irs 2015

2CONTRIBUINTES CASADOS OU UNIDOS DE FACTO TRIBUTAO SEPARADA / TRIBUTAO CONJUNTA

Com a Lei da Reforma do IRS, em vigor desde 1 de janeiro de 2015, os contribuintes casados ou unidos de facto so tributados pelo regime da tributao separada (regime regra), pelo que cada um dos cnjuges ou unidos de facto entrega uma declarao de rendimentos, na qual deve inscrever os rendimentos de que titular e 50% dos rendimentos auferidos pelos depen-dentes que integram o agregado familiar.

Os contribuintes casados ou unidos de facto, podem, no entanto, exercer a opo pela tributa-o conjunta, a qual deve ser feita por ambos os cnjuges na declarao de rendimentos e desde que esta seja entregue dentro do prazo legal.

A opo pela tributao conjunta vlida apenas para o ano em questo.

Se exercerem a opo pela tributao conjunta, os cnjuges ou unidos de facto apresentam uma nica declarao de IRS, contendo a totalidade dos rendimentos obtidos por todos os membros que integram o agregado familiar.

DISPENSA DE APRESENTAO DE DECLARAODECL

Ficam dispensados de entregar a declarao de rendimentos de IRS, os contribuintes que, no ano a que respeita o imposto, apenas tenham auferido, isolada ou cumulativamente:

Rendimentos tributados por taxas liberatrias e no optem pelo seu englobamento; Rendimentos de trabalho dependente ou penses de valor igual ou inferior a 8.500, que no tenham sido sujeitos a reteno na fonte e no incluam rendimentos de penses de ali-mentos de valor superior a 4.104.

Ficam tambm dispensados de entregar a declarao de IRS, os contribuintes que: Aufiram subsdios ou subvenes no mbito da Poltica Agrcola Comum (PAC) de mon-tante anual inferior 1.676,88, ainda que, simultaneamente, tenham obtido rendimentos tributa-dos por taxas liberatrias e, bem assim, rendimentos do trabalho dependente ou penses cujo montante no exceda, isolada ou cumulativamente, 4.104; Tenham realizado atos isolados de valor anual inferior a 1.676,88, desde que no aufiram outros rendimentos ou apenas aufiram rendimentos tributados por taxas liberatrias.

As taxas liberatrias acima referidas so as que constam do artigo 71. do Cdigo do IRS.

A dispensa de entrega da declarao no abrange os contribuintes que:a) Optem pela tributao conjunta;b) Aufiram rendas temporrias e vitalcias que no se destinam ao pagamento de penses enquadrveis nas alneas a), b) ou c) do n. 1 do art. 11. do Cdigo do IRS;c) Aufiram rendimentos em espcie;

3d) Aufiram rendimentos de penses de alimentos de valor superior a 4.104.

Os contribuintes dispensados de entrega da declarao de rendimentos, e que no a tenham apresentado, podem solicitar a emisso de certido, gratuita, onde constem o montante e a natureza dos rendimentos que obtiveram no ano e que foram comunicados AT.

Como obter senha de acesso ao Portal das Finanas?

A senha de acesso ao Portal das Finanas pode ser pedida em:www.portaldasfinancas.gov.pt, Servios Tributrios, atravs da opo Registar-me, preen-chendo o formulrio de adeso com os seus dados pessoais. Ser, depois, enviada em envelo-pe-mensagem, para o domiclio fiscal, atravs dos CTT, no prazo previsvel de 5 dias teis.

Como consultar, registar e confirmar faturas no Portal das Finanas?

At 15 de fevereiro, com o nmero de identificao fiscal (NIF) e respetiva senha de acesso vlida, no Portal das Finanas, em https://faturas.portaldasfinancas.gov.pt:

Verifique se as suas faturas foram devidamente comunicadas pelos agentes econmicos e, caso detete alguma omisso, proceda ao registo das faturas em falta; Verifique se tem faturas na situao Complementar Informao Faturas e, em caso afirma-tivo, complete com a informao em falta; Verifique se as faturas esto inseridas no sector de despesas adequado, podendo reafet-las, caso a entidade emitente tenha registado junto da AT o competente Cdigo de Atividade Econmica (CAE).

