tributação no mercado de renda variável · manual de apuraÇÃo e demonstraÇÃo do imposto de...

MANUAL DE APURAÇÃO E DEMONSTRAÇÃO DOIMPOSTO DE RENDA NO MERCADO DE RENDAVARIÁVEL PARA PESSOA FÍSICA

Tributação no Mercado de Renda Variável

São Paulo, 05 de janeiro de 2017

TRIBUTAÇÃO NO MERCADO DE RENDA VÁRIAVEL

Prezado (a) Investidor (a),

Este manual foi elaborado a partir da experiência de nossa equipe nos 50 anos de existência da BradescoCorretora, sempre presente em todas as modalidades de negociações realizadas em Bolsa de Valores.O objetivo é orientar nossos clientes quanto aos aspectos técnicos de apuração e demonstração do Imposto deRenda no Mercado de Renda Variável para as Pessoas Físicas, visto, a história do mercado financeiro sobreoperações de renda variável ter sofrido modificações a partir de 01 de janeiro de 2005, quando foi sancionadaa Lei 11.033 de 22 de dezembro de 2004.Desse dia em diante as Instituições Intermediadoras que passaram a receber (diretamente) as ordens dosclientes sobre operações de renda variável realizadas no mercado bolsa, tiveram que informar à Secretaria daReceita Federal do Brasil, por meio do Imposto de Renda Retido na Fonte, os clientes que investiram em bolsade valores, seguindo a legislação vigente.Em contrapartida o investidor (cliente/ contribuinte) que auferir ganhos líquidos em operações realizadas embolsa de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas, inclusive day trade, deverá recolher aos cofrespúblicos o imposto devido, deduzindo o imposto de renda retido na fonte.É de extrema importância ressaltar que a orientação contida no manual, é apenas uma sugestão, cabendo todaa responsabilidade pela apuração do IR devido sobre as operações e declarações ao próprio contribuinte, assimos clientes deverão validar as sugestões contidas nesse manual juntamente com seus contadores/ tributaristas,ou demais pessoas que entenderem necessárias.Esperamos assim que o material lhe seja de grande valia e sirva para maximizar ganhos em seus investimentos.

Equipe Fiscal e TributáriaSetor de Operações Financeiras


Indice

Introdução 5Perguntas e Respostas 6Tributação no Mercado de Renda Variável 11Operações comum 11Mercado á vista 11Resumo 11Exemplo prático 14Nota de corretagem 14Planilha 17Apuração do imposto de renda 19Mercado de opções 20Resumo 20Exemplo prático 24Nota de corretagem 24Planilha 26Apuração do imposto de renda 28Mercado a termo 29Resumo 29Exemplo prático 32Nota de corretagem 32Planilha 37Apuração do imposto de renda 42Mercado futuro 46Resumo 46Exemplo prático 48Nota de corretagem 48Planilha 52


Apuração do imposto de renda 54 Operações day trade 55Resumo 55Exemplo prático 57Nota de corretagem 57Planilha 59Apuração do imposto de renda 61Fundos de investimentos 62Resumo 62Exemplo prático 64Nota de corretagem 64Planilha 66Apuração do imposto de renda 68Fundos de investimentos imobiliário 69Resumo 69Exemplo prático 71Nota de corretagem 71Planilha 73Apuração do imposto de renda 75Obrigação Principal e Acessória 76Preenchimento da DARF 76Preenchimento da DIRPF 80Informativo mensal 81Declaração do imposto de renda de pessoa fisíca 84Bens e direitos 85Rendimentos isentos e não tributáveis 87Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva/definitiva 91Renda variável - operações comuns/day trade 93Renda variável - operações de fundos de Inv. imobiliário 110Preenchimento da DGC 112


Introdução

Este material foi elaborado com informações extraídas da Legislação vigente, bem como de outras fontespúblicas, e submetido a análise de especialistas do Grupo Bradesco, para validar as informações compiladas,disponibilizando assim, um produto amplo que irá auxiliar os nossos clientes. Informamos que o material foielaborado com base no programa da Receita Federal no exercício 2016, relativo ao ano base 2015. Por meiodos seguintes mecanismos: respostas as perguntas mais frequentes, resumos segregados por modalidade demercado e exemplos práticos que demonstram todas as passagens que o cliente deve executar para atender alegislação vigente.

Ressaltamos que esta Instituição Financeira não se responsabiliza pelos impostos de renda apurados sobre osganhos líquidos e pelas informações declaradas pelo cliente, assim sugiro o aconselhamento com seu ConsultorFiscal / Contador de confiança, além da análise da Legislação Tributária e do Manual do Declarante editadopela Receita Federal do Brasil e, em caso de entendimento divergente do disposto neste Manual devemprevalecer os entendimentos / informações dos consultores / legislação tributária.

Importante: A responsabilidade pelas informações constantes na Declaração de Ajuste Anual é exclusiva doContribuinte.

