cont publ - consultas as demonstracoes contabeis no siafi

ABOP Slide 1

XI Semana XI Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

Oficina n Oficina n 63 63

Consultas s DemonstraesConsultas s Demonstraes

Contbeis no SIAFIContbeis no SIAFI

ABOP Slide 2


OFICINA N 63 - CONSULTAS S DEMONSTRAES CONTBEIS CARGA HORRIA: 04 H

Pr-requisitos desejveis:

Oficina - Siafi Bsico.

Oficina - O Siafi como Instrumento da Contabilidade.

Oficina - Introduo a Contabilidade

Oficina - Anlise e Regularizaes Contbeis no Siafi.

Oficina - Encerramento do Exerccio no Siafi.

Contedo:

Definio e composio dos demonstrativos; Inter-relacionamento dos demonstrativos; Anlise dos auditores e equaes contbeis,

bem como de permanncia de saldos atravs do Balancete; Anlise contbil dos demonstrativos.

Objetivo: Elaborar os demonstrativos e balanos constantes da Lei 4.320/64, bem como realizar anlise contbil de consistncia dos

mesmos.

Desenvolvimento:

Aula expositiva/participativa; Prtica de elaborao de demonstrativos; Aula expositiva com apresentao de caso prtico para anlise

dos demonstrativos.

Recursos utilizados:

Slides.

Pblico alvo:

Destina-se a atender os servidores que atuem nas reas de execuo oramentria, financeira e principalmente setoriais de

contabilidade.

ABOP Slide 3

Demonstraes ContbeisDemonstraes Contbeis

De acordo com a Lei 4.320/64, art. 101, os resultados gerais do exerccio sero demonstrados em quatro tipos de balanos:

- Balano Oramentrio

- Balano Financeiro

- Balano Patrimonial

- Demonstrao das Variaes Patrimoniais

Outros Demonstrativos:

- Demonstrao das Disponibilidades por Fonte

- DMPL Demonstrao das Mutaes Patrimnio Lquido Lei 6.404/76

ABOP Slide 4

Resultados ApuradosResultados Apurados

Balano Oramentrio Balano Financeiro DVP

Apurao dos

Resultados

Oramentrio Financeiro Patrimonial

Balano Patrimonial Apresenta Resultado Patrimonial

BALANOS DINMICOS

BALANO ESTTICO

ABOP Slide 5

Balano Oramentrio

O Balano Oramentrio apresentar as receitas e as despesas previstas em confronto com as realizadas (art. 102)

No lado das receitas, a disposio efetuada por categoria econmica e por natureza da receita;

No lado das despesas, a disposio por tipo de crdito (oramentrio/suplementar, especial e extraordinrio) desdobrado por categoria econmica e por grupo de despesa

ABOP Slide 6

Estrutura do Balano Oramentrio

Receitas Despesas

Ttulo Previso Execuo Diferena Ttulo Fixao Execuo Diferena

Receitas Correntes 29.111 19.114 Crd. Inicial + Supl. 19.210 29.213

Tributrias Despesas Correntes

Contribuies Pessoal e Encargos

Patrimonial Juros e Enc. Dvida

Agropecuria Outras Desp. Corr.

Industrial

Servios Despesas de Capital

Transf. Correntes Investimento

Outr. Rec. Correntes Inverses Financ.

Amortiz. Dvida

Receitas de Capital

Operaes Crditos Crditos Especiais

Alienao Bens Despesas Correntes

Amortizaes Despesas de Capital

Transf. Capital

Outras Rec. Capital Crditos Extraord.

Despesas Correntes

Sup. Fin. Ex. Ant. Despesas de Capital

Excesso de Arrec.

DFICIT SUPERVIT

Total Total

ABOP Slide 7

ANLISE DO BALANO ORAMENTRIO

Previso da Receita = Fixao Despesa SOMENTE OFSS!

