nacional/icms/ipi/iss principais alterações para 2018 e ... · apuração do imposto devido por...

Evento Especial “Simples

Nacional/ICMS/IPI/ISS –

Principais alterações para

2018 e Substituição

tributária – Convênio ICMS

nº 52/2017 - Novas regras

para 2018”

Apresentadores: Fernanda Silva

José Alves Fogaça Neto

Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de 2016 - Altera a Lei Complementar no

123, de 14 de dezembro de 2006, para reorganizar e simplificar a metodologia de

apuração do imposto devido por optantes pelo Simples Nacional; altera as Leis nos

9.613, de 3 de março de 1998, 12.512, de 14 de outubro de 2011, e 7.998, de 11 de

janeiro de 1990; e revoga dispositivo da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.

Resolução CGSN nº 133, de 13 de junho de 2017 dou de 16/06/2017

Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017 de 28/08/2017

Alterações na Legislação do Simples Nacional

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Dos Sublimites de Receita Bruta

“Art. 9º Os Estados e o Distrito Federal cuja participação no Produto Interno Bruto (PIB)

brasileiro seja de até 1% (um por cento) poderão optar pela aplicação de sublimite de receita

bruta anual de R$ 1.800.000,00 (um milhão e oitocentos mil reais) no mercado interno e

consequente sublimite adicional, no mesmo valor, de exportação de mercadorias ou serviços

para o exterior, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS relativos aos estabelecimentos

localizados em seus respectivos territórios. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 19, caput;

art. 20, caput)

§ 1º Para os Estados e o Distrito Federal que não tenham adotado sublimites na forma do

caput e para aqueles cuja participação no PIB brasileiro seja superior a 1% (um por cento),

para efeitos de recolhimento do ICMS e do ISS, observar-se-á obrigatoriamente o sublimite no

valor de R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais) no mercado interno e sublimite

adicional, no mesmo valor, de exportação de mercadorias ou serviços para o exterior. (Lei

Complementar nº 123, de 2006, art. 13-A; art. 19, § 4º)

§ 3º A opção prevista no caput bem como a obrigatoriedade do sublimite previsto no § 1º

produzirão efeitos somente para o ano-calendário subsequente, salvo deliberação do CGSN.

(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 19, § 2º)” (NR)

Alterações trazidas pela Res. CGSN 135/2017 – Início 1º/01/2018 3

Limites

Art. 2º Para fins desta Resolução, considera-se:

I – microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresária, a

sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresário a que se

refere o art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no

Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, e

a sociedade de advogados registrada na forma do art. 15 da Lei nº 8.906, de 4 de julho de 1994,

desde que: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, caput; art. 18, § 5º-C, VII) (Redação

dada pelo(a) Resolução CGSN nº 117, de 02 de dezembro de 2014)

a) no caso da ME, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$

360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, inciso I)

b) no caso da EPP, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00

(trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e

oitocentos mil reais); (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, inciso II) (Redação dada

pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de

22 de agosto de 2017)

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“Art. 10. O sublimite em vigor no Estado ou Distrito Federal na forma prevista

no art. 9º implicará a vigência do mesmo sublimite de receita bruta

acumulada para efeitos de recolhimento do ISS dos estabelecimentos

localizados em seus respectivos territórios. (Lei Complementar nº 123, de

2006, art. 20, caput)” (NR)

“Art. 11. Os Estados e o Distrito Federal, na hipótese de adoção de sublimite

de receita bruta acumulada para efeitos de recolhimento do ICMS em seus

territórios, na forma prevista no caput do art. 9º, deverão manifestar-se

mediante Decreto do respectivo Poder Executivo, até o último dia útil do mês

de outubro. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 20, § 4º)


Art. 12. A EPP que ultrapassar qualquer sublimite de receita bruta acumulada, seja no

mercado interno ou em decorrência de exportação para o exterior, estabelecido na

forma prevista no art. 9º, estará automaticamente impedida de recolher o ICMS e o ISS

na forma prevista no Simples Nacional, a partir do mês subsequente àquele em que

tiver ocorrido o excesso, relativamente aos seus estabelecimentos localizados na

unidade da federação de vigência do sublimite, ressalvado o disposto nos §§ 1º a 3º.

(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, § 15, e art. 20, § 1º)

§ 1º Os efeitos do impedimento previsto no caput ocorrerão no ano-calendário

subsequente se o excesso verificado não for superior a 20% (vinte por cento) dos

sublimites referidos. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 20, § 1º-A)

§ 1º-A No ano-calendário de início de atividade, cada um dos sublimites previstos no

caput e no § 1º do art. 9º será de R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) ou R$

300.000,00 (trezentos mil reais), conforme o caso, multiplicados pelo número de meses

compreendidos entre o início de atividade e o final do respectivo ano-calendário,

consideradas as frações de meses como um mês inteiro.



§ 2º Caso a receita bruta acumulada pela empresa no ano-calendário de início de

atividade ultrapasse quaisquer dos sublimites previstos no § 1º-A, o estabelecimento

da EPP localizado na unidade da federação cujo sublimite for ultrapassado estará

impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma prevista no Simples Nacional, com

efeitos retroativos ao início de atividade, ressalvado o disposto no § 3º. (Lei

Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, § 11).

§ 3º O impedimento a que se refere o § 2º não retroagirá ao início de atividade se o

excesso verificado em relação à receita bruta acumulada não for superior a 20% (vinte

por cento) dos sublimites referidos, hipótese em que os efeitos do impedimento dar-se-

ão tão somente a partir do ano-calendário subsequente. (Lei Complementar nº 123, de

2006, art. 3º, § 13).