5 Retornar ao Índice

PERGUNTAS E RESPOSTAS

Tire a sua dúvida, por meio de nossas respostas, sobre as perguntas mais frequentes

1. Quem deve recolher o imposto?

• Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações no mercado à vista de ações na Bolsa deValores, cujo valor das alienações/ vendas, em cada mês, seja superior a R$ 20 mil;

• Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações no mercado à vista de ouro na Bolsa deValores, cujo valor das alienações/ vendas, em cada mês, seja superior a R$ 20 mil:

• Investidores com ganhos líquidos nos mercados derivativos (Mercados de Opções, Termo e Futuro),nestes casos sem limite de isenção;

• Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações de cotas de fundos de índice na Bolsa deValores, sem limite de isenção;

• Investidores com ganhos líquidos auferidos em operações Day Trade na Bolsa de Valores, sem limitede isenção.

A apuração e o recolhimento do Imposto de Renda, é de responsabilidade do investidor/contribuinte.


A apuração e recolhimento do imposto de renda retido na fonte à alíquota de 0,005% incidente sobreoperações realizadas nos mercados à vista, de opções, termo e futuro, assim como, 1% sobre orendimento auferido em operações Day Trade, são de responsabilidade da instituição intermediadora.

2. Qual a alíquota de imposto de renda a ser utilizada para operações de renda variável realizadas em Bolsa de Valores, Mercadorias e Futuros?

A Bolsa de Valores segrega por modalidade de mercado, onde se aplicam as seguintes alíquotas:

• 15%:� Mercado à Vista;� Mercado de Opções;� Mercado a Termo;� Mercado Futuro; e� Fundos de Investimentos (Índice de Ações, FIP, FIA, FIEE, Clube de Ações, dentre outros).

• 20%:� Day Trade; e� Fundos de Investimentos Imobiliário.



3. Qual o código da Receita Federal que o investidor deve informar no Darf?

Pessoa Física -> 6015 IRPF GANHOS LIQUIDOS EM OPERAÇÕES EM BOLSA

4. Qual é o prazo para recolhimento do imposto de renda?

O imposto deverá ser apurado mensalmente e pago até o último dia útil do mêssubsequente.

5. Qual é o critério considerado pela Corretora na apuração de operações day-trade, para aplicar aalíquota de 1% quando da retenção do imposto de renda retido na fonte?

Na apuração do resultado da operação de day-trade serão considerados, pela ordem, o 1º (primeiro) negócio de compra com o 1º (primeiro) de venda ou o 1º (primeiro) negócio de venda com o 1º (primeiro) de compra, sucessivamente.

6. Na transmissão de carteira de ações ao inventariante, caso essas ações não tenham sidoinformadas anteriormente na Declaração de Pessoa Física, como apurar o valor da aquisição?

Se não for possível estabelecer seu valor de custo, dado importante para a apuração do montante a sertributado. Neste caso, a legislação determina que seja considerado o custo zero, a menos que o juiz, napartilha, defina um outro valor.



7. Como se calcula o custo de aquisição dos ativos no mercado á vista?

De acordo com o pergunta e resposta de n.º 673 descrito no programa do imposto sobre a renda dapessoa física – 2016 - SRF, o custo de aquisição é calculado pela média ponderada dos custos unitáriosde cada ativo.

8. Qual a data a ser utilizada pela Instituição Intermediadora para efeitos de apuração e retenção doimposto de renda na fonte?

De acordo com o pergunta e resposta de n.º 704 descrito no programa do imposto sobre a renda dapessoa física – 2016 - SRF, a data de liquidação servirá como parâmetro para a retenção do Impostosobre a Renda Retido na Fonte (pela corretora) e para a contagem do prazo para recolhimento doimposto devido.

9. Qual é o tratamento dado ao valor do prêmio quando não ocorre o exercício ou o encerramento daopção?

O valor de prêmio constitui ganho para o lançador e perda para o titular na data do vencimento daopção.




10. Quando do preenchimento do formulário da declaração do IRPF, em que campo deve declarar osproventos recebidos como juros sobre capital próprio e dividendos?

Os Juros Sobre Capital Próprio deverão ser lançados no quadro “Rendimentos Sujeitos à TributaçãoExclusiva”, com relação aos Dividendos deve ser lançados no quadro “Rendimentos Isentos e nãoTributáveis”.


Tire a sua dúvida, de como calcular o imposto de renda sobre investimento no mercado de rendavariável.

O mercado de renda variável é segregado por modalidades, cada uma com a sua particularidade, devidoesse leque de variedade é necessário conhecer um pouco da modalidade de mercado que pretendeinvestir, para tanto disponibilizamos um resumo explicativo seguido de exemplos práticos.

Operações Comuns:

- Mercado à vista

� Resumo:



� Exemplo prático:

Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres públicos, precisa-se da nota de corretagemque a Instituição Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas naplanilha (modelo exemplificado neste manual), para apuração do resultado, seja ele positivo ounegativo, caso positivo tributá-lo.

• Nota de Corretagem:

A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a disponibilizar aosseus clientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido.



• Planilha:

O modelo abaixo é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita aapuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle,devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprioinvestidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda (mesmoativo), informações essas que são demonstradas nas notas de corretagem (páginas 15 e 16), as quaisforam inseridas na planilha os valores líquidos (negócio + taxas), que possibilitou a apuração doresultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 05/2015, onde o recolhimentodeve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 30/06/2015.