Resultado Oramentrio

Receita Executada > Despesa Executada Supervit

Receita Executada < Despesa Executada Dficit Receita Executada = Despesa Executada Equilbrio

Receita Prevista > Receita Executada

Receita Prevista < Receita Executada

Insuficincia de Arrecadao

Excesso de Arrecadao

Despesa Fixada x Despesa Executada

- Despesa Fixada > Despesa Executada

- Despesa Fixada < Despesa Executada

Economia na Execuo Despesa

Excesso na Execuo Despesa

ABOP Slide 8


Capitalizao x Descapitalizao

- Despesa de Capital > Receita de Capital

- Despesas Correntes > Receitas Correntes

Capitalizao

Descapitalizao

Vedaes:

Art. 167, III da CF

Art. 44 da LRF

a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as

autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder

Legislativo por maioria absoluta;

a aplicao da receita de capital derivada da alienao de bens e direitos que integram o patrimnio pblico para

o financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de previdncia social, geral e

prprio dos servidores pblicos.

ABOP Slide 9


Endividamento Receita Oper. Crdito > Desp. Amort. Dvida Endividamento

Receita Oper. Crdito < Desp. Amort. Dvida Endividamento

Indicador de Gesto Quociente de execuo da despesa indica grau de eficincia entre planejamento e execuo

oramentria

ABOP Slide 10

Transaes Oramentrias

CONEVENSOF Consulta Eventos Dotao da Despesa

CONCODPREV Consulta Eventos Previso da Receita

CONARQSOF Consulta Arquivos Fita SOF Despesa

CONPREVSOF Consulta Arquivos Fita SOF Receita

CONOR Consultas Oramentrias

CONORC Consultas Oramentrias

CELULAS Consultas Clulas Oramentrias

CONSULTORC Consultas Execuo Oramentria

SIAFI GERENCIAL

ABOP Slide 11

ANLISE DA CONSISTNCIA BALANO ORAMENTRIO

Balano Oramentrio Balancete

Previso da Receita

Receita Executada

Despesa Fixada

Despesa Executada

2.9.1.1.0.00.00

1.9.1.1.4.00.00

1.9.2.1.0.00.00

2.9.2.1.3.02.00

2.9.2.1.3.03.00

Obs: Os valores relativos a execuo da receita e da despesa do Balano Oramentrio devem ser

iguais aos valores apresentados na DVP e no Balano Financeiro. O valor pode ser calculado pelo

valor da conta 191140000 (receita realizada) ou por meio da conta de receita e suas dedues.

ABOP Slide 12

Demonstrao das Variaes Patrimoniais

A Demonstrao das Variaes Patrimoniais DVP, conforme disposto

no artigo 104 da Lei 4.320/64, evidencia as alteraes verificadas no

patrimnio da Unio durante o exerccio financeiro, resultante ou

independente da execuo oramentria, e indica o resultado

patrimonial do exerccio.

Variaes Ativas

Variaes Passivas

Aumentam a situao lquida patrimonial

Diminuem a situao lquida patrimonial

Variaes Oramentrias

Variaes Extra-Oramentrias

Dependem do Oramento

No dependem do Oramento

ABOP Slide 13

Estrutura da DVP

VARIAES ATIVAS VARIAES PASSIVAS

RECEITAS ORAMENTRIAS DESPESAS ORAMENTRIAS

Receitas Correntes Despesas Correntes

Receitas de Capital Despesas de Capital

INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS

Cota Recebida Cota Condedida

Repasse Recebido Repasse Concedido

Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido

MUTAES ATIVAS MUTAES PASSIVAS

Aquisio de Bens e Direitos Alienao de Bens e Direitos

Amortizao da Dvida Passiva Operaes de Crdito - Dvidas Passivas

RECEITAS EXTRA-ORAMENTRIAS DESPESAS EXTRA-ORAMENTRIAS

Receitas dos rgos que esto fora do Oram. Despesas dos rgos que esto fora do Oram.

INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS

Transferncias Financeiras p/ Atender RP Transferncias Financeiras p/ Atender RP

Transferncias de Bens e Valores Recebidos Transferncias de Bens e Valores Concedidos

ACRSCIMOS PATRIMONIAIS DECRSCIMOS PATRIMONIAIS

Incorporaes de Bens e Direitos Desincorporaes de Bens e Direitos

Desincorporaes de Passivos Incorporaes de Passivos

RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL

Dficit Supervit

TOTAL DAS VARIAES ATIVAS TOTAL DAS VARIAES PASSIVAS

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS

ABOP Slide 14

Anlise da DVP

Resultado Patrimonial

Variaes Ativas > Variaes Passivas Supervit

Variaes Ativas < Variaes Passivas Dficit

Variaes Ativas = Variaes Passivas Equilbrio

Anlise da consistncia da DVP

Variaes Ativas = Variaes Passivas

Resultado Patrimonial = Saldo Patrimonial Balano Patrimonial

ABOP Slide 15

Balano Patrimonial

No Balano Patrimonial encontramos a posio esttica do rgo ou

Entidade e tambm o resultado acumulado. De acordo com a Lei

4.320/64, art. 105, nele estaro demonstrados os Ativos Financeiro e

Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial

e as Contas de Compensao.

No Balano da Unio os termos Ativo Permanente e Passivo Permanente

foram substitudos por Ativo No Financeiro e Passivo No Financeiro.

Ativo e Passivo Financeiros = independem de autorizao oramentria

para suas realizaes

Ativo e Passivo No Financeiros = dependem de autorizao

oramentria para suas realizaes

Contas do Compensado = apenas de atos potenciais (contratos,

convnios, garantias, etc.)

ABOP Slide 16

Balano Patrimonial

Disposio das Contas Grau Decrescente de Liquidez

Passivo

Ativo

Grau decrescente de Exigibilidade

Curto x Longo Prazo

Curto Prazo Direitos realizveis at o trmino do exerc. seguinte

Longo Prazo Direitos realiz. a partir do trmino exerc. seguinte Ativo

Passivo Curto Prazo

Longo Prazo

Obrigaes exigveis at trmino exerc. seguinte

Obrigaes exigveis a partir trmino exerc . seguinte

ABOP Slide 17

Estrutura do Balano Patrimonial

ATIVO PASSIVO

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO

Disponvel Restos a Pagar

Caixa Processados

Bancos Conta Movimento No Processados

Aplicaes Financeiras Retenes de Terceiros

Crditos em Circulao Previdncia Social

Salrio-Famlia Imposto de Renda Retido

Salrio-Maternidade Consignaes Diversas

Auxlia-Natalidade

PASSIVO NO FINANCEIRO (PERM.)

ATIVO NO FINANCEIRO Circulante (menos o financeiro)

Circulante (menos o financeiro) Provises

Adiantamentos Concedidos Operaes de Crdito Internas

Estoques de Material de Consumo Exigvel a Longo Prazo

Realizvel a longo prazo Operaes de Crdito Internas

Dvida Ativa Operaes de Crdito Externas

Emprstimos Concedidos

Ativo Permanente PASSIVO REAL (PF + PNF)

Bens Imveis

Bens Mveis PATRIMNIO LQUIDO

Patrimnio

ATIVO REAL (AF + ANF) Resultado Acumulado

ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADO

Responsabilidades por Tit., Valores e Bens Tit., Valores s/Responsabilidade

Garantias de Valores Valores em Garantia

Direitos e Obrigaes Conveniadas Direitos e Obrigaes Conveniadas

Direitos e Obrigaes Contratuais Direitos e Obrigaes Contratuais

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

BALANO PATRIMONIAL

ABOP Slide 18

Anlise do Balano Patrimonial

Ativo Real = Ativo Financeiro + Ativo No Financeiro

Passivo Real = Passivo Financeiro + Passivo No Financeiro

Ativo Real > Passivo Real Ativo Real Lquido/PL Positivo

Ativo Real < Passivo Real Passivo Real a Descoberto/ PL Negativo

Ativo Financeiro > Passivo Financeiro Supervit Financeiro

Ativo Financeiro < Passivo Financeiro Dficit Financeiro

Dvida Flutuante

-Restos a pagar

-Servio da dvida a pagar

-Depsitos de terceiros

-Caues

Dvida Fundada

- Financiamentos a pagar

- Emprstimos a pagar

- Ttulos emitidos a pagar

ABOP Slide 19

Anlise da Consistncia do Balano Patrimonial

Ativo = Passivo

Ativo Compensado = Passivo Compensado

Supervit/Dficit Financeiro = Valor Demonstrativo Disponibilidades por Fontes

ABOP Slide 20

Balano Financeiro

O Balano Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e

dispndios (sadas) de recursos financeiros a ttulo de receitas e

despesas oramentrias, bem como os recebimentos e

pagamentos de natureza extra-oramentria, conjugados com os

saldos de disponibilidades do exerccio anterior e aqueles que

passaro para o exerccio seguinte de acordo com o art. 103, da

Lei 4.320/64.