Estes procedimentos devem ser efetuados, por cada titular de despesas do agregado familiar, incluindo os dependentes.

Poder ainda dirigir-se ao Servio de Finanas ou ao Espao do Cidado para apoio na realiza-o destes procedimentos, devendo estar munido de senha de acesso ao Portal das Finanas vlida.

Como consultar e reclamar das despesas apuradas pela AT no Portal das Finanas?

De 1 a 15 de maro, com o NIF e respetiva senha de acesso vlida, por cada titular de despe-sas, incluindo os dependentes, no Portal das Finanas, no endereo:https://irs.portaldasfinancas.gov.pt:

Verifique, por cada titular, as despesas que sero tidas em considerao para efeitos de de-duo coleta no IRS, dentro dos limites e regras legais; Verifique, por setor de despesas dedutveis: despesas gerais familiares, despesas de sade, despesas de formao e educao, encargos com imveis para habitao permanente, IVA pela exigncia de fatura e encargos com lares; Reclame, caso detete alguma omisso ou desconformidade nas despesas ou no seu clculo.

Esta reclamao prvia ( liquidao) no tem efeitos suspensivos dos prazos legais de entre-ga da declarao modelo 3 ou da liquidao e pagamento do IRS.

4Como entregar a sua declarao de IRS atravs da Internet?

Para entregar a sua declarao atravs da Internet, deve: Ter na sua posse a(s) senha(s) de acesso ao Portal das Finanas vlida(s); Reunir todos os documentos/elementos relevantes; Aceder ao site https://irs.portaldasfinancas.gov.pt/; Para efeitos de autenticao, introduzir o NIF e a senha de acesso; Selecionar Entregar Declarao > Preencher; Pode obter uma declarao pr-preenchida, verificar se todos os dados esto corretos e corrigi-los, se for caso disso; Utilizar o boto Validar para ver se a declarao tem erros e corrigi-los; Utilizar o boto Simular para obter o clculo provisrio do imposto apurado (a receber - re-embolso, a pagar - nota de cobrana, ou nulo). Esta simulao inclui tambm a discriminao das dedues coleta do agregado familiar identificado na declarao que est a entregar; Guardar, se pretender, a informao preenchida em Gravar. Tenha em ateno que com esta ao no est ainda a entregar a sua declarao; Submeter a declarao utilizando o boto Submeter; Tomar conhecimento dos alertas; Pode consultar a situao da declarao, na opo Consultar Declarao, logo que receba uma mensagem de correio eletrnico da AT informando que a declarao se encontra validada; Corrigir a declarao, utilizando a opo Corrigir, caso a mesma contenha erros centrais. O prazo para corrigir estes erros de 30 dias. Caso no proceda correo no prazo indicado, a declarao considerada sem efeito.

Como resolver divergncias detetadas pela AT aps a submisso da declarao de IRS?

Pode consultar as divergncias no Portal das Finanas, no endereo:www.portaldasfinancas.gov.pt > Servios Tributrios > Cidados > Consultar > Divergncias, devendo, para o efeito, autenticar-se com a respetiva senha de acesso.

Se verificar que os valores que declarou esto incorretos, pode regularizar de imediato a situa-o entregando uma declarao de substituio.

Caso pretenda justificar as divergncias, pode faz-lo atravs da Internet, no mesmo ende-reo.Pode, para o efeito, anexar ficheiros. Pode, tambm, dirigir-se ao Servio de Finanas da rea do seu domiclio fiscal.

Como obter o comprovativo legal de entrega da declarao de IRS?

O comprovativo legal de entrega das declaraes de IRS, atravs da Internet, pode ser obtido no site: https://irs.portaldasfinancas.gov.pt/ em Obter Comprovativos.

