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Ricardo Zequi SitrânguloVanessa Inhasz Cardoso

INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS E FEDERAIS –OPORTUNIDADES E RISCOS

07.10.2016

INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS

E

REGIMES ESPECIAIS


Constituição Federa l

Atribui a lei complementar a regulação de como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos (Art. 155, § 2º, XII, “g”).

Lei Complementar nº 24/1975

“A concessão de benefícios dependerá sempre de decisão unânime dos Estados representados” (Art. 2º, § 2º).


Conselho Nacional de Política Fazendária - Confaz

Possui competência para promover a celebração de convênios, para efeitos de concessão de incentivos e benefícios fiscais de ICMS.

A concessão de um benefício fiscal por um Estado ou pelo Distrito Federal só terá validade jurídica se for aprovado pelos demais

unidades federadas.


Efeitos da concessão de benefício fiscal sem aprova ção do Confaz

�Nulidade do ato e ineficácia do crédito fiscal atribuído ao estabelecimento recebedor da mercadoria

�Exigibilidade do imposto não pago ou devolvido e a ineficácia da lei ou ato que conceda remissão de débito correspondente

�Art. 8º, I e II, da Lei Complementar nº 24/1975


Comunicado CAT 36/2004, do Estado de São Paulo

Impossibilidade de aproveitamento de créditos de ICMS oriundos de operações amparadas por benefícios fiscais não autorizados por convênio do Confaz.

�O crédito do ICMS correspondente à entrada da mercadoria remetida ou de serviço prestado a estabelecimento localizado no Estado de São Paulo, por estabelecimento localizado em outra unidade federada que se beneficie com incentivos fiscais sem aprovação do Confaz somente será admitido até o montante em que o imposto tenha sido efetivamente cobrado pela unidade federada de origem.

�Lista de ADIs ajuizadas pelo Estado de São Paulo contestando benefícios fiscais concedidos por outros Estados sem aprovação do Confaz.

�Lista exemplificativa de benefícios fiscais concedidos por outros Estados sem aprovação pelo Confaz.


CONFAZ

� Convênio ICMS 31, de 8 de abril de 2016:

“Ficam os estados e o Distrito Federal autorizados a condicionar a fruição de incentivos e benefícios fiscais, financeiro-fiscais, financeiros e dos regimes especiais de apuração que resultem em redução do valor ICMS a ser pago, inclusive dos que ainda vierem a ser concedidos, a que as empresas beneficiárias depositem nos fundos de que trata a cláusula segunda o valor equivalente a, no mínimo, dez por cento do respectivo incentivo ou benefício.”


CONFAZ

� Convênio ICMS 31, de 8 de abril de 2016:

“Os fundos de desenvolvimento e equilíbrio fiscal estaduais e distrital destinam-se ao desenvolvimento e à manutenção do equilíbrio das finanças públicas estaduais e distrital e serão constituídos com recursos oriundos dos depósitos de que trata a cláusula primeira.”

REGIMES ESPECIAIS ESTADUAIS

FINALIDADE

Facilitar ao contribuinte o cumprimento das obrigaç ões fiscais e o pagamento do imposto

REGIMES ESPECIAIS ESTADUAIS

ESTADO DE SÃO PAULO

Regimes especiais

ESTADO DE SÃO PAULO – REGIME ESPECIAL

Estado de São Paulo

Art. 479-A do Regulamento do ICMS

Com o objetivo de facilitar ao contribuinte o cumprimento das obrigações fiscais, poderá ser permitida, a critério do fisco, a adoção de regime especial para a emissão de documentos e a escrituração de livros fiscais


• Autorizado pelo Regulamento do ICMS/SP para facilitar ao contribuinte o cumprimento das obrigações fiscais (Art. 479-A).

• Regulamentado pela Portaria CAT 43/2007.

• Competência para conceder regime especial do Delegado Regional Tributário ou do Diretor Executivo da Administração Tributária.

• Contribuinte deve estar em situação regular perante o fisco – inscrição na repartição fiscal competente; exercer atividade no local indicado; e possibilitar a comprovação da autenticidade dos demais dados cadastrais apontados ao fisco.

• Relativamente ao cumprimento das obrigações principal e acessória

• Considera-se em situação regular:1) Débito objeto de parcelamento2) Débito inscrito em dívida ativa e ajuizado, garantido por depósito judicial ou outra modalidade de garantia3) Objeto de auto de infração devidamente impugnado.


