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KIYOSHI HARADA
DIREITO FINANCEIRO eTRIBUTAacuteRIO
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Revista atualizada nosso cataacutelogo ediccedilatildeo e ampliada~ncombr
ruiram cataacutelogos -o de vaacuterias Enfershy
~ Iatlas
STJ00103743
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bull Fechamento desta ediccedilatildeo 30122016
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Harada Kiyoshi
Direito financeiro e tributaacuterio I Kiyoshi Harada - 26 ed rev atual e ampl Satildeo Paulo Atlas 2017
Bibliografia
ISBN 978-85-97-01042-8
1 Direito Financeiro 2 Direito Tributaacuterio I Tiacutetulo
95-3385 CDU-34336
STJ00103743
~
vida Compilamos nos que em 1994 o de Compecircndio de va a prometida Reshyacontecendo pelo
)rias do Direito Trishyio Nacional com a ~rfil de cada tributo I Coacutedigo Tributaacuterio lisciplina tratamos lI incorporando os
ao longo de nossa les de chefia de asshyspaccedilo na literatura geral e aos aplica-objetiva enfocanshy
culto e inteligente ncentivo aos meus
lor da Mesa Semashymsivos aos demais lados ao longo dos
OAutor
outubro de 1995
SUMARIO
PARTE I - DIREITO FINANCEIRO 1
1 INTRODUCcedilAtildeO 3
11 Conceito de atividade financeira do Estado 3
12 Fins da atividade financeira 4 121 Serviccedilos puacuteblicos 5
122 Poder de poliacutecia 6
123 Intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico 8
13 Ciecircncia das financcedilas e o estudo da atividade financeira sob o enfoque econocircmico 15
2 DIREITO FINANCEIRO 16 21 Conceito e objetos do direito financeiro 16 22 Autonomia do direito financeiro 17
23 Relacionamento com os demais ramos do direito 19
3 DESPESAS PUacuteBLiCAS 21
31 Conceito 21
32 Necessidades das despesas puacuteblicas 24
33 Classificaccedilatildeo das despesas puacuteblicas 24
34 Execuccedilatildeo das despesas puacuteblicas 26 341 Pagamento de precatoacuterio 28
35 Execuccedilatildeo de despesas extraordinaacuterias 38
36 Despesas puacuteblicas na Lei de Responsabilidade Fiscal 40
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XVIII DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA i I
i 4 RECEITAS PUacuteBLiCAS 41
41 Conceito 41 42 Classificaccedilatildeo das receitas puacuteblicas 43
421 Receitas originaacuterias 46 4211 Conceito 46 4212 Modalidades de receitas originaacuterias segundo as fontes 46 4213 Princiacutepios constitucionais concernentes a empresas
estatais 48 4214 Teoria sobre preccedilos puacuteblicos Sua distinccedilatildeo com as
taxas 49 4215 Pedaacutegio e sua naturezajuriacutedica 53
422 Receitas derivadas 55 4221 Conceito 55 4222 Espeacutecies de tributos 56 4223 Princiacutepios constitucionais tributaacuterios 56 4224 Reparticcedilatildeo das receitas tributaacuterias 56 4225 Regras concernentes agrave reparticcedilatildeo das receitas 58
423 Multa 66 43 Compensaccedilatildeo financeira 66
431 Generalidades 66 432 Sua instituiccedilatildeo legal 67 433 Sua natureza juriacutedica 70
44 Receitas puacuteblicas na Lei de Responsabilidade FiscaL 72
5 ORCcedilAMENTO 73
51 Conceito 74
52 Natureza juriacutedica do orccedilamento 75
53 Processo legislativo 77
54 Aspectos poliacuteticos do orccedilamento 82
55 Aspectos econocircmicos do orccedilamento 83
56 Princiacutepios orccedilamentaacuterios 84
561 Princiacutepio da exclusividade 85
562 Princiacutepio da programaccedilatildeo 85
563 Princiacutepio do equiliacutebrio orccedilamentaacuterio 86
564 Princiacutepio da anualidade 87
565 Princiacutepio da unidade 88
566 Princiacutepio da universalidade 88
567 Princiacutepio da legalidade 89
568 Princiacutepio da transparecircncia orccedilamentaacuteria 89
569 Princiacutepio da publicidade orccedilamentaacuteria 90
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SUMAacuteRIO XIX
41 5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 91 5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 93 41 5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 94 43 5613 Outros princiacutepios 95 46
57 Leis orccedilamentaacuterias 96 46 571 Orccedilamento plurianual 96I as fontes 46 572 Lei de Diretrizes Orccedilamentaacuterias 98empresas
48 573 Orccedilamento anual 100
io com as 5731 Orccedilamento autorizativo 102 49 5732 Orccedilamento impositivo 107 53 574 Lei complementar Lei nordm 4320 de 17-3-1964 111 55 575 Instituiccedilatildeo de fundos 113 55 576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria e crime de responsabilidade 117 56 58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 124 56 581 Tipos de controle 129 56 5811 Controle interno 129 lS 58 5812 Controle externo 131
66 5813 Controle privado 133
66 59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 134
66 591 Introduccedilatildeo 134
67 592 Composiccedilatildeo 135
70 593 Atribuiccedilotildees 136
72 510 Tribunais de Contas nos Estados e nos Municiacutepios 144 511 Conselho Nacional dos Tribunais de Contas 145
73 6 CREacuteDITO PUacuteBLiCO 150 74
61 Conceito 150 75 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 153 77
82 63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 154
83 631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 154
84 632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 154
85 633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 155
85 634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 156
86 635 Classificaccedilatildeo constitucional 158
87 636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 159
88 64 Creacutedito forccedilado 166
88 641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 166
89 642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 166
89 643 Papel-moeda 168
~ 90 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 168
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xx DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
65 Creacutedito voluntaacuterio 169
651 Precircmios de reembolso 170
652 Juros progressivos 170
653 Moeda e empreacutestimos indexados 171
654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 171
655 Lotos 172
656 Conversatildeo 172
66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 173
67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 176
671 FMI e Birde 178
68 Diacutevida externa brasileira 179
69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 183
7 DISPOSiCcedilOtildeES CONSmUCIONAIS PERTINENTES ELEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR 187
71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 187
72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 200
73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 202
731 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 shyFCEP 204
732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 207
74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 207
75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 231
76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 235
77 Decreto-lei nordm 201 de 27 de fevereiro de 1967 246
78 Lei nordm 8429 de 2 de junho de 1992 253
79 Resoluccedilotildees do Senado FederaL 262
791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 262
792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 264
793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996 283
710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 284
711 Lei nordm 10028 de 19 de outubro de 2000 332