§ 4º O ICMS e o ISS voltarão a ser recolhidos na forma prevista no Simples Nacional

no ano subsequente, caso no Estado ou Distrito Federal passe a vigorar sublimite de

receita bruta superior ao que vinha sendo utilizado no ano-calendário em que ocorreu

o excesso da receita bruta, exceto se o novo sublimite também houver sido

ultrapassado. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 20, § 2º)


Alterações trazidas pela Res. CGSN 135/2017 7

§ 5º Na hipótese de início de atividade no ano-calendário imediatamente

anterior ao da opção, caso a receita bruta acumulada pela empresa no ano-

calendário de início de atividade ultrapasse quaisquer dos sublimites previstos

no § 1º-A, o estabelecimento da EPP localizado na unidade da federação cujo

sublimite for ultrapassado estará impedido de recolher o ICMS e o ISS na

forma prevista no Simples Nacional, já no ano de ingresso nesse regime. (Lei

Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, § 11)

...................................................................................................

§ 7º A partir dos efeitos do impedimento previsto no caput, o estabelecimento

localizado na unidade da federação na qual o sublimite esteja vigente sujeitar-

se-á, em relação ao ICMS e ao ISS, às normas de tributação aplicáveis às

pessoas jurídicas não optantes pelo Simples Nacional. (Lei Complementar nº

123, de 2006, art. 3º, § 15, e art. 20, § 1º)” (NR)



Da Ultrapassagem de Limite ou Sublimites

“Art. 24. Na hipótese de a receita bruta acumulada no ano-calendário em

curso ultrapassar pelo menos um dos sublimites previstos no caput e no § 1º

do art. 9º, a parcela da receita bruta total mensal que: (Lei Complementar nº

123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 3º, § 15; art. 18, §§ 16, 16-A, 17 e 17-

A)

I - I - exceder o sublimite, mas não exceder o limite de R$ 4.800.000,00

(quatro milhões e oitocentos mil reais), estará sujeita:

b) quanto ao ICMS ou ISS, ao percentual efetivo calculado da seguinte forma:

1. quando estiver vigente o sublimite de R$ 1.800.000,00: {[(1.800.000,00 x

alíquota nominal da 4ª faixa) - parcela a deduzir da 4ª faixa]/1.800.000,00} x

percentual de distribuição do ICMS/ISS da 4ª faixa;

2. quando estiver vigente o sublimite de R$ 3.600.000,00: {[(3.600.000,00 x

alíquota nominal da 5ª faixa) - parcela a deduzir da 5ª faixa]/3.600.000,00} x

percentual de distribuição do ICMS/ISS da 5ª faixa;


“II - exceder o limite de R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos

mil reais) estará sujeita:

a) quanto aos tributos federais, aos percentuais efetivos calculados da

seguinte forma: {[(4.800.000,00 x alíquota nominal da 6ª faixa) -

parcela a deduzir da 6ª faixa]/4.800.000,00} x percentual de

distribuição dos tributos federais da 6ª faixa;

b) quanto ao ICMS ou ISS, ao percentual efetivo calculado na forma

prevista na alínea “b” do inciso I do caput.



§ 2º Na hipótese de início de atividade: (Lei Complementar nº 123, de 2006,

art. 2º, inciso I e § 6º; art. 3º, § 15; art. 18, §§ 16, 16-A, 17 e 17-A

I - caso a ME ou EPP ultrapasse o sublimite de R$ 150.000,00 (cento e

cinquenta mil reais) ou de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), conforme o

caso, multiplicados pelo número de meses compreendido entre o início de

atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações de

meses como um mês inteiro, aplica-se o disposto na alínea “b” do inciso I do

caput;

II - caso a ME ou EPP ultrapasse o limite de R$ 400.000,00 (quatrocentos mil

reais) multiplicados pelo número de meses compreendido entre o início de

atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações de

meses como um mês inteiro, aplica-se o disposto no inciso II do caput.



§ 3º Deverá ser calculada a relação entre a parcela da receita bruta total mensal que

exceder o sublimite previsto no caput e no § 1º do art. 9º, ou no § 1º-A do art. 12, e a

receita bruta total mensal, nos termos dos arts. 16 a 19, no que couber. (Lei

Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 3º, § 15; art. 18, §§ 16, 16-A,

17 e 17-A)

§ 3º-A Na hipótese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional possuir

estabelecimentos em unidades da federação nas quais vigorem sublimites distintos, a

relação a que se refere o § 3º deve ser calculada para cada um dos sublimites. (Lei

Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 3º, § 15; art. 18, §§ 16, 16-A,

17 e 17-A)

§ 4º Deverá ser calculada a relação entre a parcela da receita bruta total mensal que

exceder o limite de que trata o § 1º do art. 2º, ou o caput do art. 3º, e a receita bruta

total mensal, nos termos dos arts. 16 a 19, no que couber. (Lei Complementar nº 123,

de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 3º, § 15; art. 18, §§ 16, 16-A, 17 e 17-A)



§ 6º O valor devido em relação à parcela da receita bruta

mensal que não exceder sublimite, observado o disposto no

inciso I do § 2º deste artigo, será obtido mediante o somatório

das expressões formadas pela multiplicação de 1 (um) inteiro

menos a relação a que se refere o § 3º pela receita de cada

estabelecimento segregada na forma prevista no art. 25-A e,

ainda, pela respectiva alíquota obtida na forma prevista no art.

20. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º;

art. 3º, § 15; art. 18, §§ 16, 16-A, 17 e 17-A



§ 8º O valor devido em relação à parcela da receita bruta mensal que

exceder sublimite, mas não o limite de que trata o § 1º do art. 2º,

observado o disposto nos incisos I e II do § 2º deste artigo, será o

somatório das expressões formadas pela multiplicação da diferença

entre as relações a que se referem os §§ 3º e 4º pela receita de cada

estabelecimento segregada na forma prevista no art. 25-A e, ainda, pela

respectiva alíquota obtida na forma prevista no inciso I do caput deste

artigo. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 3º,

§ 15; art. 18, §§ 16, 16-A, 17 e 17-A.)



