DISCENTE: EMERSON FERNANDO DA SILVA

TURMA: B/2009/1

ATIVIDADE DE EAD

DIREITO TRIBUTÁRIO E PROCESSO TRIBUTÁRIO II

PROFESSOR: MARCELO LUIZ HILLE

LONDRINA

2013

1. ANALISE O TEXTO DOS SEGUINTES RECURSOS ESPECIAIS (RESP 1.112.646/SP E

RESP 492.869/PR) E COMENTE DE FORMA RESUMIDA AS DIFERENÇAS PARA

APLICAÇÃO DO ITR OU DO IPTU SOBRE DETERMINADO IMÓVEL.

1.1 RESP 1.112.646/SP

O STF declarou a inconstitucionalidade do art. 12 da Lei federal n°

5.868/1972 no ponto em que revogou o artigo 15 do Decreto-Lei n° 57/1966, com

efeitos ex tunc.

Desta forma, com a inconstitucionalidade declarada pelo

STF o art. 15 do Decreto-Lei n° 57/1966 ganhou novamente

a validade jurídica;

Por ser posterior ao CTN, o Decreto-Lei n° 57/1966, insurge-

se que a lei posterior de igual hierarquia derroga a lei

anterior.

Destarte, o STJ entende que o “artigo 15 do Decreto-Lei nº 57⁄66

exclui da incidência do IPTU os imóveis cuja destinação seja comprovadamente

a de exploração agrícola, pecuária ou industrial, sobre os quais incide ITR, de

competência da União. Tratando-se de imóvel cuja finalidade é a exploração

extrativa vegetal, ilegítima é a cobrança, pelo Município, do IPTU, cujo fato

gerador se dá em razão da localização do imóvel e não da destinação

econômica”.

Assim sendo, incide ITR e não IPTU, sobre imóvel localizado na

área urbana do Município, desde que, comprovadamente, seja utilizado em

exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial.

Finalizando, não incide o IPTU quando o imóvel situado na área

urbana tiver quaisquer das destinações dispostas no art. 15 do DL 57⁄1966.

1.2 RESP 492.869/PR

Zona urbana, para efeitos do IPTU, é aquela área definida em lei

municipal, como estabelece o § 1º do art. 32 supramencionado. Todavia deve-se

observar o artigo 32 do CTN:

I – meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;

II – abastecimento de água;

III – sistema de esgoto sanitário;

IV – rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para

distribuição domiciliar; e

V – escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de três

quilômetros do imóvel.

Contudo, por força do artigo 29 do CTN, o Imposto sobre a

Propriedade Territorial Rural tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil

ou a posse do imóvel por natureza, como definido em lei civil, localizado fora da

zona urbana do Município. Excluindo, define-se zona rural aquela área localizada

alheia ao perímetro urbano definido por lei municipal. Contudo, deve-se observar

outro dispositivo legal, que estabelece uma importante exceção ao critério

espacial e que não afastam alguns problemas de ordem prática.

Ainda vigente em nosso ordenamento jurídico, o Decreto-

Lei n. 57/66, abandonou o princípio da localização do imóvel, como norteador à

aplicação dos Impostos Territoriais, fazendo prevalecer o critério da destinação,

para p fato gerador do imposto.

Disposto no art. 15 do referido Decreto-Lei, o comando do

art. 32 do CTN, não abrange o imóvel que, apesar de estar localizado dentro do

perímetro urbano do Município, comprovadamente seja utilizado em exploração

extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial, incidindo assim, sobre o

mesmo, o ITR e demais obrigações acessórias elencadas na legislação tributária.

No caso de imóvel situado fora da zona urbana

prevalecerá simplesmente o critério geográfico, incidindo o ITR, e não o IPTU.

Agora, se o imóvel estiver situado na zona urbana do Município, prevalecerá o

critério da destinação, isto é, se o imóvel situado na zona urbana não tem a

destinação prevista no art. 15 do Decreto-Lei n. 57/66, sobre ele incidirá o IPTU.

Lembrando que, o IPTU não incidirá em nenhuma hipótese fora

da zona urbana.

2. BIBLIOGRAFIA

Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Código Tributário Nacional);

MACHADO. Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário, 31ª Ed., São Paulo:

Malheiros, 2010.

PAULSEN, Leandro. Impostos Federais, Estaduais e Municipais, 5ª Ed., Porto Alegre:

Livraria do Advogado, 2010.