PARTE - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 335
8 INTRODUCcedilAtildeO 336
81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 336
82 Conceito de Direito Tributaacuterio 338
83 Autonomia do Direito Tributaacuterio 338
84 Relaccedilotildees do Direito Tributaacuterio com outros ramos do direito 339
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de 2000shy 204 207
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SUMAacuteRIO
85 Fontes do Direito Tributaacuterio
851
852
Fontes materiais
Fontes formais
8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais
8522 Leis complementares
8523 Leis ordinaacuterias
8524 Leis delegadas
8525 Medidas provisoacuterias
8526 Decretos legislativos
8527 Resoluccedilotildees
8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais
8529 Decretos
85210 Fontes formais secundaacuterias
9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUiCcedilAtildeO 91 Generalidades
92 Tributos
921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica
922 Espeacutecies de tributos
9221 Impostos
9222 Taxas
9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria
9224 Empreacutestimos compulsoacuterios
9225 Contribuiccedilotildees sociais
92251
92252
92253
92254
92255
92256
92257
Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF
Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF
Emendas Constitucionais n~ 2098 4504 e4705
Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteshyblicos
Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo
Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho
Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS)
93 Competecircncia tributaacuteria
931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias
932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar
9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria
XXI
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XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
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SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
425
426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
484
484
484
95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
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XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
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anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
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SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
bull A EDITORA ATLAS se responsabiliza pelos viacutecios do produto no que concerne agrave sua ediccedilatildeo (imshypressatildeo e apresentaccedilatildeo a fim de possibilitar ao consumidor bem manuseaacute-lo e lecirc-lo) Nem a editora nem o autor assumem qualquer responsabilidade por eventuais danos ou perdas a pessoa ou bens decorrentes do uso da presente obra
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bull Capa iacutetalo Frediani
bull Fechamento desta ediccedilatildeo 30122016
bull Dados Internacionais de Catalogaccedilatildeo na Publicaccedilatildeo (CIP) (Cacircmara Brasileira do Livro SP Brasil)
Harada Kiyoshi
Direito financeiro e tributaacuterio I Kiyoshi Harada - 26 ed rev atual e ampl Satildeo Paulo Atlas 2017
Bibliografia
ISBN 978-85-97-01042-8
1 Direito Financeiro 2 Direito Tributaacuterio I Tiacutetulo
95-3385 CDU-34336
STJ00103743
~
vida Compilamos nos que em 1994 o de Compecircndio de va a prometida Reshyacontecendo pelo
)rias do Direito Trishyio Nacional com a ~rfil de cada tributo I Coacutedigo Tributaacuterio lisciplina tratamos lI incorporando os
ao longo de nossa les de chefia de asshyspaccedilo na literatura geral e aos aplica-objetiva enfocanshy
culto e inteligente ncentivo aos meus
lor da Mesa Semashymsivos aos demais lados ao longo dos
OAutor
outubro de 1995
SUMARIO
PARTE I - DIREITO FINANCEIRO 1
1 INTRODUCcedilAtildeO 3
11 Conceito de atividade financeira do Estado 3
12 Fins da atividade financeira 4 121 Serviccedilos puacuteblicos 5
122 Poder de poliacutecia 6
123 Intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico 8
13 Ciecircncia das financcedilas e o estudo da atividade financeira sob o enfoque econocircmico 15
2 DIREITO FINANCEIRO 16 21 Conceito e objetos do direito financeiro 16 22 Autonomia do direito financeiro 17
23 Relacionamento com os demais ramos do direito 19
3 DESPESAS PUacuteBLiCAS 21
31 Conceito 21
32 Necessidades das despesas puacuteblicas 24
33 Classificaccedilatildeo das despesas puacuteblicas 24
34 Execuccedilatildeo das despesas puacuteblicas 26 341 Pagamento de precatoacuterio 28
35 Execuccedilatildeo de despesas extraordinaacuterias 38
36 Despesas puacuteblicas na Lei de Responsabilidade Fiscal 40
STJ00103743
XVIII DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA i I
i 4 RECEITAS PUacuteBLiCAS 41
41 Conceito 41 42 Classificaccedilatildeo das receitas puacuteblicas 43
421 Receitas originaacuterias 46 4211 Conceito 46 4212 Modalidades de receitas originaacuterias segundo as fontes 46 4213 Princiacutepios constitucionais concernentes a empresas
estatais 48 4214 Teoria sobre preccedilos puacuteblicos Sua distinccedilatildeo com as
taxas 49 4215 Pedaacutegio e sua naturezajuriacutedica 53
422 Receitas derivadas 55 4221 Conceito 55 4222 Espeacutecies de tributos 56 4223 Princiacutepios constitucionais tributaacuterios 56 4224 Reparticcedilatildeo das receitas tributaacuterias 56 4225 Regras concernentes agrave reparticcedilatildeo das receitas 58
423 Multa 66 43 Compensaccedilatildeo financeira 66
431 Generalidades 66 432 Sua instituiccedilatildeo legal 67 433 Sua natureza juriacutedica 70
44 Receitas puacuteblicas na Lei de Responsabilidade FiscaL 72
5 ORCcedilAMENTO 73
51 Conceito 74
52 Natureza juriacutedica do orccedilamento 75
53 Processo legislativo 77
54 Aspectos poliacuteticos do orccedilamento 82
55 Aspectos econocircmicos do orccedilamento 83
56 Princiacutepios orccedilamentaacuterios 84
561 Princiacutepio da exclusividade 85
562 Princiacutepio da programaccedilatildeo 85
563 Princiacutepio do equiliacutebrio orccedilamentaacuterio 86
564 Princiacutepio da anualidade 87
565 Princiacutepio da unidade 88
566 Princiacutepio da universalidade 88
567 Princiacutepio da legalidade 89
568 Princiacutepio da transparecircncia orccedilamentaacuteria 89
569 Princiacutepio da publicidade orccedilamentaacuteria 90
STJ00103743
SUMAacuteRIO XIX
41 5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 91 5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 93 41 5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 94 43 5613 Outros princiacutepios 95 46
57 Leis orccedilamentaacuterias 96 46 571 Orccedilamento plurianual 96I as fontes 46 572 Lei de Diretrizes Orccedilamentaacuterias 98empresas
48 573 Orccedilamento anual 100
io com as 5731 Orccedilamento autorizativo 102 49 5732 Orccedilamento impositivo 107 53 574 Lei complementar Lei nordm 4320 de 17-3-1964 111 55 575 Instituiccedilatildeo de fundos 113 55 576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria e crime de responsabilidade 117 56 58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 124 56 581 Tipos de controle 129 56 5811 Controle interno 129 lS 58 5812 Controle externo 131
66 5813 Controle privado 133
66 59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 134
66 591 Introduccedilatildeo 134
67 592 Composiccedilatildeo 135
