gabarito exerc contabilidade junho 15

Contabilidade Avançada Imobilizado

José Hernandez Perez Junior Página 1

IMOBILIZADO - DEPRECIAÇÃO - IMPAIRMENT

Ficha de Controle Patrimonial Individual

Ficha nº 321654 Nº Patrimonial: 3.03.126.05.18743 - Máquinas - 03 - Tornos

No. série: 12345678 Identificação:

Departamento: ProduçãoConta/Código da conta: Centro de custo:1.3.3.5.7.12345 3.5.8.45.37

Custo de aquisição:Valor total pago ao fornecedor 135,000.00 Impostos recuperáveis (25,000.00)

110,000.00 Frete 2,500.00 Serviço de instalação 3,200.00 Custo total incorporado ao imobilizado 115,700.00

Vida útil remanescente: 7 anosJustificativa de estimativa de vida útil: Projeto de viabilidade de aquisição da máquinaPolítica da empresa para destino do bem ao final da vida útil:Venda pelo valor de mercadoEstimativa de valor residual do bem ao final da vida útil:Valor residual estimado em 20% do valor pago ao fornecedor com impostos

Decrescente anual pela soma dos dígitos e linear durante o ano

Nome AssinaturaGerente responsávelDiretor responsávelControle patrimonialContabilidade

Descrição: 126 - Torno mecânico Tipo: Horizontal Marca: Chetay Modelo: SY 24

diâmetro máximo sobre o carro 800 mm, sobre barramento auxiliar 12.000 mm, velocidade árvore 0,5 a 150 rpm, potência de motor principal 50 hp, avanços long. 0,055 a 40,2 mm/rot., trans. 0,028 a 20,1 mm/rot. avanços de espera 0,008 a 25,8 Fornecedor: Máquinas XPTO Ltda.Documento: NF 326598 Data: 21/10/2011Localização do bem: 05 - Unidade Atibaia

Responsável: Gerente de produção: José dos Santos

Data de início de operação: 02/01/2012Estimativa de vida útil: 7 anos em condições normais de uso

Método de cálculo da depreciação:

Justificativa: Custo crescente de manutenção e redução de volume de produção ao longo do tempo devido a obsolescência programada dos produtos

O preço acima é o valor total cobrado do cliente.

Os prazos médios serão utilizados para cálculo dos saldos de duplicatas a receber e a pagar. Os adiantamentos diversos são concedidos a vendedores e outros funcionários que executam serviços externos.

Para desenvolver suas atividades a empresa necessita de recursos que podem ser obtidos de fontes próprias (capital) ou de terceiros (empréstimos e financiamentos).

Os juros são pagos no próprio período de competência.

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Revisão de estimativas Dezembro de 2014A B C D

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Departamento de Controle Patrimonial

Cálculo da depreciação: Custo total 115,700.00 Valor residual estimado (27,000.00) Valor depreciável 88,700.00

Ano Dígito DepreciaçãoAnual

2012 7 22,175.00 2013 6 19,007.14 2014 5 15,839.29 2015 4 12,671.43 2016 3 9,503.57 2017 2 6,335.71 2018 1 3,167.86

Total 28 88,700.00

Lançamentos Contábeis durante 2012 Depreciação mensal Débito - Estoques - Produtos em processo Custo - Depreciação de máquinas Crédito - Ativo Imobilizado Depreciação acumulada de máquinas

Nome AssinaturaGerente responsávelDiretor responsávelControle patrimonialContabilidadeRevisão de estimativas Dezembro de 2014

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Revisão de Estimativas em 31 de dezembro de 2014


Ficha nº 321654 Nº Patrimonial: 1.03.26.59.01874

Departamento: ProduçãoConta/Código da conta: Centro de custo:1.3.3.5.7.12345 3.5.8.45.37

Estimativa de vida útil remanescente: 3 anos em condições normais de uso

Condições do bem: Manutenções efetuadas periodicamente. Bem em ótimas condições de uso

Política da empresa para destino do bem ao final da vida útil:Venda pelo valor de mercado

Estimativa de valor residual do bem ao final da vida útil:Valor residual estimado em 25% do valor pago ao fornecedor com impostos