O documento em causa fica disponvel logo que a declarao submetida seja considerada certa, aps validao central, facto de que a AT o informa por mensagem de correio eletrnico.

Como obter certido das liquidaes de IRS?

Para obter certido da liquidao do IRS pela Internet deve, no Portal das Finanas, em: www.portaldasfinancas.gov.pt e mediante autenticao com a sua senha de acesso, selecionar: Servios Tributrios > Cidados > Obter > Certides > Efetuar pedido > Liquidao de IRS.

5Depois de indicar o ano, a certido gerada e pode ser impressa ou guardada no seu equipa-mento informtico.

A certido emitida por via eletrnica contm, no canto inferior esquerdo, uma caixa denomina-da Elementos para validao da certido. A entidade destinatria da mesma pode efetuar a comprovao da sua autenticidade, no mesmo endereo, selecionando a opo Validao de Documento e inserindo aqueles elementos, sem necessidade de autenticao.

RENDIMENTOS E DEDUES ESPECFICAS

CATEGORIASTIPO DE

RENDIMENTOSDEDUES

A

Trabalho dependente

(1)

Art. 2. do CIRS

1.a) 4.104,00.b) 4.275,00 desde que a diferena para o limite referido em a) resulte de quotizaes para ordens profissionais;ouc) a totalidade das contribuies obrigatrias para regimes de proteo social quando exceda qualquer daqueles limites.

2. Quotizaes sindicais, com o limite de 1% do rendimento bruto.(2)

3. Indemnizaes pagas pelo trabalhador, por resciso unilateral do contra-to individual de trabalho.

B

Empresariais/ Profissionais

(1)

Art.s 3. e 4. do CIRS

Rendimentos determinados com base nas regras do regime simplificado ou da contabilidade.

ECapitais

Art. 5. do CIRS

50% dos lucros ou dividendos pagos por pessoa coletiva residente em Portugal ou na UE, quando englobados.

F

Prediais quando o contribuinte no tenha optado pela tributao na categoria B.

Art. 8. do CIRS

Todos os gastos documentalmente comprovados, efetivamente suportados e pagos, com exceo dos gastos de natureza financeira, dos relativos a depreciaes e dos relativos a mobilirio, eletrodomsti-cos e artigos de conforto ou decorao;

O Imposto Municipal sobre Imveis (IMI) e o Imposto do Selo, pagos no ano, documentalmente comprovados, quando respeitem a prdio ou parte de prdio cujo rendimento seja objeto de tributao nesse ano;

Os gastos suportados e pagos nos 24 meses anteriores ao incio do arrendamento, documentalmente comprovados e relativos a obras de conservao e manuteno do prdio, desde que entretanto o imvel no tenha sido utilizado para outro fim (apenas para gastos suportados aps 1 de janeiro de 2015).

G

Incrementos patrimoniais:

Mais-valias Indemnizaes Assuno de obrigaes de no concorrncia

Art.s 9. e 10.

do CIRS

Mais-valias: Os encargos com a valorizao dos bens, comprovadamente realizados

nos ltimos 12 anos e as despesas necessrias e efetivamente praticadas, inerentes aquisio e alienao, bem como a indemnizao comprovadamente paga pela renncia onerosa a posies contratuais ou outros direitos inerentes a contratos relativos a esses bens, nas situaes de alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis e afetao de quaisquer bens do patrimnio particular a atividade empresarial e profissional exercida em nome individual pelo pro-prietrio;

As despesas necessrias e efetivamente praticadas, inerentes aquisio e alienao, nas situaes de alienao onerosa de partes sociais e de outros valores mobilirios e de alienao onerosa da propriedade intelectual ou industrial ou de experincia adquirida no setor comercial, industrial ou cientfico, quando o transmitente no seja o seu titular originrio.

HPenses

(1)

Art. 11. do CIRS

1. 4.104,00.2. Quotizaes sindicais, com o limite de 1% do rendimento bruto.