70 593 Atribuiccedilotildees 136
72 510 Tribunais de Contas nos Estados e nos Municiacutepios 144 511 Conselho Nacional dos Tribunais de Contas 145
73 6 CREacuteDITO PUacuteBLiCO 150 74
61 Conceito 150 75 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 153 77
82 63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 154
83 631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 154
84 632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 154
85 633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 155
85 634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 156
86 635 Classificaccedilatildeo constitucional 158
87 636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 159
88 64 Creacutedito forccedilado 166
88 641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 166
89 642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 166
89 643 Papel-moeda 168
~ 90 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 168
STJ00103743
xx DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
65 Creacutedito voluntaacuterio 169
651 Precircmios de reembolso 170
652 Juros progressivos 170
653 Moeda e empreacutestimos indexados 171
654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 171
655 Lotos 172
656 Conversatildeo 172
66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 173
67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 176
671 FMI e Birde 178
68 Diacutevida externa brasileira 179
69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 183
7 DISPOSiCcedilOtildeES CONSmUCIONAIS PERTINENTES ELEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR 187
71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 187
72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 200
73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 202
731 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 shyFCEP 204
732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 207
74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 207
75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 231
76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 235
77 Decreto-lei nordm 201 de 27 de fevereiro de 1967 246
78 Lei nordm 8429 de 2 de junho de 1992 253
79 Resoluccedilotildees do Senado FederaL 262
791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 262
792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 264
793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996 283
710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 284
711 Lei nordm 10028 de 19 de outubro de 2000 332
PARTE - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 335
8 INTRODUCcedilAtildeO 336
81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 336
82 Conceito de Direito Tributaacuterio 338
83 Autonomia do Direito Tributaacuterio 338
84 Relaccedilotildees do Direito Tributaacuterio com outros ramos do direito 339
STJ00103743
r
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MENTAR 187
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de 2000shy 204 207
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336
336
338
338
339
SUMAacuteRIO
85 Fontes do Direito Tributaacuterio
851
852
Fontes materiais
Fontes formais
8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais
8522 Leis complementares
8523 Leis ordinaacuterias
8524 Leis delegadas
8525 Medidas provisoacuterias
8526 Decretos legislativos
8527 Resoluccedilotildees
8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais
8529 Decretos
85210 Fontes formais secundaacuterias
9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUiCcedilAtildeO 91 Generalidades
92 Tributos
921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica
922 Espeacutecies de tributos
9221 Impostos
9222 Taxas
9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria
9224 Empreacutestimos compulsoacuterios
9225 Contribuiccedilotildees sociais
92251
92252
92253
92254
92255
92256
92257
Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF
Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF
Emendas Constitucionais n~ 2098 4504 e4705
Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteshyblicos
Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo
Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho
Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS)
93 Competecircncia tributaacuteria
931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias
932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar
9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria
XXI
339
340
340
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415
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XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
425
426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
484
484
484
95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
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I
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649
650
662
anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
666
666
667
669
SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
~
vida Compilamos nos que em 1994 o de Compecircndio de va a prometida Reshyacontecendo pelo
)rias do Direito Trishyio Nacional com a ~rfil de cada tributo I Coacutedigo Tributaacuterio lisciplina tratamos lI incorporando os
ao longo de nossa les de chefia de asshyspaccedilo na literatura geral e aos aplica-objetiva enfocanshy
culto e inteligente ncentivo aos meus
lor da Mesa Semashymsivos aos demais lados ao longo dos
OAutor
outubro de 1995
SUMARIO
PARTE I - DIREITO FINANCEIRO 1
1 INTRODUCcedilAtildeO 3
11 Conceito de atividade financeira do Estado 3
12 Fins da atividade financeira 4 121 Serviccedilos puacuteblicos 5
122 Poder de poliacutecia 6
123 Intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico 8
13 Ciecircncia das financcedilas e o estudo da atividade financeira sob o enfoque econocircmico 15
2 DIREITO FINANCEIRO 16 21 Conceito e objetos do direito financeiro 16 22 Autonomia do direito financeiro 17
23 Relacionamento com os demais ramos do direito 19
3 DESPESAS PUacuteBLiCAS 21
31 Conceito 21
32 Necessidades das despesas puacuteblicas 24
33 Classificaccedilatildeo das despesas puacuteblicas 24
34 Execuccedilatildeo das despesas puacuteblicas 26 341 Pagamento de precatoacuterio 28
35 Execuccedilatildeo de despesas extraordinaacuterias 38
36 Despesas puacuteblicas na Lei de Responsabilidade Fiscal 40
STJ00103743
XVIII DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA i I
i 4 RECEITAS PUacuteBLiCAS 41
41 Conceito 41 42 Classificaccedilatildeo das receitas puacuteblicas 43
421 Receitas originaacuterias 46 4211 Conceito 46 4212 Modalidades de receitas originaacuterias segundo as fontes 46 4213 Princiacutepios constitucionais concernentes a empresas
estatais 48 4214 Teoria sobre preccedilos puacuteblicos Sua distinccedilatildeo com as
taxas 49 4215 Pedaacutegio e sua naturezajuriacutedica 53
422 Receitas derivadas 55 4221 Conceito 55 4222 Espeacutecies de tributos 56 4223 Princiacutepios constitucionais tributaacuterios 56 4224 Reparticcedilatildeo das receitas tributaacuterias 56 4225 Regras concernentes agrave reparticcedilatildeo das receitas 58
423 Multa 66 43 Compensaccedilatildeo financeira 66
431 Generalidades 66 432 Sua instituiccedilatildeo legal 67 433 Sua natureza juriacutedica 70
44 Receitas puacuteblicas na Lei de Responsabilidade FiscaL 72
