manual de apuraÇÃo e demonstraÇÃo do imposto de

MANUAL DE APURAÇÃO E DEMONSTRAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NO MERCADO DE RENDA VARIÁVEL PARA PESSOA FÍSICA

Tributação no Mercado de Renda Variável

São Paulo, 05 de janeiro de 2015

TRIBUTAÇÃO NO MERCADO DE RENDA VÁRIAVEL

Prezado (a) Investidor (a), Este manual foi elaborado a partir da experiência de nossa equipe nos 48 anos de existência da Bradesco Corretora, sempre presente em todas as modalidades de negociações realizadas em Bolsa de Valores. O objetivo é orientar nossos clientes quanto aos aspectos técnicos de apuração e demonstração do Imposto de Renda no Mercado de Renda Variável para as Pessoas Físicas, visto, a história do mercado financeiro sobre operações de renda variável ter sofrido modificações a partir de 01 de janeiro de 2005, quando foi sancionada a Lei 11.033 de 22 de dezembro de 2004. Desse dia em diante as Instituições Intermediadoras que passaram a receber (diretamente) as ordens dos clientes sobre operações de renda variável realizadas no mercado bolsa, tiveram que informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil, por meio do Imposto de Renda Retido na Fonte, os clientes que investiram em bolsa de valores, seguindo a legislação vigente. Em contrapartida o investidor (cliente/ contribuinte) que auferir ganhos líquidos em operações realizadas em bolsa de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas, inclusive day trade, deverá recolher aos cofres públicos o imposto devido, deduzindo o imposto de renda retido na fonte. É de extrema importância ressaltar que a orientação contida no manual, é apenas uma sugestão, cabendo toda a responsabilidade pela apuração do IR devido sobre as operações e declarações ao próprio contribuinte, assim os clientes deverão validar as sugestões contidas nesse manual juntamente com seus contadores/ tributaristas, ou demais pessoas que entenderem necessárias. Esperamos assim que o material lhe seja de grande valia e sirva para maximizar ganhos em seus investimentos. Equipe Fiscal e Tributária Setor de Operações Financeiras


Indice Introdução 5 Perguntas e Respostas 6 Tributação no Mercado de Renda Variável 11 Operações comum 11 Mercado á vista 11 Resumo 11 Exemplo prático 14 Nota de corretagem 14 Planilha 17 Apuração do imposto de renda 19 Mercado de opções 20 Resumo 20 Exemplo prático 24 Nota de corretagem 24 Planilha 26 Apuração do imposto de renda 28 Mercado a termo 29 Resumo 29 Exemplo prático 32 Nota de corretagem 32 Planilha 37 Apuração do imposto de renda 42 Mercado futuro 46 Resumo 46 Exemplo prático 48 Nota de corretagem 48 Planilha 52


Apuração do imposto de renda 54 Operações day trade 55 Resumo 55 Exemplo prático 57 Nota de corretagem 57 Planilha 59 Apuração do imposto de renda 61 Fundos de investimentos 62 Resumo 62 Exemplo prático 64 Nota de corretagem 64 Planilha 66 Apuração do imposto de renda 68 Fundos de investimentos imobiliário 69 Resumo 69 Exemplo prático 71 Nota de corretagem 71 Planilha 73 Apuração do imposto de renda 75 Obrigação Principal e Acessória 76 Preenchimento da DARF 76 Preenchimento da DIRPF 80 Informativo mensal 81 Declaração do imposto de renda de pessoa fisíca 84 Bens e direitos 85 Rendimentos isentos e não tributáveis 87 Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva/definitiva 91 Renda variável - operações comuns/day trade 93 Preenchimento da DGC 110


Introdução Este material foi elaborado com informações extraídas da Legislação vigente, bem como de outras fontes públicas, e submetido a análise de especialistas do Grupo Bradesco, para validar as informações compiladas, disponibilizando assim, um produto amplo que irá auxiliar os nossos clientes. Informamos que o material foi elaborado com base no programa da Receita Federal no exercício 2014, relativo ao ano base 2013. Por meio dos seguintes mecanismos: respostas as perguntas mais frequentes, resumos segregados por modalidade de mercado e exemplos práticos que demonstram todas as passagens que o cliente deve executar para atender a legislação vigente. Ressaltamos que esta Instituição Financeira não se responsabiliza pelos impostos de renda apurados sobre os ganhos líquidos e pelas informações declaradas pelo cliente, assim sugiro o aconselhamento com seu Consultor Fiscal / Contador de confiança, além da análise da Legislação Tributária e do Manual do Declarante editado pela Receita Federal do Brasil e, em caso de entendimento divergente do disposto neste Manual devem prevalecer os entendimentos / informações dos consultores / legislação tributária. Importante: A responsabilidade pelas informações constantes na Declaração de Ajuste Anual é exclusiva do Contribuinte.