Estimativa de volume de produção anual e linear mensal


Descrição: Torno mecânico Tipo: Horizontal Marca: Chetay Modelo: SY 24No. série: 12345678 Capacidade: 6.500 mmLocalização do bem: Unidade Atibaia

Responsável: Gerente de produção: José dos Santos

Data de início de operação: 02/01/2012

Justificativa: Decisão da diretoria de modernização do parque industrial

Método de cálculo da depreciação:

Justificativa: Manter custo uniforme por unidade

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Cálculo da depreciação: Custo total 115,700.00 Depreciação acumulada 31/12/2014 (57,021.43)Valor contábil em 31/12/2014 58,678.57 Valor residual estimado (33,750.00)Valor depreciável 24,928.57

Ano Produção DepreciaçãoEstimada Depreciação

Anual Mensal2015 2,400 11,079.37 923.28 2016 1,800 8,309.52 692.46 2017 1,200 5,539.68 461.64 Total 5,400 24,928.57

Lançamentos Contábeis durante 2015

Depreciação mensal Débito - Estoques - Produtos em processo Custo - Depreciação de máquinas Crédito - Ativo Imobilizado Depreciação acumulada de máquinas


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IMOBILIZADO - DEPRECIAÇÃO - IMPAIRMENT


Nº Patrimonial: 3.03.126.05.18743 - Máquinas - 03 - Tornos

1874

ProduçãoCentro de custo:3.5.8.45.37

Custo de aquisição: 135,000.00 (25,000.00) 110,000.00 2,500.00 3,200.00 115,700.00

Vida útil remanescente: 7 anosJustificativa de estimativa de vida útil: Projeto de viabilidade de aquisição da máquinaPolítica da empresa para destino do bem ao final da vida útil:Venda pelo valor de mercadoEstimativa de valor residual do bem ao final da vida útil:Valor residual estimado em 20% do valor pago ao fornecedor com impostos

Decrescente anual pela soma dos dígitos e linear durante o ano

Data

126 - Torno mecânico Tipo: Horizontal Marca: Chetay Modelo: SY 24

diâmetro máximo sobre o carro 800 mm, sobre barramento auxiliar 12.000 mm, velocidade árvore 0,5 a 150 rpm, potência de motor principal 50 hp, avanços long. 0,055 a 40,2 mm/rot., trans. 0,028 a 20,1 mm/rot. avanços de espera 0,008 a 25,8

7 anos em condições normais de uso

Custo crescente de manutenção e redução de volume de produção ao longo do tempo devido a obsolescência programada dos produtos





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Dezembro de 2014E

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Cálculo da depreciação:

Mensal 1,847.92 1,583.93 1,319.94 1,055.95 791.96 527.98 263.99


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Revisão de Estimativas em 31 de dezembro de 2014


Nº Patrimonial: 1.03.26.59.01874

ProduçãoCentro de custo:3.5.8.45.37

Estimativa de vida útil remanescente: 3 anos em condições normais de uso

Condições do bem: Manutenções efetuadas periodicamente. Bem em ótimas condições de uso

Política da empresa para destino do bem ao final da vida útil:Venda pelo valor de mercado

Estimativa de valor residual do bem ao final da vida útil:Valor residual estimado em 25% do valor pago ao fornecedor com impostos

Estimativa de volume de produção anual e linear mensal

Data

Dezembro de 2015

Torno mecânico Tipo: Horizontal Marca: Chetay Modelo: SY 24 6.500 mm

Decisão da diretoria de modernização do parque industrial

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Cálculo da depreciação:

Depreciação Unidade

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Contabilidade Avançada Instrumentos Financeiros


EXERCÍCIO 1 - PASSIVO FINANCEIRO

EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS

Valor das parcelas mensais do principal do empréstimo atual 5,000 Novo empréstimo em 31 de janeiro 12,000 Valor das parcelas mensais do principal do novo empréstimo 3,000 Taxa mensal dos juros de ambos empréstimos 3% Os juros são pagos no primeiro dia do mês seguinte ao mês de competência.