5 ORCcedilAMENTO 73
51 Conceito 74
52 Natureza juriacutedica do orccedilamento 75
53 Processo legislativo 77
54 Aspectos poliacuteticos do orccedilamento 82
55 Aspectos econocircmicos do orccedilamento 83
56 Princiacutepios orccedilamentaacuterios 84
561 Princiacutepio da exclusividade 85
562 Princiacutepio da programaccedilatildeo 85
563 Princiacutepio do equiliacutebrio orccedilamentaacuterio 86
564 Princiacutepio da anualidade 87
565 Princiacutepio da unidade 88
566 Princiacutepio da universalidade 88
567 Princiacutepio da legalidade 89
568 Princiacutepio da transparecircncia orccedilamentaacuteria 89
569 Princiacutepio da publicidade orccedilamentaacuteria 90
STJ00103743
SUMAacuteRIO XIX
41 5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 91 5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 93 41 5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 94 43 5613 Outros princiacutepios 95 46
57 Leis orccedilamentaacuterias 96 46 571 Orccedilamento plurianual 96I as fontes 46 572 Lei de Diretrizes Orccedilamentaacuterias 98empresas
48 573 Orccedilamento anual 100
io com as 5731 Orccedilamento autorizativo 102 49 5732 Orccedilamento impositivo 107 53 574 Lei complementar Lei nordm 4320 de 17-3-1964 111 55 575 Instituiccedilatildeo de fundos 113 55 576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria e crime de responsabilidade 117 56 58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 124 56 581 Tipos de controle 129 56 5811 Controle interno 129 lS 58 5812 Controle externo 131
66 5813 Controle privado 133
66 59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 134
66 591 Introduccedilatildeo 134
67 592 Composiccedilatildeo 135
70 593 Atribuiccedilotildees 136
72 510 Tribunais de Contas nos Estados e nos Municiacutepios 144 511 Conselho Nacional dos Tribunais de Contas 145
73 6 CREacuteDITO PUacuteBLiCO 150 74
61 Conceito 150 75 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 153 77
82 63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 154
83 631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 154
84 632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 154
85 633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 155
85 634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 156
86 635 Classificaccedilatildeo constitucional 158
87 636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 159
88 64 Creacutedito forccedilado 166
88 641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 166
89 642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 166
89 643 Papel-moeda 168
~ 90 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 168
STJ00103743
xx DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
65 Creacutedito voluntaacuterio 169
651 Precircmios de reembolso 170
652 Juros progressivos 170
653 Moeda e empreacutestimos indexados 171
654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 171
655 Lotos 172
656 Conversatildeo 172
66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 173
67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 176
671 FMI e Birde 178
68 Diacutevida externa brasileira 179
69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 183
7 DISPOSiCcedilOtildeES CONSmUCIONAIS PERTINENTES ELEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR 187
71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 187
72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 200
73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 202
731 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 shyFCEP 204
732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 207
74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 207
75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 231
76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 235
77 Decreto-lei nordm 201 de 27 de fevereiro de 1967 246
78 Lei nordm 8429 de 2 de junho de 1992 253
79 Resoluccedilotildees do Senado FederaL 262
791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 262
792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 264
793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996 283
710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 284
711 Lei nordm 10028 de 19 de outubro de 2000 332
PARTE - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 335
8 INTRODUCcedilAtildeO 336
81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 336
82 Conceito de Direito Tributaacuterio 338
83 Autonomia do Direito Tributaacuterio 338
84 Relaccedilotildees do Direito Tributaacuterio com outros ramos do direito 339
STJ00103743
r
~
I
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169
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176 178 179 183
MENTAR 187
187
200
202
de 2000shy 204 207
207
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246
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284
332
335
336
336
338
338
339
SUMAacuteRIO
85 Fontes do Direito Tributaacuterio
851
852
Fontes materiais
Fontes formais
8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais
8522 Leis complementares
8523 Leis ordinaacuterias
8524 Leis delegadas
8525 Medidas provisoacuterias
8526 Decretos legislativos
8527 Resoluccedilotildees
8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais
8529 Decretos
85210 Fontes formais secundaacuterias
9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUiCcedilAtildeO 91 Generalidades
92 Tributos
921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica
922 Espeacutecies de tributos
9221 Impostos
9222 Taxas
9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria
9224 Empreacutestimos compulsoacuterios
9225 Contribuiccedilotildees sociais
92251
92252
92253
92254
92255
92256
92257
Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF
Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF
Emendas Constitucionais n~ 2098 4504 e4705
Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteshyblicos
Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo
Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho
Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS)
93 Competecircncia tributaacuteria
931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias
932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar
9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria
XXI
339
340
340
340
341
341
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344
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346
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356
358
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411
415
417
417
418
421
STJ00103743
XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
425
426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
484
484
484
95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
STJ00103743
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648
649
650
662
anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
666
666
667
669
SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
XVIII DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA i I
i 4 RECEITAS PUacuteBLiCAS 41
41 Conceito 41 42 Classificaccedilatildeo das receitas puacuteblicas 43
421 Receitas originaacuterias 46 4211 Conceito 46 4212 Modalidades de receitas originaacuterias segundo as fontes 46 4213 Princiacutepios constitucionais concernentes a empresas
estatais 48 4214 Teoria sobre preccedilos puacuteblicos Sua distinccedilatildeo com as
