manual - doc comerc contrato compra e venda

Documentação Comercial – Contrato de compra e venda

3º Técnico Administrativo EFA

UFCD 670

António PlazaCFPIC – S. João da Madeira

Setembro 2010

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ConteúdoIntrodução..............................................................................................................4Noção.....................................................................................................................5Efeitos....................................................................................................................5Natureza dos Contratos Compra e venda..............................................................6Fases do Contrato de compra e venda...................................................................8Encomenda............................................................................................................8Qualidade da mercadoria.......................................................................................9Quantidade da mercadoria...................................................................................10Prazo e local de entrega.......................................................................................10Forma................................................................................................................10Data...................................................................................................................10Local...................................................................................................................11Condições de pagamento.....................................................................................11Documentos da fase de Encomenda....................................................................11Caso prático.........................................................................................................14Entrega.................................................................................................................15Documentos da fase de Entrega..........................................................................15Caso prático.........................................................................................................18Liquidação...........................................................................................................19Documentos da fase de Liquidação.....................................................................22Caso prático.........................................................................................................27Pagamento...........................................................................................................28Documento da fase de Pagamento.......................................................................29Formas de Pagamento.........................................................................................29Numerário............................................................................................................30Cheque.................................................................................................................30Letra.....................................................................................................................31Ordem de transferência.......................................................................................32Débito directo......................................................................................................33

António Plaza Setembro 2010

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UFCD 670 – Documentação Comercial – Contrato de Compra e Venda

Este manual foi realizado com o intuito de auxiliar os formandos do 3º Técnico(a) Administrativo(a) – EFA, a decorrer no Centro de Formação Profissional da Industria de Calçado em S. João da Madeira, a conseguirem atingir os objectivos propostos na UFCD 670 – Documentação Comercial – Contrato de Compra e Venda.

Não tendo qualquer pretensão em ser um manual exaustivo, pede-se a quem queira aprofundar os conhecimentos relativos aos temas abordados que consulte a bibliografia indicada no final do manual.

Destinatários:Formandos inscritos na UFCD 670 – Documentação Comercial – Contrato de Compra e Venda, inscritos no CFPIC S. João da Madeira, no 3ª Técnicos Administrativos – EFA (secundário)

Duração do módulo50 horas – repartidas no tempo entre 17/09/2010 e 17/12/2010

Objectivos geraisNo final do módulo os formandos deverão ser capazes de preencher a documentação relativa ao contrato de compra e venda

Objectivos específicosNo final do módulo, os formandos deverão ser capazes de:

- Definir contrato de compra e venda e seus efeitos;- Identificar, correcta e sequencialmente, as fases do processo

de compra e venda, sem erros;- Identificar, em grupo, os documentos afectos a cada fase do

processo de compra e venda;- Avaliar, sem erros, a existência de todos os campos

obrigatórios em cada documento abordado;


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Introdução

Comprar e vender é um hábito enraizado na nossa sociedade, de tal modo que nem nos damos conta que ao comprar, estamos efectivamente a efectuar um contrato e de que somos uma das partes envolvidas. Esta operação costuma ser tão simples e rápida que não nos chegamos a aperceber que ela se efectua por fases distintas umas das outras ( a encomenda, a entrega, a liquidação e o pagamento).

Quando as empresas negoceiam umas com as outras estão a realizar contratos de compra e venda. Neste caso, as fases do contrato tornam-se perfeitamente nítidas e distintas porque se realizam em


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momentos diferentes, dando origem ao preenchimento de documentos específicos que vamos estudar em separado.Noção

De acordo com a legislação portuguesa, na redacção do Artigo 874º do Código Civil, compra e venda é um contrato pelo qual se transmite a propriedade de uma coisa, ou outro direito, mediante um preço.

Resulta assim, que o contrato de compra e venda é um contrato bilateral e oneroso, uma vez que o comprador obriga-se a entregar uma certa quantia monetária, enquanto o vendedor, se compromete a entregar o bem vendido.

Como se constata, o contrato de compra e venda é aquele que desempenha a maior e mais importante função económica, aplicando-se a ele, além das suas regras próprias, os princípios e preceitos comuns a todos os contratos.

EfeitosDa própria definição de compra e venda dada pelo Artigo 874º

do Código Civil, é possível identificar com clareza os efeitos essenciais1 da compra e venda.

- Efeito real – a transmissão da propriedade da coisa ou da titularidade do direito

- Efeitos obrigacionais:o a obrigação que recai sobre o vendedor de entregar a

coisa;o a obrigação para o comprador de pagar o correlativo

preço.

A compra e venda têm sempre um efeito real. Um contrato do qual não decorra a transmissão da titularidade de uma coisa ou de um direito não poderá nunca qualificar-se como compra e venda, mesmo quando reunidos os demais requisitos e efeitos deste contrato.