CÓD. PAPEL

P Acumulado

Custo Médio Lucro Custo Médiode Venda (Prejuízo) em R$

Pregão Liquidação N. Nota EV Quantidade Valor em R$ * em R$ ** em R$ *** Ações Valor em R$ Unitária

29/12/2014 05/01/2015 970.088 C 300 8.925,00 - - 300 8.925,00 29,7500

02/01/2015 07/01/2015 15.700 C 1.000 27.750,00 - - 1.300 36.675,00 28,2115

08/05/2015 13/05/2015 170.017 V 726 21.293,22 20.481,58 811,64 574 16.193,42 28,2115

SALDO 574 16.193,42 28,2115

EMPRESA

PQO - PN

* Os valores descritos são líquidos (negócio + taxas).

** O custo médio de venda foi calculado da seguinte forma: soma das compras (8.925,00 + 27.750,00) / soma das quantidades (300 + 1000) x a quantidade da venda (726) = 20.481,58.

*** O lucro é a diferença da venda (21.293,22) - o valor do custo médio de venda (20.481,58) = 811,64.

Planilha - Ano Calendário

Código dos Eventos

C - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA

V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA

E - ESTORNO B - BONIFICAÇÃO T - TRANSPORTE

�Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplo dessa modalidade de mercado,não ficando disponível ao acesso dos clientes; e

2. o exemplo foi validado pelos Gestores das Mesas de Operações Alta Renda e de BM&F.


18

CÓD. PAPEL Quantidade Valor em R$

P 574 16.193,42

Posição em Carteira de Ações - Mercado à vista

PAPEL

PQO - PN

R$ 36.675,00 R$ 21.293,22 R$ 811,64 R$ - R$ 811,64 RESULTADO

Resumo

ComprasVendasLucrosPrejuízos

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• Apuração do Imposto de Renda:

A apuração do imposto de renda é calculado com base no resultado do mês, como demonstrado abaixo:


19

FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO (A) 811,64

COMPENSAÇÃO

DE PERDAS

BASE DE CÁLCULO RESULTADO (A) - (B) 811,64

ALÍQUOTA 15 % - IMPOSTO DE RENDA 121,74

DEDUÇÃO OU IRRF (ALÍQUOTA DE 0,005%)

COMPENSAÇÃO BASE R$ 21.428,55

DO IRRF (ALIENAÇÃO / VENDA)

IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA

RECEITA FEDERAL

RESULTADO NEGATIVO (B)

À RECOLHER

6015

-

(1,07)

120,67

DARF

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- Mercado de opções

� Resumo:





custo de aquisição do ativo objeto do exercício.

Base Legal: IN SRF nº 1.585/2015, Art. 60, inciso II, alinea "b"

2.3. Títular de opção de venda Pela diferença positiva entre o preço de exercício da opção e o valor da compra à vista do ativo,acrescido do valor do prêmio.

Base Legal: IN SRF nº 1.585/2015, Art. 60, inciso II, alinea "c"

2.4. Lançador da opção de venda Pela diferença positiva entre o preço de venda à vista do ativo na data do exercício da opção,acrescido do valor do prêmio, e o preço de exercício da opção.

Base Legal: IN SRF nº 1.585/2015, Art. 60, inciso II, alinea "d"

3. Observações3.1. Não ocorrendo a venda à vista do ativo na data do exercício da opção, o ativo terá como custode aquisição o preço de exercício da opção, acrescido ou deduzido do valor do prêmio, no caso detítular de opção de compra e lançador da opção de venda, respectivamente.

Base Legal: IN SRF nº 1.585/2015, Art. 60, § 1º

3.2. Para efeito de apuração do ganho líquido, o custo de aquisição dos ativos negociados nos




A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a emitir aos seusclientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido



• Planilha:

O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita aapuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle,devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio investidor/contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda (mesmo ativo),informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 25), porém para calcularmos oimposto de renda é necessário saber se a opção foi exercida, não foi exercida ou foi revertida por meiode uma operação oposta. Como o vencimento das opções ocorre no mês 06/2015, deve se apurar oresultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 06/2015, onde o recolhimentodeve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 31/07/2015.


� Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplo dessa modalidade demercado, não ficando disponível ao acesso dos clientes.