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PERGUNTAS E RESPOSTAS

Tire a sua dúvida, por meio de nossas respostas, sobre as perguntas mais frequentes 1. Quem deve recolher o imposto? • Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações no mercado à vista de ações na Bolsa de Valores, cujo valor das alienações/ vendas, em cada mês, seja superior a R$ 20 mil; • Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações no mercado à vista de ouro na Bolsa de Valores, cujo valor das alienações/ vendas, em cada mês, seja superior a R$ 20 mil: • Investidores com ganhos líquidos nos mercados derivativos (Mercados de Opções, Termo e Futuro), nestes casos sem limite de isenção; • Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações de cotas de fundos de índice na Bolsa de Valores, sem limite de isenção; • Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações Day Trade na Bolsa de Valores, sem limite de isenção. A apuração e o recolhimento do Imposto de Renda, é de responsabilidade do investidor/contribuinte.


A apuração e recolhimento do imposto de renda retido na fonte à alíquota de 0,005% incidente sobre operações realizadas nos mercados à vista, de opções, termo e futuro, assim como, 1% sobre o rendimento auferido em operações Day Trade, são de responsabilidade da instituição intermediadora. 2. Qual a alíquota de imposto de renda a ser utilizada para operações de renda variável realizadas em Bolsa de Valores, Mercadorias e Futuros? A Bolsa de Valores segrega por modalidade de mercado, onde se aplicam as seguintes alíquotas: • 15%: Mercado à Vista; Mercado de Opções; Mercado a Termo; Mercado Futuro; e Fundos de Investimentos (Índice de Ações, FIP, FIA, FIEE, Clube de Ações, dentre outros). • 20%: Day Trade; e Fundos de Investimentos Imobiliário.



3. Qual o código da Receita Federal que o investidor deve informar no Darf? Pessoa Física -> 6015 IRPF GANHOS LIQUIDOS EM OPERAÇÕES EM BOLSA 4. Qual é o prazo para recolhimento do imposto de renda? O imposto deverá ser apurado mensalmente e pago até o último dia útil do mês subsequente. 5. Qual é o critério considerado pela Corretora na apuração de operações day-trade, para aplicar a alíquota de 1% quando da retenção do imposto de renda retido na fonte? Na apuração do resultado da operação de day-trade serão considerados, pela ordem, o 1º (primeiro) negócio de compra com o 1º (primeiro) de venda ou o 1º (primeiro) negócio de venda com o 1º (primeiro) de compra, sucessivamente. 6. Na transmissão de carteira de ações ao inventariante, caso essas ações não tenham sido informadas anteriormente na Declaração de Pessoa Física, como apurar o valor da aquisição? Se não for possível estabelecer seu valor de custo, dado importante para a apuração do montante a ser tributado. Neste caso, a legislação determina que seja considerado o custo zero, a menos que o juiz, na partilha, defina um outro valor.



7. Como se calcula o custo de aquisição dos ativos no mercado á vista? De acordo com o pergunta e resposta de n.º 660 descrito no programa do imposto sobre a renda da pessoa física – 2013 - SRF, o custo de aquisição é calculado pela média ponderada dos custos unitários de cada ativo. 8. Qual a data a ser utilizada pela Instituição Intermediadora para efeitos de apuração e retenção do imposto de renda na fonte? De acordo com o pergunta e resposta de n.º 691 descrito no programa do imposto sobre a renda da pessoa física – 2013 - SRF, a data de liquidação servirá como parâmetro para a retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (pela corretora) e para a contagem do prazo para recolhimento do imposto devido. 9. Qual é o tratamento dado ao valor do prêmio quando não ocorre o exercício ou o encerramento da opção? O valor de prêmio constitui ganho para o lançador e perda para o titular na data do vencimento da opção.




10. Quando do preenchimento do formulário da declaração do IRPF, em que campo deve declarar os proventos recebidos como juros sobre capital próprio e dividendos? Os Juros Sobre Capital Próprio deverão ser lançados no quadro “Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva”, com relação aos Dividendos deve ser lançados no quadro “Rendimentos Isentos e não Tributáveis”.


Tire a sua dúvida, de como calcular o imposto de renda sobre investimento no mercado de renda variável. O mercado de renda variável é segregado por modalidades, cada uma com a sua particularidade, devido esse leque de variedade é necessário conhecer um pouco da modalidade de mercado que pretende investir, para tanto disponibilizamos um resumo explicativo seguido de exemplos práticos. Operações Comuns: - Mercado à vista Resumo:



Exemplo prático: Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres públicos, precisa-se da nota de corretagem que a Instituição Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas na planilha (modelo exemplificado neste manual), para apuração do resultado, seja ele positivo ou negativo, caso positivo tributá-lo. • Nota de Corretagem: A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a disponibilizar aos seus clientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido.



• Planilha: O modelo abaixo é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita a apuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle, devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio investidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda (mesmo ativo), informações essas que são demonstradas nas notas de corretagem (páginas 15 e 16), as quais foram inseridas na planilha os valores líquidos (negócio + taxas), que possibilitou a apuração do resultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 05/2012, onde o recolhimento deve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 29/06/2012.


