fundamentos do controle interno

Escola Paulista de Contas Pblicas

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo

FUNDAMENTOS DO CONTROLE

INTERNO


AGENDA

Importncia de um sistema de controle interno efetivo

Desmistificao do controle interno

Implantao do S.C.I. Alguns aspectos de interesse.

Controle Interno X Sistema de controle interno X Auditoria Interna

Relacionamento com o controle externo

Princpios e normas aplicveis ao controle interno

Fatores condicionantes do controle interno

A estrutura, competncia e atribuies

O relatrio do controle interno

Os alertas do Tribunal de Contas e o enquadramento do ordenador de

despesas na Ficha Limpa

Sistema AUDESP, pontos de controle e alertas do processo de

acompanhamento de gesto fiscal Acessrio 1

Como o controlador pode ter acesso ao sistema AUDESP

A viso do TCE em relao ao Controle Interno


IMPORTNCIA DE UM SISTEMA DE CONTROLE INTERNO EFETIVO

ORIGEM DO DESPERDCIO DO DINHEIRO PBLICO NO BRASIL

M conduta: 07%

Supresso dos controles pelos dirigentes: 13%

Situaes peculiares da atividade estatal: 17%

Insuficincia de Sistema de Controle Interno: 63%

(Consultoria Internacional KPMG Jornal Zero Hora, Porto Alegre, 2005)



COMO TEM SIDO DESCOBERTO TAIS DESPERDCIOS:

Por meio de Auditoria Externa: 02%

Por informaes de funcionrios: 02%

Mediante investigao especial: 02%

Por mera coincidncia: 03%

Atravs de denncia annima: 05%

Por informaes de terceiros: 09%

Em servios de Auditoria Interna: 26%

Por utilizao do Controle Interno por setor: 51%

(Fonte: Consultoria Internacional KPMG Jornal Zero Hora, Porto

Alegre, 2005)



Estudo identificou e demonstrou que o Controle Interno o

principal instrumento de combate ao desperdcio do dinheiro

pblico e qualificao do trabalho realizado na rea pblica, ao

informar que:

DINAMARCA e HOLANDA: 100 auditores por 100 mil habitantes.

Naes com menor ndice de desperdcio (corrupo) possuem

maior nmero de auditores e fiscais formados e bem treinados.

BRASIL: conta to somente com 8 auditores por 100 mil

habitantes.

Total: cerca de 13 mil auditores. Dficit de cerca de 160 mil

auditores).

(Fonte: www.kanitz.com.br/veja/corrupo.asp)


DESMISTIFICANDO O CONTROLE INTERNO

O Controle Interno no limita a via de autuao dos

administradores pblicos. Bem estruturado e ativo, constitui-

se a prpria presena do gestor pblico nos diferentes

quadrantes de sua administrao

o olho mgico que visualiza simultnea e diariamente as

variadas situaes que envolvem a Administrao, permitindo

os ajustes necessrios nas aes de governo.

Alm de evitar o desperdcio do dinheiro pblico, corrigi os

rumos de suas prestaes de contas sociedade e ao TCE.

O controle interno no fiscaliza o gestor, mas sim fiscaliza

para o gestor, evitando que possveis erros sejam detectados

a tempo (Conselheiro Severiano Costandrade de Aguiar - TCE/Tocantins - Mensagem

pronunciada no II Frum de Controle do Tribunal de Contas, no dia 31 de maro de 2011,

referente temtica da oficina Sistema de Controle Interno.)


DESMISTIFICANDO O CONTROLE INTERNO

BENEFCIOS DA IMPLANTAO DO S.C.I.

Maior tranquilidade aos administradores e funcionrios;

Contribui para o atingimento de resultados;

Permite a otimizao das rotinas internas (aumento da eficcia)

Possibilita a identificao de pontos cruciais e de prioridades;

Diminui o risco de restries por parte do TCE;

Reduz improvisos e influencia a qualidade.


IMPLANTAO DO SCI. ALGUMAS QUESTES

Hbito e cultura.

O argumento do custo da implantao.

Complexidade dos procedimentos. Desvios de recursos

pblicos.

Convenincia do Administrador.

Atribuies do C.I. Divulgao. Aceitao. Reconhecimento.

No extrapolao das prerrogativas do C.I.

nfase no carter preventivo.


IMPLANTAO DO SCI. ALGUMAS QUESTES

Porte dos municpios. Funcionamento do S.C.I. Curto prazo.