1 Vide Art 879º do Código ComercialAntónio Plaza Setembro 2010

Compra e venda é um contrato pelo qual se

transmite a propriedade de uma coisa, ou outro

direito, mediante um preço

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Natureza dos Contratos Compra e vendaComo se pode constatar do nosso dia-a-dia, a maioria dos

contratos de compra e venda assumem a natureza verbal, não havendo necessidade nem obrigatoriedade de passá-los à forma escrita. Exemplos disso são a compra do bilhete do transporte público para vir para o CFPIC; a compra de uma revista, as compras no hipermercado e todas as demais compras que possamos realizar.

No entanto, há contratos de compra e venda que a própria lei obriga a assumirem a forma escrita – compra de imóvel ou compra de um automóvel ou de um barco - para que sejam revestidos de eficácia jurídica. Outros casos poderão assumir esta forma se, as partes envolvidas assim o entenderem e vincularem o seu efeito à forma escrita.

Dada a imensidão de contratos de compra e venda que se realizam e muitas vezes de natureza distinta, houve necessidade de regular os vários contratos de compra e venda de uma forma mais clara e ordenada, classificando-os quanto à sua natureza.

Pode-se dizer que os contratos podem ser de:

Natureza Comercial Natureza Civil

São considerad

os de natureza

comercial:

1. As compras de coisas móveis para revender, em bruto ou trabalhadas, ou simplesmente para alugar;

2. As compras, para revenda, de fundos públicos ou de quaisquer títulos de crédito negociáveis;

3. A venda de coisas móveis, em bruto ou trabalhadas, e as de fundos públicos e de quaisquer títulos de crédito negociáveis, quando a aquisição houvesse sido feita no


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A RETER:

intuito de as revender;

4. As compras e revendas de bens imóveis ou de direitos a eles inerentes, quando aquelas, para estas, houverem sido feitas;

5. As compras e vendas de partes ou de acções de sociedades comerciais.

1. As compras de quaisquer coisas móveis destinadas ao uso ou consumo do comprador ou da sua família e as revendas que porventura desses objectos se venham a fazer;

2. As vendas que o proprietário ou explorador rural faça dos produtos de propriedade sua ou por ele explorada e dos géneros em que lhe houverem sido pagas quaisquer rendas;

3. As compras que os artistas, industriais, mestres e ofícios mecânicos que exercerem directamente a sua arte, indústria ou oficio fizerem de objectos para transformarem ou aperfeiçoarem nos seus estabelecimentos e as vendas de tais objectos que fizerem depois de assim transformados ou aperfeiçoados;

4. As compras e vendas de animais feitas pelos criadores ou engordadores.

São considerado

s de natureza civil (não

comercial):

Além da classificação por natureza, define o Código Civil que os contratos de compra e venda podem ser escritos ou verbais.

• O contrato de compra e venda é um contrato bilateral e oneroso, porque:

- O vendedor obriga-se a entregar uma “coisa” ou algo e,


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Contrato de Compra e venda

- O comprador entrega o preço (dinheiro) dessa “coisa” recebida.

• O contrato de compra e venda pode ser de natureza civil ou comercial.

Fases do Contrato de compra e vendaComo foi referido no ponto anterior, as compras e vendas só

são consideradas comerciais quando são efectuadas com o objectivo de satisfazer as necessidades inerentes à actividade comercial.

O contrato referido percorre habitualmente quatro etapas essenciais, cada uma, com características próprias.

Encomenda - Fase em que se expressa a intenção de compra por parte do comprador.

Entrega - Fase em que se processa o envio das mercadorias pelo vendedor.

Liquidação - Fase do apuramento e fixação dos preços a pagar pelo comprador.

Pagamento - Fase referente ao cumprimento da obrigação por parte do comprador, mediante a entrega total ou parcial da importância atribuída à sua compra.


Encomenda

Entrega

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EncomendaNa fase de encomenda, o comprador procede à escolha da

mercadoria que pretende adquirir, a quem pretende adquirir e em que condição pretende adquirir. Para tal, faz a proposta de compra, da qual constam os seguintes aspectos:

Qualidade das mercadorias;

Quantidade de mercadorias;

Prazo e local de entrega;

Condições de pagamento.

Qualidade da mercadoriaA escolha da qualidade das mercadorias é um dos aspectos

essenciais à obtenção da mercadoria desejada e ao padrão de qualidade exigida. Assim, a escolha pode ser efectuada de diversas formas.