PORTARIA CAT nº 108/2013

Disciplina a concessão de regime especial para suspensão do lançamento do ICMS devido no desembaraço aduaneiro de mercadorias importadas que serão objeto de saídas interestaduais sujeitas à alíquota de 4%, conforme Resolução do Senado Federal nº 13/2012


Resolução nº 13/2012 do Senado

Alíquota de 4% de ICMS nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior

Revendedor Destinatário

ImportaçãoICMS 18%

Saída interestadual

ICMS 4%

ESTADO DE SÃO PAULO – REGIME ESPECIALResolução nº 13/2012 do Senado

Alíquota de 4% de ICMS nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior

ImportaçãoR$ 100,00

Saída interestadual

Revenda R$ 150,00

Crédito R$ 18,00

Débito R$ 6,00

Crédito acumuladoR$ 12,00

Revendedor Destinatário


Portaria CAT 108/2013

Suspensão do ICMS devido no desembaraço aduaneiro de mercadorias importadas que serão objeto de saídas interestaduais à alíquota de 4%

Requisitos

�Indicar no pedido o percentual pretendido de suspensão do ICMS na importação;

�Contribuinte deve ser emitente de Nota Fiscal Eletrônca e adotar a Escrituração Fiscal Digital – EFD;

�Desembarque e desembaraço aduaneiro da mercadoria importada em território paulista;

�Estar em situação regular perante o fisco; e

�Não possuir débitos em aberto, ou que tais débitos estejam garantidos, incluídos em parcelamento ou sejam objeto de impugnação em auto de infração.


Portaria CAT 108/2013

Suspensão do ICMS devido no desembaraço aduaneiro de mercadorias importadas que serão objeto de saídas interestaduais à alíquota de 4%

Efeitos

�Suspensão total ou parcial do lançamento do ICMS incidente na operação de importação para o momento em que ocorrer a saída da mercadoria importada ou do produto resultante de sua industrialização


DECRETO ESTADUAL nº 57.608/2011

Substituto tributário – varejistas e centros de dist ribuição

Concessão de regime especial para atribuição de condição de substituto tributário às empresas varejistas que realizem operações com mercadorias por meio de centros de distribuição localizados no Estado de São Paulo, para fins de retenção e recolhimento do ICMS incidente sobre as saídas subsequentes.


A QUEM SE APLICA

Contribuinte varejista cujas operações resultem em acúmulo de valores a serem ressarcidos, decorrente da realização de saídas interestaduais de mercadorias recebidas com imposto retido antecipadamente por substituição tributária, bem como de outras situações previstas no artigo 269 do RICMS/SP.


EFEITOS

O estabelecimento varejista, localizado no Estado de São Paulo, que atue como centro de distribuição, passa a ser o responsável pela retenção e pagamento do imposto incidente sobre as saídas subsequentes.


EFEITOS

O contribuinte substituto tributário, quando promover saída de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária a destinatário detentor do regime especial, fica desobrigado da retenção e recolhimento do imposto incidente sobre as operações subsequentes, ficando referida saída subordinada ao regime comum de tributação.


EFEITOS

Evita o acúmulo de valores a serem ressarcidos com base no art. 269 do Regulamento do ICMS/SP.

Artigo 269 - Nas situações adiante indicadas, o estabelecimento do contribuinte substituído que tiver recebido mercadoria ou serviço com retenção do imposto, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, poderá ressarcir-se:


ESTADO DO RIO DE JANEIRO


LEI ESTADUAL nº 7.428, de 25 de agosto de 2016

Institui o Fundo Estadual de Equilíbrio Fiscal - FEE F

“Fica instituído o Fundo Estadual de Equilíbrio Fiscal – FEEF, temporário, pelo prazo de 2 (dois) anos e com a finalidade de manutenção do equilíbrio das finanças públicas e previdenciárias do Estado do Rio de Janeiro.”




•Depósito ao FEEF de 10% aplicado sobre a diferença entre o valor do imposto calculado com e sem a fruição de benefício ou incentivo fiscal, já considerado no percentual a base de cálculo para o repasse constitucional para os Municípios.




