ir sobre previdência complementar lei 7.713/88 · 01.01.1989 a 31.12.1995 ou -relatório emitido...
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IR sobre Previdência
Complementar
Lei 7.713/88
DRF Natal
DRF Florianópolis
AD PGFN nº 4, 16.11.2006
O PROCURADOR-GERAL DA FAZENDA NACIONAL (...)DECLARA que ficam dispensadas a apresentação de contestação, ainterposição de recursos e fica autorizada a desistência dos jáinterpostos, desde que inexista outro fundamento relevante:
“ações judiciais que visem obter a declaração de que não incideimposto de renda sobre a complementação de aposentadoriacorrespondente às contribuições efetuadas exclusivamente pelobeneficiário no período de 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de1995, até o limite do imposto pago sobre as contribuições desteperíodo, por força da isenção concedida no inciso VII do art. 6º da Leinº 7.713, de 1988, na redação anterior a que lhe foi dada pela Lei nº9.250, de 1995.”
AD PGFN nº 4, 16.11.2006
EFEITOS PRÁTICOS:
Ainda há contestação e interposição de
recurso devido à forma liquidar o indébito.
Evolução dos Cálculos
Metodologias utilizadas:
1.Proporcionalidade/Isenção
2.Restituição do IR retido entre 1989/1995
3.Montante não-tributável
Proporcionalidade/Isenção
Restitui-se o imposto incidente
sobre um “percentual” da
complementação de aposentadoria.
Proporcionalidade/Isenção
Problemas:
-Cálculo inviável (o fundo é mutualista, não há definição do total necessário para pagar toda a complementação para a aposentadoria);
-Acaba por gerar uma “isenção” ad eternum;
-Restitui uma parcela maior do que foi tributado entre 89/95; e
-Sem prazo final para pleitear a restituição (prazo preclusivo).
Restituição do IR retido entre
1989/1995
Restitui o imposto retido entre
01.01.1989 a 31.12.1995, acrescido da
Taxa Selic.
Restituição do IR retido entre
1989/1995Problemas:
- O IR restituído é o da 1ª tributação, quando o
correto deveria ser o da 2ª tributação;
- Prescrição; e
-Excesso de atualização monetária (juros),
caso aplicado SELIC desde 1996.
Montante não-tributável
Baseado na decisão afetada à Primeira Turma da
4ª Região : Acórdão em Apelação Civil nº
2006.72.00.008608-0/SC.
http://www.trf4.jus.br/trf4/
Base da decisão TRF4
MP 1.459, 21.05.1996, que após sucessivas reedições foi
transformada na MP 1943-53, 26.05.2000:
“Art. 6º Exclui-se da incidência do imposto de renda na fonte
e na declaração de rendimentos o valor do resgate de
contribuições de previdência privada, cujo ônus tenha sido
da pessoa física, recebido por ocasião de seu desligamento
do plano de benefícios da entidade, que corresponder às
parcelas de contribuições efetuadas no período de 1º de
janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995.”
Montante não-tributável
1.limitação do montante não-tributável às
contribuições do participante à entidade de
previdência privada entre 01.01.89 e 31.12.95;
2.inclusão neste montante somente das
contribuições realizadas pelo participante antes da
aposentadoria, nos casos em que o início do gozo
da aposentadoria complementar tenha se dado na
vigência da Lei 7.713/88;
Montante não-tributável
3.correção monetária do montante não-tributável
pelos índices de correção monetária determinados
pela Justiça Federal (IPCA* ou INPC);
* IPCA é o índice oficial de inflação do governo e originado pela pesquisa de custo de
vida entre as famílias de 1 a 40 salários mínimos.
4.inocorrência do “bis in idem” no recebimento de
pensão por morte à pensionista(s);
Montante não-tributável
5. início da dedução da base de cálculo a partir dorecebimento da primeira complementação deaposentadoria ou resgate. Neste momentotambém inicia a contagem do prazo prescricional;
6. dedução integral, mediante exclusão dosrendimentos tributados anualmente recebidos atítulo de complementação de aposentadoria,recalculando-se o imposto a partir da declaraçãode ajuste anual.
Pontos Favoráveis
-Recompõe o valor tributado entre 1989 e
1995 (base de cálculo);
-Delimita o direito do contribuinte e prazo
prescricional;
-Desloca do cálculo para o momento da
ocorrência do bis in idem (2ª tributação);
Documentos necessários
- Fichas financeiras de salários do período de
01.01.1989 a 31.12.1995 ou
-Relatório emitido pela entidade de previdência
complementar com as contribuições vertidas pelo
participante no mesmo período, em moeda da
época;
-Fichas financeiras do pagamento da
complementação de aposentadoria desde o seu
início (da 1ª complementação recebida).
Estrutura da Planilha
Inicial – Resumo: Dados iniciais referentes à ação judicial
I.Contrib.: quantifica o montante não-tributável, com atualização até 01.01.1996.
II.Esgotamento:Identifica a parcela a ser deduzida da complementação/resgate.
Estrutura da Planilha
III.Ajuste: Cálculo do IR a restituir, a partir
da data da entrega da declaração.
IV.13º : Cálculo do IR a restituir sobre 13º
salário, tributação exclusiva.
Evolução da Moeda Brasileira
15/05/70
a
27/02/86
28/02/86
a
15/01/89
16/01/89
a
15/03/90
16/03/90
a
31/07/93
01/08/93
a
30/06/94
01/07/94
Cr$ Cz$ NCz$ Cr$ CR$ R$
Cruzeiro Cruzado Cruzado
Novo
Cruzeiro Cruzeiro
RealReal
Divisão
1000
Divisão
1000
URV
Divisão
2.750,00