Escolha da qualidade:

À vista – O comprador tem à sua disposição as mercadorias que pretende adquirir, verificando, no momento, se satisfazem as suas necessidades.Ex: Passagem de modelos para aquisição de vestuário;

Por amostra – O vendedor envia ao comprador António Plaza Setembro 2010

Liquidação

Pagamento

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pequenas quantidades de mercadorias, para que se faça a sua escolha, mantendo-se o padrão de qualidade e a textura exigidas.Ex: Amostras de tecido/madeiras ou perfumes.

Por análise – A mercadoria transaccionada apresenta determinada composição, sujeita a ser comprovada por análise.Ex: Vinho de 12º vol., álcool a 80º, azeite a 0,7º.

Por catálogo – O comprador tem conhecimento das características do produto através de um catálogo com as respectivas referências.Ex: Compra através de Internet, compras La Redoutte

Por tipo convencionado – Escolhe-se a mercadoria com determinadas características.Ex: Café de Angola, arroz agulha, ovos classe A.

Por marca – O comprador indica apenas a marca que deseja adquirir, depois de conhecer as suas características comerciais.Ex: Leite “Mimosa”; Carteira de senhora "Cavalinho", Roupa “Miguel Vieira”

Quantidade da mercadoriaA quantidade de mercadorias a adquirir deve ser fixada segundo as características da mercadoria escolhida. Assim, essa escolha poderá ser efectuada por conta, peso e medida ou a esmo, em bloco ou partida inteira.

Por conta, peso ou medida - As mercadorias assim transaccionadas são da responsabilidade do vendedor até que o comprador proceda a sua pesagem, contagem ou medição. O preço da mercadoria é fixado de acordo com a unidade de peso (exemplo: 2 toneladas), a unidade de conta (exemplo: 30 computadores) ou unidade de medida (exemplo: 5000 pés de pele).

A esmo, em bloco ou por partida inteira - Os bens António Plaza Setembro 2010

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transaccionados não são contados, pesados ou medidos, mas sim avaliados por estimativa ou por conhecimento do local onde os mesmos se encontram (exemplo: Venda da produção de um pomar)

Prazo e local de entregaÉ definido ainda na fase da Encomenda, a forma em que irá ser entregue a mercadoria, a data e o local da entrega.

FormaQuanto a forma, a entrega é feita em diferentes datas preestabelecidas, realizando-se do seguinte modo:

Entrega Única - A entrega é efectuada de uma só vez;Entrega fraccionada - A entrega será efectuada em duas ou

mais parcelas na data e local a estabelecer pelas partes.

DataQuanto a data de entrega, consideram-se as seguintes modalidades:

Entrega imediata - Caso o comprador receba a mercadoria no momento da sua encomenda.Entrega a pronto - O comprador recebe a mercadoria nos 15 dias seguintes à sua encomenda.

Entrega a prazo - A mercadoria é a entrega dentro de um prazo estipulado no contrato, sempre superior a 15 dias.

LocalNo que diz respeito ao local de entrega, são utilizadas as modalidades que a seguir se apresentam consoante se considere o comercio a retalho ou o comercio por grosso.

No comércio a retalho consideram-se os seguintes locais:

Domicilio do vendedor - O comprador é responsável a partir do momento da compra, pois a entrega faz-se no local da venda da mercadoria.

Domicilio do comprador - O vendedor é o responsável a partir do momento da compra das mercadorias, pois efectuara a entrega na loja do comprador.


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No comércio por grosso, os locais de entrega são os seguintes:

Armazém do Vendedor - o comprador é o responsável pelo transporte e despesas a ele inerentes.

Armazém do comprador - Toadas as despesas de frete e seguro são de responsabilidade do vendedor.

Condições de pagamentoÉ também na fase da encomenda que se definem as condições de pagamento, nomeadamente preço, local e moeda de pagamento

Documentos da fase de Encomenda

Na fase da encomenda o comprador comunica ao vendedor a quantidade, qualidade e preço das mercadorias que pretende adquirir e combina as condições de pagamento e entrega.

Para isso, faz uma nota de encomenda:


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A nota de encomenda, além do número, da data, das identificações e assinatura do comprador, tem que especificar a quantidade e a qualidade da mercadoria pretendida e, desde logo, definir as condições de entrega e pagamento.

É preenchida em duplicado, sendo o original para o vendedor e o duplicado para o comprador.

Outros documentos existentes, também na fase da encomenda são:- Nota de Venda- Ordem de compra- Requisição (ver espécime abaixo)


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A RETER:

A requisição é um documento idêntico à nota de encomenda e normalmente utilizado pelo comércio a retalho. Serve para o comprador poder levar os artigos de imediato, do estabelecimento do vendedor.A requisição deve conter os mesmos elementos da nota de encomenda. E a par da nota de encomenda, também deve ser preenchida em duplicado sendo o original entregue ao vendedor e o duplicado fica com o comprador.