Criao e regulamentao do S.C.I. Lei. Resoluo.

nico servidor. Amostragem. Relevncia e reincidncia.

Relatrios.

Formao acadmica.

Designao do cargo efetivo. Desvio de funo. Transio.

Pequenas Cmaras e entes da Administrao Indireta. Caso a

caso.

Comissionados. Terceirizados. Funo de estado. Atividade fim.

Ideal. Cargo efetivo e concurso. Artigo 41, CF.

Exemplos concretos.


CONTROLE INTERNO. SISTEMA DE CONTROLE INTERNO. AUDITORIA INTERNA

Controle Interno: conjunto de recursos, mtodos e processos,

adotados pelas gerncias do setor pblico, com vista a COMPROVAR

DADOS, impedir o ERRO, a FRAUDE, INEFICINCIA,

IRREGULARIDADES e ILEGALIDADES .

Sistema de Controle Interno: conjunto de unidades tcnicas

articuladas a partir de um rgo Central de Coordenao, orientadas

para o desempenho das atribuies de controle interno indicados na

Constituio e normatizados em cada nvel de governo.

rgo Central de Coordenao: coordena o SCI, planeja, normatiza e

executa as atividades relacionadas ao controle interno.

Auditoria Interna: atividade de controle, realizada consoante normas e

procedimentos de auditoria, compreendendo o exame detalhado, total,

parcial ou pontual dos atos administrativos e fatos contbeis.

Finalidade: verificar se as operaes foram realizadas de maneira

apropriada e registradas de acordo com o aparato legal.


RELACIONAMENTO COM O CONTROLE EXTERNO

Apoio ao Tribunal de Contas no exerccio de misso institucional

Coordenao da preparao e do encaminhamento das

prestaes de contas, das respostas s diligncias e de todas as

peas recursais ao TCE

Encaminhamento ao TCE dos relatrios finais dos processos de

tomada de contas especiais

Comunicao ao Tribunal de Contas do Estado de So Paulo

sobre irregularidades ou ilegalidades apuradas, para as quais a

Administrao no tomou providencias visando apurao de

responsabilidades e ao ressarcimento de eventuais danos ou

prejuzos ao errio


PRINCPIOS E NORMAS APLICVEIS AO CONTROLE INTERNO

Princpios observveis para que o SCI atinja os seus objetivos e

que ajudam a compreenso de sua estrutura:

Relao Custo X Benefcio

Qualificao adequada e treinamento dos funcionrios

Delegao de poderes e determinao de responsabilidades

Segregao de funes

Instrues devidamente formalizadas

Controle sobre as transaes

Aderncia s diretrizes e normas legais

Utilizao de processamento eletrnico



Constituio Federal/1988 : artigos 31, 70 e 74

Legislao Infraconstitucional

LF 4.320/64: Artigos 76 na 80

LF 8.666/93: Artigos 45; 102; 113, 1 e 2; 116, 3, I e III

LF 10.180/01 (Lei de Organizao do Sistema de Controle Interno

Federal)

LFC 101/00: Art. 54, pargrafo nico; artigo 59.

DL 200/67: Artigos 19 a 29 (Superviso Ministerial)

Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico:

NBC T 16.8 Controle Interno



Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico

NBC T 16.8 Controle Interno

Objetivo (1)

Abrangncia (2/3)

Classificao (4)

Operacional

Contbil

Normativo

Estrutura e Componentes (5/12)

Ambiente de controle

Mapeamento e Avaliao de riscos

Procedimentos de controle

Informao e Comunicao

Monitoramento


FATORES CONDICIONANTES E LIMITAES DO CONTROLE INTERNO

Os controles internos no podem ser considerados como a

salvao de uma organizao.

Bons controles no significam que a entidade ter sucesso

absoluto.

Todavia, o insucesso bem provvel caso no mantenha

controles adequados.

No pode haver um engessamento do controle interno to pouco

um molde nico para implantao do sistema.

Cada organizao possui caractersticas prprias.

Os objetivos do controle interno, no entanto, so os mesmos.