ICMS – R$ 50.000,00 ICMS – R$ 80.000,00

Com benefício Sem benefício

DiferençaR$

30.000,00




10% de 30.000* = R$ 3.000,00

FEEF

* Sem considerar a parcela destinada aos municípios



Institui o Fundo Estadual de Equilíbrio Fiscal – FEE F

�Caso a arrecadação do trimestre corrente seja incrementada, em comparação ao mesmo trimestre do ano anterior, em termos nominais, em patamar superior ao montante que seria depositado o FEEF, o contribuinte poderá usufruir do benefício na sua integralidade.




�Em caso de descumprimento dos termos definidos para o depósito ao FEEF:

I – suspensão dos benefícios e incentivos fiscais ao contribuinte;

II – Perda definitiva dos benefícios e incentivos na hipótese de falta do depósito ao FEEF por 3 meses, consecutivos ou não.




�Ficam excluídos da obrigação de realizar depósito ao FEEF:

Os contribuintes alcançados pelas Leis nºs 1.954/1992, 4.173/2003 (Riolog ), 4.892/2006, 6.331/2012, 6.648/2013, 6.868/2014 e 6.821/2014, dentre outras previsões específicas.




�Críticas:

1) Revogação de incentivo fiscal concedido por prazo certo;

2) Destinação de parcela da receita a órgão estadual; e

3) Criação de novo tributo estadual, sem respaldo no artigo 155 da Constituição Federal.




�Críticas:

1) A Lei permite a perda de benefício ou incentivo fiscal concedido tanto por prazo certo quanto por prazo indeterminado.

Porém, o artigo 178 do CTN não admite a revogação de benefícios fiscais concedidos por prazo determinado.




�Críticas:

2) A Lei destina parcelas das receitas obtidas pelo FEEF àRioprevidência e ao adimplemento de servidores estaduais com pagamento em atraso.

O artigo 167, IV, da Constituição Federal, veda a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou despesa, salvo as exceções expressamente definidas.




�Críticas:

3) A contribuição de 10% representaria um novo tributo estadual, sem respaldo no artigo 155 da Constituição Federal.

“Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...)”




�“FIRJAN solicita à CNI ação no STF contra lei estadual que reduz incentivos” (página virtual da Firjan - 31/08/2016)

FIRJAN: Federação das Indústrias do Estado do Rio de Janeiro


RIOLOG

Lei Estadual nº 4.173/2003

Decreto Estadual nº 43.725/2012

Programa de Fomento ao Comércio Atacadista e Centrais de Distribuição do Estado do Rio de Janeiro


OBJETIVO

Fomentar o comércio atacadista no Estado do Rio de Janeiro, mediante estímulo à instalação de centrais de distribuição de empresas do setor atacadista no Estado.


FORMA DE OBTENÇÃO DOS BENEFÍCIOS

�A empresa deve submeter à Companhia de Desenvolvimento Industrial do Estado do Rio de Janeiro – Codin -, Carta-Consulta conforme modelo fornecido pelo órgão.

�Para fazer jus ao tratamento tributário relativo ao programa, o contribuinte deve demonstrar os benefícios econômicos e sociais que advirão do projeto para a economia do Estado do Rio de Janeiro.


QUEM PODE SER ENQUADRADO NO RIOLOG

Centrais de distribuição com domicílio fiscal no RJ com cronograma de movimentação de cargas:

�Programa novo: período de até 60 meses, cujo valor previsto seja superior a 1.000.000 UFIRs/RJ anuais;

�Programa de expansão: período de até 60 meses, cujo valor previsto seja superior a 1.000.000 UFIRs/RJ anuais incrementais ou 5% superior àmédia aritmética das 6 maiores receitas brutas realizadas nos últimos 12 meses imediatamente anteriores à data do protocolo da Carta-Consulta.


BENEFÍCIOS

�Crédito presumido de ICMS

�Redução da base de cálculo

�Diferimento do imposto


Saídas interestaduais

Crédito presumido de ICMS de 2% do valor da venda das mercadorias comercializadas pela Central de Distribuição, nessa modalidade

Crédito presumido de ICMS de 2% do valor de compra das mercadorias comercializadas pela Central de Distribuição nessa modalidade

Entradas interestaduais

Entradas por transferência de mercadorias de estabe lecimento industrial localizado em outro Estado da Federação

Crédito presumido de ICMS de 2% do valor da transferência

Operações internas de entrada de determinados produ tos

Crédito presumido de ICMS de 2% sobre o valor de compra nessa modalidade

Benefícios


� Diferimento nas importações de mercadorias para o momento de saída, aplicando-se a alíquota de destino.