Quando encomendar dever ter atenção a:


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Quantidade de mercadoria

Qualidade da mercadoria

Prazo e local de entrega

Condições de pagamento

Caso práticoEm 17 de Maio de 2010 o chefe do restaurante “Come-se bem, Lda” pediu ao empregado de mesa para ir à padaria e trazer imediatamente 300 pães e 50 broas. O empregado de mesa acedeu ao pedido do chefe, mas para isso precisa da requisição para a padaria “Bom Pão, Lda”.Assim, o chefe emitiu a requisição com os seguintes elementos:Requisição nº 157Entrega – loja do vendedorPagamento – a pronto-pagamentoPreço de mercadoria – 0,10€/pão e 1,90€/broa

1 - Preenche o documento em questão de acordo com os dados que se seguem:

Come-se Bem - Sociedade Alimentar, Lda.Rua do Norte, nº 1003700-245 S. João da MadeiraTel. 256 015 678Contribuinte nº 505 164 723Capital Social: EUR 7 500

Bom Pão – Sociedade Panificadora de SJM, Lda.Rua do Sampaio, nº 203700-312 S. João da MadeiraTel. 256 068 219Contribuinte nº 500 716 343Capital Social: EUR 15 000

2 – Qual a natureza do contrato de compra e venda em questão?

3 – Que aspectos devem constar numa proposta de compra?


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EntregaNa fase da entrega o vendedor executa a nota de encomenda e envia a mercadoria para o comprador, tornando-se obrigatório o conhecimento da forma, data e local de entrega. Se tudo isto estiver conforme à nota de encomenda, a mercadoria é recepcionada. Se se está a falar de mercadoria que poderá demorar bastante tempo a conferir, normalmente os artigos são recepcionados mas com a reserva de sujeitos a conferência.

Quando mercadoria se encontra em trânsito, isto é, que se encontra a percorrer a viagem entre o domicílio do vendedor (origem) e o domicílio do comprador (destino), deve viajar sempre acompanhada de documentação, para se saber o que é que é transportado, quanto é que é transportado, a quem pertence a mercadoria e a quem se destina.

Documentos da fase de EntregaA documentação que acompanha a mercadoria na viagem entre a origem e o destino está definida e resume-se a:

- Guia de transporte;- Guia de remessa;- Talão de recepção.

Excepcionalmente, pode circular a mercadoria acompanhada por outros documentos específicos de fases posteriores, como são o caso da factura ou Venda a dinheiro.

Mas, debrucemo-nos por agora, nos documentos próprios da fase de entrega.

Guia de remessaAntónio Plaza Setembro 2010

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Tem que conter, além das identificações do vendedor e do comprador, data e número, valores da mercadoria e do IVA, a designação e as quantidades dos bens e seus códigos, local de carga, data e hora do início do transporte e ainda a tipografia onde foi impresso o documento.

Serve para o comprador proceder à conferência dos artigos recebidos.

É emitida em triplicado. O original vai para o cliente, o duplicado segue com a mercadoria e destina-se a uma eventual fiscalização durante o transporte, e o triplicado fica com o vendedor.


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O talão destacável – Talão de recepção – é devolvido ao vendedor devidamente assinado pelo comprador e serve de prova da recepção da encomenda.

Nos casos em que não há talão de recepção, é preenchida em quadruplicado, fazendo esta a função do talão de recepção. É assinada pelo comprador após a recepção da mercadoria e devolvida ao vendedor.

Guia de Transporte

A Guia de transporte, quando emitida pelo vendedor, tem exactamente as mesmas características da Guia de Remessa.

Existem outros documentos específicos do transporte, sendo esses preenchidos pelas próprias companhias que procedem ao transporte, são o caso do “Bill of Loading” (caso do transporte marítimo), “Air Way Bill” (no caso transporte aéreo), CMR/TIR 2 (no caso de transporte rodoviário) e o “CIM” no caso do transporte ferroviário.

2 CMR, são as iniciais de Cargo Movement Requirement que em português significa Requisito de movimentação de carga


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A RETER:

Caso práticoConsidere os factos abaixo indicados:

1º - No dia 7 de Setembro p.p. a Lazer, Lda. encomendou à Sovideo, Lda., através da nota de encomenda nº 1403, um videohall nas seguintes condições:Entrega – Loja do compradorPagamento – a 90 diasPreço de catálogo – 6.000,00€

2º - No dia 13 de Setembro, a Sovideo, Lda. enviou o videohall no valor de 6.000,00€, com o código de artigo nº 3002, acompanhado da guia de remessa nº 4156. A mercadoria foi carregada para expedição no armazém do vendedor pelas 10 horas

a) Como se denominam as fases do contrato de compra e venda em que ocorreram os factos acima descritos?

b) Caracteriza cada uma dessas fases.c) Preenche os documentos referidos de acordo com os

dados que se seguem e diz quem os emitiu.