Custo Data Empréstimos bancários Principal Juros Amortizado

$ $ 1-jan Saldo inicial 50,000 1,650 51,650 1-jan Pagamento de juros (1,650) 50,000

31-jan Juros incorridos 1,500 51,500 31-jan Novos empréstimos 12,000 63,500 31-jan Pagamento de principal (5,000) 58,500

58,500 31-jan Saldo 31 - janeiro 57,000 1,500 58,500

1-fev Pagamento de juros (1,500) 57,000 28-fev Juros incorridos 1,710 58,710 28-fev Pagamento de principal (8,000) 50,710

50,710 28-fev Saldo 28 - fevereiro 49,000 1,710 50,710 1-mar Pagamento de juros (1,710) 49,000

31-mar Juros incorridos 1,470 50,470 31-mar Pagamento de principal (8,000) 42,470

42,470 42,470

31-mar Saldo 31 - março - Passivo 41,000 1,470 42,470 -

POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRAPASSIVOEmpréstimos a pagar 41,000 Juros a pagar 1,470

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA - ATIVIDADES OPERACIONAIS Juros pagos (4,860) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Novos empréstimos 12,000 Pagamentos de empréstimos (21,000)

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO Despesa financeira - Competência (4,680)

O principal dos empréstimos será pago em parcelas mensais com vencimento no último dia de cada mês.





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EXERCÍCIO 2 - ATIVO FINANCEIRO Aplicação em Debêntures

DN = Destinado a negociação, DV = Disponível para venda, MV = Mantido até o vencto ATIVO FINANCEIRO DN DV MV

1-jan Valor inicial 120,000 120,000 120,000 Juros mensais 2% 2% 2%

31-jan Juros incorridos 2,400 2,400 2,400 31-jan Custo amortizado 122,400 122,400 122,400 28-fev Juros incorridos 2,448 2,448 2,448 28-fev Custo amortizado 124,848 124,848 124,848 31-mar Juros incorridos 2,497 2,497 2,497 31-mar Custo amortizado 127,345 127,345 127,345

31-jan Valor justo = cotação de mercado 126,072 126,072 126,072 28-fev Valor justo = cotação de mercado 122,351 122,351 122,351

31-mar Valor justo = cotação de mercado 131,165 131,165 131,165

ATIVO FINANCEIRO DN DV MV 1-jan Aplicação inicial - custo 120,000 120,000 120,000

31-jan Juros incorridos 2,400 2,400 2,400 31-jan Custo amortizado 122,400 122,400 122,400 31-jan Ajuste ao valor justo 3,672 3,672 31-jan Valor contábil 126,072 126,072 122,400 28-fev Juros incorridos 2,448 2,448 2,448 28-fev Subtotal 128,520 128,520 124,848 28-fev Ajuste ao valor justo (6,169) (6,169)28-fev Valor contábil 122,351 122,351 124,848 31-mar Juros incorridos 2,497 2,497 2,497 31-mar Subtotal 124,848 124,848 127,345 31-mar Ajuste ao valor justo 6,317 6,317 31-mar Valor contábil 131,165 131,165 127,345

POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA DN DV MV ATIVOInstrumentos financeiros 131,165 131,165 127,345 PL - AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL DN DV MV Ajuste ao valor justo 3,820 -

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DN DV MV RECEITA FINANCEIRA Juros sobre debêntures 7,345 7,345 7,345 Ajuste ao valor justo 3,820 Resultado total 11,165 7,345 7,345

RESULTADO ABRANGENTE 11,165 11,165 7,345

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA DN DV MV ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

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Aplicações em ativos financeiros (120,000) (120,000) (120,000)A B C D E

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Professor Hernandez Demonstrações Contábeis Página 14

ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Diário Geral - Fatos contábeis OP $1 90