§ 9º O valor devido em relação à parcela da receita bruta mensal que exceder

o limite de que trata o § 1º do art. 2º, observado o disposto no inciso II do § 2º

deste artigo, será obtido mediante o somatório das expressões formadas pela

multiplicação da relação a que se refere o § 4º deste artigo pela receita de

cada estabelecimento segregada na forma prevista no art. 25-A e, ainda, pela

respectiva alíquota obtida na forma prevista no inciso II do caput deste artigo.

(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 3º, § 15; art. 18,

§§ 16, 16-A, 17 e 17-A) (Incluído(a) pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22

de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017).

§ 10. Para fins do disposto neste artigo, serão consideradas, separadamente,

as receitas brutas auferidas no mercado interno e aquelas decorrentes de

exportação. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, § 15)



Anexo I da Resolução CGSN nº 94, de 2011. (art. 25-A, § 1º, inciso I) (vigência: 01/01/2018) - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio

16

ANEXO I da Resolução CGSN nº 94, de 2011. (art. 25-A, § 1º, inciso II)

(vigência: 01/01/2018) - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional

– Indústria

17

Anexo II da Resolução CGSN nº 94, de 2011

(art. 25-A, § 1º, inciso II) (vigência: 01/01/2018)

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria

18

ANEXO II

Anexo II da Resolução CGSN nº 94, de 2011. (art. 25-A, § 1º, inciso II)

(vigência: 01/01/2018)

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria

19

ANEXO III

Anexo III da Resolução CGSN nº 94, de 2011. (art. 25-A, § 1º, incisos III e V)

(vigência: 01/01/2018)

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de locação de bens móveis

e de prestação de serviços

descritos no inciso III do § 1º do art. 25-A, e serviços descritos no inciso V

quando o fator “r” for igual ou superior a 28%

20

ANEXO IV da Resolução CGSN nº 94, de 2011

(art. 25-A, § 1º, inciso IV) (vigência: 01/01/2018)

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional –

Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no inciso IV do § 1º do

art. 25-A

22

ANEXO IV da Resolução CGSN nº 94, de 2011 - (art. 25-A, § 1º, inciso IV)

(vigência: 01/01/2018) - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional –

Receitas decorrentes da prestação de serviços

relacionados no inciso IV do § 1º do art. 25-A

23

Anexo V da Resolução CGSN nº 94, de 2011 –

(art. 25-A, § 1º, inciso V) (vigência: 01/01/2018) – Alíquotas e Partilha

do Simples Nacional - Receitas de prestação de serviços descritos

no inciso V do § 1º do art. 25-A, quando o fator “r” for inferior a 28%

24

Anexo V da Resolução CGSN nº 94, de 2011- (art. 25-A, § 1º, inciso V)

(vigência: 01/01/2018) - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional –

Receitas de prestação de serviços descritos no inciso V do

§ 1º do art. 25-A, quando o fator “r” for inferior a 28%

25

Art. 57. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional utilizará, conforme as

operações e prestações que realizar, os documentos fiscais: (Lei Complementar nº

123, de 2006, art. 18-A, § 20; art. 26, inciso I e § 8º) (Redação dada pelo(a)

Resolução CGSN nº 115, de 04 de setembro de 2014)

I - autorizados pelos entes federados onde possuir estabelecimento, inclusive os

emitidos por meio eletrônico; (Incluído(a) pelo(a) Resolução CGSN nº 115, de 04 de

setembro de 2014)

II - diretamente por sistema nacional informatizado, com autorização eletrônica, sem

custos para a ME ou EPP, quando houver sua disponibilização no Portal do Simples

Nacional. (Incluído(a) pelo(a) Resolução CGSN nº 115, de 04 de setembro de 2014)

§ 1º Relativamente à prestação de serviços sujeita ao ISS, a ME ou EPP optante

pelo Simples Nacional utilizará a Nota Fiscal de Serviços, conforme modelo

aprovado e autorizado pelo Município, ou Distrito Federal, ou outro documento fiscal

autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Município da sua circunscrição fiscal.

(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 26, inciso I e § 4º)

Dos Documentos e Livros Fiscais e Contábeis

26

§ 2º A utilização dos documentos fiscais fica condicionada: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art.

26, inciso I e § 4º)

I - à inutilização dos campos destinados à base de cálculo e ao imposto destacado, de obrigação

própria, sem prejuízo do disposto no art. 56; e

II - à indicação, no campo destinado às informações complementares ou, em sua falta, no corpo do

documento, por qualquer meio gráfico indelével, das expressões:

a) "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e

b) "NÃO GERA DIREITO A CRÉDITO FISCAL DE IPI".

§ 3º Na hipótese de o estabelecimento da ME ou EPP estar impedido de recolher o ICMS e o ISS

pelo Simples Nacional, em decorrência de haver extrapolado o sublimite vigente, em face do

disposto no art. 12: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 26, inciso I e § 4º) (Redação dada

pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de 22

de agosto de 2017)

I - não se aplica a inutilização dos campos prevista no inciso I do § 2º;

II - o contribuinte deverá consignar, no campo destinado às informações complementares ou, em

sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio gráfico indelével, as expressões: a)

"ESTABELECIMENTO IMPEDIDO DE RECOLHER O ICMS/ISS PELO SIMPLES NACIONAL,

NOS TERMOS DO § 1º DO ART. 20 DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 2006"; b) "NÃO GERA

DIREITO A CRÉDITO FISCAL DE IPI"


27

Art. 58. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir nota fiscal com direito

ao crédito estabelecido no § 1º do art. 23 da Lei Complementar nº 123, de 2006,

consignará no campo destinado às informações complementares ou, em sua falta, no

corpo da nota fiscal, a expressão: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRÉDITO DE

ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE À ALÍQUOTA DE ...%, NOS

TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 2006". (Lei Complementar

nº 123, de 2006, art. 23, §§ 1º, 2º e 6º; art. 26, inciso I e § 4º)

§ 1º A alíquota aplicável ao cálculo do crédito a que se refere o caput, corresponderá ao

percentual efetivo calculado com base na faixa de receita bruta no mercado interno a

que a ME ou EPP estiver sujeita no mês anterior ao da operação, a partir das alíquotas

nominais constantes dos Anexos I ou II desta Resolução, da seguinte forma: {[(RBT12 x

alíquota nominal) - Parcela a Deduzir]/RBT12} x Percentual de Distribuição do ICMS.