A mercadoria em trânsito deve sempre ser acompanhada por

documentos próprios para o efeito..

A Guia de remessa deve ir em duplicado, que se destina a uma

eventual fiscalização durante o transporte

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Dados das empresas intervenientes:Lazer – Sociedade de Tempos Livres, Lda.Rua do Norte, nº 1002800-258 AlmadaTel. 212 755 678Contribuinte: 500 164 723Capital social: 7.500,00€

Sovideo – Sociedade Produtora de Vídeo, Lda.Rua de Sampaio, nº 321800-132 LisboaTel. 217 768 219Contribuinte: 500 716 343Capital social: 50.000,00€

LiquidaçãoNa fase liquidação, o vendedor procede ao cálculo do valor a pagar pela mercadoria, de modo a informar o comprador.

O vendedor indica então, ao comprador o montante da transacção em dívida, explicitando concretamente o valor:

- das mercadorias;- dos descontos e abatimentos concedidos;- das despesas efectuadas por conta do comprador;- do IVA.

A fixação do preço representa um dado importante para a conclusão de qualquer negócio, nomeadamente de uma compra e venda. Por norma, o preço é fixado de comum acordo entre o vendedor e o comprador, embora isso nem sempre se verifique.

Na fixação dos preços deve fazer-se a identificação da moeda e a quantidade de moeda.

Preço Identificação da moeda (espécie de moeda) Quantificação de moeda


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No que respeita à moeda a utilizar, são de referir as seguintes modalidades, consoante se trate de comércio interno ou externo:

- No comércio interno, a escolha recai sobre a moeda do país de origem dos contraentes.

- No comércio externo/internacional, a escolha está condicionada pelas seguintes situações:

Moeda de um dos países participantes na compra e venda, escolhendo-se, em geral, a mais estável;

Moeda de um terceiro pais, sendo escolhida uma que goze de estabilidade de cotação;

Moeda comum, que é utilizada entre os Estados aderentes, como é o caso do Euro na união monetária europeia.

Relativamente à quantidade de moeda, a fixação do preço far-se-á tendo em consideração os seguintes aspectos:

Preços acordados - O preço resulta da negociação entre o vendedor e o comprador.

Preços fixos - O preço é determinado pelo vendedor, sem admitir qualquer possibilidade de redução.

Preços tabelados - O preço é fixado em tabelas, oficialmente aprovadas e que não permitem ao comerciante qualquer alteração, sob risco de ficar sujeito a graves penalidades. É corrente nos produtos de primeira necessidade.

Preços correntes - O preço é fixado pelo vendedor, conforme as condições de mercado, passíveis de redução.Preços de concurso público - As entidades que pretendem comprar ou vender anunciam, por escrito, o que pretendem, indicando as condições da sua realização. Os interessados fornecem, por escrito, os preços. O concorrente que oferecer a melhor proposta3 será preferido. Este tipo de preços é utilizado nas grandes aquisições do Estado ou de grandes empresas.

Preços de leilão ou hasta pública – A fixação do preço corresponde ao maior preço oferecido pelos interessados na

3 Esta proposta deve ter o preço mais baixo em idênticas condições de fornecimentoAntónio Plaza Setembro 2010

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aquisição. É fixado um preço base de licitação, a partir do qual se fazem sucessivas ofertas.

Preços de lota – Os preços de lota são idênticos aos preços de leilão. Aqui, o vendedor anuncia, em voz alta, que vende um certo produto a um dado preço e, caso não surjam interessados, ele próprio vai baixando sucessivamente esse preço, até que alguém declare que aceita comprar mercadoria a esse valor: é o valor mais alto da escala dos preços propostos pelo vendedor que encontra quem esteja disposto a pagá-lo. É utilizado, geralmente, na venda de peixe por grosso.

Preços de bolsa de cotação – O preço depende das condições de mercado ou das operações que foram realizadas na Bolsa para produtos de determinada natureza, tais como: acções, obrigações e outros títulos, mercadorias, entre outros.Estas transacções são efectuadas por intermédio de corretores, que se encarregam de comprar e vender títulos por conta de terceiros.

Ainda no que diz respeito à quantidade de moeda, muitas vezes são concedidos ou obtidos alguns benefícios que se traduzem em descontos (redução de preços). Esta pratica tem por objectivo:

Aumentar o volume de vendas através da captação de novos clientes;

Compensar os seus maiores e melhores clientes.

As reduções de preços denominam-se descontos e estes são classificados em descontas financeiros ou descontos comercias.

Descontos financeiros - directamente ligados ao prazo de pagamento

Descontos de pronto pagamento (p.p.) - Quando o comprador efectua o pagamento no acto de entrega das mercadorias ou no prazo máximo de oito dias.Desconto de antecipação de pagamento(a.p.) - Concedido ao cliente, sempre que este efectua o pagamento antes do prazo acordado com o vendedor.