taxas 49 4215 Pedaacutegio e sua naturezajuriacutedica 53
422 Receitas derivadas 55 4221 Conceito 55 4222 Espeacutecies de tributos 56 4223 Princiacutepios constitucionais tributaacuterios 56 4224 Reparticcedilatildeo das receitas tributaacuterias 56 4225 Regras concernentes agrave reparticcedilatildeo das receitas 58
423 Multa 66 43 Compensaccedilatildeo financeira 66
431 Generalidades 66 432 Sua instituiccedilatildeo legal 67 433 Sua natureza juriacutedica 70
44 Receitas puacuteblicas na Lei de Responsabilidade FiscaL 72
5 ORCcedilAMENTO 73
51 Conceito 74
52 Natureza juriacutedica do orccedilamento 75
53 Processo legislativo 77
54 Aspectos poliacuteticos do orccedilamento 82
55 Aspectos econocircmicos do orccedilamento 83
56 Princiacutepios orccedilamentaacuterios 84
561 Princiacutepio da exclusividade 85
562 Princiacutepio da programaccedilatildeo 85
563 Princiacutepio do equiliacutebrio orccedilamentaacuterio 86
564 Princiacutepio da anualidade 87
565 Princiacutepio da unidade 88
566 Princiacutepio da universalidade 88
567 Princiacutepio da legalidade 89
568 Princiacutepio da transparecircncia orccedilamentaacuteria 89
569 Princiacutepio da publicidade orccedilamentaacuteria 90
STJ00103743
SUMAacuteRIO XIX
41 5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 91 5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 93 41 5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 94 43 5613 Outros princiacutepios 95 46
57 Leis orccedilamentaacuterias 96 46 571 Orccedilamento plurianual 96I as fontes 46 572 Lei de Diretrizes Orccedilamentaacuterias 98empresas
48 573 Orccedilamento anual 100
io com as 5731 Orccedilamento autorizativo 102 49 5732 Orccedilamento impositivo 107 53 574 Lei complementar Lei nordm 4320 de 17-3-1964 111 55 575 Instituiccedilatildeo de fundos 113 55 576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria e crime de responsabilidade 117 56 58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 124 56 581 Tipos de controle 129 56 5811 Controle interno 129 lS 58 5812 Controle externo 131
66 5813 Controle privado 133
66 59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 134
66 591 Introduccedilatildeo 134
67 592 Composiccedilatildeo 135
70 593 Atribuiccedilotildees 136
72 510 Tribunais de Contas nos Estados e nos Municiacutepios 144 511 Conselho Nacional dos Tribunais de Contas 145
73 6 CREacuteDITO PUacuteBLiCO 150 74
61 Conceito 150 75 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 153 77
82 63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 154
83 631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 154
84 632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 154
85 633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 155
85 634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 156
86 635 Classificaccedilatildeo constitucional 158
87 636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 159
88 64 Creacutedito forccedilado 166
88 641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 166
89 642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 166
89 643 Papel-moeda 168
~ 90 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 168
STJ00103743
xx DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
65 Creacutedito voluntaacuterio 169
651 Precircmios de reembolso 170
652 Juros progressivos 170
653 Moeda e empreacutestimos indexados 171
654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 171
655 Lotos 172
656 Conversatildeo 172
66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 173
67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 176
671 FMI e Birde 178
68 Diacutevida externa brasileira 179
69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 183
7 DISPOSiCcedilOtildeES CONSmUCIONAIS PERTINENTES ELEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR 187
71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 187
72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 200
73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 202
731 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 shyFCEP 204
732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 207
74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 207
75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 231
76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 235
77 Decreto-lei nordm 201 de 27 de fevereiro de 1967 246
78 Lei nordm 8429 de 2 de junho de 1992 253
79 Resoluccedilotildees do Senado FederaL 262
791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 262
792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 264
793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996 283
710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 284
711 Lei nordm 10028 de 19 de outubro de 2000 332
PARTE - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 335
8 INTRODUCcedilAtildeO 336
81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 336
82 Conceito de Direito Tributaacuterio 338
83 Autonomia do Direito Tributaacuterio 338
84 Relaccedilotildees do Direito Tributaacuterio com outros ramos do direito 339
STJ00103743
r
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I
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SUMAacuteRIO
85 Fontes do Direito Tributaacuterio
851
852
Fontes materiais
Fontes formais
8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais
8522 Leis complementares
8523 Leis ordinaacuterias
8524 Leis delegadas
8525 Medidas provisoacuterias
8526 Decretos legislativos
8527 Resoluccedilotildees
8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais
8529 Decretos
85210 Fontes formais secundaacuterias
9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUiCcedilAtildeO 91 Generalidades
92 Tributos
921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica
922 Espeacutecies de tributos
9221 Impostos
9222 Taxas
9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria
9224 Empreacutestimos compulsoacuterios
9225 Contribuiccedilotildees sociais
92251
92252
92253
92254
92255
92256
92257
Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF
Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF
Emendas Constitucionais n~ 2098 4504 e4705
Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteshyblicos
Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo
Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho
Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS)
93 Competecircncia tributaacuteria
931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias
932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar
9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria
XXI
339
340
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STJ00103743
XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
425
426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
484
484
484
95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
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649
650
662
anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
666
666
667
669
SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
SUMAacuteRIO XIX
41 5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 91 5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 93 41 5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 94 43 5613 Outros princiacutepios 95 46