(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 23, §§ 1º, 2º, 3º e 6º; art. 26, inciso I e § 4º)

(Redação dada pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide

Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017)



§ 1º-A Considerar-se-á a média aritmética da receita bruta total dos meses que antecederem o

mês anterior ao da operação, multiplicada por 12 (doze), na hipótese de a empresa ter iniciado

suas atividades há menos de 13 (treze) meses da operação; (Incluído(a) pelo(a) Resolução

CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de

2017)

§ 1º-B O percentual de crédito de ICMS corresponderá a 1,36% (um inteiro e trinta e seis

centésimos) para revenda de mercadorias e 1,44% (um inteiro e quarenta e quatro centésimos)

para venda de produtos industrializados pelo contribuinte, na hipótese de a operação ocorrer nos 2

(dois) primeiros meses de início de atividade da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional.

(Incluído(a) pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN

nº 135, de 22 de agosto de 2017)

§ 2º No caso de redução de ICMS concedida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do art. 35,

o percentual de que tratam os §§ 1º e 1º-B será aquele considerando a respectiva redução. (Lei

Complementar nº 123, de 2006, art. 23, §§ 1º, 2º, 3º e 6º; art. 26, inciso I e § 4º) (Redação dada

pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de 22

de agosto de 2017)



DAS DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIAS

“Art. 130-F. A EPP optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2017 que durante o ano-

calendário de 2017 auferir receita bruta total anual entre R$ 3.600.000,01 (três milhões, seiscentos

mil reais e um centavo) e R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), continuará

automaticamente incluída no Simples Nacional com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2018, com

impedimento de recolher o ICMS e o ISS no Simples Nacional nos termos do art. 12, e ressalvado

o direito de exclusão por comunicação da optante. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 79-E)

§ 1º Na hipótese de a receita bruta anual acumulada em 2017 ultrapassar em mais de 20% (vinte

por cento) o limite de R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais), o contribuinte deverá

comunicar sua exclusão de forma tempestiva e, desde que não ultrapasse o valor de R$

4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), poderá apresentar novo pedido de opção em

janeiro de 2018. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 16, caput; art. 79-E)

§ 2º No caso de início de atividade no ano-calendário de 2017, cada um dos limites previstos no

caput e no § 1º serão proporcionalizados. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 79-E)”

Alterações trazidas pela Res. CGSN 135/2017 – Desde 28/08/2017 30

Regras no Estado de SP

Portaria CAT nº 23/2016

Dispõe sobre a Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação -

DeSTDA.

31

Portaria CAT nº 32/2010

Disciplina o procedimento de exclusão do Regime Especial Unificado

de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.

Portaria CAT 147/2011

Dispõe sobre o pedido de restituição do ICMS pago indevidamente ou

a maior por contribuinte optante pelo Simples Nacional.


32

Principais obrigações acessórias para empresa RPA

GIA – Port. CAT 92/1998

EFD IPI/ICMS – Port. CAT 147/2009


33

A retenção na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes

pelo Simples Nacional somente será permitida se observado o disposto no art. 3º da Lei

Complementar no 116/2003, e deverá observar as seguintes normas:

Art. 27. A retenção na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, somente será

permitida se observado, cumulativamente: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 4º)

I - o disposto no art. 3º da Lei Complementar nº 116, de 2003;

II - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e

corresponderá ao percentual efetivo de ISS decorrente da aplicação das tabelas dos Anexos III,

IV ou V desta Resolução para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no mês

anterior ao da prestação, assim considerada: (Redação dada pelo(a) Resolução CGSN nº 135,

de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017)

a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o mês anterior ao da

prestação;

Retenção do ISS

34

Retenção do ISS

b) a média aritmética da receita bruta total dos meses que antecederem o mês anterior ao da

prestação, multiplicada por 12 (doze), na hipótese de a empresa ter iniciado suas atividades há

menos de 13 (treze) meses da prestação;

III - na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividade da ME

ou EPP deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota de 2% (dois por cento); (Redação dada

pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de

22 de agosto de 2017)

IV - na hipótese do inciso III, constatando-se que houve diferença entre a alíquota utilizada e a

efetivamente apurada, caberá à ME ou à EPP prestadora dos serviços efetuar o recolhimento

dessa diferença no mês subsequente ao do início de atividade em guia própria do Município;

V - na hipótese de a ME ou EPP estar sujeita à tributação do ISS no Simples Nacional por valores

fixos mensais, não caberá a retenção a que se refere o caput, salvo quando o ISS for devido a

outro Município;

VI - na hipótese de a ME ou EPP não informar no documento fiscal a alíquota de que tratam os

incisos II e III, aplicar-se-á a alíquota de 5% (cinco por cento); (Redação dada pelo(a) Resolução

CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de

2017)

35

VII - não será eximida a responsabilidade do prestador de serviços quando a alíquota do ISS

informada no documento fiscal for inferior à devida, hipótese em que o recolhimento dessa

diferença será realizado em guia própria do Município;

VIII - o valor retido, devidamente recolhido, será definitivo, não sendo objeto de partilha com os

Municípios, e sobre a receita de prestação de serviços que sofreu a retenção não haverá

incidência de ISS a ser recolhido no Simples Nacional.