27

Nº NOTA SEQ. PONTA SITUAÇÃO TIPO DE MERCADO COMPROMISSO ESP DO TÍT QTD VR OPER / AJUS TX LIQ EMOL CORR VR OPER LIQ

1 LANÇADOR VENDEDOR OPÇÃO DE COMPRA (CALL) OBRIGAÇÃO BXPTO14 70.000 36.400,00 (10,01) (13,46) (207,21) 36.144,03 2 TÍTULAR COMPRADOR OPÇÃO DE COMPRA (CALL) DIREITO VXPTO41 1.000 (1.030,00) (0,28) (0,38) (1,55) (1.032,92) 3 LANÇADOR VENDEDOR OPÇÃO DE VENDA (PUT) OBRIGAÇÃO PXPTO23 26.000 1.300,00 (0,35) (0,48) (21,99) 1.276,28

27.300 (10.374,00) (2,95) (3,97) (20,25) 22.700 (9.307,00) (2,46) (3,31) (16,84)

TOTAL -> 16.989,00 (16,05) (21,60) (267,84) 16.642,94

HOUVE COMPOSIÇÃO LUCROEXERCÍCIO EXERCÍCIO (Strike) DIA DO EXERCÍCIO DO OU SIT.SIM / NÃO ( A ) ( B ) ( C ) ( D ) RESULTADO PREJUÍZO C/V

SIM 1 11,97 12,01 70.000 36.144,03 ((A-B)*C)+D 33.344,03 LUCRO V LANÇADOR

SIM 2 40,02 41,77 1.000 (1.032,92) ((B-A)*C)+D 717,08 LUCRO C TÍTULAR

NÃO 3 21,87 22,08 26.000 1.276,28 ( D ) 1.276,28 LUCRO V LANÇADOR

SIM/ NÃO 4 21,65 21,65 50.000 (19.744,45) ((B-A)*C)+D (19.744,45) PREJUÍZO C TÍTULAR

16.642,94 <-TOTAL -> 15.592,94 Observação: SEQ.

1234

Composição da Nota de CorretagemTX REG

170018

(25,29) (0,71) (0,90)

4 TÍTULAR COMPRADOR OPÇÃO DE VENDA (PUT) DIREITO BXPTO25(7,46)

(19.744,45) (6,21)

(40,57)

Apuração do Resultado

SEQ.PREÇO

QUANTIDADE PRÊMIORESULTADO

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARESESPECIFICAÇÃO

TIPO DE MERCADO PONTADO TÍTULO

BXPTO14 OPÇÃO DE COMPRA (CALL)

VXPTO41 OPÇÃO DE COMPRA (CALL)

Neste exemplo não houve o exercício, por esse motivo não teve nota de corretagem; eNeste exemplo depende da estratégia do cliente, de exercer ou não exercer.

PXPTO23 OPÇÃO DE VENDA (PUT)

BXPTO25 OPÇÃO DE VENDA (PUT)

Neste exemplo houve o exercício, onde foi entregue as 70.000 ações ao títular por meio da nota de corretagem, essa que não demonstramos;Neste exemplo houve o exercício, onde recebemos as 1.000 ações do lançador e simulamos a venda no custo unitário de R$ 41,77;

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28

FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO (A) 35.337,39

COMPENSAÇÃO

DE PERDAS

BASE DE CÁLCULO RESULTADO (A) - (B) 15.592,94

ALÍQUOTA 15 % - IMPOSTO DE RENDA 2.338,94


COMPENSAÇÃO BASE R$ 16.989,00 / IRRF R$ 0,85

DO IRRF (SOMA ALGÉBRICA DOS PRÊMIOS)

IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA

RECEITA FEDERAL

RESULTADO NEGATIVO (B) (19.744,45)

-

À RECOLHER 2.338,94

6015 DARF

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- Mercado a termo

� Resumo:




A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a emitir aos seusclientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido. Nestemercado o cliente pode estar em três situações: comprado, vendido a descoberto e vendido coberto.




- Comprador:




- Vendedor descoberto:



- Vendedor coberto – renda variável:



- Vendedor coberto – renda fixa:



• Planilha:

O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita aapuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle,devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio cliente. No exemplo,foram simulados alguns eventos, como: compra e venda, informações essas que são demonstradas nanota de corretagem (páginas 33, 34, 35 e 36). Como no item acima foi segregado em três situações:comprador, vendedor descoberto e vendedor coberto.

� Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplos dessa modalidade demercado, não ficando disponível ao acesso dos clientes.




- Comprador:


CÓD. PAPEL

ZPMA3T

NOTA DE TIPO

PREGÃO LIQUIDAÇÃO CORRETAGEM * MERCADOOperação Taxa - Liq Taxa - Reg Emolumentos Corretagem Liquido

19/01/2015 22/01/2015 170.010 C TERMO 30 900 13,81 - 5,33 1,93 2,38 52,35 (61,99)

19/01/2015 22/01/2015 170.010 C TERMO 30 600 13,82 - 3,55 1,28 1,59 34,24 (40,66)

26/01/2015 29/01/2015 170.011 V VISTA 1.500 13,99 20.985,00 7,63 2,71 3,47 65,59 20.905,60

Compras R$ 20.823,65Vendas R$ 20.905,60Lucros R$ 81,95Prejuízos R$ 0,00RESULTADO R$ 81,95

Resumo



PRAZO QUANTIDADE

Código dos Eventos


* Notas de corretagens demonstradas na página 33.