57 Leis orccedilamentaacuterias 96 46 571 Orccedilamento plurianual 96I as fontes 46 572 Lei de Diretrizes Orccedilamentaacuterias 98empresas
48 573 Orccedilamento anual 100
io com as 5731 Orccedilamento autorizativo 102 49 5732 Orccedilamento impositivo 107 53 574 Lei complementar Lei nordm 4320 de 17-3-1964 111 55 575 Instituiccedilatildeo de fundos 113 55 576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria e crime de responsabilidade 117 56 58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 124 56 581 Tipos de controle 129 56 5811 Controle interno 129 lS 58 5812 Controle externo 131
66 5813 Controle privado 133
66 59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 134
66 591 Introduccedilatildeo 134
67 592 Composiccedilatildeo 135
70 593 Atribuiccedilotildees 136
72 510 Tribunais de Contas nos Estados e nos Municiacutepios 144 511 Conselho Nacional dos Tribunais de Contas 145
73 6 CREacuteDITO PUacuteBLiCO 150 74
61 Conceito 150 75 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 153 77
82 63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 154
83 631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 154
84 632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 154
85 633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 155
85 634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 156
86 635 Classificaccedilatildeo constitucional 158
87 636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 159
88 64 Creacutedito forccedilado 166
88 641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 166
89 642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 166
89 643 Papel-moeda 168
~ 90 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 168
STJ00103743
xx DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
65 Creacutedito voluntaacuterio 169
651 Precircmios de reembolso 170
652 Juros progressivos 170
653 Moeda e empreacutestimos indexados 171
654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 171
655 Lotos 172
656 Conversatildeo 172
66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 173
67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 176
671 FMI e Birde 178
68 Diacutevida externa brasileira 179
69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 183
7 DISPOSiCcedilOtildeES CONSmUCIONAIS PERTINENTES ELEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR 187
71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 187
72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 200
73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 202
731 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 shyFCEP 204
732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 207
74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 207
75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 231
76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 235
77 Decreto-lei nordm 201 de 27 de fevereiro de 1967 246
78 Lei nordm 8429 de 2 de junho de 1992 253
79 Resoluccedilotildees do Senado FederaL 262
791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 262
792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 264
793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996 283
710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 284
711 Lei nordm 10028 de 19 de outubro de 2000 332
PARTE - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 335
8 INTRODUCcedilAtildeO 336
81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 336
82 Conceito de Direito Tributaacuterio 338
83 Autonomia do Direito Tributaacuterio 338
84 Relaccedilotildees do Direito Tributaacuterio com outros ramos do direito 339
STJ00103743
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SUMAacuteRIO
85 Fontes do Direito Tributaacuterio
851
852
Fontes materiais
Fontes formais
8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais
8522 Leis complementares
8523 Leis ordinaacuterias
8524 Leis delegadas
8525 Medidas provisoacuterias
8526 Decretos legislativos
8527 Resoluccedilotildees
8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais
8529 Decretos
85210 Fontes formais secundaacuterias
9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUiCcedilAtildeO 91 Generalidades
92 Tributos
921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica
922 Espeacutecies de tributos
9221 Impostos
9222 Taxas
9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria
9224 Empreacutestimos compulsoacuterios
9225 Contribuiccedilotildees sociais
92251
92252
92253
92254
92255
92256
92257
Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF
Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF
Emendas Constitucionais n~ 2098 4504 e4705
Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteshyblicos
Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo
Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho
Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS)
93 Competecircncia tributaacuteria
931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias
932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar
9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria
XXI
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STJ00103743
XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
425
426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
484
484
484
95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
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anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
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SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
xx DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
65 Creacutedito voluntaacuterio 169
651 Precircmios de reembolso 170
652 Juros progressivos 170
653 Moeda e empreacutestimos indexados 171
654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 171
655 Lotos 172
656 Conversatildeo 172
66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 173
67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 176
671 FMI e Birde 178
68 Diacutevida externa brasileira 179
69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 183
7 DISPOSiCcedilOtildeES CONSmUCIONAIS PERTINENTES ELEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR 187
71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 187
72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 200
73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 202
731 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 shyFCEP 204
732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 207
74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 207
75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 231
76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 235
77 Decreto-lei nordm 201 de 27 de fevereiro de 1967 246
78 Lei nordm 8429 de 2 de junho de 1992 253
79 Resoluccedilotildees do Senado FederaL 262
791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 262
792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 264
793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996 283
710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 284
711 Lei nordm 10028 de 19 de outubro de 2000 332
PARTE - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 335
8 INTRODUCcedilAtildeO 336
81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 336
82 Conceito de Direito Tributaacuterio 338
83 Autonomia do Direito Tributaacuterio 338
84 Relaccedilotildees do Direito Tributaacuterio com outros ramos do direito 339