Descontos comerciais - descontos relacionados directamente com o produto e não com a forma de pagamento.


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Bom peso - Quantidades de mercadoria fornecida pelo vendedor, sem valor, para compensar perdas normais.Bónus - Abatimento especial, que compensa falta de qualidade das mercadorias fornecidas, atraso na entrega ou ainda como prémio ao cliente que ultrapasse um certo limite de compras.Rappel - Desconto especial concedido sobre a totalidade das compras efectuadas quando ultrapassam um determinado montante.Desconto de revenda - Desconto especial concedido aos revendedores para conseguirem margens de lucro mais elevadas.

Os descontos serão efectuados após a aplicação da margem comercial, que se traduz numa percentagem que vai incidir sobre o preço de aquisição dos produtos.

Documentos da fase de LiquidaçãoNa fase da liquidação é quando o vendedor indica ao cliente o valor a pagar. Para isso, emite a FACTURA que é o documento mais importante do contrato de compra e venda. A par com o documento Vendas a dinheiro, são os comprovativos oficiais da compra, sendo que apenas um é emitido em cada compra e venda.


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A Factura terá que ser emitida até ao 5º dia útil, após a realização da operação, por isso pode ou não acompanhar a mercadoria.

É preenchida em duplicado, sendo o original para o comprador e o duplicado para o vendedor.

Quando a factura, acompanha a mercadoria, deverá ser preenchida em triplicado para que a outra cópia, enviada ao comprador, seja assinada e devolvida após a recepção da mercadoria. Neste caso não é necessário emitir guia de remessa.


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A Factura, a exemplo dos demais documentos, tem que ter numeração sequencial, data de emissão, o nº de contribuinte e identificação detalhada dos dois intervenientes.

Além disso, tem que descrever as mercadorias em qualidade e quantidade detalhada por códigos de produto, o seu valor unitário e total, indicar a taxa de IVA a que cada produto está sujeito, o IVA total da factura, os eventuais descontos e despesas e o total da factura.

Tem ainda que conter a assinatura4 do vendedor, referir a data em que a mercadoria foi colocada à disposição do cliente e fazer referência à guia de remessa que acompanhou a entrega (caso exista), quais as condições de pagamento e identificar a tipografia que a imprimiu.

A Venda a Dinheiro

4 Excepto nos casos que se refira expressamente que o documento foi processado por computador.


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A venda a dinheiro é um documento em tudo idêntico à factura, contudo tem a particularidade de ser emitido sempre que a fase da Entrega, Liquidação e Pagamento coincidem, ou seja, a entrega é efectuada contra-pagamento.

A grande diferença entre estes dois documentos reside no facto de, na Venda a Dinheiro, a condição de pagamento ser pronto pagamento e não existir Guia de remessa.

No caso de emissão de Venda a dinheiro, este documento tem eficácia legal como documento de transporte, sendo este efectuado pelo comprador.

Ainda na fase de liquidação, pode ser necessário fazer correcções à factura emitida. Estas correcções ocorrem frequentemente quando o comprador verifica que a mercadoria recebida não está conforme a sua nota de encomenda.

Neste caso, o cliente pode reclamar e devolver a mercadoria, no prazo de 8 dias a contar da data da sua recepção.

Este facto, entre outros, dá origem a correcções à factura, que são efectuadas através de Nota de Débito ou Nota de Crédito.

A Nota de Débito é o documento que corrige positivamente o valor da factura, isto é, aumenta o seu valor.

É emitida pelo vendedor quando errou um cálculo, ou por lapso não mencionou alguma despesa por conta do comprador


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As causas mais comuns para a sua emissão são:

- Despesas de transporte por conta do comprador não incluídas na factura;

- Valor das embalagens não debitado (caso exista);- Diferença para menos na factura, nos preços ou nos

cálculos;- Inclusão, na factura, de descontos indevidos.

A Nota de Crédito é o documento que rectifica negativamente o valor da factura, isto é, aumenta o seu valor.

É emitida pelo vendedor e a causa mais comum é a devolução de mercadoria.


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As causas mais comuns para a sua emissão são:

- Devolução de mercadoria pelo comprador, ou embalagens indevidamente debitadas ao cliente;

- Não inclusão na factura de descontos acordados ou inclusão por um valor inferior;

- Diferença para mais na factura, nos preços ou nos cálculos;

A Nota de Débito e a Nota de Crédito são documentos muito semelhantes quer no que respeita ao traçado do documento quer no que respeita aos elementos que devem conter.

Como todos os documentos, estas Notas têm de conter a identificação dos intervenientes, os NIF, a data e terem numeração sequencial.