ZPMEMPRESA


C/VDATA Valor em R$

PREÇO/ AJUSTE




CÓD. PAPEL

JPMA3T

NOTA DE TIPO

PREGÃO LIQUIDAÇÃO CORRETAGEM * MERCADOOperação Taxa - Liq Taxa - Reg Emolumentos Corretagem Liquido

02/02/2015 05/02/2015 170.012 V TERMO 30 900 14,00 - 5,33 1,93 2,38 84,35 (93,99)

02/02/2015 05/02/2015 170.012 V TERMO 30 600 13,99 - 3,55 1,28 1,59 56,24 (62,66)

23/02/2015 26/02/2015 170.013 C VISTA 1.500 13,40 20.100,00 7,63 2,71 3,47 65,59 (20.179,40)

Compras R$ 20.179,40Vendas R$ 20.837,35Lucros R$ 657,95Prejuízos R$ 0,00RESULTADO R$ 657,95

Código dos EventosC - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA



Resumo



EMPRESA

JPM

DATAC/V PRAZO QUANTIDADE PREÇO/ AJUSTE

Valor em R$




CÓD. PAPEL

MPAA3T Acumulado


Pregão Liquidação N. Nota * EV Quantidade Valor em R$ ** em R$ em R$ Ações Valor em R$ Unitária

12/12/2014 17/12/2014 999.350 C 300 4.459,80 - - 300 4.459,80 14,8660

09/03/2015 12/03/2015 170.014 VT 1.500 22.388,35 - - - - -

26/03/2015 31/03/2015 170.015 C 1.500 22.209,40 22.224,33 164,02 300 4.444,87 14,8162

SALDO 300 4.444,87 14,8162


MPAA3T 300 4.444,87

R$ 26.669,20 R$ 22.388,35 R$ 164,02 R$ - R$ 164,02

Compras


EMPRESA

MPA

Código dos Eventos Posição em Carteira de Ações - Mercado á vista

* Notas de corretagens demonstradas na página 35, com exceção da nota 999.350 que já estava na posição de 2014

** Os valores descritos são líquidos (negócio + taxas).

E - ESTORNO B - BONIFICAÇÃO VT - VENDA A TERMO

Resumo

C - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA PAPEL

V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA MPA

RESULTADO

VendasLucrosPrejuízos



41

ALIQUOTA DIAS22,5% DE 001 ATÉ 180

20,0% DE 181 ATÉ 360

17,5% DE 361 ATÉ 72015,0% ACIMA DE 720

TABELA REGRESSIVA

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CÓD. PAPEL

MPTA3T Acumulado



12/11/2014 17/11/2014 170.001 C 1.700 24.550,60 - - 1.700 24.550,60 14,4415

09/04/2015 14/04/2015 170.016 VT 1.500 22.388,35 21.662,29 726,06 200 2.888,31 14,4416

SALDO 200 2.888,31 14,4416


MPTA3T 200 2.888,31

R$ 24.550,60 R$ 22.388,35 R$ 726,06 R$ - R$ 726,06

R$ 163,36 R$ 562,70

IRRFRESULTADO LÍQUIDO


EMPRESA

MPT

RESULTADO


V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA MPT

E - ESTORNO B - BONIFICAÇÃO VT - VENDA A TERMO

Resumo




* Notas de corretagens demonstradas na página 36, com exceção da nota 170.001 que já estava na posição.




-Comprador:

42

-Observação: A apuração do resultado está demonstrado na página 38.


COMPENSAÇÃO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA

RECEITA FEDERAL6015 DARF

RESULTADO NEGATIVO (B) -

(1,05)

À RECOLHER 11,24

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43



COMPENSAÇÃO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA



(1,05)

À RECOLHER 97,64

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44



COMPENSAÇÃO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA



(1,13)

À RECOLHER 23,47

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45


FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO 726,06

BASE DE CÁLCULO RESULTADO POSITIVO 726,06

ALÍQUOTA 22,5 % - IMPOSTO DE RENDA 163,36

CÓDIGO DA

RECEITA FEDERAL

IRRF

8053 DARF

À RECOLHER 163,36

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- Mercado futuro

� Resumo:




Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres públicos, precisa-se da nota de corretagemque a Instituição Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras, vendas e ajustesdiários na planilha (modelo exemplificado neste manual), para apuração do resultado, seja ele positivoou negativo, caso positivo tributá-lo.


A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a emitir aos seusclientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido.



• Planilha:

O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita aapuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle,devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprio cliente. No exemplo,foram simulados alguns eventos, como: compra, ajuste diário e venda, informações essas que sãodemonstradas na nota de corretagem (páginas 49, 50 e 51).






CÓD. PAPEL

BOI V12

Pregão Liquidação N. Nota * EV Quantidade Cotação OP Ajuste do Dia Ajuste Anterior Ajuste Diário TAXAS Posição Fisica

03/07/2015 06/07/2015 170.019 C 10 97,95 98,30 1.155,00 (126,27) 10

06/07/2015 07/07/2015 170.020 AJ 10 97,60 98,30 (2.310,00) - 10

08/07/2015 10/07/2015 170.021 AJ 10 97,81 97,60 693,00 - 10

13/07/2015 14/07/2015 170.022 AJ 10 98,09 97,81 924,00 - 10

15/07/2015 16/07/2015 170.023 AJ 10 98,42 98,09 1.089,00 - 10

17/07/2015 20/07/2015 170.024 V 10 98,45 98,42 99,00 (10,44) -

R$ (323.361,27)

R$ 324.874,56 R$ 3.960,00 R$ (2.310,00) R$ 1.650,00

R$ (136,71) R$ 1.513,29

TaxasRESULTADO LIQUIDO


C - COMPRA V - VENDA AJ - AJUSTE DE POSIÇÃO

Resumo

EMPRESA

BOI GORDO BOM

Código dos Eventos

* Notas de corretagens demonstradas nas páginas 49, 50 e 51.