� Pode resultar em redução do imposto, no caso de empresa exportadora:

Benefícios

ESTADO DO RIO DE JANEIROBenefícios

Importação a R$ 100,00

Atacadista exportadora

ICMS: R$ 16 (crédito)

Exportação a R$ 200,00

ICMS: R$ 0 (na exportação)

SEM DIFERIMENTO

ESTADO DO RIO DE JANEIROBenefícios

Importação a R$ 100,00

Atacadista exportadora

ICMS: R$ 0 (diferimento)

Exportação a R$ 200,00

ICMS: R$ 0 (na exportação)

COM DIFERIMENTO


� Redução da base de cálculo nas operações internas (vendas) de forma que a alíquota efetiva corresponda a 13% sobre o valor das saídas.

Benefícios


BENS DE CAPITAL E CONSUMO DURÁVEL

Decreto Estadual nº 36.451/2004


OBJETIVO

Tratamento tributário especial para as empresas do setor de bens de capital e de consumo durável


BENEFICIÁRIOS

Empresas localizadas no Estado do Rio de Janeiro que realizarem operações com as mercadorias classificadas nas seguintes NCM –Nomenclatura Comum do Mercosul:

I – capítulos 32, 39*, 44, 68, 73, 76, 83, 84, 85 e 87;

II – subitens 3701.30.21; 3824.50.00; 8907.90.00.

*exceto embalagens plásticas utilizadas para o envase de lubrificantes

ESTADO DO RIO DE JANEIRONCM Descrição

32 Extratos tanantes e tintoriais; taninos e seus derivados; pigmentos e outras matérias corantes; tintas e vernizes; mástiques; tintas de escrever

39 Plásticos e suas obras

44 Madeira, carvão vegetal e obras de madeira

68 Obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matérias semelhantes

73 Obras de ferro fundido, ferro ou aço

76 Alumínio e suas obras

83 Obras diversas de metais comuns

84 Reatores nucleares, caldeiras, máquinas, aparelhos e instrumentos mecânicos, e suas partes

85 Máquinas, aparelhos e materiais elétricos, e suas partes; aparelhos de gravação ou de reprodução de som, aparelhos de gravação ou de reprodução de imagens e de som em televisão,

e suas partes e acessórios.

87 Veículos automóveis, tratores, ciclos e outros veículos terrestres, suas partes e acessórios


NCM Descrição

3701.30.21 Chapas e filmes planos, fotográficos, sensibilizados, não impressionados, de matérias diferentes do papel, do cartão ou dos têxteis; filmes fotográficos planos, de revelação e copiagem instantâneas, sensibilizados, não impressionados, mesmo em cartuchos de

alumínio

3824.50.00 Argamassas e concretos, não refratários

8907.90.00 Outras estruturas flutuantes (por exemplo, balsas, reservatórios, caixões, bóias de amarração, bóias de sinalização e semelhantes) (Outras).


BENEFÍCIOS

�Redução da base de cálculo do ICMS na operação interna de saída, de forma que o ICMS corresponda à alíquota efetiva de 13%.

� Não é exigido o estorno do crédito do imposto relativo à entrada da mercadoria.

�Diferimento dos ICMS ao estabelecimento industrial incidente nas seguintes operações:

I – importação de máquinas, equipamentos, peças, parte e acessórios destinados a compor o ativo fixo da empresa;

II – aquisição interna de máquinas, equipamentos, peças, parte e acessórios destinados a compor o ativo fixo da empresa;

III – importação de insumos destinados ao processamento industrial da adquirente;IV – aquisição interna de insumos e mercadorias destinadas à industrialização, exceto

energia, combustível, telecomunicação e água.