(2)

3. As contribuies obrigatrias para regimes de proteo social e para subsistemas legais de sade, na parte que exceda 4.104.

DEDUES COLETA NO CASADOSCASADOS

TRIBUTAO SEPARADA (3)

(um sujeito passivo)TRIBUTAO CONJUNTA

(dois sujeitos passivos)

DEDUES FIXAS / PESSOALIZANTES

Dependentes ou ascendentes

(Art. 78.-A do CIRS)

Por dependente com mais de 3 anos de idade 325,00. (4)

Por dependente com idade inferior ou igual a 3 anos 450,00. (4)

Por cada ascendente a viver em comunho de habitao, desde que no aufira rendimen-to superior penso mnima do regime geral 300,00.

Se for apenas um ascendente a viver em co-munho de habitao, desde que no aufira rendimento superior penso mnima do regime geral 410,00.



Por cada ascendente a viver em comunho de habi-tao, desde que no aufira rendimento superior penso mnima do regime geral 150,00.

Se for apenas um ascendente a viver em comunho de habitao, desde que no aufira rendimento supe-rior penso mnima do regime geral 205,00.



Por cada ascendente a viver em comunho de habi-tao, desde que no aufira rendimento superior penso mnima do regime geral 300,00.

Se for apenas um ascendente a viver em comunho de habitao, desde que no aufira rendimento superior penso mnima do regime geral 410,00.

Sujeito passivo, dependente ou ascendente com grau de incapacidade permanente igual ou superior a 60%, comprovada atravs de atestado mdico de incapacidade multiuso.

(Art. 87. do CIRS)

Por sujeito passivo deficiente 1.900,00.

Por sujeito passivo deficiente das Foras Armadas 2.375,00.

Por dependente deficiente 712,50. (4)

Acresce por sujeito passivo ou por dependen-te deficiente com grau de incapacidade igual ou superior a 90% (despesas de acompanha-mento) 1.900,00. (4)

Por ascendente deficiente 712,50.


Por sujeito passivo deficiente das Foras Armadas 2.375,00.


Acresce ao sujeito passivo deficiente com grau de incapacidade igual ou superior a 90% (despesas de acompanhamento) 1.900,00.

Acresce por dependente deficiente com grau de inca-pacidade igual ou superior a 90% (despesas de acompanhamento) 950,00. (4)



Por sujeito passivo deficiente das Foras Arma-das 2.375,00.


Acresce por sujeito passivo ou por dependente deficiente com grau de incapacidade igual ou superior a 90% (despesas de acompanhamento) 1.900,00. (4)


6

DEDUES DE CLCULO AUTOMTICO PELA AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA

Despesas gerais familiares (4)

(Art. 78.-B do CIRS)

35% do valor suportado com o limite global de 250,00.

45% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 335,00, nas famlias monoparentais.

35% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 250,00.

35% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 250,00 para cada sujeito passi-vo, ou seja, 500,00.

Despesas de sade / Seguros de sade (4) (5)

(Art. 78.-C do CIRS)

15% do valor suportado por qualquer mem-bro do agregado familiar com o limite global de 1.000,00.

7,5% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 500,00.

15% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 1.000,00.

Despesas de formao e educao (4) (5)

(Art. 78.-D do CIRS)




Rendas de habitao permanente pagas ao abrigo do RAU ou do NRAU (5) (6)

ouJuros de dvidas com aquisio de habi-tao permanente ou rendas de locao financeira, por contratos celebrados at 31/12/2011 (5) (6)

(Art. 78.-E do CIRS)



7,5% do valor suportado por qualquer mem-bro do agregado familiar com o limite global de 251,00.

7,5% do valor suportado por qualquer mem-bro do agregado familiar com o limite global de 148,00.



IVA suportado em faturas que titulem prestaes de servios de: manuteno e reparao de veiculos automveis e de motociclos; alojamento, restaurao e si-milares; sales de cabeleireiro e institutos de beleza (4) (5)

(Art. 78.-F do CIRS)

15% do IVA suportado nas faturas por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 250,00.