§ 1º Na hipótese do caput, caso a prestadora de serviços esteja abrangida por isenção ou

redução do ISS em face de legislação municipal ou distrital que tenha instituído benefícios à ME

ou à EPP optante pelo Simples Nacional, na forma prevista no art. 31, caberá à mesma informar

no documento fiscal a alíquota aplicável na retenção na fonte, bem como a legislação

concessiva do respectivo benefício. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º)

§ 2º Na hipótese de que tratam os incisos II e III do caput, a falsidade na prestação dessas

informações sujeitará o responsável, o titular, os sócios ou os administradores da ME ou EPP,

juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, às penalidades previstas na

legislação criminal e tributária. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 4º-A)

Retenção do ISS

36

Art. 31. O Estado, o Distrito Federal ou o Município tem competência para, com

relação à ME ou à EPP optante pelo Simples Nacional, na forma prevista nesta

Resolução: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, §§ 18, 20 e 20-A)

I - conceder isenção ou redução do ICMS ou do ISS;

II - estabelecer valores fixos para recolhimento do ICMS ou do ISS.

Parágrafo único. Quanto ao ISS, os benefícios de que tratam os incisos I e II do caput

não poderão resultar em percentual menor do que 2% (dois por cento), exceto para

os serviços a que se referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da lista anexa à Lei

Complementar nº 116, de 2003. (Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003,

art. 8º-A, § 1º) (Incluído(a) pelo(a) Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de

2017) (Vide Resolução CGSN nº 135, de 22 de agosto de 2017)

Isenção, Redução ou Valor Fixo do ICMS ou ISS

e dos Benefícios e Incentivos Fiscais

37

Substituição tributária

Convênio ICMS nº 52/2017

Novas regras para 2018

38

Aplicação do convênio

Convênio ICMS nº 52, de 07.04.2017 - DOU de 28.04.2017

Dispõe sobre as normas gerais a serem aplicadas aos regimes de

substituição tributária e de antecipação do ICMS com

encerramento de tributação, relativos às operações

subsequentes, instituídos por convênios ou protocolos firmados

entres os Estados e o Distrito Federal.

39

Cláusula terceira. Este convênio se aplica a todos os

contribuintes do ICMS, optantes ou não pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos

pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples

Nacional - instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de

dezembro de 2006.


40

Cláusula primeira. Os convênios e protocolos celebrados pelas

unidades federadas para fins de substituição tributária do Imposto

sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre

Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e

Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) devido nas operações

subsequentes observarão o disposto neste convênio. observarão

Regra Impositiva


41

Cláusula primeira § 1º O disposto no caput aplica-se também ao

imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna da

unidade federada de destino e a alíquota interestadual incidente

sobre as operações interestaduais com bens e mercadorias

destinadas ao uso, consumo ou ativo imobilizado do destinatário

contribuinte do imposto.


42

Cláusula segunda. O regime de substituição tributária nas

operações interestaduais dependerá de acordo específico

celebrado pelas unidades federadas interessadas.

§ 2º A critério da unidade federada de destino, a instituição do

regime de substituição tributária dependerá, ainda, de ato do

Poder Executivo para internalizar o acordo específico celebrado

pelas unidades federadas interessadas


43

Cláusula quarta. O sujeito passivo por substituição tributária

observará as normas da legislação tributária da unidade federada

de destino do bem e da mercadoria.

§ 1º A unidade federada que instituir o regime de substituição

tributária nas operações interestaduais a ela destinadas, deverá

instituí-lo, também, em relação às operações internas, aplicando-

se, no que couber, o disposto neste convênio .

§ 2º Os acordos firmados entre as unidades federadas poderão

estabelecer normas específicas ou complementares às

estabelecidas neste convênio


44

CEST

6 - Cláusula sexta. Para fins deste convênio, considera-se:

I - segmento: o agrupamento de itens de bens e mercadorias com

características assemelhadas de conteúdo ou de destinação,

conforme previsto no Anexo I;

II - item de segmento: a identificação do bem, da mercadoria ou

do agrupamento de bens e mercadorias dentro do respectivo

segmento;

III - especificação do item: o desdobramento do item, quando o

bem ou a mercadoria possuir características diferenciadas que

sejam relevantes para determinar o tratamento tributário para fins

do regime de substituição tributária; 45

6 - Cláusula sexta. Para fins deste convênio, considera-se:

IV - CEST: o código especificador da substituição tributária,

composto por 7 (sete) dígitos, sendo que:

a) o primeiro e o segundo correspondem ao segmento do bem e

mercadoria;

b) o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de

bem e mercadoria;

c) o sexto e o sétimo correspondem à especificação do item;

CEST

46

Cláusula sétima. Os bens e mercadorias passíveis de sujeição

ao regime de substituição tributária são os identificados nos

Anexos II ao XXVI, de acordo com o segmento em que se

enquadrem, contendo a sua descrição, a classificação na

Nomenclatura Comum do Mercosul baseada no Sistema

Harmonizado (NCM/SH) e um CEST.

§ 1º Na hipótese de a descrição do item não reproduzir a

correspondente descrição do código ou posição utilizada na

NCM/SH, o regime de substituição tributária em relação às

operações subsequentes será aplicável somente aos bens e

mercadorias identificadas nos termos da descrição contida neste

convênio.

CEST

47

Convênio 52/2017 5.1 17.005.01 1806.90.00 Ovos de páscoa de

chocolate

NCM Descrição Alíquota IPI (%)

1806.10.00 - Cacau em pó, com adição de açúcar ou de outros edulcorantes 0

1806.20.00

- Outras preparações em blocos ou em barras, de peso superior a 2 kg, ou no

estado líquido, em pasta, em pó, grânulos ou formas semelhantes, em recipientes

ou embalagens imediatas de conteúdo superior a 2 kg

0

1806.31.10 Chocolate 5

1806.31.20 Outras preparações 5

1806.32.10 Chocolate 5

1806.32.20 Outras preparações 5

1806.90.00 - Outros 5

1806.90.00 Ex 01 - Achocolatados, assim entendidos os produtos à base de chocolate, em pó

ou em grânulos, destinados à mistura com água ou leite 0

TIPI

CEST

48

Cláusula sétima...