Nos casos dos itens III e IV, o imposto diferido será pago englobadamente com o devido na saída do produto, conforme alíquota de destino


ESTADO DO ESPÍRITO SANTO


� COMPETE

� INVESTE – ES

� SUDENE


• COMPETE - DO PROGRAMA DE INCENTIVO VINCULADO À CELEBR AÇÃO DE CONTRATO DE COMPETITIVIDADE - Lei Estadual no. 10 .568/2006, de 27/07/2016

� Incentivos a determinados setores da economia, tais como:

� Indústria Metalmecânica• Redução de base de cálculo nas saídas – de 7%, 5,14% e 4,1%

nas máquinas, produtos e equipamentos especificados;• Diferimento na aquisição de máquinas e equipamentos ativo

permanente• Crédito presumido – 9,3%

� Móveis sob encomenda• Redução de base de cálculo nas saídas de móveis produzidos

sob encomenda destinados a consumidor final - 5,61%• Diferimento relativo ao diferencial de alíquota na aquisição de

máquinas e equipamentos ativo permanente e utilizados no processo produtivo


� Indústria Gráfica• Créditos presumido de ICMS de 5% nas saídas interestaduais de

determinados produtos;• Diferimento relativo ao diferencial de alíquota na aquisição de

máquinas e equipamentos ativo permanente e utilizados no processo produtivo

� Indústria de Perfumaria e Cosméticos• Créditos presumido de ICMS de 5% nas saídas interestaduais;• Diferimento relativo ao diferencial de alíquota na aquisição de

máquinas e equipamentos ativo permanente e utilizados no processo produtivo;

• Redução da base de cálculo do ICMS nas operações internas –7%


� Requisitos para aproveitamento dos benefícios:

� Termo de adesão às condições estipuladas no contrato de competitividade firmado entre a Secretaria de Estado de Desenvolvimento – SEDES e a entidade representativa do respectivo segmento de atividade produtiva, no Estado do Espírito Santo;

� Termo de opção por domicílio tributário eletrônico;� Escrituração fiscal digital – EFD, para escrituração dos livros fiscais exigidos pela

legislação de regência do ICMS;� Emissão de NF-e, modelo 55;� Regular fiscal perante o Fisco Estadual;� Não ser estabelecimento importador beneficiário do Programa INVEST-ES; e� No caso de importação de bens e mercadorias do exterior, o estabelecimento

beneficiário deverá, preferencialmente, adotar:a) a utilização da infraestrutura portuária e aeroportuária deste Estado; eb) que as mercadorias ou bens importados sejam desembarcados e

desembaraçados no território deste Estado.


�Riscos: O Compete não era regulamentado por lei e após ADIN movida pelo Estado de São Paulo, o Estado resolveu editar lei específica regulamentando os benefícios. A nova formulação do benefício ainda não está sendo questionada.


INVEST – ES - Lei Estadual no. 10.550/2016, de 01/07/ 2016

� OBJETIVO: Atrair empresas que venham a realizar projeto econômico considerado de interesse para o desenvolvimento sócio-econômico do Estado, projetos de implantação; ampliação, expansão ou diversificação da capacidade produtiva e revitalização de estabelecimento paralisado.

� BENEFÍCIOS:

� Diferimento do pagamento do ICMS;� Crédito presumido;� Isenção � Redução de base de cálculo� Estorno do débito


� Diferimento do pagamento do ICMS : a) incidente nas operações de importação do exterior de máquinas e equipamentos destinados à

integração no ativo permanente imobilizado do estabelecimento; b) devido a título de diferencial de alíquotas, incidente nas operações interestaduais da aquisição

de máquinas e equipamentos destinados à integração no ativo permanente imobilizado do estabelecimento;

c) incidente nas operações de importação do exterior de insumos e matérias-primas destinados, exclusivamente, ao estabelecimento industrial importador, para o momento em que ocorrer a saída dos produtos resultantes de sua industrialização, ressalvado o disposto na alínea "d";

d) incidente nas operações de saídas internas de máquinas e equipamentos destinados a empresas vinculadas ao Programa INVEST-ES, para integração no ativo permanente imobilizado;

e) incidente nas operações internas com matérias-primas e insumos, destinados exclusivamente a estabelecimento industrial vinculado ao INVEST-ES, para o momento em que ocorrer a saída dos produtos resultantes de sua industrialização;

f) incidente nas operações de importação do exterior de bens acabados, destinados exclusivamente ao estabelecimento importador, para o momento em que ocorrer a saída interna para as centrais de distribuição constantes em aditivo do Termo de Acordo INVEST-ES ou transferência para sua matriz ou outras filiais da própria empresa;



� Isenção de ICMS nas operações com mercadorias ou bens adquiridos pelo beneficiário destinados construção do empreendimento, não abrangidas(os) pelo diferimento;

� Crédito presumido nas operações interestaduais , até o limite de setenta por cento do valor do imposto devido mensalmente, relativo às operações alcançadas por esse benefício;