7,5% do IVA suportado nas faturas por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 125,00.

15% do IVA suportado nas faturas por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 250,00.


TRIBUTAO SEPARADA (3)(um sujeito passivo)

TRIBUTAO CONJUNTA(dois sujeitos passivos)

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DEDUES DE CLCULO AUTOMTICO PELA AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA

Encargos com lares, apoio domicilirio e instituies de apoio 3. idade (4) (5)

(Art. 84. do CIRS)

25% do valor suportado com o limite global de 403,75.

12,5% do valor suportado com o limite global de 201,88.

25%do valor suportado com o limite global de 403,75.

DEDUES INSCRITAS PELO CONTRIBUINTE NO ANEXO H DA MODELO 3

Penses de alimentos a que o sujeito passivo esteja obrigado por sentena judicial ou acordo homologado nos termos da lei civil, salvo nos casos em que o seu beneficirio faa parte do mesmo agregado familiar ou relativamente ao qual estejam previstas outras dedues coleta ao abrigo do art. 78. do CIRS. (5)

(Art. 83.-A do CIRS)

20% das importncias comprovada-mente suportadas e no reembolsa-das.

20% das importncias comprovadamente suporta-das e no reembolsadas.

20% das importncias comprovadamente suportadas por sujeito passivo e no reembolsadas.

Despesas de educao e reabilitao do sujeito passivo e seus dependentes deficientes (4)

(Art. 87. do CIRS)

30% das importncias despendidas.

30% das importncias despendidas, no caso de sujeito passivo deficiente.

15% das importncias despendidas, no caso de dependentes deficientes.

30% das importncias despendidas.

Prmios de seguros de vida ou contribuies para associaes mutualistas pagas por pessoas com deficincia fiscalmente relevante. (4) (7)

(Art. 87. do CIRS)

25% das importncias despendidas com o limite de 15% da coleta do IRS.

25% das importncias despendidas, no caso de sujeito passivo deficiente, com o limite de 15% da coleta do IRS.

12,5% das importncias despendidas, no caso de dependentes deficientes, com o limite de 15% da coleta do IRS.

25% das importncias despendidas com o limite de 15% da coleta do IRS.

Encargos suportados pelo proprietrio relaciona-dos com a recuperao ou com aes de reabili-tao de imveis: -Localizados em reas de reabilitao urbana, ou -Arrendados passveis de atualizao ao abrigo do NRAU (4) (5)

(Art. 71., n. 4 do EBF)

30% dos encargos suportados, pelo proprietrio, com o limite de 500,00.

30% dos encargos suportados pelo proprietrio, no caso de sujeito passivo, com o limite de 500,00.

15% dos encargos suportados pelo proprietrio dependente com o limite de 250,00.

30% dos encargos suportados, pelo proprietrio, com o limite de 500,00.

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DEDUES INSCRITAS PELO CONTRIBUINTE NO ANEXO H DA MODELO 3

Regime pblico de capitalizao (5)

(Art. 17. do EBF)20% do valor aplicado com o limite de 350,00. 20% do valor aplicado com o limite de 350,00.

20% do valor aplicado, por sujeito passivo, com o limite de 350,00.




PPR - Inferior a 35 anos (5)

PPR - De 35 a 50 anos (5)

PPR - Superior a 50 anos (5)

(Art. 21. do EBF)

20% do valor aplicado com o limite de 400,00.









No so dedutveis as importncias relativas s aplicaes efetuadas aps a data da passagem reforma

Donativos ao Estado em dinheiro (4) (5)

Donativos em dinheiro a outras entidades (4) (5)

(Art. 63. do EBF)

25% das importncias doadas pelos membros do agregado familiar.

25% das importncias doadas pelos membros do agregado familiar, at ao limite de 15% da coleta.

25% das importncias doadas pelo sujeito passivo.

12,5% das importncias doadas pelos dependentes do agregado familiar.