17

CÓD. PAPEL

P Acumulado

Custo Médio Lucro Custo Médiode Venda (Prejuízo) em R$

Pregão Liquidação N. Nota EV Quantidade Valor em R$ * em R$ ** em R$ *** Ações Valor em R$ Unitária29/12/2011 3/1/2012 970.088 C 300 8.925,00 - - 300 8.925,00 29,7500

2/1/2012 5/1/2012 15.700 C 1.000 27.750,00 - - 1.300 36.675,00 28,2115

8/5/2012 11/5/2012 170.017 V 726 21.293,22 20.481,58 811,64 574 16.193,42 28,2115

SALDO 574 16.193,42 28,2115

EMPRESA

PQO - PN

* Os valores descritos são líquidos (negócio + taxas).

** O custo médio de venda foi calculado da seguinte forma: soma das compras (8.925,00 + 27.750,00) / soma das quantidades (300 + 1000) x a quantidade da venda (726) = 20.481,58.

*** O lucro é a diferença da venda (21.293,22) - o valor do custo médio de venda (20.481,58) = 811,64.

Planilha - Ano Calendário 2012

Código dos Eventos

C - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA

V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA

E - ESTORNO B - BONIFICAÇÃO T - TRANSPORTE

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Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplo dessa modalidade de mercado, não ficando disponível ao acesso dos clientes; e 2. o exemplo foi validado pelos Gestores das Mesas de Operações Alta Renda e de BM&F.


18

CÓD. PAPEL Quantidade Valor em R$

P 574 16.193,42

Posição em Carteira de Ações - Mercado à vistaPAPEL

PQO - PN

R$ 36.675,00 R$ 21.293,22 R$ 811,64 R$ - R$ 811,64 RESULTADO

ResumoComprasVendasLucrosPrejuízos

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• Apuração do Imposto de Renda: A apuração do imposto de renda é calculado com base no resultado do mês, como demonstrado abaixo:


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FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO (A) 811,64

COMPENSAÇÃODE PERDAS

BASE DE CÁLCULO RESULTADO (A) - (B) 811,64

ALÍQUOTA 15 % - IMPOSTO DE RENDA 121,74

DEDUÇÃO OU IRRF (ALÍQUOTA DE 0,005%)COMPENSAÇÃO BASE R$ 21.428,55

DO IRRF (ALIENAÇÃO / VENDA)

IMPOSTO DERENDA

CÓDIGO DARECEITA FEDERAL

RESULTADO NEGATIVO (B)

À RECOLHER

6015

-

(1,07)

120,67

DARF

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- Mercado de opções Resumo:




21

custo de aquisição do ativo objeto do exercício.

Base Legal: IN SRF nº 1.022/2010, Art. 49, inciso II, alinea "b"

2.3. Títular de opção de venda Pela diferença positiva entre o preço de exercício da opção e o valor da compra à vista do ativo,acrescido do valor do prêmio.

Base Legal: IN SRF nº 1.022/2010, Art. 49, inciso II, alinea "c"

2.4. Lançador da opção de venda Pela diferença positiva entre o preço de venda à vista do ativo na data do exercício da opção,acrescido do valor do prêmio, e o preço de exercício da opção.

Base Legal: IN SRF nº 1.022/2010, Art. 49, inciso II, alinea "d"

3. Observações3.1. Não ocorrendo a venda à vista do ativo na data do exercício da opção, o ativo terá como custode aquisição o preço de exercício da opção, acrescido ou deduzido do valor do prêmio, no caso detítular de opção de compra e lançador da opção de venda, respectivamente.

Base Legal: IN SRF nº 1.022/2010, Art. 49, § 1º

3.2. Para efeito de apuração do ganho líquido, o custo de aquisição dos ativos negociados nos

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Exemplo prático: Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres públicos, precisa-se da nota de corretagem que a Instituição Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas na planilha (modelo exemplificado neste manual), para apuração do resultado, seja ele positivo ou negativo, caso positivo tributá-lo. • Nota de Corretagem: A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a emitir aos seus clientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido



• Planilha: O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita a apuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle, devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio investidor/ contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda (mesmo ativo), informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 25), porém para calcularmos o imposto de renda é necessário saber se a opção foi exercida, não foi exercida ou foi revertida por meio de uma operação oposta. Como o vencimento das opções ocorre no mês 06/2012, deve se apurar o resultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 06/2012, onde o recolhimento deve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 31/07/2012.


Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplo dessa modalidade de mercado, não ficando disponível ao acesso dos clientes. 2. o exemplo foi validado pelos Gestores das Mesas de Operações Alta Renda e de BM&F.



