captaÇÃo de recursos por meio de incentivos fiscais federais · incentivos fiscais federais ....

Comissão de Direito do Terceiro Setor

Danilo Brandani Tiisel [email protected]


CAPTAÇÃO DE RECURSOS POR MEIO DE INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS


INCENTIVOS FISCAIS

Contexto


Atividade planejada e complexa:

envolve marketing, comunicação,

relações públicas, elaboração de

projetos, questões jurídicas e

ética

Objetivo: geração de diferentes

recursos

Apoio à finalidade principal da

organização (meio)

MOBILIZAÇÃO DE RECURSOS

Características da Atividade


INCENTIVOS FISCAIS

Modalidades e Conceito


Imunidades (limitação

constitucional, de competência)

Isenções (direito de cobrar

tributo não exercido)

Incentivos fiscais (dirigidos

aos financiadores dos projetos

sociais e culturais)

BENEFÍCIOS FISCAIS

Benefícios tributários e incentivos fiscais


BENEFÍCIOS FISCAIS

Imunidade

Imunidade é uma proibição aos

entes políticos (União, Estados,

Distrito Federal e Municípios),

prevista na Constituição Federal, de

tributar determinadas pessoas, atos

e fatos.

Não é renúncia fiscal


BENEFÍCIOS FISCAIS

Imunidade de impostos

CF/1988 – artigo 150, inciso

VI, alínea c : imunidade de

impostos sobre o patrimônio,

renda ou serviços relacionados

com as finalidades essenciais

das entidades de educação e

assistência social sem fins

lucrativos

Cumprir requisitos do artigo 14

do CTN


BENEFÍCIOS FISCAIS

Isenção

Regida por legislação

infraconstitucional

Pode ser revogada a qualquer

tempo

A obrigação tributária nasce, mas

a organização é dispensada de

pagar o tributo.

Há o direito de cobrar, mas ele

não é exercido


Estímulos concedidos pelo governo,

na área fiscal, para que recursos

sejam canalizados para segmentos

específicos (econômico, cultural,

social)

Por um lado, os incentivos

funcionam como estratégia de

captação de recursos

Por outro lado, os incentivos

promovem a criação de uma cultura de

participação cidadã

INCENTIVOS FISCAIS


Doações para

Fundos dos Direitos da Criança e do

Adolescente

Fundos do Idoso

Entidades sem fins lucrativos que

prestam serviços gratuitos – de Utilidade

Pública ou OSCIPs

Operações de caráter cultural e artístico

(Lei Rouanet)

Projetos desportivos e paradesportivos

PRONON E PRONAS/PCD

INCENTIVOS FISCAIS (FEDERAIS)

Principais Modalidades no Terceiro Setor


Formas de dedução do investimento

incentivado

Dedução da base de cálculo do

Imposto de Renda como despesa

operacional

Dedução direta do valor do Imposto

de Renda devido

Combinação das duas formas

anteriores

INCENTIVOS FISCAIS (FEDERAIS)

Principais Modalidades no Terceiro Setor

Comissão de Direito do Terceiro Setor ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS QUE

PRESTAM SERVIÇOS GRATUITOS – DE

UTILIDADE PÚBLICA OU OSCIPs

Características


Lei nº 9.249/95 – Quem pode se beneficiar do incentivo

Pessoas jurídicas podem fazer doações diretas a

entidades civis, sem fins lucrativos, constituídas no Brasil,

utilizando esse incentivo específico

As entidades devem prestar serviços gratuitos em benefício

da comunidade

INCENTIVOS FISCAIS

Doação para Organizações de UPF ou OSCIPs


Lei nº 9.249/95

O valor da doação será deduzido como despesa

operacional

Limite da doação incentivada: até 2% do lucro operacional

A declaração de Imposto de Renda da empresa doadora deve

ser com base no Lucro Real (vedado às de lucro presumido ou

Simples)

34% da doação é deduzida (deixa-se de pagar para o Governo

e investe-se na entidade); 66% da doação é efetiva

INCENTIVOS FISCAIS



INCENTIVOS FISCAIS

UPF ou OSCIPs – Exemplo em doação de 1 mi

EXEMPLO DE INVESTIMENTO (R$)

Descrição Sem Investimento Com Investimento Economia Tributária

Lucro operacional 1.000.000,00 1.000.000,00

Limite: 2% do lucro operacional


INCENTIVOS FISCAIS





Valor máximo dedutível (2%)