§ 2º As reclassificações, agrupamentos e desdobramentos de

códigos da NCM/SH não implicam em inclusão ou exclusão de

bem e mercadoria, classificados no código da referida

nomenclatura, do regime de substituição tributária.

§ 3º Na hipótese do § 2º, o contribuinte deverá informar nos

documentos fiscais o código NCM/SH vigente, observado o

mesmo tratamento tributário atribuído ao bem e mercadoria antes

da reclassificação, agrupamento ou desdobramento.

§ 4º As situações previstas nos §§ 2º e 3º não implicam alteração

do CEST.

CEST

49

Cláusula sétima...

§ 5º Os bens e mercadorias relacionados nos Anexos II a XXVI sujeitos ao

regime de substituição tributária em cada unidade federada serão divulgados

pela Secretaria Executiva do CONFAZ, na forma prevista em Ato COTEPE.

§ 6º Os convênios e protocolos, bem como a legislação interna das unidades

federadas, ao instituir o regime de substituição tributária, deverão reproduzir,

para os itens que implementarem, o CEST, a classificação na NCM/SH e as

respectivas descrições constantes nos Anexos II a XXVI.

§ 7º A exigência contida no § 6º não obsta o detalhamento do item, nas

hipóteses em que a base de cálculo seja o Preço Médio Ponderado a

Consumidor Final (PMPF) ou o preço sugerido, desde que não restrinja ou

amplie o alcance da descrição constante nos Anexos II a XXVI.

CEST

50

Cláusula vigésima primeira. O documento fiscal emitido nas operações com

bens e mercadorias listadas nos Anexos II a XXVI deste convênio, conterá,

além das demais indicações exigidas pela legislação, as seguintes

informações:

I - o CEST de cada bem e mercadoria, ainda que a operação não esteja sujeita

ao regime de substituição tributária;

§ 1º As operações que envolvam contribuintes que atuem na modalidade porta

a porta devem aplicar o CEST previsto no Anexo XXVI, ainda que os bens e as

mercadorias estejam listadas nos Anexos II a XXV.

CEST - Documento Fiscal

51

Cronograma de obrigatoriedade do CEST

a) indústria e importador a partir de 01.07.17;

b) atacadista, 01.10.17;

c) demais segmentos econômicos, 01.04.18

CEST - Documento Fiscal

52

Responsável

Cláusula oitava. O contribuinte remetente que promover operações interestaduais

com bens e mercadorias especificadas em convênio ou protocolo que disponha sobre o

regime de substituição tributária será o responsável, na condição de sujeito passivo

por substituição, pela retenção e recolhimento do ICMS relativo às operações

subsequentes devido à unidade federada de destino, mesmo que o imposto tenha

sido retido anteriormente.

§ 1º A responsabilidade prevista no caput desta cláusula aplica-se também ao imposto

correspondente à diferença entre a alíquota interna da unidade federada de destino e a

alíquota interestadual incidente sobre as operações interestaduais com bens e

mercadorias especificadas em convênio ou protocolo que disponha sobre o regime de

substituição tributária e destinadas ao uso, consumo ou ativo imobilizado do

destinatário.

§ 2º O destinatário de bens e mercadorias submetidas ao regime de substituição

tributária, inclusive o varejista, é responsável pelo imposto devido à unidade federada

de destino por substituição tributária, quando o remetente, sujeito passivo por

substituição, não efetuar a retenção ou efetuar retenção a menor do imposto, salvo

disposição em contrário prevista na legislação da unidade destinatária.

53

Substituição tributária – Não aplicação

Cláusula nona. O regime de substituição tributária não se aplica:

I - às operações interestaduais que destinem bens e mercadorias submetidas

ao regime de substituição tributária a estabelecimento industrial fabricante do

mesmo bem e mercadoria, assim entendido aquele classificado no mesmo

CEST;

§ 2º Em substituição ao inciso I do caput, não se aplica o regime de

substituição tributária nas operações interestaduais destinadas a

estabelecimento industrial localizado no Estado de São Paulo que seja

fabricante de bem e mercadoria pertencentes ao mesmo segmento.

54



II - às transferências interestaduais promovidas entre estabelecimentos do

remetente, exceto quando o destinatário for estabelecimento varejista;

§ 3º Em substituição ao disposto no inciso II, nas transferências interestaduais

destinadas aos Estados de Alagoas, Bahia, Minas Gerais, Paraíba, Piauí, Rio

de Janeiro e Rio Grande do Norte, o regime de que trata o caput não se aplica

quando promovidas entre estabelecimentos do industrial fabricante, exceto

quando destinada a estabelecimento varejista.

§ 4º Para aplicação do disposto no § 3º, em se tratando de transferência para

estabelecimento distribuidor, atacadista, depósito ou centro de distribuição,

estes deverão operar exclusivamente com produtos fabricados por

estabelecimento industrial de mesma titularidade.

55



III - às operações interestaduais que destinem bens e mercadorias a

estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização

como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem,

desde que este estabelecimento não comercialize o mesmo bem ou

mercadoria;

56



IV - às operações interestaduais que destinem bens e mercadorias a

estabelecimento localizado em unidade federada que lhe atribua a condição de

substituto tributário em relação ao ICMS devido na operação interna;

§ 9º O disposto no inciso IV do caput somente se aplica a partir do primeiro dia

do primeiro mês subsequente ao da disponibilização, pelas unidades

federadas, em seus respectivos sítios na internet, do rol dos contribuintes e

respectivos segmentos de bens, mercadorias ou itens, detentores de regimes

especiais de tributação que lhes atribuam a responsabilidade, na condição de

substituto tributário, pela retenção e recolhimento do ICMS devido pelas

operações subsequentes.