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Nº NOTA SEQ. PONTA SITUAÇÃO TIPO DE MERCADO COMPROMISSO ESP DO TÍT QTD VR OPER / AJUS TX LIQ EMOL CORR VR OPER LIQ

1 LANÇADOR VENDEDOR OPÇÃO DE COMPRA (CALL) OBRIGAÇÃO BXPTO14 70.000 36.400,00 (10,01) (13,46) (207,21) 36.144,03 2 TÍTULAR COMPRADOR OPÇÃO DE COMPRA (CALL) DIREITO VXPTO41 1.000 (1.030,00) (0,28) (0,38) (1,55) (1.032,92) 3 LANÇADOR VENDEDOR OPÇÃO DE VENDA (PUT) OBRIGAÇÃO PXPTO23 26.000 1.300,00 (0,35) (0,48) (21,99) 1.276,28

27.300 (10.374,00) (2,95) (3,97) (20,25) 22.700 (9.307,00) (2,46) (3,31) (16,84)

TOTAL -> 16.989,00 (16,05) (21,60) (267,84) 16.642,94

HOUVE COMPOSIÇÃO LUCROEXERCÍCIO EXERCÍCIO (Strike) DIA DO EXERCÍCIO DO OU SIT.SIM / NÃO ( A ) ( B ) ( C ) ( D ) RESULTADO PREJUÍZO C/V

SIM 1 11,97 12,01 70.000 36.144,03 ((A-B)*C)+D 33.344,03 LUCRO V LANÇADORSIM 2 40,02 41,77 1.000 (1.032,92) ((B-A)*C)+D 717,08 LUCRO C TÍTULARNÃO 3 21,87 22,08 26.000 1.276,28 ( D ) 1.276,28 LUCRO V LANÇADOR

SIM/ NÃO 4 21,65 21,65 50.000 (19.744,45) ((B-A)*C)+D (19.744,45) PREJUÍZO C TÍTULAR

16.642,94 <-TOTAL -> 15.592,94 Observação: SEQ.

1234

Composição da Nota de CorretagemTX REG

170018

(25,29) (0,71) (0,90)

4 TÍTULAR COMPRADOR OPÇÃO DE VENDA (PUT) DIREITO BXPTO25 (7,46) (19.744,45) (6,21)

(40,57)

Apuração do Resultado

SEQ.PREÇO QUANTIDADE PRÊMIO RESULTADO

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARESESPECIFICAÇÃO TIPO DE MERCADO PONTA

DO TÍTULO

BXPTO14 OPÇÃO DE COMPRA (CALL)VXPTO41 OPÇÃO DE COMPRA (CALL)

Neste exemplo não houve o exercício, por esse motivo não teve nota de corretagem; eNeste exemplo depende da estratégia do cliente, de exercer ou não exercer.

PXPTO23 OPÇÃO DE VENDA (PUT)BXPTO25 OPÇÃO DE VENDA (PUT)

Neste exemplo houve o exercício, onde foi entregue as 70.000 ações ao títular por meio da nota de corretagem, essa que não demonstramos;Neste exemplo houve o exercício, onde recebemos as 1.000 ações do lançador e simulamos a venda no custo unitário de R$ 41,77;

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28

FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO (A) 35.337,39


BASE DE CÁLCULO RESULTADO (A) - (B) 15.592,94

ALÍQUOTA 15 % - IMPOSTO DE RENDA 2.338,94

DEDUÇÃO OU IRRF (ALÍQUOTA DE 0,005%)COMPENSAÇÃO BASE R$ 16.989,00 / IRRF R$ 0,85

DO IRRF (SOMA ALGÉBRICA DOS PRÊMIOS)

IMPOSTO DERENDA


RESULTADO NEGATIVO (B) (19.744,45)

-

À RECOLHER 2.338,94

6015 DARF

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TRIBUTAÇÃO NO MERCADO DE RENDA VÁRIAVEL - Mercado a termo Resumo:



• Nota de Corretagem: A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a emitir aos seus clientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido. Neste mercado o cliente pode estar em três situações: comprado, vendido a descoberto e vendido coberto.

Exemplo prático: Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres públicos, precisa-se da nota de corretagem que a Instituição Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas na planilha (modelo exemplificado neste manual), para apuração do resultado, seja ele positivo ou negativo, caso positivo tributá-lo.


- Comprador:




- Vendedor descoberto:



- Vendedor coberto – renda variável:



- Vendedor coberto – renda fixa:



• Planilha: O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita a apuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle, devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio cliente. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda, informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (páginas 33, 34, 35 e 36). Como no item acima foi segregado em três situações: comprador, vendedor descoberto e vendedor coberto.

Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplos dessa modalidade de mercado, não ficando disponível ao acesso dos clientes. 2. o exemplo foi validado pelos Gestores das Mesas de Operações Alta Renda e de BM&F.



- Comprador:

38

CÓD. PAPEL

ZPMA3T

NOTA DE TIPO

PREGÃO LIQUIDAÇÃO CORRETAGEM * MERCADO Operação Taxa - Liq Taxa - Reg Emolumentos Corretagem Liquido

18/1/2012 23/1/2012 170.010 C TERMO 30 900 13,81 - 5,33 1,93 2,38 52,35 (61,99)

18/1/2012 23/1/2012 170.010 C TERMO 30 600 13,82 - 3,55 1,28 1,59 34,24 (40,66)

26/1/2012 31/1/2012 170.011 V VISTA 1.500 13,99 20.985,00 7,63 2,71 3,47 65,59 20.905,60

Compras R$ 20.823,65Vendas R$ 20.905,60Lucros R$ 81,95Prejuízos R$ 0,00RESULTADO R$ 81,95

ZPMEMPRESA


C/VDATA Valor em R$

PREÇO/ AJUSTE

Resumo



PRAZO QUANTIDADE

Código dos Eventos


* Notas de corretagens demonstradas na página 33.