� Redução de base de cálculo do ICMS:

a) nas operações internas, até o limite de setenta por cento do seu respectivo valor;b) nas operações internas, de saídas da importadora, de bens acabados, destinadas às centrais de distribuição ou de transferências para filiais da própria empresa, de forma a resultar numa carga tributária, para fins de destaque de imposto, equivalente ao múltiplo de 1,2 (um inteiro e dois décimos) da alíquota interestadual a que se sujeitarem os produtos;



� V. Estorno de débito:

a) de até 75% (setenta e cinco por cento), nas operações de saídas internas de produtos acabados com destinos a centro de distribuição, vinculados às empresas beneficiárias ou outras unidades da empresa importadora; b) de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto, mensalmente apurado em decorrência das saídas internas, de bens acabados importados, destinadas às centrais de distribuição, resultando no percentual mínimo de 3% (três por cento) de imposto a recolher, devendo a beneficiária Integrar a carga tributária de 12% (doze redução de base de cálculo, nas operações internas, até o limite de 70% do seu respectivo valor;



• UTILIZAÇÃO: Publicada a Resolução INVEST-ES, a empresa solicitaráformalização para firmar com a Secretaria de Estado da Fazenda -SEFAZ "Termo de Acordo" no qual ficarão estabelecidas as condições para fruição dos benefícios.

� Riscos: ADIN 4935, ajuizada em face Em andamento


ESTADO DO ESPÍRITO SANTO� SUDENE – Superintendência do Desenvolvimento do Nordeste (inclui municípios dos estados

de Minas Gerais e Espírito Santo)

� Os benefícios fiscais destinam-se às pessoas jurídicas titulares de projetos de implantação, modernização, ampliação ou diversificação de empreendimentos.

� Isenção de IRPJ

� pe-ssoas jurídicas titulares de projetos de implantação, modernização, ampliação ou diversificação de empreendimentos, protocolizados até 31/12/2018, com a isenção do imposto, inclusive adicionais não-restituíveis, pelo prazo de 10 (dez) anos, para as atividades de fabricação de máquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de inclusão digital.

� Redução de 75% do IRPJ para novos empreendimentos

� Beneficia as pessoas jurídicas titulares de projetos de implantação, modernização, ampliação ou diversificação de empreendimentos, protocolizados até 31/12/2018, com a redução de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto, inclusive adicionais não-restituíveis, pelo prazo de 10 (dez) anos.

INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS

Benefícios fiscais - Lei do Bem

CONCEITO:

�concepção de novo produto ou processo de fabricação;

�agregação de novas funcionalidades ou novas características ao produto;

�processo que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade, resultando maior competitividade no mercado.

Lei do Bem - Lei nº 11.196/2005 – Arts. 17 a 26

PRINCIPAIS BENEFÍCIOSTIPO DESCRIÇÃO BENEFÍCIO

DESPESAS

Dispêndios com inovação tecnológica (P&D), incluindo dispêndios com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica contratados no País com universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente

60% de exclusão da base de cálculo do IR e da CSLL

Incremento do nº de pesquisadores (MENOR do que 5% comparado ao ano anterior)


Incremento do nº de pesquisadores (MAIOR do que 5% comparado ao ano anterior)


Remessas efetuadas para o exterior destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares

Redução a 0 (zero) da alíquota do imposto de renda retido na fonte

Desembolsos em projetos cujas patentes sejam concedidas.

Dedução adicional de 20% na base de cálculo do IR e da CSLL

EQUIPAMENTOS DESTINADOS PARA P&D

Aquisição de máquinas e equipamentos destinados às atividades de P&D

Redução 50% IPI

Depreciação acelerada integral no próprio ano de aquisição Redução da base de cálculo do IRPJ

e da CSLLAmortização acelerada integral na aquisição de bens intangíveis destinados às atividades de P&D

PEQUENA E MICRO EMPRESA

Contratação de micro, pequena empresas além dos inventores independentes, quando efetuadas para empresas que possuem o projeto de Inovação tecnológica prevista na Lei do Bem.

