manual exercícios de ativo não corrente

Caderno de Exercício

Auditoria aos Ativos não Corrente

Elaborado por José Kalilodoka Nelito“se eu não sou bom é porque ando muito próximo disto”

Luanda, Maio de 2015

Exercícios de Ativo não Corrente

- Imobilizados Corpóreos

Exercício económico de 31/12/2014

Do manual de políticas contabilísticas relacionadas com os imobilizados corpóreos obteve informação que estes são contabilizados ao custo de aquisição, nunca foram objeto de reavaliação e têm sido depreciados segundo o método da linha reta (Cotas constantes), sendo, em princípio, aplicado o regime dos duodécimos.

Ao auditar as demonstrações financeiras do ano de 2014 da Empresa José Nelito Limitada, nas suas contas de Ativo não corrente especificamente na área de ativo fixo tangível nos detetamos com as seguintes situações:

A) a conta imobilizações em curso apresenta um saldo de 85.000,00 USD, relativo à construção e instalação de uma nova linha de produção adjudicada à empresa Garbuse em julho de 2013 e em pleno funcionamento desde 01/09/2014. A referida quantia compõe-se como se segue:

Fornecimento e instalação de nova linha 70.000,00 USD

Juros debitados pelo banco01/12/2013 à 28/02/201401/03/2014 à 31/05/201401/06/2014 à 31/08/201401/09/2014 à 30/11/2014Deslocações e outras despesas de instalação indispensáveis a aquisição e instalação

2.000,00 USD3.000,00 USD3.000,00 USD3.750,00 USD

3.250,00 USD

Total 85.000,00 USD

A vida útil estimada desta linha de produção é de 10 anos e o seu valor residual é nulo.

1- Efetue os ajustamentos e reclassificações que, na sua opinião, devem ser propostos à empresa antes do encerramento de contas?

Resolução

1º Passo: devemos entender bem os critérios de reconhecimento e mensuração de um ativo fixo.

- Os ativos devem ser reconhecidos quando for provável que este gerara um benefício económico futuro para a empresa. E o seu custo deve ser medido.- Os ativos não correntes são mensurados pelo seu custo inicial (custos de aquisição e pelos custos inerentes ate a sua instalação) e pelos seus custos subsequentes (custos incorridos para o melhoramento do bem).2º Passo: vamos fazer os possíveis lançamentos que foram classificados pela empresaNº Descrição Movimento Debito Credito1 Imobilizados em Curso 70.000,00

À Outros Valores a pagar/Banco 70.000,00

2 Imobilizados em curso 11.750,00

À Banco 11.750,00

3 Imobilizados em Curso 3.250,00 Fornecimento de Serviços de Terceiros

3.250,00

3º Passo: Possíveis lançamentos de ajustamentos e reclassificações.

Os juros referentes ao período de 01/09/2014 a 30/11/2014, não podem ser contabilizados na conta imobilizado em curso dado que este entrou em funcionamento em 01/09/2014, pelo que devemos mandar retirar este valor. 85.000,00 – 3.750,00 = 81.250,00. Consoante esta mesma data este imobilizado já pode ser amortizável:81.250,00/10 = 8125*4/12 = 2.708.33 Este é a amortização durante os quatros meses desde a entrada em funcionamento. Agora podemos mantar ajusta e reclassificar 85.000,00 – 81.250,00 = 3.750,00

Nº Tipo Descrição Notas Quantias Debito credito

2 R Juros de Empréstimos 1,00 3.750,00

à Imobilizados em curso 3.750,00

H: pelo pagamento dos juros de empre.

1 A Imobilizados Corpóreos 2,00 81.250,00

À Imobilizados em curso 81.250,00 H: Pelo reconhecimento do Imob Corpo

3 A Amortização do Exercício 2.708,33

à Amortização Acumulada 2.708,33 H: Pelo reconhecimento das amortizações

B) A conta Ganhos em imobilizações evidenciava um saldo de 1.500 USD relativo à alienação efetuada em Julho de 2014, a pronto pagamento, de uma máquina adquirida em Outubro de 2012 por 3.000 USD, a qual tinha vindo a ser amortizada à taxa de 20%, nas contas Imobilizações Corpóreas não foi efetuado qualquer registo a crédito. As amortizações do exercício, que já se encontram contabilizadas, foram calculadas com base no mapa de amortizações de 2013 e nas aquisições efetuadas em 2014.