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39

CÓD. PAPEL

JPMA3T

NOTA DE TIPO

PREGÃO LIQUIDAÇÃO CORRETAGEM * MERCADO Operação Taxa - Liq Taxa - Reg Emolumentos Corretagem Liquido

2/2/2012 7/2/2012 170.012 V TERMO 30 900 14,00 - 5,33 1,93 2,38 84,35 (93,99)

2/2/2012 7/2/2012 170.012 V TERMO 30 600 13,99 - 3,55 1,28 1,59 56,24 (62,66)

23/2/2012 28/2/2012 170.013 C VISTA 1.500 13,40 20.100,00 7,63 2,71 3,47 65,59 (20.179,40)

Compras R$ 20.179,40Vendas R$ 20.837,35Lucros R$ 657,95Prejuízos R$ 0,00RESULTADO R$ 657,95



EMPRESA

JPM

DATAC/V PRAZO QUANTIDADE PREÇO/ AJUSTE

Valor em R$

Código dos EventosC - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA



Resumo

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40

CÓD. PAPEL

MPAA3T Acumulado


Pregão Liquidação N. Nota * EV Quantidade Valor em R$ ** em R$ em R$ Ações Valor em R$ Unitária12/12/2011 15/12/2011 999.350 C 300 4.459,80 - - 300 4.459,80 14,8660

9/3/2012 14/3/2012 170.014 VT 1.500 22.388,35 - - - - -

27/3/2012 30/3/2012 170.015 C 1.500 22.209,40 22.224,33 164,02 300 4.444,87 14,8162

SALDO 300 4.444,87 14,8162


MPAA3T 300 4.444,87

R$ 26.669,20 R$ 22.388,35 R$ 164,02 R$ - R$ 164,02

Compras


EMPRESA

MPA

Código dos Eventos Posição em Carteira de Ações - Mercado á vista

* Notas de corretagens demonstradas na página 35, com exceção da nota 999.350 que já estava na posição de 2011

** Os valores descritos são líquidos (negócio + taxas).

E - ESTORNO B - BONIFICAÇÃO VT - VENDA A TERMO

Resumo

C - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA PAPEL

V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA MPA

RESULTADO

VendasLucrosPrejuízos

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41

ALIQUOTA DIAS22,5% DE 001 ATÉ 18020,0% DE 181 ATÉ 36017,5% DE 361 ATÉ 72015,0% ACIMA DE 720

TABELA REGRESSIVA

CÓD. PAPEL

MPTA3T Acumulado


Pregão Liquidação N. Nota * EV Quantidade Valor em R$ ** em R$ em R$ Ações Valor em R$ Unitária7/3/2012 12/3/2012 170.001 C 1.700 24.550,60 - - 1.700 24.550,60 14,4415

9/4/2012 12/4/2012 170.016 VT 1.500 22.388,35 21.662,29 726,06 200 2.888,31 14,4416

SALDO 200 2.888,31 14,4416


MPTA3T 200 2.888,31

R$ 24.550,60 R$ 22.388,35 R$ 726,06 R$ - R$ 726,06

R$ 163,36 R$ 562,70

Prejuízos



* Notas de corretagens demonstradas na página 36, com exceção da nota 170.001 que já estava na posição.

IRRFRESULTADO LÍQUIDO


EMPRESA

MPT

RESULTADO


V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA MPT E - ESTORNO B - BONIFICAÇÃO VT - VENDA A TERMO

ResumoComprasVendasLucros

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-Comprador:

42

-Observação: A apuração do resultado está demonstrado na página 38.







IMPOSTO DERENDA


6015 DARF

RESULTADO NEGATIVO (B) -

(1,05)

À RECOLHER 11,24

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43








IMPOSTO DERENDA


6015 DARF


(1,05)

À RECOLHER 97,64

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44








IMPOSTO DERENDA


6015 DARF


(1,13)

À RECOLHER 23,47

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45


FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO 726,06

BASE DE CÁLCULO RESULTADO POSITIVO 726,06

ALÍQUOTA 22,5 % - IMPOSTO DE RENDA 163,36


IRRF

8053 DARF

À RECOLHER 163,36

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TRIBUTAÇÃO NO MERCADO DE RENDA VÁRIAVEL - Mercado futuro Resumo:



Exemplo prático: Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres públicos, precisa-se da nota de corretagem que a Instituição Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras, vendas e ajustes diários na planilha (modelo exemplificado neste manual), para apuração do resultado, seja ele positivo ou negativo, caso positivo tributá-lo. • Nota de Corretagem: A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a emitir aos seus clientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido.



• Planilha: O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita a apuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle, devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio cliente. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra, ajuste diário e venda, informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (páginas 49, 50 e 51).