20.000,00



INCENTIVOS FISCAIS






20.000,00

Lucro antes 1.000.000,00 980.000,00

do IRPJ e da CSLL



INCENTIVOS FISCAIS






20.000,00

Lucro antes 1.000.000,00 980.000,00

do IRPJ e da CSLL

CSLL (alíquota 9%) 90.000,00 88.200,00 1.800,00



INCENTIVOS FISCAIS






20.000,00

Lucro antes 1.000.000,00 980.000,00

do IRPJ e da CSLL

CSLL (alíquota 9%) 90.000,00 88.200,00 1.800,00

IRPJ (alíquota 15%) 150.000,00 147.000,00 3.000,00



INCENTIVOS FISCAIS






20.000,00

Lucro antes 1.000.000,00 980.000,00

do IRPJ e da CSLL

CSLL (alíquota 9%) 90.000,00 88.200,00 1.800,00

IRPJ (alíquota 15%) 150.000,00 147.000,00 3.000,00

Adicional lRPJ (10%)* 76.000,00 74.000,00 2.000,00


* (10%) adicional de IR sobre o lucro real que excede a R$ 240.000


INCENTIVOS FISCAIS






20.000,00

Lucro antes 1.000.000,00 980.000,00

do IRPJ e da CSLL

CSLL (alíquota 9%) 90.000,00 88.200,00 1.800,00

IRPJ (alíquota 15%) 150.000,00 147.000,00 3.000,00

Adicional lRPJ (10%)* 76.000,00 74.000,00 2.000,00

Total carga tributária 316.000,00 309.200,00 6.800,00


* (10%) adicional de IR sobre o lucro real que excede a R$ 240.000


Lei nº 9.249/95 – Requisitos

A PJ doadora deverá manter em arquivo declaração (modelo

IN SRF 87/1996) da beneficiária

Beneficiária reconhecida como de Utilidade Pública

Federal ou OSCIP

INCENTIVOS FISCAIS


Comissão de Direito do Terceiro Setor INCENTIVOS FISCAIS PARA

CRIANÇA E ADOLESCENTE


Conquistas

A Constituição Federal de 1988

– O artigo 227 - garantia da prioridade absoluta

(proteção integral) à criança e ao adolescente

O Estatuto da Criança e do Adolescente (ECA) - 1990

– Avanços na da visão da infância na sociedade brasileira

(Lei 8.069/90 - proteção integral, origem dos

Conselhos, Fundos e do incentivo)

CRIANÇA E ADOLESCENTE

Histórico do Incentivo


Os conselhos são canais legais de

participação da sociedade civil nas

políticas de crianças e adolescentes

Podem ser municipais, estaduais ou

federal

São órgãos paritários (a sociedade

civil e o poder público têm igual

número de representantes)

Controlam os Fundos dos Direitos

da Criança e do Adolescente

CONSELHOS DE DIREITOS DA CRIANÇA E DO

ADOLESCENTE


Os Fundos são instrumentos

para captação de recursos

(promoção e defesa da criança

e do adolescente)

Podem ser municipais,

estaduais ou federal

Os recursos dos fundos são

movimentados pelos Conselhos

FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE


Acesso aos recursos dos Fundos

Apenas organizações

credenciadas nos Conselhos

Cada Conselho define a aplicação

dos recursos (editais)

A aprovação de um projeto é

necessária

Em alguns casos, o investidor

direciona a destinação


Aplicação dos Recursos


Pessoa física

Dedução de doações feitas aos fundos da criança e do

adolescente limitadas a 6% do imposto de Renda devido

o A declaração deve ser pelo modelo completo

Pessoa jurídica

Dedução do imposto de renda das doações feitas até o limite

de 1% do valor do Imposto de Renda devido

o Empresa deve declarar IR pelo Lucro Real


Quem pode investir e benefícios


INCENTIVOS FISCAIS

Características

http://www.google.com.br/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=mEC9yZTdTY_92M&tbnid=KemVmJmmLnEKpM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fwww.carnevalijunior.com.br%2F2010%2F05%2F31%2Fbeneficios-da-pratica-de-exercicios-resistidos-para-idosos%2F&ei=OvjLUZ_KAYTm8gTexoAo&bvm=bv.48340889,d.dmQ&psig=AFQjCNF0kYQGVgoukdVeE2JJ_vNH4D8cxw&ust=1372408238722129


A Lei 12.213/2010 institui o Fundo

Nacional do Idoso

Pessoas Físicas e jurídicas podem

investir em projetos inscritos nos

Conselhos

Mesmos limites do incentivo à

criança e ao adolescente

A Câmara Municipal de São Paulo

já instituiu o fundo do idoso (decreto

131/12)