Compra

VendaLucrosPrejuízosRESULTADO BRUTO

Memória de Cálculo

Soma das taxas 126,27 + 10,44 = 136,71

Resultado Bruto menos as taxas 1.650,00 - 136,71 = 1.513,29

(Cotação da operação 97,95 x Arroba 330) x quantidade 10 + taxas 126,27 = 323.361,27

(Cotação da operação 98,45 x Arroba 330) x quantidade 10 + taxas (10,44) = 324.874,56

Soma dos ajustes diários positivos 1.155,00+693,00+924,00+1.089,00+99,00 = 3.960,00

Soma dos ajustes diários negativos 2.310,00

Diferença do Lucro para o Prejuízo 3.960,00 - 2.310,00 = 1.650,00




54


COMPENSAÇÃO

DE PERDAS

DEDUÇÃO TAXAS ( C ) (136,71)

BASE DE CÁLCULO RESULTADO (A) - (B) - ( C ) 1.513,29



COMPENSAÇÃO BASE R$ 1.650,00 IRRF R$ 0,08

DO IRRF INFERIOR A R$ 1,01

IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA


RESULTADO NEGATIVO (B) (2.310,00)

-

À RECOLHER 226,99

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Operações Day Trade:

� Resumo:



• Planilha:

O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita aapuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle,devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprioinvestidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda,informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 58), que possibilitou aapuração do resultado que será utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 08/2015, onde orecolhimento deve ser efetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 30/09/2015.






CÓD. PAPEL

X Acumulado



07/08/2015 12/08/2015 170.025 C 6.800 9.000,98 - - 6.800 9.000,98 1,3237

V 6.800 9.171,01 9.000,98 170,03 - (0,00) -

R$ 9.000,98 R$ 9.171,01 R$ 170,03 R$ - R$ 170,03

Código dos Eventos




EMPRESA

XPTO - ON

* Nota de corretagen demonstrada na página 58.


RESULTADO


Resumo





61


COMPENSAÇÃO

DE PERDAS



DEDUÇÃO OU IRRF (ALÍQUOTA DE 1%)

COMPENSAÇÃO BASE R$ 170,03

DO IRRF

IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA



(1,70)

À RECOLHER 32,30

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Cotas de Fundos de Investimentos:

- Fundos de Investimentos (Índice de Ações, FIP, FIA, FIEE, Clube de Ações, dentre outros)� Resumo:



• Planilha:

O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita aapuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle,devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprioinvestidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda,informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 65), as quais foramdemonstradas pelos valores líquidos (negócio + taxas), que possibilitou a apuração do resultado queserá utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 09/2015, onde o recolhimento deve serefetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 30/10/2015






CÓD. PAPEL

PYBB Acumulado



03/09/2015 09/09/2015 170.026 C 2.500 204.252,24 - - 2.500 204.252,24 81,7009

10/09/2015 15/09/2015 170.027 V 2.000 164.888,60 163.401,79 1.486,81 500 40.850,45 81,7009

- - - - -

SALDO 500 40.850,45 81,7009


PYBB 500 40.850,45

R$ 204.252,24 R$ 164.888,60 R$ 1.486,81 R$ - R$ 1.486,81


Resumo

ComprasVendasLucrosPrejuízosRESULTADO


V - VENDA S - SUBSCRIÇÃO AV - ACERTO DE VENDA PYBB


EMPRESA

PYBB







68


COMPENSAÇÃO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA



(8,29)

À RECOLHER 214,73

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- Fundos de Investimentos Imobiliário

� Resumo:






A nota de corretagem é o documento, que a Instituição Intermediadora é obrigada a disponibilizar aos seus clientes, esse documento contém informações para controlar e apurar o imposto devido.



• Planilha:

O modelo utilizado é um exemplo de controle de movimentação da carteira acionária, que facilita aapuração do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu próprio controle,devido à responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do próprioinvestidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda,informações essas que são demonstradas na nota de corretagem (página 72), as quais foramdemonstradas pelos valores líquidos (negócio + taxas), que possibilitou a apuração do resultado queserá utilizado para o cálculo do imposto de renda do mês 10/2015, onde o recolhimento deve serefetuado até o último dia do mês subsequente, ou seja, até 30/11/2015.






