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Grupo Modelo S.A.

Agenda – Lançamento Grupo Modelo 2015

8h30 - Welcome Coffee

9h00 - Grupo Modelo – Pontos de maior atenção

10h15 - Coffee Break

10h30 - Grupo Modelo – Impostos – Ricardo Gomes

11h00 - Novidades contábeis – Mariana Lebreiro

11h30 - Encerramento

Grupo Modelo 2015

► 5o ano da publicação

► Saldos consolidados de uma grupo de empresas

hipotético

► Lista completa das normas emitidas pelo CPC

► Comentários sobre a melhor aplicação

► Referências aos CPCs nas Notas Explicativas

► OCPC07

OCPC 07

Em 11 de novembro de 2014, através da resolução CVM 727, a CVM aprovou o OCPC 07. Dentre as razões para a emissão dessa orientação podemos destacar:

► O volume de informações contido na divulgação das demonstrações

financeiras tem provocado grandes questionamentos pelos agentes do

mercado em relação à extensão do material apresentado.

► A reprodução de informações muitas vezes dadas como desnecessárias

estaria trazendo como consequência o aumento do custo da elaboração e da

divulgação, o que também é foco de reclamações dos diversos agentes do

mercado.

► A apresentação das demonstrações contábeis, segundo muitos, parece adotar

a técnica de checklist nas divulgações requeridas pelos Pronunciamentos,

Interpretações e Orientações do Comitê de Pronunciamentos Contábeis -

CPC, não sendo observados, muitas vezes, o critério de relevância.

OCPC 07 – Onde estão as oportunidades de melhoria?

► Políticas contábeis

► Instrumentos financeiros

► Provisões e contingências

► Capital social

► Informações não materiais (ex: remuneração baseada em

ações)

Dicas na preparação das demonstrações financeiras

► Julgamentos, estimativas e premissas contábeis

► Combinação de negócios e divulgações de coligadas, JVs

/JOs e INC

► Informações por segmento

► Demonstração de resultados abrangentes

► Fluxo de caixa

Dicas na preparação das demonstrações financeiras

► Operações descontinuadas

► Teste de impairment

► Imposto de renda

► Classificação como despesas financeiras

► Ativos e passivos financeiros e gestão de risco financeiro

Grupo Modelo S.A.

Principais Alterações no Cenário Fiscal

Lei 12.973/2014

Ágio e Ganho por Compra Vantajosa

Grupo Modelo S.A.

► As regras fiscais previstas nos artigos 7º e 8º da Lei no.

9.532/97 relativas a mensuração e tratamento fiscal de

ágios e deságios continuam a ser aplicadas

► Às operações de incorporação, fusão e cisão ocorridas até

31/12/2017,

► Participação societária tenha sido adquirida até 31/12/2014

► Prazo de incorporação poderá ser até 12 meses da data

da aprovação da aquisição, quando sujeita a anuência

por órgãos reguladores e fiscalizadores

► Aquisições até 31/12/2014

► Prazo suplementar de incorporação após 2017

Grupo Modelo S.A.


► Para aquisição ocorridas a partir de 01/01/2015, ou

anteriores não incorporadas até 31/12/2017, ágio

Rentabilidade Futura (Goodwill) e Ganho por Compra

Vantajosa seguem conceitos do CPC 15

► Passam a ser representados pela diferença positiva ou

negativa, respectivamente, entre

► Preço Pago

► Valor Patrimonial da Investida

► Mais ou menos valia dos ativos e passivos da investida

► Exigência de laudo (mais valia de ativos) de perito

independente e registro na RFB ou sumário em Cartório

em até 13 meses após a aquisição

Grupo Modelo S.A.


► Aproveitamento fiscal do ágio-mais valia e ágio-goodwill

quando da incorporação, fusão ou cisão, sendo vedado

quando decorrer de aquisição entre partes dependentes

► Em aquisições em estágio, a relação de dependência

entre o alienante e o adquirente deve ser verificada no ato

da primeira aquisição, desde que as condições do

negócio estejam previstas no instrumento negocial

► Conceito diverso do CPC15 porque adstrito à

demonstração financeira individual (entidade legal) e não

à demonstração financeira consolidada (grupo)

► Tratamento a transações com não controladores

Grupo Modelo S.A.


► O Ágio mais-valia e o Ágio Goodwill (saldo existente na

contabilidade na data do evento) não serão dedutíveis

quando

► O laudo não for elaborado e tempestivamente protocolado ou

registrado e

► Os valores não puderem ser identificados em subcontas distintas,

inclusive quanto às variações decorrentes de aquisições em

estágios

► O laudo será desconsiderado se comprovadamente

contiver vícios ou incorreções de caráter relevante

► Fica dispensada esta exigência para aquisições

► Até 31/12/2013 para os optantes pelo art. 75 da lei

► Até 31/12/2014 para os não optantes

Grupo Modelo S.A.


► Aquisição de controle de outra empresa na qual se

detinha participação societária anterior

► Antes do registro da aquisição do controle, a participação

anterior

► será avaliada a valor justo, sendo o ganho ou perda

► contabilizada em subconta distintas dos valores e

► computados na determinação do lucro real quando da alienação

ou baixa do investimento

► Neutralidade Fiscal de todos os reflexos contábeis

decorrentes do registro das variações dessa reavaliação,

inclusive em incorporação, fusão e cisão

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Aquisição por Estágios

Fim do RTT e Introdução do Novo Modelo Tributário

Grupo Modelo S.A.

► Fim do RTT e Novo Modelo Tributário - artigos 1º, 2º e 4º

a 70

► Mandatório a partir de 2015

► Opcional para 2014

Grupo Modelo S.A.

