Correntes > Receitas Correntes
Capitalização
Descapitalização
Vedações:
Art. 167, III da CF
Art. 44 da LRF
a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as
autorizadas mediante créditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder
Legislativo por maioria absoluta;
a aplicação da receita de capital derivada da alienação de bens e direitos que integram o patrimônio público para
o financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de previdência social, geral e
próprio dos servidores públicos.
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ANÁLISE DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
• Endividamento Receita Oper. Crédito > Desp. Amort. Dívida Endividamento
Receita Oper. Crédito < Desp. Amort. Dívida Endividamento
• Indicador de Gestão – Quociente de
execução da despesa – indica grau de
eficiência entre planejamento e execução
orçamentária
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Transações Orçamentárias
• CONEVENSOF – Consulta Eventos Dotação da Despesa
• CONCODPREV – Consulta Eventos Previsão da Receita
• CONARQSOF – Consulta Arquivos Fita SOF – Despesa
• CONPREVSOF – Consulta Arquivos Fita SOF – Receita
• CONOR – Consultas Orçamentárias
• CONORC – Consultas Orçamentárias
• CELULAS – Consultas Células Orçamentárias
• CONSULTORC – Consultas Execução Orçamentária
• SIAFI GERENCIAL
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ANÁLISE DA CONSISTÊNCIA BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
Balanço Orçamentário Balancete
Previsão da Receita
Receita Executada
Despesa Fixada
Despesa Executada
2.9.1.1.0.00.00
1.9.1.1.4.00.00
1.9.2.1.0.00.00
2.9.2.1.3.02.00
2.9.2.1.3.03.00
Obs: Os valores relativos a execução da receita e da despesa do Balanço Orçamentário devem ser
iguais aos valores apresentados na DVP e no Balanço Financeiro. O valor pode ser calculado pelo
valor da conta 191140000 (receita realizada) ou por meio da conta de receita e suas deduções.
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Demonstração das Variações Patrimoniais
• A Demonstração das Variações Patrimoniais – DVP, conforme disposto
no artigo 104 da Lei 4.320/64, evidencia as alterações verificadas no
patrimônio da União durante o exercício financeiro, resultante ou
independente da execução orçamentária, e indica o resultado
patrimonial do exercício.
Variações Ativas
Variações Passivas
Aumentam a situação líquida patrimonial
Diminuem a situação líquida patrimonial
Variações Orçamentárias
Variações Extra-Orçamentárias
Dependem do Orçamento
Não dependem do Orçamento
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Estrutura da DVP
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS
Receitas Correntes Despesas Correntes
Receitas de Capital Despesas de Capital
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
Cota Recebida Cota Condedida
Repasse Recebido Repasse Concedido
Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido
MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS
Aquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e Direitos
Amortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas
RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS
Receitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam.
INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RP
Transferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos
ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS
Incorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e Direitos
Desincorporações de Passivos Incorporações de Passivos
RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL
Déficit Superávit
TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
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Análise da DVP
• Resultado Patrimonial
– Variações Ativas > Variações Passivas Superávit
– Variações Ativas < Variações Passivas Déficit
– Variações Ativas = Variações Passivas Equilíbrio
Análise da consistência da DVP
•Variações Ativas = Variações Passivas
•Resultado Patrimonial = Saldo Patrimonial Balanço Patrimonial
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Balanço Patrimonial
• No Balanço Patrimonial encontramos a posição estática do Órgão ou
Entidade e também o resultado acumulado. De acordo com a Lei
4.320/64, art. 105, nele estarão demonstrados os Ativos Financeiro e
Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial
e as Contas de Compensação.
• No Balanço da União os termos Ativo Permanente e Passivo Permanente
foram substituídos por Ativo Não Financeiro e Passivo Não Financeiro.
• Ativo e Passivo Financeiros = independem de autorização orçamentária
para suas realizações
• Ativo e Passivo Não Financeiros = dependem de autorização
orçamentária para suas realizações
• Contas do Compensado = apenas de atos potenciais (contratos,
convênios, garantias, etc.)
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Balanço Patrimonial
• Disposição das Contas Grau Decrescente de Liquidez
Passivo
Ativo
Grau decrescente de Exigibilidade
• Curto x Longo Prazo
Curto Prazo Direitos realizáveis até o término do exerc. seguinte
Longo Prazo Direitos realiz. a partir do término exerc. seguinte Ativo
Passivo Curto Prazo
Longo Prazo
Obrigações exigíveis até término exerc. seguinte
Obrigações exigíveis a partir término exerc . seguinte
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Estrutura do Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO
Disponível Restos a Pagar
Caixa Processados
Bancos Conta Movimento Não Processados
Aplicações Financeiras Retenções de Terceiros
Créditos em Circulação Previdência Social
Salário-Família Imposto de Renda Retido
Salário-Maternidade Consignações Diversas
Auxília-Natalidade
PASSIVO NÃO FINANCEIRO (PERM.)