Nelas tem que constar ainda a identificação da factura a que se refere a correcção e a descrição da rectificação, o valor dessa correcção, valor e taxa do IVA, o valor total da nota, a assinatura do vendedor e a identificação da tipografia que as imprimiu.

Ambas deverão ser emitidas em duplicado, ou em triplicado se houver correcções a fazer ao IVA da factura. Aliás, esta é a situação mais comum, e na qual o comprador tem que devolver a Nota devidamente assinada para o vendedor confirmar que essas correcções ao IVA foram efectuadas.


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Caso prático1 - O gerente comercial da ConsumoPC, Lda., recebeu no dia 4 de Outubro último uma encomenda de artigos de informática, do seu cliente: – Waremática, Lda.

Rua da Muralha, nº 1014900-252 ValençaTel. 251 473 624Contribuinte nº 500 222 333Capital Social: EUR 15.000

A ConsumoPC, Lda. tem sede na Rua da Buraca, nº 110, 1400-235 Lisboa. O seu NIF é o 500 816 423 e o Capital Social é de EUR 250 000.

Da encomenda constavam os seguintes artigos:

– 20 caixas de CD a 20,00€/cada– 10 caixas de papel contínuo liso a 10,00€/cada– 20 caixas de papel listado 2 vias a 27,50€/cadaOs artigos estão sujeitos a IVA à taxa normalEstes artigos têm respectivamente os códigos de fornecedor C101, P204 e P302.O pagamento deverá ser efectuado até 8 dias após a entrega das mercadorias no armazém do comprador.O vendedor concede um desconto comercial de 3%+2% à Waremática, Lda.

Pede-se que realize as seguintes tarefas:

a) Preenche a Nota de Encomenda que a Infor, S.A. recebeu.b) Preenche a Guia de Remessa que acompanhou a mercadoria 15 dias após a encomenda.c) Em que fase do contrato de compra e venda é emitida a factura? Caracteriza essa fase.d) Preenche a factura nº 1001 dentro do prazo legal.

2 - Considere que, relativamente à compra e venda descrita acima, o vendedor não devia ter concedido o desconto comercial que constava da factura.


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a) Como deve ser feita essa correcção? Diga que documento deve ser emitido, quem o deve emitir e preenche-o com o nº 101, dois dias após a data da factura.

b) Se, na mesma operação, o comprador reclamasse o desconto de 7% que afinal tinha sido o acordado, que documento seria emitido para fazer essa correcção? Quem o emitia? Com o nº 102, preenche esse documento dois dias após a data da factura. PagamentoA fase de pagamento, que termina o contrato de compra e venda, consiste na entrega pelo comprador, do valor em dívida ao vendedor.

Documento da fase de PagamentoNesta fase, o RECIBO é o documento emitido pelo vendedor para dar quitação do pagamento efectuado pelo comprador.


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Como nos outros documentos, o recibo além da identificação dos intervenientes, do número e data de emissão, tem que conter o valor em numerário e por extenso, fazer referência à transacção a que dá quitação e a assinatura do vendedor.

Formas de Pagamento

Para que o comprador possa finalizar o contrato de compra e venda, foram –lhe colocadas à disposição várias formas de pagamento, que contudo e como já vimos anteriormente, carecem sempre do acordo das partes envolvidas no contrato.

Assim, as formas mais comuns são:- Em numerário, vulgarmente chamado em dinheiro;- Por cheque;- Por Letra aceite;- Por ordem de transferência;- Débito directo.

NumerárioComo o próprio nome indica, é o pagamento efectuado em moeda de circulação corrente.

ChequeÉ um instrumento de pagamento à vista, que representa uma ordem de pagamento de uma quantia certa, que é dada pelo sacador ao sacado a seu favor ou a favor de uma terceira pessoa.

É um documento que foi normalizado, como forma de simplificar e sistematizar o tratamento do documento entre os vários bancos.

Tem algumas características – muito importantes – essenciais para que possa ter eficácia jurídica e possa assim, produzir efeitos como cheque.

Para que o cheque tenha validade legal, nele têm que constar os seguintes elementos: a palavra “cheque”; a ordem de pagar uma quantia certa; o nome do banco que a vai pagar (sacado); o lugar do seu pagamento;


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o lugar e a data onde foi emitido; a assinatura de quem o emitiu (sacador).

À excepção do lugar do seu pagamento e do lugar onde foi emitido, todos os demais elementos tem de constar obrigatoriamente no cheque.Neste caso, considera-se ser o lugar onde o banco tem o seu estabelecimento principal.

Na falta de qualquer outro elemento, que não estas excepções, o documento não produz efeito como cheque.