CÓD. PAPEL

FII XPTO Acumulado



05/10/2015 08/10/2015 170.028 C 200 109.489,27 - - 200 109.489,27 547,4464

06/10/2015 09/10/2015 170.029 V 200 112.983,58 109.489,27 3.494,31 - - -

SALDO - - -


- -

R$ 109.489,27 R$ 112.983,58 R$ 3.494,31 R$ - R$ 3.494,31 RESULTADO




Resumo



EMPRESA

FII XPTO







75


COMPENSAÇÃO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CÓDIGO DA



(5,66)

À RECOLHER 693,20

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OBRIGAÇÃO PRINCIPAL E ACESSÓRIA

Tire a sua dúvida, de como preencher o DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais) pelorecolhimento do imposto de renda sobre o ganho auferido no mercado de renda variável, e demaisobrigações acessória (DIRPF – Declaração do Imposto de Renda Pessoa Física / e DGC – Declaração deGanhos de Capital).

Com base nos exemplos práticos demonstrados nas páginas anteriores, iremos utilizar o DARF(obrigação principal), a DIRPF (obrigação acessória) e a DGC (obrigação acessória).

�Observação: As obrigações utilizadas neste manual, tem como base a versão disponibilizada pelaSecretaria da Receita Federal do Brasil no ano exercício de 2016, relativo ao ano calendário 2015.

� Preenchimento do Documento de Arrecadação de Receitas Federais - DARF

O recolhimento do imposto de renda apurado sobre o ganho líquido auferido no mercado de rendavariável, deve ser efetuado por meio de DARF. O cliente pode encontrar o citado formulário na InternetBanking do Banco Bradesco S.A. no Agendamento/ Tributos ou Pagamentos/ Tributos, em papelariasespecializadas ou fazer download do programa SICALC, no site da Receita Federal do Brasil via internet,lembrando que a instalação deste programa deve ser atualizada mensalmente, pois o mesmo calculamulta e juros, caso o contribuinte/ investidor tenha se equivocado no vencimento do documento, enecessite atualizar o valor. As instruções na tabela abaixo, se relaciona numericamente com oformulário.



77

No quadro abaixo está detalhado cada campo do formulário DARF, identificando a forma depreenchimento.

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� Preenchimento da Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física - DIRPF

Para inserir as informações pertinentes as operações de renda variável na DIRPF, é necessário ter osseguintes documentos:

• Nota de corretagem;• Planilha com o Custo Médio;• Controle de Apuração; e• Informe de rendimento de proventos.

� Observação:

Para facilitar o preenchimento, o cliente pode solicitar a Bradesco S.A. Corretora de Títulos e ValoresMobiliários os seguintes documentos complementares:

• Informativo mensal dos valores da base de cálculo e do imposto de renda retido na fonte nasoperações de alienações realizadas no mercado à vista em bolsa de valores; e• Informativo mensal dos valores da base de cálculo e de retenção de imposto de renda retido na fontenas operações day trade.



• Informativo mensal


1. IDENTIFICAÇÃO DO CLIENTE

NOM E / RAZÃO SOC IAL CP F / CNP J

ENDEREÇO

2. INFORMAÇÕES SOBRE O IMPOSTO RETIDO NA FONTE

BASE DE CÁLCULO IMPOSTO RETIDO

(R$) (R$)

01 5557 20.985,00 1,05

02 5557 20.994,00 1,05

03 5557 22.545,00 1,13

04 5557 - -

05 5557 21.428,55 1,07

06 5557 - -

07 5557 - -

08 5557 - -

09 5557 165.800,00 8,29

10 5557 113.200,00 5,66

11 5557 - -

12 5557 - -

TOTAL 364.952,55 18,25

3. OUTRAS INFORMAÇÕES

MÊS CÓDIGO DE RETENÇÃO

DESCRIÇÃO

Mercado à Vista - Alienação sobre operações em bolsas e assemelhados



IN SRF 1.585 - 31/08/2015 - ART. 63 - ALIQUOTA DE 0,005% SOBRE O VALOR DE VENDA DAS OPERAÇÕES EM BOLSA E ASSEMELHADOS



BRADESCO S.A. C.T.V.M.INFORMATIVO MENSAL DOS VALORES DA BASE DE CALCULO E

61.855.045/0001-32 DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE NAS

170.170.170-00

IN 698 - 20/12/2006 - ART. 2º, § 2º, III - DISPENSADA A ENTREGA DO INFORME DE RENDIMENTOS FINANCEIROS, PARA ESSAS OPERAÇÕES

OPERAÇÕES DE ALIENAÇÕES REALIZADAS NO MERCADO À VISTA







JULIA V. Z. P. M.