53

CÓD. PAPEL

BOI V12

Pregão Liquidação N. Nota * EV Quantidade Cotação OP Ajuste do Dia Ajuste Anterior Ajuste Diário TAXAS Posição Fisica3/7/2012 4/7/2012 170.019 C 10 97,95 98,30 1.155,00 (126,27) 10

4/7/2012 5/7/2012 170.020 AJ 10 97,60 98,30 (2.310,00) - 10

5/7/2012 6/7/2012 170.021 AJ 10 97,81 97,60 693,00 - 10

6/7/2012 10/7/2012 170.022 AJ 10 98,09 97,81 924,00 - 10

10/7/2012 11/7/2012 170.023 AJ 10 98,42 98,09 1.089,00 - 10

11/7/2012 12/7/2012 170.024 V 10 98,45 98,42 99,00 (10,44) -

R$ (323.361,27) R$ 324.874,56 R$ 3.960,00 R$ (2.310,00) R$ 1.650,00

R$ (136,71) R$ 1.513,29

Soma das taxas 126,27 + 10,44 = 136,71Resultado Bruto menos as taxas 1.650,00 - 136,71 = 1.513,29

(Cotação da operação 97,95 x Arroba 330) x quantidade 10 + taxas 126,27 = 323.361,27(Cotação da operação 98,45 x Arroba 330) x quantidade 10 + taxas (10,44) = 324.874,56Soma dos ajustes diários positivos 1.155,00+693,00+924,00+1.089,00+99,00 = 3.960,00Soma dos ajustes diários negativos 2.310,00Diferença do Lucro para o Prejuízo 3.960,00 - 2.310,00 = 1.650,00

TaxasRESULTADO LIQUIDO


C - COMPRA V - VENDA AJ - AJUSTE DE POSIÇÃO

Resumo

EMPRESA

BOI GORDO BOM

Código dos Eventos

* Notas de corretagens demonstradas nas páginas 49, 50 e 51.

CompraVendaLucrosPrejuízosRESULTADO BRUTO

Memória de Cálculo

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54



DEDUÇÃO TAXAS ( C ) (136,71)

BASE DE CÁLCULO RESULTADO (A) - (B) - ( C ) 1.513,29


DEDUÇÃO OU IRRF (ALÍQUOTA DE 0,005%)COMPENSAÇÃO BASE R$ 1.650,00 IRRF R$ 0,08

DO IRRF INFERIOR A R$ 1,01

IMPOSTO DERENDA


6015 DARF

RESULTADO NEGATIVO (B) (2.310,00)

-

À RECOLHER 226,99

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Operações Day Trade: Resumo:



• Planilha: O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita a apuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle, devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio investidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda, informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 58), que possibilitou a apuração do resultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 08/2012, onde o recolhimento deve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 28/09/2012.




60

CÓD. PAPEL

X Acumulado



V 6.800 9.171,01 9.000,98 170,03 - (0,00) -

R$ 9.000,98 R$ 9.171,01 R$ 170,03 R$ - R$ 170,03

Código dos Eventos




EMPRESA

XPTO - ON

* Nota de corretagen demonstrada na página 58.


RESULTADO



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61





DEDUÇÃO OU IRRF (ALÍQUOTA DE 1%)COMPENSAÇÃO BASE R$ 170,03

DO IRRF

IMPOSTO DERENDA


6015 DARF


(1,70)

À RECOLHER 32,30

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Cotas de Fundos de Investimentos: - Fundos de Investimentos (Índice de Ações, FIP, FIA, FIEE, Clube de Ações, dentre outros) Resumo:



• Planilha: O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita a apuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle, devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio investidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda, informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 65), as quais foram demonstradas pelos valores líquidos (negócio + taxas), que possibilitou a apuração do resultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 09/2012, onde o recolhimento deve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 31/10/2012




67

CÓD. PAPEL

PYBB Acumulado



10/9/2012 13/9/2012 170.027 V 2.000 164.888,60 163.401,79 1.486,81 500 40.850,45 81,7009

- - - - -

SALDO 500 40.850,45 81,7009


PYBB 500 40.850,45

R$ 204.252,24 R$ 164.888,60 R$ 1.486,81 R$ - R$ 1.486,81


ResumoComprasVendasLucrosPrejuízosRESULTADO


V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA PYBB


EMPRESA

PYBB




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68







IMPOSTO DERENDA


6015 DARF


(8,29)

À RECOLHER 214,73

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- Fundos de Investimentos Imobiliário Resumo:



• Planilha: O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita a apuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle, devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio investidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda, informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 72), as quais foram demonstradas pelos valores líquidos (negócio + taxas), que possibilitou a apuração do resultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 10/2012, onde o recolhimento deve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 30/11/2012.