§ 10. O rol dos contribuintes e respectivos segmentos de bens, mercadorias ou

itens, de que trata o §9º desta cláusula, deve ser encaminhado à Secretaria

Executiva do CONFAZ, para disponibilização em seu sítio na internet.

57


V - às operações interestaduais com bens e mercadorias produzidas em escala

industrial não relevante, nos termos deste convênio.


58


§ 1º Ficam as unidades federadas de destino autorizadas a não aplicar o

regime de que trata o caput nas operações entre estabelecimentos de

empresas interdependentes, exceto se o destinatário for varejista, observado o

disposto no § 6º da cláusula décima primeira.

§ 5º O regime de que trata o caput não se aplica, também, às operações

interestaduais promovidas por contribuintes varejistas com destino a

estabelecimento de contribuinte não varejista localizado no Estado de São

Paulo.


59


§ 6º Para os efeitos desta cláusula, não se considera industrialização a

modificação efetuada no bem ou na mercadoria pelo estabelecimento

comercial para atender à especificação individual do consumidor final.

§ 7º Na hipótese desta cláusula, exceto em relação ao inciso V do caput, a

sujeição passiva por substituição tributária caberá ao estabelecimento

destinatário, salvo disposição em contrário na legislação da unidade federada

de destino.

§ 8º Nas hipóteses de inaplicabilidade do regime de substituição tributária

tratadas nesta cláusula, o sujeito passivo indicará, no campo "Informações

Complementares" da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) que acobertar a operação,

o dispositivo em que se fundamenta a referida inaplicabilidade.


60

Base de cálculo

Cláusula décima. A base de cálculo do imposto para fins de substituição tributária em

relação às operações subsequentes será o valor correspondente ao preço final a

consumidor, único ou máximo, fixado por órgão público competente.

Cláusula décima primeira. Inexistindo o valor de que trata a cláusula décima, a base

de cálculo do imposto para fins de substituição tributária em relação às operações

subsequentes corresponderá, conforme definido pela legislação da unidade federada de

destino, ao:

I - Preço Médio Ponderado a Consumidor Final (PMPF);

II - preço final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador;

III - preço praticado pelo remetente acrescido dos valores correspondentes a frete,

seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do

destinatário, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicação

sobre o referido montante do percentual de Margem de Valor Agregado (MVA)

estabelecido na unidade federada de destino ou prevista em convênio e protocolo, para

a mercadoria submetida ao regime de substituição tributária, observado o disposto nos

§§ 1º e 2º. 61

Cláusula décima primeira...

§ 1º Nas operações interestaduais com as mercadorias submetidas ao regime de

substituição tributária, quando o coeficiente a que se refere o inciso IV deste parágrafo

for maior que o coeficiente correspondente à alíquota interestadual, para efeitos de

apuração da base de cálculo com utilização de MVA, esta será ajustada à alíquota

interestadual aplicável, observada a fórmula "MVA ajustada = {[(1+ MVA-ST original) x

(1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra) ] -1}x 100", onde:

...

IV - "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou percentual de

carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, praticada pelo

contribuinte substituto da unidade federada de destino.

§ 2º O disposto no § 1º não se aplica à operação que tenha como remetente

contribuinte optante pelo Simples Nacional.

§ 7º As MVA-ST originais estabelecidas na legislação da unidade federada de destino

serão divulgadas pela Secretaria Executiva do CONFAZ, na forma prevista em Ato

COTEPE.

Base de cálculo - MVA ajustada

62

Cláusula décima primeira...

§ 9º Na impossibilidade de inclusão do valor do frete, seguro ou outro encargo na

composição da base de cálculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas

parcelas será efetuado pelo estabelecimento destinatário, acrescido dos percentuais de

MVA, observado o inciso III desta cláusula.

§ 10. Não se aplica o disposto no § 9º desta cláusula, quando a unidade federada de

destino estabelecer MVA específica, na hipótese dos valores de frete, seguro e outros

encargos serem desconhecidos pelo substituto tributário.

Base de cálculo

63

Cláusula décima quarta. O imposto a recolher por substituição tributária será:

I - em relação às operações subsequentes, o valor da diferença entre o imposto

calculado mediante aplicação da alíquota estabelecida para as operações

internas na unidade federada de destino sobre a base de cálculo definida

para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte

remetente;

Base de cálculo / valor ICMS ST

Cláusula décima terceira. O imposto devido por substituição tributária integra

a correspondente base de cálculo, inclusive na hipótese de recolhimento do

imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna da unidade

federada de destino e a alíquota interestadual.

64

Substituição tributária das operações subsequentes

• Alteração da formação de base de cálculo – ICMS por dentro?

• Dispositivo sem fórmula de cálculo

• Internet (cuidado!) – exemplos de cálculos com inclusão do

ICMS por dentro

• Comunicado CAT nº 23/2017


65

Cláusula décima quarta. O imposto a recolher por substituição tributária será:

...

II - em relação aos bens e mercadorias submetidas ao regime de substituição

tributária destinados a uso, consumo ou ativo imobilizado do adquirente, o valor

calculado conforme a fórmula "ICMS ST DIFAL = [(V oper - ICMS origem)/(1 -

ALQ interna) ] x ALQ interna - (V oper x ALQ interestadual)", onde:


66

Cláusula décima quarta...

a) "ICMS ST DIFAL" é o valor do imposto correspondente à diferença entre a

alíquota interna a consumidor final estabelecida na unidade federada de

destino para o bem ou a mercadoria e a alíquota interestadual;

b) "V oper" é o valor da operação interestadual, acrescido dos valores

correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos

transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros;

c) "ICMS origem" é o valor do imposto correspondente à operação

interestadual, destacado no documento fiscal de aquisição;

d) "ALQ interna" é a alíquota interna estabelecida na unidade federada de

destino para as operações com o bem e a mercadoria a consumidor final;

e) "ALQ interestadual" é a alíquota estabelecida pelo Senado Federal para a

operação.