Quanto à emissão, os cheques podem ser:- Nominativos – contêm o nome do beneficiário;- Ao portador – é pago a quem o apresentar;- Cruzados – só pode ser depositado, e portanto não pode ser levantado no caixa do banco.

O cheque cruzado pode ser geral, pago a qualquer banco, ou especial se entre as linhas se indicar o nome do banqueiro a que tem que ser pago. Se se indicar “para crédito em conta” só é liquidado por transferência entre contas.

O cheque pode ser transmitido por endosso, isto é, o beneficiário original transmite o seu direito a um terceiro, identificado ou não. No entanto, quando o cheque for emitido “não à ordem” a possibilidade de endosso não é permitida.

O endosso deve ser escrito no verso do próprio cheque e consiste na autorização de pagamento ao beneficiário designado – endosso completo – ou ao portador – em branco - com a assinatura e identificação (BI) do beneficiário original.Existem ainda os cheques visados que garantem ao seu beneficiário a existência de provisão. Essa garantia é dada pelo banco sacado que inscreve no cheque “visado” ou “bom para pagamento”.

Também existem os “traveller’s cheques” ou cheques de viagem que só são pagos pelos correspondentes bancários do banco emissor no estrangeiro e são pessoais e intransmissíveis.


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LetraA letra é um título de crédito á ordem, pelo qual uma pessoa – Sacador (credor) – ordena a outra – Sacado (devedor) – que lhe pague a si ou a um terceiro – tomador (beneficiário) – um certo valor, em determinada data.

Apesar de sujeita a várias formalidades a letra tem uso corrente pois é prática comum proceder-se ao desconto bancário antes da data do vencimento.O desconto bancário é então o acto em que o beneficiário recebe o valor da letra antes da data do vencimento, menos os encargos de desconto, ficando depois o sacado obrigado a pagá-la ao banco que fez o desconto, isto é, que a pagou.

Os principais intervenientes na letra são: –Sacador – pessoa que saca a letra, ou seja, o credor que dá a ordem de pagamento;–Sacado – é quem aceita a ordem de pagamento, isto é, devedor que se responsabiliza por ele;–Tomador – pessoa a quem o sacador transmite os direitos da letra (é o banco no caso do desconto);–Portador – é que apresenta a letra a pagamento. Pode ser o sacador, o tomador ou um endossado;–Endossado – é a quem o sacador ou endossante transmitiu a letra por meio de endosso.

•Os elementos que a letra deve conter, são os que se encontram em legenda à letra exemplificativa.

O aceite é o acto pelo qual o sacado se obriga a pagar a letra, ou seja, assina-a aceitando o saque. O aceite é completo quando se escreve a palavra “aceite” ou “aceito” antes da assinatura e data. Se for só a assinatura do sacado diz-se que é um aceite incompleto.O endosso é semelhante ao do cheque, completo ou em branco, consoante tenha ou não o nome do endossado (beneficiário)

O sacado, se na data do vencimento não a puder pagar, pode proceder à reforma da letra, ou seja, à sua substituição total ou parcial, por outra de valor respectivamente equivalente ou inferior (se pagar uma parte), mas a vencer em data posterior, e se o sacador concordar com a reforma.


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Ordem de transferênciaConsiste numa ordem de execução de transferência de uma quantia certa de uma conta à ordem titulada pelo ordenante para outra conta à ordem, em nome do beneficiário. Essa transferência pode ser realizada para o mesmo banco – intra bancária – ou para outro banco diferente, a que se chama interbancária, ou para uma instituição de crédito noutro país – TEI (Transferência para o Exterior Interbancária) .

Débito directoEsta é a modalidade mais recente. Resulta de uma autorização expressa para que o banco pague as facturas apresentadas por uma determinada pessoa ou entidade.É um método bastante utilizado para pagamento de facturas periódicas, com é o caso da água, luz. Telefone, prestação de algum crédito a pagar por outra instituição bancária.


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1. O contrato compra e venda1.1. Noção1.2. Efeitos2. Fases do contrato e documentação comercial2.1. Encomenda2.1.1. Noção2.1.2. Selecção dos produtos2.1.3. Documentos2.1.4. Caso prático2.2. Entrega2.2.1. Noção2.2.2. Época de entrega2.2.3. Local de entrega2.2.4. Termos comerciais mais usados (Incoterms)2.2.5. Documentos2.2.6. Caso prático2.3. Liquidação2.3.1. Preço2.3.2. Descontos e abatimentos2.3.3. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)2.3.4. Reclamação e devolução2.3.5. Documentos2.3.6. Caso prático2.4. Pagamento2.4.1. Noção2.4.2. Formas de pagamento2.4.3. Documentos2.4.4. Caso prático3. Preenchimento de uma cadeia documental manualmente3.1. Caso prático


manual - doc comerc contrato compra e venda

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