74

CÓD. PAPEL

FII XPTO Acumulado


Pregão Liquidação N. Nota * EV Quantidade Valor em R$ ** em R$ em R$ Ações Valor em R$ Unitária3/10/2012 8/10/2012 170.028 C 200 109.489,27 - - 200 109.489,27 547,4464

4/10/2012 9/10/2012 170.029 V 200 112.983,58 109.489,27 3.494,31 - - -

SALDO - - -


- -

R$ 109.489,27 R$ 112.983,58 R$ 3.494,31 R$ - R$ 3.494,31


EMPRESA

FII XPTO




RESULTADO





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75







IMPOSTO DERENDA


6015 DARF


(5,66)

À RECOLHER 693,20

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OBRIGAÇÃO PRINCIPAL E ACESSÓRIA

Tire a sua dúvida, de como preencher o DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais) pelo recolhimento do imposto de renda sobre o ganho auferido no mercado de renda variável, e demais obrigações acessória (DIRPF – Declaração do Imposto de Renda Pessoa Física / e DGC – Declaração de Ganhos de Capital). Com base nos exemplos práticos demonstrados nas páginas anteriores, iremos utilizar o DARF (obrigação principal), a DIRPF (obrigação acessória) e a DGC (obrigação acessória). Observação: As obrigações utilizadas neste manual, tem como base a versão disponibilizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil no ano exercício de 2014, relativo ao ano calendário 2013. Preenchimento do Documento de Arrecadação de Receitas Federais - DARF O recolhimento do imposto de renda apurado sobre o ganho líquido auferido no mercado de renda variável, deve ser efetuado por meio de DARF. O cliente pode encontrar o citado formulário na Internet Banking do Banco Bradesco S.A. no Agendamento/ Tributos ou Pagamentos/ Tributos, em papelarias especializadas ou fazer download do programa SICALC, no site da Receita Federal do Brasil via internet, lembrando que a instalação deste programa deve ser atualizada mensalmente, pois o mesmo calcula multa e juros, caso o contribuinte/ investidor tenha se equivocado no vencimento do documento, e necessite atualizar o valor. As instruções na tabela abaixo, se relaciona numericamente com o formulário.



77

No quadro abaixo está detalhado cada campo do formulário DARF, identificando a forma de preenchimento.

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Preenchimento da Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física - DIRPF Para inserir as informações pertinentes as operações de renda variável na DIRPF, é necessário ter os seguintes documentos: • Nota de corretagem; • Planilha com o Custo Médio; • Controle de Apuração; e • Informe de rendimento de proventos. Observação:

Para facilitar o preenchimento, o cliente pode solicitar a Bradesco S.A. Corretora de Títulos e Valores Mobiliários os seguintes documentos complementares: • Informativo mensal dos valores da base de cálculo e do imposto de renda retido na fonte nas operações de alienações realizadas no mercado à vista em bolsa de valores; e • Informativo mensal dos valores da base de cálculo e de retenção de imposto de renda retido na fonte nas operações day trade.



• Informativo mensal


1. IDENTIFICAÇÃO DO CLIENTE NOME / RAZÃO SOCIAL CPF / CNPJ

ENDEREÇO

2. INFORMAÇÕES SOBRE O IMPOSTO RETIDO NA FONTEBASE DE CÁLCULO IMPOSTO RETIDO

(R$) (R$)

01 5557 20.985,00 1,05

02 5557 20.994,00 1,05

03 5557 22.545,00 1,13

04 5557 - -

05 5557 21.428,55 1,07

06 5557 - -

07 5557 - -

08 5557 - -

09 5557 165.800,00 8,29

10 5557 113.200,00 5,66

11 5557 - -

12 5557 - -

TOTAL 364.952,55 18,25

3. OUTRAS INFORMAÇÕES

4. RESPONSÁVEL PELAS INFORMAÇÕES DEPARTAMENTO TELEFONE

BRADESCO S/A CORRETORA DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

Mercado à Vista - Alienação sobre operações em bolsas e assemelhados

CEP: 01310-917 - São Paulo - SP EM BOLSA DE VALORES - ANO CALENDÁRIO - 2012






JULIA V. Z. P. M.

RUA ITAPEVA, 782 - 4º ANDAR - ANEXO - BELA VISTA - SÃO PAULO - SP - CEP: 01332-000

Lei 11.033 - 21/12/2004 - art. 2º, § 1º, IV - ALIQUOTA DE 0,005% SOBRE ALIENAÇÃO EM OPERAÇÕES REALIZADAS EM BOLSAS .