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SUMAacuteRIO
85 Fontes do Direito Tributaacuterio
851
852
Fontes materiais
Fontes formais
8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais
8522 Leis complementares
8523 Leis ordinaacuterias
8524 Leis delegadas
8525 Medidas provisoacuterias
8526 Decretos legislativos
8527 Resoluccedilotildees
8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais
8529 Decretos
85210 Fontes formais secundaacuterias
9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUiCcedilAtildeO 91 Generalidades
92 Tributos
921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica
922 Espeacutecies de tributos
9221 Impostos
9222 Taxas
9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria
9224 Empreacutestimos compulsoacuterios
9225 Contribuiccedilotildees sociais
92251
92252
92253
92254
92255
92256
92257
Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF
Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF
Emendas Constitucionais n~ 2098 4504 e4705
Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteshyblicos
Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo
Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho
Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS)
93 Competecircncia tributaacuteria
931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias
932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar
9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria
XXI
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XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
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430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
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uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
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453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
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95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
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anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
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SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
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85 Fontes do Direito Tributaacuterio
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Fontes materiais
Fontes formais
8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais
8522 Leis complementares
8523 Leis ordinaacuterias
8524 Leis delegadas
8525 Medidas provisoacuterias
8526 Decretos legislativos
8527 Resoluccedilotildees
8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais
8529 Decretos
85210 Fontes formais secundaacuterias
9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUiCcedilAtildeO 91 Generalidades
92 Tributos
921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica
922 Espeacutecies de tributos
9221 Impostos
9222 Taxas
9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria
9224 Empreacutestimos compulsoacuterios
9225 Contribuiccedilotildees sociais
92251
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92257
Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF
Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF
Emendas Constitucionais n~ 2098 4504 e4705
Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteshyblicos
Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo
Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho
Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS)
93 Competecircncia tributaacuteria
931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias
932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar
9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria
XXI
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XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
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426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
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95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
STJ00103743
I
I
bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull
bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull
617
618
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633
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643
643
645
645
648
649
650
662
anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
666
666
667
669
SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
XXII DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesishymidade 422
9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 425
93204 Princiacutepio da capacidade contributiva 426 9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 428 9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 430 9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 433
93271 Imunidade geneacuterica de impostos 433
93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a seguridade social 441
93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro liacutequido 442
9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e intermunicipal 443
9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o territoacuterio nacionaL 444
93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de qualquer natureza 445
93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 446
93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 446
93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos das entidades perifeacutericas 448
93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 448
93215 Princiacutepio da transparecircncia tributaacuteria 449 93216 Princiacutepios impliacutecitos 450
94 Impostos da Uniatildeo 453
9041 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 453
9042 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 455
9043 Imposto sobre produtos industrializados 470
90404 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 477
9045 Imposto sobre a propriedade territorial ruraL 480 9046 Imposto sobre grandes fortunas 483
9A7 Impostos extraordinaacuterios 484
948 Impostos inominados 484
9A9 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 484
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
425
426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
484
484
484
95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
STJ00103743
I
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anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
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669
SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
SUMAacuteRIO XXIII
l nonagesishy422
425
426 los 428
430 a 433 )s 433
gtcial para a 441
ciaI sobre o 442
restadual e 443
uem todo o 444
~stadual ou o de bens e
445 s tiacutetulos da icipal e dos iacuteticas 446 re a renda ia e pensatildeo 65 anos 446 isenccedilatildeo de
448 ) rurais 448
449
450
453
453 eza 455
470
ou relativas 477
480
483
484
484
484
95 Impostos estaduais 489 951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer
bens ou direitos 490 952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias
e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 499
953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 531 954 Adicional do imposto sobre a renda 533
96 Impostos municipais 533 961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 534 962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato
oneroso de bens imoacuteveis 540 963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
exceto oacuteleo diesel 546 964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 546
9641 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 552 97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 588
10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 596
101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas compleshymentares 596 1011 Leis 597 1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 597 1013 Decretos 599 1014 Normas complementares 599
102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 600 1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 602 1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 604
11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 608
111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 608 112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 609
1121 Lei 609 1122 Fato gerador 610
11221 Elemento objetivo do fato gerador 611 11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 611 11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 615 11224 Aspecto espacial do fato gerador 615 11225 Aspecto temporal do fato gerador 615
1123 Fatos geradores confrontantes 617
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
STJ00103743
I
I
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645
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648
649
650
662
anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
666
666
667
669
SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO bull HARADA
113 Responsabilidade tributaacuteria 617 1131 Princiacutepio e requisitos 618 1132 Responsabilidade dos sucessores 619 1133 Responsabilidade de terceiros 622 1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 626 1135 Denuacutencia espontacircnea 628
12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 629
121 Conceito e natureza juriacutedica 630
122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 630
1221 Lanccedilamento direto 633
1222 Lanccedilamento misto 633
1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 634
123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 637
1231 Moratoacuteria 638
1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 640
1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 641
1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 641
1235 Parcelamento 642
124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 643
1241 Pagamento 643
1242 Demais modalidades 645
12421 Compensaccedilatildeo 645
12422 Transaccedilatildeo 648
12423 Remissatildeo 649
12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 650
12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 662
12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 662
12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 663
12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 664
12429 Decisatildeo judicial passada emjulgado 664
124210Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 665
125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 666
1251 Isenccedilatildeo 666
1252 Anistia 667
126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 669
STJ00103743
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anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
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669
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13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
BIBLIOGRAFIA 907
iacuteNI)ICE REM1SSIVO 911
STJ00103743
I
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anccedilamento 4ordm 662
I disposto no 663
entendida a gtmais possa 664
664
665
666
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667
669
SUMAacuteRIO XXV
13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 676
131 Consideraccedilotildees gerais 676
132 Fiscalizaccedilatildeo 679
1321 Sigilo bancaacuterio 683 133 Diacutevida ativa 688 134 Certidotildees negativas 689
14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 693
141 Consideraccedilotildees gerais 693
1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 695 142 Processo administrativo tributaacuterio federal 696 143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 705 144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 709
145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 711 146 Revisatildeo judicial de decisatildeo administrativa contraacuteria agrave Fazenda 713
15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 724
151 Consideraccedilotildees gerais 724
1511 Tutela de urgecircncia 725
152 Execuccedilatildeo fiscal 728
153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 735
154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 736
155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 742
156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 743
157 Mandado de seguranccedila 744
158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscaL 750
159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 751
1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 756
1511 Medida cautelar fiscal 758
16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 760
161 Iliacutecito tributaacuterio 760
162 Direito Tributaacuterio Penal e Direito Penal Tributaacuterio 761
163 Crimes tributaacuterios 766
1631 Lei nordm 472965 767
1632 Lei nordm 813790 768
164 Extinccedilatildeo da punibilidade 770
1641 Retroatividade da lei benigna 770
1642 Anistia 773
1643 Evoluccedilatildeo legislativa 778
STJ00103743
XXVI DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO bull HARADA
165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
166 Consideraccedilotildees finais 785
17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
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176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
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165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penaL 783
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17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 790
171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965 790
172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 793
173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 796
174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 798
175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980 801
176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 817
177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 819
178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 823
179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 830
1710 Lei Complementar nordm 116 de 31 de julho de 2003 834
1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005 850
18 SUacuteMULAS DE DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTAacuteRIO 853
181 Suacutemula vinculante 853
182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 856
1821 Suacutemula vinculante do STF 871
183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 872
19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRiacuteTICAS AgravePEC 23308 882
191 Proposta de emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 882
192 Breves criacuteticas e sugestotildees 898
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STJ00103743