Fim do RTT

► Artigo 10 da Lei no. 9.249/95 e o RTT

► Parecer PGFN/CAT no. 202/13

► Instrução Normativa RFB no. 1397/13

► Medida Provisória no. 627/2013

► Remissão aos optantes do novo regime tributário em 2014

► Dividendos distribuídos até a data da MP no. 627/2013

► MEP e JCP de 2008 a 2013 com base no balanço societário

► Lei no. 12.973/2014

► Remissão para todos os contribuintes

► Em relação a dividendos de lucros formados entre 2008 e 2013

► MEP e JCP de 2008 a 2014 com base no balanço societário

► Isenção aos dividendos do lucro formado em 2014 para os

optantes

Grupo Modelo S.A.

Lucros e Dividendos, Juros sobre o Capital Próprio e Equivalência Patrimonial

Adoção Inicial do Novo Modelo Tributário

Grupo Modelo S.A.

► Em 31/12/2013 para os contribuintes optantes pelo artigo

75, ou em 31/12/2014 para os não optantes, os seguintes

procedimentos deverão ser adotados

► Apuração da diferença entre

► valor dos ativos e passivos mensurados de acordo com as

disposições da Lei nº 6.404/76 e

► valor desses mesmos ativos e passivos mensurados pelos métodos e

critérios contábeis vigentes em 31/12/2007

► Diferença apurada deve ser registrada em subconta,

mediante desdobramento dos saldos atuais, nas

demonstrações financeiras utilizadas para fins societários

Grupo Modelo S.A.


► Tratamento fiscal das diferenças

► No caso de diferença positiva de ativos ou negativa de passivos, a

mesma será

► Imediatamente tributada, ou

► Tributada à medida da realização do ativo e baixa do passivo, caso

haja o registro da diferença em subconta contábil, vinculada ao ativo

ou passivo

► No caso de diferença negativa de ativos ou positiva de passivos, a

mesma será

► Não poderá ser excluída, ou

► Poderá ser excluída à medida da realização do ativo e baixa do

passivo, caso haja o registro da diferença em subconta contábil,

vinculada ao ativo ou passivo

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Ajustes Fiscais de Elementos de Ativos e Passivos

Grupo Modelo S.A.

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Ajustes Fiscais de Elementos de Ativos e Passivos

Artigo

Avaliação a Valor Justo 13 a 17

Ajuste a Valor Presente 4, 5, 8, 10

Arrendamento Mercantil 46 a 49

Depreciação 40

Prejuízos não Operacionais 43 e 70

Gastos com Capitalização 2

Despesas Pré-Operacionais e Pré-Industriais 11

Intangível de R&D 41, 42

Custos Estimados de Desmontagem 45

Moeda Funcional 62

IFRS 15 – Receitas de contratos com clientes

Executive Event

Escopo e exceções de escopo

No escopo

► Contratos com clientes para o fornecimento de bens ou serviços no curso normal dos

negócios

► Venda de alguns ativos não financeiros que não são produto das atividades normais

de uma entidade (por exemplo, venda de imobilizado ou intangíveis)

Não incluídos no escopo

► Contratos de arrendamento

► Contratos de seguro

► Contratos de instrumentos financeiros

► Permutas não monetárias realizadas com o propósito de facilitar a venda para outra

entidade

► Opções de venda em contratos de compra e venda em que o cliente tem significativo

incentivo econômico para exercê-las

► Acordos de colaboração

Data de entrada em vigor e transição

► Data de entrada em vigor: 1º de janeiro de 2017, com adoção

antecipada permitida para fins de IFRS (não aplicável no Brasil

geralmente)

► Empresas abertas - US GAAP - 15 de dezembro de 2016.

Adoção antecipada proibida.

Proposta

revisada Norma final sobre

receita

Em vigor

Data de aplicação retrospectiva modificada

Data de aplicação

retrospectiva

Períodos

anteriores

apresentados

2012 2013 2014 2015 2016 2011 2017

Resumo do modelo

► Princípio fundamental – Reconhecer receita para retratar a transferência de bens ou

serviços aos clientes por um valor que reflete a contraprestação à qual a entidade

espera ter direito em troca dos referidos bens ou serviços

Etapa 1:

Etapa 2:

Etapa 3:

Etapa 4:

Etapa 5:

Identificar o(s) contrato(s) com o cliente

Identificar as obrigações de desempenho separadas no contrato

Determinar o preço da transação

Alocar o preço da transação às obrigações de desempenho separadas

Reconhecer receita quando cada obrigação de desempenho for

satisfeita

Outros tópicos Exigências de divulgação

Desagregação

de receita

► Desagregar receita em categorias que descrevem como a receita

e fluxos de caixa são afetados por fatores econômicos

► Divulgar o elemento de derivativo embutido no preço provisório

► Explicar o relacionamento com divulgações de informações por

segmento

Informações

sobre saldos de

contratos

► Saldos de abertura e fechamento

► Valor de receita reconhecida de passivos de contrato

► Explicação de variações significativas nos saldos de contratos

► Garantias

Obrigações de

desempenho

remanescentes

► Preço de transação alocado à obrigações remanescentes de

desempenho

► Explicação quantitativa e qualitativa sobre quando os valores

serão reconhecidos como receita

Exigências

intermediárias

► Todas as divulgações quantitativas nas demonstrações anuais e

intermediárias

NOVOS PRONUNCIAMENTOS

Executive Event

Novos pronunciamentos

► Revisão do IAS 27 – Reconhecimento de equivalência patrimonial

para controladas, coligadas e JVs nas demonstrações separadas.

Deliberação CVM 733/14 e Documento Revisão CPC 07.

► ICPC 09 (R2) – Requerimento de provisão de crédito tributário em

incorporações reversas (itens 77 e 78)

► ICPC 19 - Tributos

Executive Event

Obrigado!!

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