FUNDOS DO IDOSO

Quem pode investir e benefícios

http://www.google.com.br/url?sa=i&rct=j&q=fundo+do+idoso&source=images&cd=&cad=rja&docid=nrhrxjbeWmuYyM&tbnid=MA5YHDvJFyNF-M:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Ffisioterapiapersonalizada.wordpress.com%2F2012%2F10%2F24%2Ffalta-de-divulgacao-sobre-o-tema-prejudica-repasses-para-o-fundo-do-idoso%2F&ei=BgsCUri1Job88gSn3YGICQ&bvm=bv.50310824,d.aWc&psig=AFQjCNEdWswGQSvi0p3rh0VknUaTF5GCyA&ust=1375952002774673

Comissão de Direito do Terceiro Setor INCENTIVOS FISCAIS DE CARÁTER

CULTURAL E ARTÍSTICO

Histórico e Lei Rouanet


Início do Incentivo

Lei Sarney (Lei nº 7.505, aprovada

em 02 de julho de 1986), que durou

até 1990, primeiro mecanismo de

incentivo fiscal cultural do Brasil

Sua sistemática, pautada no

simples cadastramento do

proponente, deu margem a uma

seqüência de fraudes

INCENTIVO CULTURAL E ARTÍSTICO

Panorama Brasileiro


Início dos Incentivos

Em 1991, o Secretário da Cultura da

Presidência da República, Sérgio Paulo

Rouanet, cria o Lei Rouanet

Diferencial: maior rigor formal no

cadastramento do projeto, na análise de

conteúdo e do proponente e prestação

de contas

INCENTIVO CULTURAL E ARTÍSTICO

Panorama Brasileiro


Lei Federal de incentivo à cultura

(nº 8.313/91)

Dedução de investimentos

(pessoas físicas e jurídicas) em

projetos culturais (tributos federais)

Projetos têm que ser previamente

aprovados pelo MINC (critérios

legais)

LEI ROUANET


Quem pode propor projetos

Pessoas físicas que tenham atuação

na área cultural

Pessoas jurídicas com ou sem fins

lucrativos (empresas, fundações

privadas, associações para fins não

econômicos, cooperativas etc) de

natureza cultural

Fundações públicas

LEI ROUANET


Formas de investimento

A DOAÇÃO é a transferência

definitiva e irreversível de

dinheiro ou bens em favor de

pessoas físicas ou jurídicas de

natureza cultural, sem fins

lucrativos

O investidor não pode utilizar

publicidade nem exigir

gratuitamente parte do produto

cultural

LEI ROUANET



O PATROCÍNIO é a transferência

definitiva e irreversível de dinheiro ou

serviços, ou a cobertura de gastos

ou a utilização de bens móveis ou

imóveis do patrocinador. Pode ser

dado a pessoas físicas, ou jurídicas de

natureza cultural, com ou sem fins

lucrativos.

O objetivo geral do patrocinador é

divulgar sua marca (publicidade)

LEI ROUANET


Artes cênicas

Livros de valor artístico, literário ou humanístico

Música erudita ou instrumental

Exposição de artes visuais

Doação de acervos para bibliotecas públicas, museus,

cinematecas

Produção de obras cinematográficas e videofonográficas de

curta e média metragem

Preservação do patrimônio cultural material e imaterial

Folclore

LEI ROUANET

Art. 18: Dedução Integral (100%, LEI 9.784/99)


Quem pode investir: PESSOA FÍSICA

Declaração modelo completo

O limite máximo de investimento

incentivado é de 6% do IR

Pode-se deduzir 100% do montante

investido no art. 18


investido na doação (art. 26)


investido no patrocínio (art. 26)

LEI ROUANET


Quem pode investir: PESSOA JURÍDICA

Tributadas pelo do lucro real

O limite máximo de dedução do IR é de 4%

Pode-se deduzir 40% do montante investido na doação (art.