25% das importncias doadas pelo sujeito passivo, at ao limite de 15% da coleta.

12,5% das importncias doadas pelos dependentes do agregado familiar, at ao limite de 15% da coleta.

25% das importncias doadas pelos membros do agregado familiar.

25% das importncias doadas pelos membros do agregado familiar, at ao limite de 15% da coleta.

9

10

NOTAS

(1) Os rendimentos brutos das categorias A, B e H, auferidos por contribuintes com deficincia (com um grau de incapacidade igual ou superior a 60%) so considerados, para efeitos de IRS, em apenas 90% do seu valor em cada uma dessas categorias, sendo que a parte excluda de tributao no pode exceder, por cada uma delas, 2.500. (2) As majoraes so aplicveis automaticamente na liquidao.(3) Na tributao separada dos sujeitos passivos casados ou unidos de facto as dedues coleta que sejam determinadas por referncia ao agregado familiar ou aos dependentes e ascendentes so reduzidas para metade. (4) Os limites so reduzidos para 50% nos casos em que, por divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou de anulao de casamento, as responsabilidades parentais relativas aos filhos so exercidas em comum por ambos os progenitores. (5) A soma das dedues coleta relativas a despesas de sade e com seguros de sade, despesas de educao e formao, encargos com imveis, importncias respeitantes a penses de alimentos, exigncia de fatura, encargos com lares e benefcios fiscais, no pode exceder, por agregado familiar, os seguintes limites:

- Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletvel inferior a 7.000 SEM LIMITE- Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletvel superior a 7.000 e inferior a 80.000, o limite resultante da seguinte frmula:

- Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletvel superior a 80.000, o mon-tante de 1.000. - Nos agregados com 3 ou mais dependentes a cargo, os limites so majorados em 5% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo do IRS.

(6) O limite da deduo coleta para rendas de habitao elevado para os seguintes montantes: - Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletvel inferior a 7.000, o montante de 800,00; - Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletvel superior a 7.000 e inferior a 30.000,00, o limite resultante da seguinte frmula:

O limite da deduo coleta para juros de dvidas ou rendas de locao financeira elevado para os seguintes montantes: - Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletvel inferior a 7.000, o montante de 450,00; - Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletvel superior a 7.000 e inferior a 30.000,00, o limite resultante da seguinte frmula:

(7) No caso de contribuies pagas para reforma por velhice o limite de 65,00 para no casados e casados (tributao separada), e de 130,00 para casados (tributao conjunta).

1 000 + [(2 500 - 1 000) x [ 80 000 - Rendimento Colectvel ]] 80 000 - 7 000

502+ [(800 - 502) x [ 30 000 - Rendimento Colectvel ]] 30 000 - 7 000

296+ [(450 - 296) x [ 30 000 - Rendimento Colectvel ]] 30 000 - 7 000

TAXAS (ART. 68. DO CIRS) TABELA PRTICA

Rendimento coletvel (Euros) Taxas Parcela a abater (Euros)

At 7.000 14,5% 0,00

De mais de 7.000 at 20.000 28,5% 980,00

De mais de 20.000 at 40.000 37% 2.680,00De mais de 40.000 at 80.000 45% 5.880,00Superior a 80.000 48% 8.280,00

TAXA ADICIONAL DE SOLIDARIEDADE (ART. 68.-A DO CIRS)

Rendimento coletvel (Euros) Taxa (%)

De mais de 80.000 at 250.000 2,5

Superior a 250.000 5

PARA MAIS INFORMAES

Consulte aqui o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares

Consulte os folhetos informativos e as FAQ do IRS no Portal das Finanas > Servios Tributrios > Apoio ao Contribuinte Contacte o Centro de Atendimento Telefnico (CAT) da Autoridade

Tributria e Aduaneira, atravs do n. 707 206 707, todos os dias teis das 09H00 s 19H00

Contacte-nos por e-mail, atravs do formulrio no servio e-balco disponvel no Portal das Finanas

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