Abertura de conta bancária com depósito de parte do dinheiro 2 70Compra à vista de mercadorias com cheque 3 40Compra a prazo de mercadorias 4 54Compra financiada de um veículo para entrega de mercadorias 5 45Receita de Prestação de serviços a prazo 6 58Compra a prazo de material de escritório para consumo imediato 7 19Compra à vista de móveis e utensílios com cheque 8 18Obtenção de empréstimo bancário 9 55Aplicação financeira de liquidez imediata com dinheiro do banco 10 15Venda a prazo de parte do estoque com lucro de: 11 59. Receita de vendas 96. Custo das mercadorias vendidas 37Despesas de comissões sobre vendas pagas imediatamente com dinheiro 12 16Crédito em conta corrente bancária de boleto pago por cliente 13 70Pagamento de boleto de fornecedor com cheque 14 34Despesas de salários administrativos que serão pagas no mês seguinte 15 8Pagamento por débito em conta corrente do financiamento do veículo 16 18Despesas de aluguel que serão pagas no mês seguinte 17 5Despesas gerais pagas no próprio mês com cheque 18 9Pagamento por débito em conta corrente de parte do empréstimo 19 13Pagamento por débito em conta corrente de juros sobre o empréstimo 20 5Capitalização de parte do empréstimo 21 15Gastos pagos em cheque com pesquisas de novos produtos 22 11Gastos pagos em cheque com desenvolvimento de novos produtos 23 13Despesas de depreciação do imobilizado 24 14Receita financeira incorrida no período 25 3Impostos a recolher sobre vendas 26 16Pagamento por débito em conta corrente de juros sobre o financiamento 27 4Compra à vista com cheque de ações de empresa coligada no exterior 28 6Impostos a recolher sobre lucros 29 3Variação cambial de investimento no exterior 30 2Lucro do exercício 31 10 Destinação do lucro para reservas 32 3 Destinação do lucro para dividendos a pagar 33 7

Constituição de empresa para prestação de serviços e comércio de mercadorias com capital inicial integralizado pelos sócios em dinheiro

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Razão Geral 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 BL Ativo Caixa 90 (70) (16) 4 Banco 70 (40) (18) 55 (15) 70 (34) (18) 70 Aplicação financeira 15 15 Estoque 40 54 (37) 57 Duplicatas a receber 58 96 (70) 84 Ações de coligadas - Veículos 45 45 Móveis e utensílios 18 18 Depreciação acumulada - Desenvolvimento de novos produtos - Total do Ativo 90 - - 54 45 58 - - 55 - 59 (16) - (34) - (18) - 293 Pasivo, PL e Resultado - Duplicatas a pagar 54 (34) 20 Financiamento 45 (18) 27 Empréstimos 55 55 Salários a pagar 8 8 Impostos a recolher -

Contas a pagar 19 5 24 Capital 90 90 Reservas Ajuste de avaliação patrimonial Resultado Acumulado Resultado - Receita de serviços 58 58 Receitas de vendas 96 96 Impostos sobre vendas - Custos das vendas (37) (37) Despesas de vendas (16) (16) Despesas administrativas (19) (8) (5) (32) Depreciação - Pesquisas - Receita financeira - Despesa financeira - Impostos sobre lucros - Total do Passivo + PL 90 - - 54 45 58 - - 55 - 59 (16) - (34) - (18) - 293

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Razão Geral BL 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 BL Ativo - Caixa 4 4 Banco 70 (9) (13) (5) (11) (13) (4) (6) 9 Aplicação 15 3 18 Estoque 57 57 Duplicatas a receber 84 84 Ações de coligadas - 6 2 8 Veículos 45 45 Móveis e utensílios 18 18 Depreciação acumulada - (14) (14) Desenvolvimento de novos produto - 13 13 Total do Ativo 293 (9) (13) (5) - (11) - (14) 3 - (4) - - 2 - - 242 Pasivo, PL e Resultado - - Duplicatas a pagar 20 20 Financiamento 27 27 Empréstimos 55 (13) (15) 27 Salários a pagar 8 8 Impostos a recolher - 16 3 19 Dividendos a pagar - 7 7 Contas a pagar 24 24 Capital 90 15 105 Reservas - 3 3 Ajuste de avaliação patrimonial - 2 2 Resultado Acumulado - 10 (3) (7) - Resultado do exercício - - Receita de serviços 58 (58) - Receitas de vendas 96 (96) - Impostos sobre vendas - (16) 16 - Custos das vendas (37) 37 - Despesas de vendas (16) 16 - Despesas administrativas (32) (9) 41 - Depreciação - (14) 14 - Pesquisas - (11) 11 - Receita financeira - 3 (3) - Despesa financeira - (5) (4) 9 - Impostos sobre lucros - (3) 3 -