Av.Paulista, 1450 - 7º andar -Bela Vista


CEP: 01310-917 - São Paulo - SP EM BOLSA DE VALORES - ANO CALENDÁRIO - 2015

RUA ITAPEVA, 782 - 4º ANDAR - ANEXO - BELA VISTA - SÃO PAULO - SP - CEP: 01332-000



1. IDENTIFICAÇÃO DO CLIENTE

NOM E / RA ZÃO SOC IAL CP F / C NP J

ENDEREÇO

2. INFORMAÇÕES SOBRE O IMPOSTO RETIDO NA FONTE

BASE DE CÁLCULO IMPOSTO RETIDO

(R$) (R$)

01 8468 - -

02 8468 - -

03 8468 - -

04 8468 - -

05 8468 - -

06 8468 - -

07 8468 - -

08 8468 170,03 1,70

09 8468 - -

10 8468 - -

11 8468 - -

12 8468 - -

TOTAL 170,03 1,70

3. OUTRAS INFORMAÇÕES

4. RESPONSÁVEL PELAS INFORMAÇÕES

DEP ARTAM ENTO TELEFONE

BRADESCO S/A CORRETORA DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

CEP: 01310-917 - São Paulo - SP ANO CALENDÁRIO - 2015

Day Trade - Ganhos líquidos em operações em bolsas e assemelhados


JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4º ANDAR - ANEXO - BELA VISTA - SÃO PAULO - SP - CEP: 01332-000

IN 698 - 20/12/2006 - ART. 2º, § 2º, III - DISPENSADA A ENTREGA DO INFORME DE RENDIMENTOS FINANCEIROS, PARA ESSAS OPERAÇÕES

IN SRF 1.585 - 31/08/2015 - ART. 65 - ALIQUOTA DE 1% SOBRE RENDIMENTOS AUFERIDOS EM OPERAÇÕES EM BOLSA E ASSEMELHADOS.







(0xx11) 2178-5336

MÊS CÓDIGO DE RETENÇÃO

DESCRIÇÃO





BRADESCO S.A. C.T.V.M.INFORMATIVO MENSAL DOS VALORES DA BASE DE CALCULO E

DE RETENÇÃO DE IMP. DE RENDA RETIDO NA FONTE NAS

OPERAÇÕES DE DAY TRADEAv.Paulista, 1450 - 7º andar -Bela Vista61.855.045/0001-32


83

A seguir demonstraremos com base na versão disponibilizada pela Secretaria da Receita Federal doBrasil, as telas referente a Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física - exercício 2016 - anocalendário 2015, as quais apresentam as instruções necessárias para auxiliar no preenchimento de suadeclaração de imposto de renda no que diz respeito ao ganho com renda variável.

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DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA FÍSICA


Clique, para preencher a declaração

Clique, para

declaração

Clique, para criar a

declaração

Clique, para dar continuidade na criação da

declaração

BENS E DIREITOS


Clique, para preencher as posições de

ativos do último dia

do ano

BENS E DIREITOS

Insira a posição dos

ativos do último dia do

ano


RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS


Clique



Clique

Insira os dividendos

Clique para Insira os dados


89

Insira os dados sobre os ganhos obtidos em operações em bolsa

com ações no mercado á vista que

tem a isenção de imposto limitado a

alienação de R$20.000,00 no mês.

Clique


Retornar ao Índice


90

Clique

Insira os dados sobre os ganhos obtidos em operações em bolsa

com ouro no mercado á vista que tem a

isenção de imposto limitado a alienação de R$20.000,00 no

mês.


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RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA


Clique

RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA

92

Carregamento automático

Retornar ao Índice

Insira os dados sobre os ganhos obtidos em operações de renda

fixa.

Clique


RENDA VARIÁVEL – OPERAÇÕES COMUNS / DAY-TRADE


Clique, para preencher os

campos devidos


94

Insira a base de cálculo

Clique para definir a

imposto

Clique para definir a quem pertence o

imposto

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95

Insira o imposto pago via

DARF

Insira o IRRF

retido pela Corretora

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96


imposto


imposto


Retornar ao Índice


97

Insira o IRRF



DARF

Retornar ao Índice


98


imposto


imposto


Retornar ao Índice


99


DARF

Insira o IRRF


Retornar ao Índice


100


imposto


imposto


Retornar ao Índice


101


DARF

Insira o IRRF


Retornar ao Índice


102


imposto


imposto


Retornar ao Índice


103


DARF

Retornar ao Índice


104


imposto


imposto


Retornar ao Índice


105


DARF

Retornar ao Índice


106


imposto


impostoInsira a base de cálculo

Retornar ao Índice


107


DARF

Insira o IRRF


Retornar ao Índice


108


imposto


imposto


Retornar ao Índice


109


DARF

Insira o IRRF


Retornar ao Índice



Clique, para preencher os

campos devidos




imposto


imposto


Insira o IRRF



DARF

� Preenchimento da Declaração de Ganho de Capital - DGC

A declaração de ganho de capital é efetuado por intermédio do programa “Imposto de Renda Ganho deCapital”, adquirido através do site www.receita.fazenda.gov.br, e deverá ser entregue anualmente, juntocom a DIRPF – Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física.

Clique

112

DECLARAÇÃO DE GANHO DE CAPITAL

Retornar ao Índice

Insira os

dados

113

DECLARAÇÃO DE GANHO DE CAPITAL

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Aviso Legal

Todas as informações foram obtidas de fontes públicas que acreditamos confiáveis e de boa fé, combase na legislação vigente até a data de 31/12/2016.Este documento foi preparado com objetivo de esclarecer possíveis dúvidas pertinentes ao Imposto deRenda no Mercado de Renda Variável.


114

tributação no mercado de renda variável · manual de apuraÇÃo e demonstraÇÃo do imposto de...

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