AUSÊNCIA de tributação das receitas das micro, pequena empresas e pesquisadores

independentes e dedução das despesas com tais empresas pelas

PJs que utilizam o benef ício

Benefícios exclusão do lucro líquido das despesas com os referidos projetos

Limites da exclusãono mínimo metade das despesas e no máximo duas vezes e meia o valor

das despesas

a despesa deverá ser realizada no período de apuração em que os

recursos forem efetivamente despendidos

fica limitada ao valor do lucro real e da base de cálculo da CSLL antes da

própria exclusão, vedado o aproveitamento de eventual excesso em

período de apuração posterior

somente poderão receber recursos os projetos apresentados pela ICT

previamente aprovados por comitê permanente de acompanhamento de

ações de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica,

constituído por representantes do Ministério da Ciência e Tecnologia, do

Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior e do

Ministério da Educação, na forma do regulamento

Os valores dos dispêndios serão creditados em conta corrente bancária

mantida em instituição financeira oficial federal, aberta diretamente em

nome da ICT, vinculada à execução do projeto e movimentada para esse

único fim.

O incentivo fiscal em questão não pode ser cumulado com o regime de

incentivos fiscais à pesquisa tecnológica e à inovação tecnológica

Condições/procedimentos

Projetos de pesquisa científica, tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e

Tecnológica (ICT)

Simulação

REDUÇÃO MÍNIMA SEM A LEI COM A LEI

RECEITAS 5.000.000 5.000.000

DESPESAS 2.000.000 2.000.000

DESP. INOVAÇÃO 1.000.000 1.000.000

DISPÊNDIO COM INOVAÇÃO (60%) - 600.000

INCREMENTO Nº PESQUISADORES MENOR QUE 5% (10%) - -

INCREMENTO Nº PESQUISADORES MAIOR QUE 5% (20%) - -

PATENTE DEFERIDA 20%

EXCLUSÃO INOVAÇÃO 600.000

BASE DE CÁLCULO IRPJ/CSLL 2.000.000 1.400.000

IRPJ 15% 300.000 210.000

ADICIONAL IR 10% 176.000 116.000

CSLL 9% 180.000 126.000

TOTAL 656.000 452.000

ECONOMIA

%

204.000

4,1%

SIMULAÇÃO

REDUÇÃO MÁXIMA SEM A LEI COM A LEI

RECEITAS 5.000.000 5.000.000

DESPESAS 2.000.000 2.000.000

DESP. INOVAÇÃO 1.000.000 1.000.000

DISPÊNDIO COM INOVAÇÃO (60%) -600.000

INCREMENTO Nº PESQUISADORES MENOR QUE 5% (10%) --

INCREMENTO Nº PESQUISADORES MAIOR QUE 5% (20%) -200.000

PATENTE DEFERIDA 20% 200.000

EXCLUSÃO INOVAÇÃO 1.000.000

BASE DE CÁLCULO IRPJ/CSLL 2.000.000 1.000.000

IRPJ 15% 300.000 150.000

ADICIONAL IR 10% 176.000 76.000

CSLL 9% 180.000 90.000

TOTAL 656.000 316.000

ECONOMIA

%

340.000

6,8%

SIMULAÇÃO

Obs: Para fins da simulação acima, estamos considerando apenas o benefício decorrente da dedutibilidade, considerando o incremento ou não no número de pesquisadores

Empresas que utilizam a Lei do Bem por ramo de atividad e

*Dados obtidos do site do Ministério da Ciência e Tecnologia, ano base 2013.

SETORES Nº DE EMPRESAS

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013Mecânica e Transportes 30 81 114 111 147 154 125 207

Eletroeletrônica 13 45 66 53 42 65 57 87

Química/Petroquímica 22 26 32 55 67 70 99 108

Metalurgia 22 26 32 43 45 43 47 48

Alimentos 4 14 33 40 46 57 67 83

Bens de Consumo 2 21 33 37 46 52 49 71

Software 4 1 20 31 45 57 65 139

Farmacêutica 11 13 16 31 37 37 42 49

Telecomunicação - 3 17 21 6 2 1 13

Agroindústria - 14 23 20 10 13 11 14

Construção Civil 3 7 17 17 7 13 11 16

Moveleira - 8 11 14 8 21 22 23

Papel e Celulose 5 7 7 12 13 14 17 18

Têxtil 1 4 6 9 9 10 6 17

Mineração 2 1 1 4 7 13 18 20

Outras Indústrias 11 29 32 44 104 146 150 245

TOTAL DE EMPRESAS 130 300 460 542 639 767 787 1158

Dados obtidos do site do Ministério da Ciência e Tecnologia.

Empresas que utilizam a Lei do Bem por região

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