INCENTIVOS FISCAIS

Incentivos Fiscais

PONTOS ABORDADOS:

1. Aspectos Gerais;

2. Doações a Entidade Cíveis;

3. Lei Rouanet;

4. Lei do Esporte;

5. Lei nº. 12.715/12 (Câncer e Deficiência);

6. Fundo Nacional do Idoso;

7. Fundo Nacional para a Criança e o Adolescente.

Aspectos Gerais

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento relacionado à apuração das bases de cálculo do IRPJ e da CSLL;

Restrito à apuração com base no Lucro Real;

o empresas no lucro presumido não podem efetuar qualquer dedução do imposto a título de incentivo fiscal.

Aproveitamento por meio (1) da dedução da despesa das bases de cálculo; e/ou (2) dedução do IRPJ devido.

PESSOAS FÍSICAS

Aproveitamento relacionado à apuração da base de cálculo do IRPF;o Impossibilidade de utilização no caso de utilização do modelo simplificado de declaração.

Aproveitamento por meio de dedução do IRPF devido.

Cálculo do Imposto Devido e Incentivos - Exemplos

Lucro Bruto 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 Doação - 60.000 60.000 60.000 Lucro Operacional/L. Líquido 10.000.000 9.940.000 9.940.000 9.940.000 Apuração do IRPJ e da CSLLLucro Líq. 10.000.000 9.940.000 9.940.000 9.940.000 Doação 60.000 Base de Cálculo do IRPJ e da CSLL 10.000.000 9.940.000 10.000.000 9.940.000 IRPJ (15%) 1.500.000 1.491.000 1.500.000 1.491.000 IRPJ (10%) 976.000 970.000 976.000 970.000

DeduçõesDoação 60.000 24.000

Total IRPJ 2.476.000 2.461.000 2.416.000 2.437.000

Total CSLL 900.000 894.600 900.000 894.600 TOTAL IRPJ e CSLL 3.376.000 3.355.600 3.316.000 3.331.600 Desembolso fin. (Trib. + Doação) 3.376.000 3.415.600 3.376.000 3.391.600

Sem Doação Com Doação (desp. dedutível)

Com Doação (Desp. Inded. e dedução

do IR devido)

Com Doação (Desp. ded. e dedução do

IR devido)

Sem Doação Com Doação (desp. dedutível)

Com Doação (Desp. Inded. e dedução

do IR devido)

Com Doação (Desp. ded. e dedução do

IR dev.)

Lucro Bruto 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 Doação - 100.000 100.000 100.000 Lucro Operacional/L. Líquido 10.000.000 9.900.000 9.900.000 9.900.000 Apuração do IRPJ e da CSLLLucro Líq. 10.000.000 9.900.000 9.900.000 9.900.000 Doação 100.000 Base de Cálculo do IRPJ e da CSLL 10.000.000 9.900.000 10.000.000 9.900.000 IRPJ (15%) 1.500.000 1.485.000 1.500.000 1.485.000 IRPJ (10%) 976.000 966.000 976.000 966.000

DeduçõesDoação 60.000 40.000

Total IRPJ 2.476.000 2.451.000 2.416.000 2.411.000

Total CSLL 900.000 891.000 900.000 891.000 TOTAL IRPJ e CSLL 3.376.000 3.342.000 3.316.000 3.302.000 Desembolso fin. (Trib. + Doação) 3.376.000 3.442.000 3.416.000 3.402.000

Cálculo do Imposto Devido e Incentivos - Exemplos

Doações a Entidades Cíveis

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento: Despesa dedutível das bases de cálculo do IRPJ e da CSLL;

Limite: 2% do lucro operacional da pessoa jurídica (antes de computada a sua dedução);

Requisitos:

o quando em dinheiro, serão feitas mediante crédito em conta corrente bancária diretamente em nome da entidade beneficiária;

o manter em arquivo declaração, segundo modelo aprovado pela Secretaria da Receita Federal.

PESSOAS FÍSICAS

Não podem deduzir estas doações do IRPF.

Lei nº. 8.313/91 (Lei Rouanet - Incentivo à Cultura)

MODALIDADES

Doação/patrocínio pode ser efetuado com base no artigo 18 ou 26 da Lei nº. 8.313/91.

ARTIGO 18

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento:

(1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL;

(2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 4%).

PESSOAS FÍSICAS

Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido).

ARTIGO 26

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento:

(1) despesa dedutível do IRPJ e da CSLL;e

(2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 4%): 40% do valor da doação ou 30% do valor do patrocínio;

PESSOAS FÍSICAS

Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido): 80% doações e 60% dos patrocínios.

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento:

(1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL;

(2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%).

PESSOAS FÍSICAS

Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido).

Lei nº. 11.438/06 (Lei do Esporte - Incentivos ao Desporto )

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento:

(1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL;

(2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%).

PESSOAS FÍSICAS

Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 1% do imposto devido).

Lei nº. 12.715/12 (Câncer e Deficiência – PRONON e PRONAS)

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento:

(1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL;

(2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%).

PESSOAS FÍSICAS

Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido).

Lei nº. 12.213/10 (Fundo Nacional do Idoso)

PESSOAS JURÍDICAS

Aproveitamento:

(1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL;

(2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%).

PESSOAS FÍSICAS

Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido).

Lei nº. 8.069/90 (Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente)

PESSOAS JURÍDICAS

Dedução global limitada a 4%:

o 1º Grupo: PAT + PDTI e PDTA;o 2º Grupo: Cultura (L. 8.313) + Audiovisual (L. 8.685)

PESSOAS FÍSICAS

o somatório das deduções do IRPF relativas a (1) Estatuto da Criança, (2) Fundos do idoso, (3) Incentivo à Cultura, (4) Incentivo à Atividade Audiovisual; e (5) Incentivo ao desporto está limitado a 6% do imposto devido apurado na declaração de ajuste;

PRONON e PRONAS estão fora do limite global (se submetem apenas ao limite individual de 1%).

Limites Globais

Quadro Resumo – Pessoas Jurídicas

Dedutibilidade na apuração do IRPJ e da CSLL

Abatimento do IR devido

Limite individual (% dedução do

imposto devido)

Projetos Culturais - Lei Rouanet (Lei nº. 8.313/91, art. 18) Indedutível 100% 4%

Projetos Culturais - Lei Rouanet (Lei nº. 8.313/91, arts. 25 e 26) Dedutível

40% (doações) / 30% (patrocínios) 4%

Desporto (Lei nº. 11.438/06, regulamentada pelo Decreto nº. 6.180/07)

Indedutível 100% 1%

Câncer e Deficiência (Pronon e Pronas/PCD) (Lei 12.715/12) Indedutível 100%

1% Pronon + 1% Pronas(PCD)

Fundo Nacional do Idoso (Lei nº 12.213/10) Indedutível 100% 1%

Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente (Lei nº 8.069/90) Indedutível 100% 1%

OBRIGADO!

Daniel Teixeira Prates – daniel.prates@gsga.com.brRua da Quitanda, nº 126 – Centro

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