- Total do Passivo + PL 293 (9) (13) (5) - (11) - (14) 3 - (4) - - 2 - - - 242

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BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO $ PASSIVO $ Demonstração do Resultado $ CIRCULANTE CIRCULANTE Receita líquida 138 Caixa e equivalentes 31 Fornecedores 20 Custo das vendas (37) Clientes 84 Empréstimos e financiamentos 54 Lucro bruto 101 Estoques 57 Obrigações tributárias 19 Despeas administrativas (55)

172 Obrigações trabalhistas 8 Despesas comerciais (16) Contas a pagar 24 Outras despesas (11) Dividendos a pagar 7 Resultado das operações 19

NÃO CIRCULANTE 132 Receitas financeiras 3 Investimentos 8 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Despesas financeiras (9) Imobilizado 49 Capital 105 Lucro antes dos tributos 13 Intangível 13 Reservas 3 Despesa tributária (3)

70 Ajuste de Avaliação 2 Lucro líquido 10 110

Total do ativo 242 Passivo e PL 242 Dem do Resultado Abrangente Lucro líquido 10 Variação cambial de investimento 2 Resultado abrangente 12

Nota explicativa Nota explicativa DA DC O T Receita Líquida Despesa por natureza - Receita de serviços 58 Material de escritório 19 19 Receitas de vendas 96 Comissões sobre vendas 16 16 Impostos sobre vendas (16) Salários administrativos 8 8

138 Aluguel 5 5 Despesas gerais 9 9 Pesquisa de novos produtos 11 11 Depreciação 14 14

55 16 11 82

A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S

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DMPL - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Capital Reservas AAPResultados TotalIntegralização de capital 105 105 Variação cambial de investimento no exterior 2 2 Lucro do exercício 10 10 Destinação para reservas 3 (3) - Destinação para dividendos (7) (7)Saldo final 105 3 2 - 110


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Fluxo de Caixa $ Fluxo de Caixa $ das Atividades OperacionaisMétodo direto das Atividades OperacionaisRecebimentos de clientes 70 Método direto ou indireto (45)Pagamentos:Compras a vista de estoque (40) das atividades de InvestimentosDuplicatas de fornecedores (34) Receitas financeiras 3 Despesas de vendas (16) Despesa financeira - financ (4)Despesas administrativas (9) Pagamento financiamento veículo (18)Despesas financeiras (5) Compra de móveis e utensílios (18)Pesquisas (11) Desenvolvimento de novos produtos (13)Caixa das operações (45) Aquisição de ações (6)

(56)Fluxo de Caixadas Atividades Operacionais das atividades de FinanciamentosMétodo indireto Integralização de capital 90 Lucro líquido 10 Empréstimos obtidos 55 Despesas que não afetam o caixa Empréstimos pagos (13)Depreciação 14 132 Lucro financeiro 24 Despesa financeira - Financiamento 4 Aumento de caixa e equivalentes 31 Receita financeira (3)Lucro financeiro das operações 25 Caixa e equivalentesAplicações em ativos Caixa 4 Estoques (57) Bancos 9 Duplicatas a receber (84) Aplicações financeiras 18 Fontes de terceiros 31 Duplicatas a pagar 20 - Salários a pagar 8 Impostos a recolher 19 Contas a pagar 24 Caixa das operações (45)


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DVA - Demonstração do Valor Adicionado $ 8 - Distribuição do valor adicionado

1- Receitas $ Receita de serviços 58 8.1 - Colaboradores Receitas de vendas 96 Salários e encargos 8

154 Comissões sobre vendas 16 24

2 - Insumos adquiridos de terceirosCusto das mercadorias vendidas (37) 8.2 Impostos e contribuiçõesMaterial de escritório (19) Impostos sobre vendas 16 Despesas gerais (9) Impostos sobre lucros 3 Pesquisa de novos produtos (11) 19

(76)8.3 - Financiadores 5

3 - Valor bruto gerado 78 Aluguel 5 Juros 9

4 - Retenções 14

Depreciações (14)

8.4 - Proprietários5 - Valor líquido gerado 64 Dividendos 7

Riqueza não distribuída6 - Valor recebido de terceiros Reservas 3 Receita financeira 3

Valor adicionado distribuído 67 7 - Valor adicionado total 67


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gabarito exerc contabilidade junho 15

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