Resolução

Movimentos efetuados pela empresa

2012: 3.000,00*20% = 600*3/12 = 1502013: 3.000,00*20% = 6002014: 3.000,00*20%= 600*6/12= 300Amortização Total = 150 + 600 + 300 = 1.050,00Nº Descrição Movimento

Debito Credito

1 Deposito a Ordem/ Caixa 1.500,00

À Ganhos em imobilizações 1.500,00

2 Amortização do exercício 300

À Amortização Acumulada 300

O que a empresa deveria Fazer

Nº Descrição Movimento Debito Credito1 Amortização do Execicio 300

À Amortização Acumulada

300

2 Amortização Acumulada 1.050

À Equipamento Básico - Maquina 1.050,00 3 Perda de Imobilizado – Alienações 1.950,00

À Equipamento Básico - Maquina 1.950,004 Deposito a ordem/ Caixa 1.500,00

À Perda em Imobilizações - Alienações 1.500,00

Ajustamentos e Reclassificações

Nº Tipo Descrição Notas Quantias

Debito credito

1 A Amortização exercício 1,00 300

à Amortização Acumulada 300

H: Pela contabilização correta da amortização

s A Amortização Acumulada 2,00 1.050

À Equipamentos Básico - Maquina 1.050

H: Pela anulação da amortização acumulada

3 A Perda em Imobilizados – alienações 1.950

à Equipamentos Básico - Maquina 1.950

H: Pelo abate da máquina

4 Ganhos em Imobilizações - Alienações 1.500,00

À Perda em Imobilizações - Alienações 1.500,00

c) A conta equipamento básico, regista também um débito de 38.400 relativo a uma nova prensa adquirida em 02/01/2013, cuja depreciação atendeu aos seguintes aspetos:Método das quotas decrescentes Vida útil: 8 anosTaxa de amortização 12,5%Taxa de correção 2,5

Resolução

Regime de quotas decrescentes

Amortização = ou Amortização é 8.533.33

Taxa = 12,5%*2,5 = 31.25%Amortização = 38.400*31.25% = 12.000,00

Regime quotas constantes

Amortização = 38.400*12.5% = 4.800,00

O que a empresa fez

Nº Descrição Movimento

Debito Credito

1 Amortização do exercício 12.000,00 / 8.533,33

À Amortização Acumulada 12.000,00/ 8.533.33

O que a empresa deveria fazer


Debito Credito

1 Amortização do exercício 4.800,00

À Amortização Acumulada 4.800,00



Debito credito

1 A Amortização Acumuladas 1,00 7.200,00/ 3.733,33

À Amortização do Exercícios 7.200,00 / 3.733,33

H: pela correção das amortizações 12.000-4.800 = 7.200,00Ou 8.533,33 -4.800 = 3.733,33

d) O saldo da conta 75.3.2.2 – Impostos, inclui a quantia de 5.000 referente ao imposto IMT pago pela aquisição de um prédio urbano, em 02/01/2013, pelo preço de 50.000. Esta quantia corresponde ao saldo da conta Edifícios de outras construções. As despesas de escritura e registo ascenderam a 1.000 e fazem parte do saldo da conta contencioso e notariado.

Nos papéis de trabalho refere-se que o mencionado imóvel foi afeto à atividade da empresa em 01/04/2013, depois de efetuadas diversas obras de adaptação por pessoal da própria empresa. O custo dessas obras ascendeu a 9.000€ e encontram-se contabilizadas em diversas contas da classe 7, conforme resumo que se apresenta:

Mão de obras 4.500

Materiais Consumidos 2.700

Gastos gerais 1.800

9.000

A vida útil do imóvel foi estimada em 50 anos e a amortização contabilizada em 2013 foi de 1.000€

O que a empresa fez


Debito Credito

1 Impostos Diretos – Imposto Urbano 5.000

À Deposito em Ordem

5.000

2 Contencioso e notariado 1.000

À Deposito em Ordem 1.000

3 Custos com o pessoal 4.500

À Deposito em Ordem 4.500

4 Matérias-primas Consumíveis 2.700

À Deposito a Ordem 2.700

5 Fornecimentos de Serviços Externos 1.800

A O depósito a ordem 1.800

6 Amortização Exercício 1.000

A Amortização Acumulada 1.000

O que a empresa Deveria Fazer

Valor do Edifício = 50.000,00 + 5.000,00 + 1.000 + 4.500 + 2.700 +1.800

Valor do Edifício = 65.000,00

Amortização = 65.000,00/50 = 1.300,00


Debito Credito

1 Edifício e Outras Construções 65.000,00

À Outros Valores a Pagar/Deposito a Ordem 65.000,00




N.º Tipo Descrição QuantiasDebito Credito

1 Edifício e Outras Construções 15.000,00 A Imposto Direto – IPU Contencioso e Notariado Custo com Pessoal Matérias Consumíveis Fornecimentos e Serviços Externos GGF