ATIVO NÃO FINANCEIRO Circulante (menos o financeiro)
Circulante (menos o financeiro) Provisões
Adiantamentos Concedidos Operações de Crédito Internas
Estoques de Material de Consumo Exigível a Longo Prazo
Realizável a longo prazo Operações de Crédito Internas
Dívida Ativa Operações de Crédito Externas
Empréstimos Concedidos
Ativo Permanente PASSIVO REAL (PF + PNF)
Bens Imóveis
Bens Móveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Patrimônio
ATIVO REAL (AF + ANF) Resultado Acumulado
ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADO
Responsabilidades por Tit., Valores e Bens Tit., Valores s/Responsabilidade
Garantias de Valores Valores em Garantia
Direitos e Obrigações Conveniadas Direitos e Obrigações Conveniadas
Direitos e Obrigações Contratuais Direitos e Obrigações Contratuais
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
BALANÇO PATRIMONIAL
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Análise do Balanço Patrimonial
• Ativo Real = Ativo Financeiro + Ativo Não Financeiro
• Passivo Real = Passivo Financeiro + Passivo Não Financeiro
Ativo Real > Passivo Real Ativo Real Líquido/PL Positivo
Ativo Real < Passivo Real Passivo Real a Descoberto/ PL Negativo
Ativo Financeiro > Passivo Financeiro Superávit Financeiro
Ativo Financeiro < Passivo Financeiro Déficit Financeiro
Dívida Flutuante
-Restos a pagar
-Serviço da dívida a pagar
-Depósitos de terceiros
-Cauções
Dívida Fundada
- Financiamentos a pagar
- Empréstimos a pagar
- Títulos emitidos a pagar
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Análise da Consistência do Balanço Patrimonial
• Ativo = Passivo
• Ativo Compensado = Passivo Compensado
• Superávit/Déficit Financeiro = Valor Demonstrativo Disponibilidades por Fontes
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Balanço Financeiro
• O Balanço Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e
dispêndios (saídas) de recursos financeiros a título de receitas e
despesas orçamentárias, bem como os recebimentos e
pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os
saldos de disponibilidades do exercício anterior e aqueles que
passarão para o exercício seguinte de acordo com o art. 103, da
Lei 4.320/64.
• Resultado Financeiro
Disponib. Exerc. Anterior > Disponib. Exerc. Atual
Disponib. Exerc. Anterior < Disponib. Exerc. Atual
Déficit
Superávit
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Estrutura do Balanço Financeiro
INGRESSOS DISPÊNDIOS Títulos $ Títulos $
Orçamentários Orçamentários
Receitas Correntes Despesas Correntes
Receitas de Capital Despesas de Capital
Transferências Recebidas Transferências Concedidas
Cota Cota
Repasse Repasse
Sub-repasse Sub-repasse
Ingressos Extra-Orçamentários Dispêndios Extra-Orçamentários
Ativo (000) Ativo (012)
Valores em Circulação Valores em Circulação
Valores pendentes a Curto Prazo Valores pendentes a Curto Prazo
Passivo (012) Passivo (000)
Depósitos Depósitos
Obrigações em Circulação Obrigações em Circulação
Inscrição de Restos a Pagar Restos a Pagar Pagos
Disponibilidade do período anterior Disponibilidade p/ o período seguinte
Conta Única Conta Única
Aplicação Financeira Aplicação Financeira
Outras Disponibilidades Outras Disponibilidades
Total Total
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Análise da Consistência do Balanço Financeiro
• Verificar a existência de valores registrados com o título de “Outros Ingressos” na Receita ou “Outros Dispêndios” na Despesa.
• - Observar se a inconsistência apresentada é decorrente de registro contábil simultâneo em contas de Sistemas diferentes (Ex: Contas financeiras e não-financeiras).
• Se for observado que a inconsistência é decorrente de contas inexistentes na fórmula do Balanço, solicitar a Coordenação-Geral de Contabilidade a inclusão.
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Demonstrativo da Disponibilidade por Fontes
Disponibilidades Financeiras Composição das Disponibilidades Financeiras
Disponibilidades Financeiras Créditos em Circulação (-)
Valores a Receber por GRU
Disponibilidade em Moeda Nacional Créditos a Receber (-)
Caixa Recursos a Receber por Transferência
Conta Única Limite de Saque c/ Vinculação Pagamento
Outras Contas Bancárias Depósitos
Aplicações Financeiras Consignações
Depósitos e Cauções
Disponibilidade Moeda Estrang. Obrigações em Circulação
Caixa Fornecedores a Pagar
Contas Bancárias Pessoal a Pagar
Restos a Pagar Não Processados
Superávit/Déficit Financeiro do Exercício
Disponibilidade por Fonte de Recursos
Disponibilidade de Restos a Pagar
Disponibilidade Recursos Diferidos
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Análise da Consistência Demonstrativo da
Disponibilidade por Fontes
• Verificar se na seção “Disponibilidades Financeiras” existe o título “Outros Ingressos” ou
na seção “Composição das Disponibilidades Financeiras”, o título “Outros Dispêndios”.