26)

Pode-se deduzir 30% do montante investido no patrocínio

(art. 26)

Pode-se deduzir 100% do montante investido (art. 18)

LEI ROUANET

Comissão de Direito do Terceiro Setor INCENTIVOS FISCAIS PARA

O ESPORTE


Lei Federal 11.438/06, regulamentada pelo Decreto 6.180 de

03.08.2007

Incentivo específico para projetos desportivos e

paradesportivos

Características dos projetos

— Devem promover a inclusão social por meio do

esporte

— Dar preferência às comunidades de vulnerabilidade

social

INCENTIVOS FISCAIS ESPORTE


Formas de desporto

Desporto educacional: complementar às atividades

educacionais e com a finalidade de alcançar o

desenvolvimento integral do indivíduo e o exercício da cidadania

Desporto de participação: finalidade de contribuir para a

integração dos praticantes na plenitude da vida social, na

promoção da saúde e preservação do meio ambiente

Desporto de rendimento: finalidade de obter resultados e

integrar pessoas e comunidades do país, e estas com as de

outras nações



Proponente

Entidade de natureza desportiva: pessoa jurídica de direito

privado ou público, com fins não econômicos, cujo ato

constitutivo disponha expressamente sobre sua finalidade

esportiva

Deve estar em funcionamento há pelo menos 1 ano

O proponente deve cadastra-se no Ministério do Esporte e ter

o projeto aprovado por comissão técnica

INCENTIVO AO ESPORTE

Quem pode propor projetos


A Lei veda

Remuneração de atletas de

rendimento profissionais

Despesas administrativas das

organizações e publicidade

Destinação de recursos

incentivados a pessoa jurídica ligada

ao doador ou patrocinador (acionista

ou sócio, administrador, cônjuge ou

parente até o terceiro grau)




O PATROCÍNIO permite a transferência gratuita de

numerário com finalidade promocional e institucional de

publicidade, bem como a cobertura de gastos ou a utilização

de bens sem transferência de domínio para o proponente do

projeto

A DOAÇÃO é a transferência gratuita de numerário, bens

ou serviços, desde que não empregados em publicidade



Pessoas jurídicas

Tributadas pelo lucro real podem

deduzir até 1% do Imposto de Renda

devido

Pessoas físicas

Com modelo de declaração completa

podem deduzir até 6% do Imposto de

Renda



PRONON E PRONAS/PCD

Características

http://www.google.com.br/url?sa=i&rct=j&q=ministerio%20da%20saude&source=images&cd=&cad=rja&docid=hFDbGM7SLRy9hM&tbnid=ys9uKjIJ9m5hgM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fwww.aprovaconcursos.com.br%2Fnoticias%2F2013%2F04%2F19%2Fministerio-da-saude-oferece-265-vagas-de-nivel-superior%2F&ei=vM8AUvmxEYrA8ATbpIGADg&bvm=bv.50310824,d.dmg&psig=AFQjCNH_gO7MdltzbH0qfHCchc6QUO4rcg&ust=1375871279565976


Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica –

PRONON e o Programa Nacional de Apoio à Atenção da

Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD

Instituídos nos termos da Lei nº 12.715, de 17 de setembro

de 2012

Finalidade captar e canalizar recursos para a prevenção e

o combate ao câncer e para estimular e desenvolver a

prevenção e a reabilitação da pessoa com deficiência,

respectivamente.

INCENTIVOS FISCAIS

Saúde


INCENTIVOS FISCAIS

Saúde

Pessoas jurídicas

Tributadas pelo lucro real podem

deduzir até 1% do Imposto de Renda

devido (para cada programa)

Pessoas físicas

Com modelo de declaração completa

podem deduzir até 1% do Imposto de

Renda devido nas doações para cada

programa

http://www.google.com.br/url?sa=i&rct=j&q=saude+simbolo&source=images&cd=&cad=rja&docid=2TrzwOvUDvbO2M&tbnid=7_gibdmA9HnhbM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fwww.kersaber.com%2Fsimbolo-da-medicina&ei=_c4AUqjJN4zQ8wSIvIDIBA&bvm=bv.50310824,d.dmg&psig=AFQjCNEoHjM1XbaxpPJ4B1UQjQSq-oMT0A&ust=1375871051424646


Incentivos Fiscais Empresa Pessoa Física

% do Valor do IR

Cultura 4

6 Esporte 1

Criança 1

Idoso 1

PRONON 1 1

PRONAS 1 1

TOTAL 9 8

INCENTIVOS FISCAIS: IR


PENSAMENTOS FINAIS

Incentivos Fiscais podem fazer

parte da uma atividade de

mobilização de recursos.

A captação efetiva de recursos

será o resultado de:

Planejamento adequado

(jurídico e de gestão)

Plano de ação claro e

implementável

Eficiência na implementação


OBRIGADO!

Danilo Brandani Tiisel Comissão de Direito do Terceiro Setor

[email protected]

captaÇÃo de recursos por meio de incentivos fiscais federais · incentivos fiscais federais ....

Documents