5.000,001.000,004.500,002.700,001.800,00

H: Pela contabilização correta da conta edifícioAmortização do exercício 300,00 À Amortização Acumulada 300,00H: Pela Correção da conta Amortizações

1000-1300 = -300

e) A conta de equipamentos de carga e transporte, evidencia um saldo de 14.000,00 e 11.200,00 no ano 2013 e 2014 respetivamente.Os elementos de transporte que figuram no balanço foram adquiridos por 14.000,00, a 1 de Janeiro de 2013. A empresa os amortiza pelo método das quotas constantes, sobre o valor de aquisição.A vida útil dos elementos é de 10 anos. O auditor estima a vida útil conforme o seguinte fluxo de efetivo esperado, utilizando 8% como tipo de desconto.

Anos Fluxos efetivos esperados Fator de desconto Valor atual dos fluxos3 2.500,00 0.9259259 2.314,814 2.000,00 0.8573388 1.714,685 1.800,00 0.7938322 1.428,906 1.600,00 0.7350299 1.176,057 1.500,00 0.6805832 1.028,758 1.400,00 0.6301696 882,249 900,00 0.5834904 525,1410 800,00 0.5402689 432,21

Total 9.502,78O justo valor no mercado no momento da estimativa é 5.000,00 e os custos de venda seriam de 800,00.Pretende-seEfetue os ajustamentos/Reclassificações que, na sua opinião, devem ser propostos à empresa José Nelito antes do encerramento das contas.

Resolução

O que a empresa fez

14.000,00/10 = 1400 (2013) e 1400 (2014)


Debito Credito



O que a empresa deveria fazer


Debito Credito



2 Amortização Extraordinária (Perda por Imparidade) 1.697,22

À Amortização Acumulada Sistemática (Imparidade) 1.697,22

11.200,00-9.502,78 = 1.697,22



Debito credito

1 A Amortização Extraordinária (Perda por Imparidade) 1,00 1.697,22

À Amortização Acumulada Sistemática (Imparidade) 1.697,22

H: pelo lançamento das Imparidade

Investimento Financeiro

Aplicação do método de custo de aquisição para aplicação e reconhecimento de investimento

Caso:

A Cia da Mulemba adquiriu, em 02.01.20X0, 40% das ações da Cia do Morro Bento, cujo património líquido totalizava Kz 1.500.000,00 nesta data, tendo pago Kz 600.000,00 pelo lote inteiro.

Em 31.12.20X0 a Cia do Morro Bento registou um lucro de Kz 300.000 e seu património liquido em consequência aumentou para Kz 1.800.000,00.

Em Abril de 20X1, a investida distribuiu todo o lucro de 20X0 e pagou dividendos equivalente a Kz 120,000,00 a investidora.

Pedido:

A) Proceder a avaliação do Investimento pelo Método do Custo;B) Registar o recebimento do resultado ou dividendo.

Resolução

1º Pedido:

Proceder a avaliação do investimento consiste em reconhecer nas demonstrações financeiras o investimento feito e consequentemente a sua projeção futura na empresa investida.

Pelo reconhecimento da aquisição do investimento

Cod de conta

Descrição da conta MovimentoDebito Credito

13 Investimento Financeiro 600.000,00

40 Disponibilidade 600.000,00

2º Pedido:

Refere-se ao recebimento dos dividendos, no método d custo não se faz menção reconhecimento do lucro ou do prejuízo dado pelo investimento mais sim só reconhece os dividendos gerados pela participação de investimento na investida.

Pelo reconhecimento do valor a receber proveniente dos lucros gerados pela investida.

300.000.00*40%=120.000.00 Este é o dividendo a receber

Cod de conta

Descrição da conta Movimento

Debito Credito

35

35.1.3

Entidades Participantes e participadas

Empresas do grupo Associadas120.000.00

67 Proveitos e ganhos financeiros em filias e associadas

120.000.00

Reconhecimento do recebimento gerado pelo investimento aplicado em forma de dividendos

Cod de conta Descrição da conta Movimento

Debito Credito

40 Disponibilidades 120.000.003535.1.3

Entidades Participantes e participadasEmpresas do grupo Associadas 120.000.00

manual exercícios de ativo não corrente

Economy & Finance