Resultado Financeiro

Disponib. Exerc. Anterior > Disponib. Exerc. Atual

Disponib. Exerc. Anterior < Disponib. Exerc. Atual

Dficit

Supervit

ABOP Slide 21

Estrutura do Balano Financeiro

INGRESSOS DISPNDIOS Ttulos $ Ttulos $

Oramentrios Oramentrios

Receitas Correntes Despesas Correntes

Receitas de Capital Despesas de Capital

Transferncias Recebidas Transferncias Concedidas

Cota Cota

Repasse Repasse

Sub-repasse Sub-repasse

Ingressos Extra-Oramentrios Dispndios Extra-Oramentrios

Ativo (000) Ativo (012)

Valores em Circulao Valores em Circulao

Valores pendentes a Curto Prazo Valores pendentes a Curto Prazo

Passivo (012) Passivo (000)

Depsitos Depsitos

Obrigaes em Circulao Obrigaes em Circulao

Inscrio de Restos a Pagar Restos a Pagar Pagos

Disponibilidade do perodo anterior Disponibilidade p/ o perodo seguinte

Conta nica Conta nica

Aplicao Financeira Aplicao Financeira

Outras Disponibilidades Outras Disponibilidades

Total Total

ABOP Slide 22

Anlise da Consistncia do Balano Financeiro

Verificar a existncia de valores registrados com o ttulo de Outros Ingressos na Receita ou Outros Dispndios na Despesa.

- Observar se a inconsistncia apresentada decorrente de registro contbil simultneo em contas de Sistemas diferentes (Ex: Contas financeiras e no-financeiras).

Se for observado que a inconsistncia decorrente de contas inexistentes na frmula do Balano, solicitar a Coordenao-Geral de Contabilidade a incluso.

ABOP Slide 23

Demonstrativo da Disponibilidade por Fontes

Disponibilidades Financeiras Composio das Disponibilidades Financeiras

Disponibilidades Financeiras Crditos em Circulao (-)

Valores a Receber por GRU

Disponibilidade em Moeda Nacional Crditos a Receber (-)

Caixa Recursos a Receber por Transferncia

Conta nica Limite de Saque c/ Vinculao Pagamento

Outras Contas Bancrias Depsitos

Aplicaes Financeiras Consignaes

Depsitos e Caues

Disponibilidade Moeda Estrang. Obrigaes em Circulao

Caixa Fornecedores a Pagar

Contas Bancrias Pessoal a Pagar

Restos a Pagar No Processados

Supervit/Dficit Financeiro do Exerccio

Disponibilidade por Fonte de Recursos

Disponibilidade de Restos a Pagar

Disponibilidade Recursos Diferidos

ABOP Slide 24

Anlise da Consistncia Demonstrativo da

Disponibilidade por Fontes

Verificar se na seo Disponibilidades Financeiras existe o ttulo Outros Ingressos ou na seo Composio das Disponibilidades Financeiras, o ttulo Outros Dispndios.

Observar se o Supervit/Dficit Financeiro do Exerccio apurado na Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos corresponde diferena entre os totais

do Ativo e Passivo Financeiro do Balano Patrimonial.

ABOP Slide 25

Transaes Balanos SIAFI

> BALANSINT

1 Balano Financeiro

2- Balano Patrimonial

3- DVP

4- Balano Oramentrio

5- Demonstrativo Disp. Fontes

7 DVP por Natureza

8- DVP por Natureza e Funo

20 Balano Lei 6404/76

21 DMPL

> CONGERAREL Consulta Frmulas Balanos SIAFI

ABOP Slide 26

BALANCETE

A Transao >BALANCETE permite consultar o movimento

detalhado e os saldos contbeis em diferentes tipos de

agregao.