• Observar se o Superávit/Déficit Financeiro do Exercício apurado na Demonstração
das Disponibilidades por Fonte de Recursos corresponde à diferença entre os totais
do Ativo e Passivo Financeiro do Balanço Patrimonial.
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Transações Balanços SIAFI
> BALANSINT
1 – Balanço Financeiro
2- Balanço Patrimonial
3- DVP
4- Balanço Orçamentário
5- Demonstrativo Disp. Fontes
7 – DVP por Natureza
8- DVP por Natureza e Função
20 – Balanço Lei 6404/76
21 – DMPL
> CONGERAREL Consulta Fórmulas Balanços SIAFI
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BALANCETE
• A Transação >BALANCETE permite consultar o movimento
detalhado e os saldos contábeis em diferentes tipos de
agregação.
• Essa Transação conta ainda com a funcionalidade de poder
consultar os saldos invertidos ou apenas saldos diferentes de
zero e ainda navegar para a Transação >CONRAZAO – Consulta
Razão por Conta Contábil onde podem ser consultados os
registros contábeis individualmente.
• Dessa forma podemos ter informações em nível analítico
sobre as contas contábeis permitindo a observação de situações
que exigem análise mais profunda.
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Tripé
do SIAFI
Documento
(ND,NE, NP, OB)
Evento Contábil
Fenômeno
(Ato ou Fato)
Evento Contábil
Conta Contábil
Lançamento
Tripé do SIAFI
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Sistema Contábil
Evento
Conta Contábil
Lançamento Documento
Diário
Razão Contábil
Balanços:
Patrimonial
DVP
Financeiro
Orçamentário
LRF
Balancete
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AUDITORES CONTÁBEIS
• Os auditores são facilitadores dentro do processo de análise. Através deles a identificação de situações críticas, erros freqüentes e a verificação de consistências diversas são automatizadas, com ganho na tempestividade e qualidade das observações a serem realizadas.
São eles:
• - CONINCONS Consulta Inconsistência – Outros
• - CONCONTIR Consulta Contas a Regularizar
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CONINCONS
• Para garantir a qualidade das informações, os registros devem ser efetuados em contas adequadas e específicas, evitando, tanto quanto for possível a utilização de contas de “outros”.
• A Transação >CONINCONS facilita o acompanhamento dessa situação, indicando a partir de parâmetros estabelecidos as contas a serem analisadas e reclassificadas pelas unidades.
• Sua análise consiste identificar, com o auxílio do auditor, as contas contábeis representativas de “outros” com saldo superior, em relação ao agrupamento da conta, aos limites estabelecidos pela CCONT/STN.
• Na transação > CONPARINC é possível consultar os parâmetros definidos pela CCONT passíveis de geração de inconsistências
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CONINCONS
• Essa ferramenta de análise é composta pelos seguintes elementos:
a) CONTAS DE AGRUPAMENTO: é o título representativo de um determinado grupo de contas. É conta contábil no Plano de Contas, entretanto não está no nível de escrituração.
b) CONTAS DE ESCRITURAÇÃO: são assim chamadas todas as contas
contábeis, em nível de escrituração, que pertencem a determinado grupo.
c) CONTA OUTROS: é a conta contábil de escrituração e está
identificada no Plano de Contas pela terminação “99” que traduz a idéia de “diversos”.
d) PERCENTUAL: é a proporção entre a conta outros e a conta de
agrupamento.Atualmente o percentual definido pelo Órgão Central de Contabilidade Como adequado é de 5% para contas contábeis de Receita e Despesa e 10% para Contas Contábeis de Ativo, Passivo, Variações Ativas e Variações Passivas
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CONCONTIR
• Esta transação tem como finalidade permitir a consulta das inconsistências contábeis e indicativos de pendências a regularizar gerados de forma automática pelo SIAFI com base nas Equações Contábeis cadastradas pelo Órgão Central de Contabilidade.
• A Transação permite consultas em várias amplitudes (Tipo de Administração, Órgão, Órgão/Gestão e Unidade Gestora) e para a maior parte das equações permite o detalhamento até o documento que gerou a irregularidade. As equações servem ainda de base para o registro da Conformidade Contábil Automática.
• Na Transação CONEQCONT é possível consultar as fórmulas das equações contábeis, passíveis de geração de inconsistências.
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Secretaria do Tesouro Nacional Secretaria do Tesouro Nacional -- STNSTN
CoordenaçãoCoordenação--GeralGeral de de ContabilidadeContabilidade -- CCONTCCONT
Tel: (61) 3412.3011Tel: (61) 3412.3011
Email Email Institucional:[email protected]:[email protected]