Diferencial de alíquotas

67


68


Comunicado CAT 23, de 18-10-2017 (DOE 19-10-2017)

Esclarece sobre os procedimentos a serem observados, a partir de 01-01-2018,

para o cálculo do imposto a recolher por substituição tributária, em relação aos

bens e mercadorias destinados a uso, consumo ou ativo imobilizado do adquirente,

na hipótese em que este e o respectivo substituto tributário estejam localizados em

diferentes unidades da Federação.

O Coordenador da Administração Tributária, tendo em vista o disposto no § 7º do

artigo 37 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30-11-2000,

e no Convênio ICMS 52, de 07-04-2017, disponível no endereço

www.confaz.fazenda.gov.br na internet, COMUNICA que, a partir de 01-01-2018,

deverão ser observados os procedimentos previstos no referido convênio, em

especial o disposto em sua cláusula décima quarta, para fins de cálculo do imposto

a recolher por substituição tributária em relação aos bens e mercadorias

submetidos ao regime de substituição tributária destinados a uso, consumo ou

ativo imobilizado do adquirente, na hipótese em que este e o respectivo substituto

tributário estejam localizados em diferentes unidades da Federação. 69

Cláusula décima quinta. O vencimento do imposto devido por substituição tributária

será:

I - o dia 9 (nove) do mês subsequente ao da saída do bem e da mercadoria, em se

tratando de sujeito passivo por substituição inscrito no cadastro de contribuinte do ICMS

da unidade federada de destino;

II - a saída do bem e da mercadoria do estabelecimento remetente, em se tratando de

sujeito passivo por substituição não inscrito no cadastro de contribuinte do ICMS da

unidade federada de destino;

III - o dia 2 (dois) do segundo mês subsequente ao da saída do bem e da mercadoria,

na hipótese de responsabilidade por substituição tributária atribuída a optante pelo

Simples Nacional, inscrito na unidade federada de destino.

§ 4º O imposto devido por substituição tributária em relação às operações

interestaduais deverá ser recolhido por meio da Guia Nacional de Recolhimento de

Tributos Estaduais (GNRE) ou documento de arrecadação estabelecido pela unidade

federada de destino.

Pagamento do ICMS ST

70

Cláusula vigésima terceira. Os bens e mercadorias relacionados no Anexo XXVII

serão considerados fabricados em escala industrial não relevante quando produzidos

por contribuinte que atender, cumulativamente, as seguintes condições:

I - ser optante pelo Simples Nacional;

II - auferir, no exercício anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 180.000,00 (cento e

oitenta mil reais);

III - possuir estabelecimento único;

IV - ser credenciado pela administração tributária da unidade federada de destino dos

bens e mercadorias, quando assim exigido.

Escala industrial não relevante

71

Cláusula vigésima terceira...

§ 3º O contribuinte que atender as condições previstas nos incisos I a III do caput desta

cláusula e desejar que os bens e mercadorias que fabricam, devidamente listados no

Anexo XXVII, não se subsumam ao regime de substituição tributária, deverá solicitar

seu credenciamento à administração tributária da unidade federada de destino dos bens

e mercadorias, mediante a protocolização do formulário previsto no Anexo XXVIII

devidamente preenchido, quando for exigido o credenciamento.

§ 4º A relação dos contribuintes credenciados, bem como as informações especificadas

no Anexo XXIX, serão disponibilizadas pelas respectivas administrações tributárias em

seus sítios na internet bem como no sítio do CONFAZ.


72

Cláusula vigésima terceira...

§ 5º Na hipótese de o contribuinte deixar de atender às condições previstas nesta

cláusula, deverá comunicar o fato imediatamente à administração tributária em que

estiver localizado, bem como à unidade federada em que estiver credenciado, a qual

promoverá sua exclusão da relação de credenciados, adotando os procedimentos

previstos no § 4º.

§ 6º O credenciamento do contribuinte e a exclusão previstos nos §§ 4º e 5º produzirão

efeitos a partir do primeiro dia do mês subsequente ao da disponibilização no sítio na

internet da administração tributária relativa à unidade federada em que estiver

credenciado


73

Cláusula trigésima terceira. As unidades federadas disponibilizarão aos contribuintes,

gratuitamente, aplicativo para operacionalização do regime de substituição tributária.

Cláusula trigésima quarta. As unidades federadas revisarão os convênios e protocolos

que tratam do regime de substituição tributária do ICMS relativo às operações

subsequentes, vigentes na data de publicação deste convênio, de modo a reduzir o

número de acordos por segmento, observado o cronograma previsto no § 2º.

§ 1º Os acordos de que tratam o caput poderão ser realizados em relação a

determinados segmentos ou a determinados itens de um mesmo segmento.

§ 2º A implementação da redução dos acordos vigentes dar-se-á até 20 de dezembro

de 2017.

Disposições finais

74

35 - Cláusula trigésima quinta. Ficam revogados os seguintes convênios:

I - Convênio ICMS 81/1993 - Regras gerais da ST

II - Convênio ICMS 70/1997 - MVA – regras gerais

III - Convênio ICMS 35/2011- MVA simples nacional

IV - Convênio ICMS 92/2015 - Produtos sujeitos a ST

V - Convênio ICMS 149/2015 - Escala não relevante para o simples nacional

Disposições finais

75

nacional/icms/ipi/iss principais alterações para 2018 e ... · apuração do imposto devido por...

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