BRADESCO S.A. C.T.V.M. INFORMATIVO MENSAL DOS VALORES DA BASE DE CALCULO E 61.855.045/0001-32 DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE NAS

170.170.170-00

Av.Paulista, 1450 - 7º andar -Bela Vista OPERAÇÕES DE ALIENAÇÕES REALIZADAS NO MERCADO À VISTA

(0xx11) 2178-5336

MÊS CÓDIGO DE RETENÇÃO

DESCRIÇÃO





IN 698 - 20/12/2006 - ART. 2º, § 2º, III - DISPENSADA A ENTREGA DO INFORME DE RENDIMENTOS FINANCEIROS, PARA ESSAS OPERAÇÕES



1. IDENTIFICAÇÃO DO CLIENTE NOME / RAZÃO SOCIAL CPF / CNPJ

ENDEREÇO

2. INFORMAÇÕES SOBRE O IMPOSTO RETIDO NA FONTEBASE DE CÁLCULO IMPOSTO RETIDO

(R$) (R$)

01 8468 - -

02 8468 - -

03 8468 - -

04 8468 - -

05 8468 - -

06 8468 - -

07 8468 - -

08 8468 170,03 1,70

09 8468 - -

10 8468 - -

11 8468 - -

12 8468 - -

TOTAL 170,03 1,70

3. OUTRAS INFORMAÇÕES

4. RESPONSÁVEL PELAS INFORMAÇÕES DEPARTAMENTO TELEFONE

BRADESCO S/A CORRETORA DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

CEP: 01310-917 - São Paulo - SP ANO CALENDÁRIO - 2012

Day Trade - Ganhos líquidos em operações em bolsas e assemelhados


JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4º ANDAR - ANEXO - BELA VISTA - SÃO PAULO - SP - CEP: 01332-000

IN 698 - 20/12/2006 - ART. 2º, § 2º, III - DISPENSADA A ENTREGA DO INFORME DE RENDIMENTOS FINANCEIROS, PARA ESSAS OPERAÇÕES

IN 25 - 06/03/2001 - ART. 31 - ALIQUOTA DE 1,0% SOBRE RENDIMENTOS AUFERIDOS EM OPERAÇÕES DE DAY TRADE REALIZADAS EM BOLSAS







(0xx11) 2178-5336

MÊS CÓDIGO DE RETENÇÃO

DESCRIÇÃO





BRADESCO S.A. C.T.V.M. INFORMATIVO MENSAL DOS VALORES DA BASE DE CALCULO E DE RETENÇÃO DE IMP. DE RENDA RETIDO NA FONTE NAS

OPERAÇÕES DE DAY TRADEAv.Paulista, 1450 - 7º andar -Bela Vista61.855.045/0001-32


83

A seguir demonstraremos com base na versão disponibilizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as telas referente a Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física - exercício 2014 - ano calendário 2013, as quais apresentam as instruções necessárias para auxiliar no preenchimento de sua declaração de imposto de renda no que diz respeito ao ganho com renda variável.

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DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA FÍSICA


Clique, para preencher a declaração

Clique, para criar a

declaração

Clique, para dar continuidade na criação da

declaração

BENS E DIREITOS


Clique, para preencher as posições de

ativos do último dia

do ano

BENS E DIREITOS

Insira a posição dos

ativos do último dia do

ano


RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS


Clique



Clique

Clique para Insira os dados

Insira os dividendos


89

Insira os dados sobre os ganhos obtidos em operações em bolsa

com ações no mercado á vista que

tem a isenção de imposto limitado a

alienação de R$20.000,00 no mês.

Clique


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90

Clique

Insira os dados sobre os ganhos obtidos em operações em bolsa

com ouro no mercado á vista que tem a

isenção de imposto limitado a alienação de R$20.000,00 no

mês.


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RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA


Clique

RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA

92


Insira os dados sobre os ganhos obtidos em operações de renda

fixa.

Carregamento automático

Clique

Retornar ao Índice

RENDA VARIÁVEL – OPERAÇÕES COMUNS / DAY-TRADE


Clique, para preencher os

campos devidos


94

Insira a base de cálculo

Clique para definir a quem pertence o

imposto

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95

Insira o imposto pago via

DARF

Insira o IRRF

retido pela Corretora

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96


imposto


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97

Insira o IRRF



DARF

Retornar ao Índice


98


imposto


Retornar ao Índice


99


DARF

Insira o IRRF


Retornar ao Índice


100


imposto


Retornar ao Índice


101


DARF

Insira o IRRF


Retornar ao Índice


102


imposto


Retornar ao Índice


103


DARF

Retornar ao Índice


104


imposto


Retornar ao Índice


105


DARF

Retornar ao Índice


106


imposto Insira a base de cálculo

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107


DARF

Insira o IRRF


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108


imposto


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109


DARF

Insira o IRRF


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Preenchimento da Declaração de Ganho de Capital - DGC A declaração de ganho de capital é efetuado por intermédio do programa “Imposto de Renda Ganho de Capital”, adquirido através do site www.receita.fazenda.gov.br, e deverá ser entregue anualmente, junto com a DIRPF – Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física.

Clique

110

DECLARAÇÃO DE GANHO DE CAPITAL

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http://www.receita.fazenda.gov.br/

Insira os

dados

111

DECLARAÇÃO DE GANHO DE CAPITAL

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Aviso Legal Todas as informações foram obtidas de fontes públicas que acreditamos confiáveis e de boa fé, com base na legislação vigente até a data de 31/12/2013. Este documento foi preparado com objetivo de esclarecer possíveis dúvidas pertinentes ao Imposto de Renda no Mercado de Renda Variável.


112

manual de apuraÇÃo e demonstraÇÃo do imposto de

Documents