Essa Transao conta ainda com a funcionalidade de poder

consultar os saldos invertidos ou apenas saldos diferentes de

zero e ainda navegar para a Transao >CONRAZAO Consulta

Razo por Conta Contbil onde podem ser consultados os

registros contbeis individualmente.

Dessa forma podemos ter informaes em nvel analtico

sobre as contas contbeis permitindo a observao de situaes

que exigem anlise mais profunda.

ABOP Slide 27

Trip

do SIAFI

Documento

(ND,NE, NP, OB)

Evento Contbil

Fenmeno

(Ato ou Fato)

Evento Contbil

Conta Contbil

Lanamento

Trip do SIAFI

ABOP Slide 28

Sistema Contbil

Evento

Conta Contbil

Lanamento Documento

Dirio

Razo Contbil

Balanos:

Patrimonial

DVP

Financeiro

Oramentrio

LRF

Balancete

ABOP Slide 29

AUDITORES CONTBEIS

Os auditores so facilitadores dentro do processo de anlise. Atravs deles a identificao de situaes crticas, erros freqentes e a verificao de consistncias diversas so automatizadas, com ganho na tempestividade e qualidade das observaes a serem realizadas.

So eles:

- CONINCONS Consulta Inconsistncia Outros - CONCONTIR Consulta Contas a Regularizar

ABOP Slide 30

CONINCONS

Para garantir a qualidade das informaes, os registros devem ser efetuados em contas adequadas e especficas, evitando, tanto quanto for possvel a utilizao de contas de outros.

A Transao >CONINCONS facilita o acompanhamento dessa situao, indicando a partir de parmetros estabelecidos as contas a serem analisadas e reclassificadas pelas unidades.

Sua anlise consiste identificar, com o auxlio do auditor, as contas contbeis representativas de outros com saldo superior, em relao ao agrupamento da conta, aos limites estabelecidos pela CCONT/STN.

Na transao > CONPARINC possvel consultar os parmetros definidos pela CCONT passveis de gerao de inconsistncias

ABOP Slide 31

CONINCONS

Essa ferramenta de anlise composta pelos seguintes elementos:

a) CONTAS DE AGRUPAMENTO: o ttulo representativo de um determinado grupo de contas. conta contbil no Plano de Contas, entretanto no est no nvel de escriturao.

b) CONTAS DE ESCRITURAO: so assim chamadas todas as contas

contbeis, em nvel de escriturao, que pertencem a determinado grupo.

c) CONTA OUTROS: a conta contbil de escriturao e est

identificada no Plano de Contas pela terminao 99 que traduz a idia de diversos.

d) PERCENTUAL: a proporo entre a conta outros e a conta de

agrupamento.Atualmente o percentual definido pelo rgo Central de Contabilidade Como adequado de 5% para contas contbeis de Receita e Despesa e 10% para Contas Contbeis de Ativo, Passivo, Variaes Ativas e Variaes Passivas

ABOP Slide 32

CONCONTIR

Esta transao tem como finalidade permitir a consulta das inconsistncias contbeis e indicativos de pendncias a regularizar gerados de forma automtica pelo SIAFI com base nas Equaes Contbeis cadastradas pelo rgo Central de Contabilidade.

A Transao permite consultas em vrias amplitudes (Tipo de Administrao, rgo, rgo/Gesto e Unidade Gestora) e para a maior parte das equaes permite o detalhamento at o documento que gerou a irregularidade. As equaes servem ainda de base para o registro da Conformidade Contbil Automtica.

Na Transao CONEQCONT possvel consultar as frmulas das equaes contbeis, passveis de gerao de inconsistncias.

ABOP Slide 33


Secretaria do Tesouro Nacional Secretaria do Tesouro Nacional -- STNSTN

CoordenaoCoordenao--GeralGeral de de ContabilidadeContabilidade -- CCONTCCONT

Tel: (61) 3412.3011Tel: (61) 3412.3011

Email Email Institucional:[email protected]:[email protected]

cont publ - consultas as demonstracoes contabeis no siafi

Documents