LIMITAES

A maior parte dos controles visa cobrir transaes conhecidas e

rotineiras e no as eventuais (transaes fora do comum)

O potencial de erro humano por desleixo, distrao, falha de

julgamento ou m interpretao das instrues

A possibilidade de se escapar a controles por meio de conluio,

seja com terceiros ou com membros da organizao

A possibilidade de que um funcionrio responsvel por

determinado controle possa abusar de sua responsabilidade (exemplo: um membro da administrao poderia passar por cima de

determinado controle)


FATORES QUE AFETAM O CONTROLE INTERNO

Estrutura organizacional: Uma boa estrutura serve como molde

direo e controle de suas atividades, permitindo comunicao e

delegao de autoridade, a definio e extenso das

responsabilidades.

Superviso administrativa: administrao cabe elaborar e

manter em operao o SCI.

Superviso peridica deve avaliar a adequao dos controles

internos, assegurando sua efetiva operao.

Quadro de funcionrios: O bom funcionamento do SCI depende da

competncia e da honestidade daqueles que o operam.

Aspectos importantes: qualificaes, seleo e treinamento e,

caractersticas pessoais dos funcionrios.



ESTRUTURA. COMPETNCIAS. ATRIBUIES

DIRETRIZES E RECOMENDAES

UMA BOA ESTRUTURAO

Estrutura de pessoal: em cada Poder e rgo depender da

estrutura administrativa e do volume das atividades a serem

controladas

Designao: servidores efetivos e bem treinados.

Perfil do Controlador: tico, bem relacionado, independente.

Instituio do S.C. I.: Lei ou Resoluo (Legislativo)

Prerrogativas: de acesso a quaisquer documentos e informaes

para o desempenho das funes e para encaminhamentos

necessrios ao cumprimento da legislao.

Ligado a mais alta instncia de governo.

ATUANTE: No pode ser uma mera folha de papel.



COMPETNCIAS E ATRIBUIES

Avaliar o cumprimento das metas previstas no PPA, a execuo dos

programas de governo e dos oramentos (CF)

Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia

da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos pblicos, bem

como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado (CF)

Apoiar o Controle Externo (CF)

Efetuar a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e

patrimonial de todas as entidades da Administrao Direta e Indireta,

quanto legalidade, legitimidade, economicidade, finalidade, motivao,

moralidade, publicidade e interesse pblico, aplicao de subvenes e

renncia de receitas (CE)

Assinar o Relatrio de Gesto Fiscal (LRF)

Acompanhar o atingimento das metas da LDO (LRF)

Cumprir os limites e condies de operaes de crdito e inscrio em RP

(LRF)

Acompanhar as medidas de reconduo para o retorno ao limite legal das

despesas com pessoal, dvida consolidada e mobiliria (LRF)



COMPETNCIAS E ATRIBUIES

Acompanhar a destinao de recursos obtidos com a alienao de

ativos

Acompanhar o cumprimento do limite dos gastos totais do legislativo

Efetuar, a qualquer tempo, levantamento, prestao ou tomada de

contas de todos os responsveis por bens ou valores pblicos

Certificar a regularidade da tomada de contas antes do

pronunciamento dos responsveis da Administrao

Elaborar relatrios e pareceres, mant-los arquivados, disposio do

Tribunal de Contas

Encaminhar ao TCE, no caso de ocorrncia de ofensa aos princpios

consagrados no artigo 37 da CF, em at 03 (trs) dias da concluso do

relatrio ou parecer

Acompanhar os setores da administrao na observncia dos

procedimentos e prazos regulamentares.


RELATRIO DO CONTROLE INTERNO

FINALIDADES BSICAS

Fornecer ao gestor dados para tomada de decises sobre a

poltica de rea supervisionada.

Atendimento, pela gerncias executivas, das recomendaes

sobre as operaes de sua responsabilidade.

Correo de erros detectados pelos responsveis pela execuo

das tarefas.

Atendimento de outras autoridades interessadas, dependendo do

tipo ou forma de procedimento realizado.



PRAZOS DE ELABORAO

Periodicidade: depender de vrios fatores, que devem ser levados

em conta no planejamento das atividades do Controle Interno.

Tamanho da entidade

Riscos operacionais: avaliao da probabilidade de riscos de seu

impacto, entre os quais:

Risco humano: ocorrncia de erro no intencional, incapacidade

tcnica, fraude.

Risco de processo: afeto forma que determinada ao realizada

(modelagem, transao, conformidade, controle, tcnico).

Riscos tecnolgicos: qualidade de equipamentos, sistemas,

confiabilidade da informao produzida).



Materialidade: avaliao do carter relativo dos valores envolvidos

Relevncia: importncia e consequncia de um ato ou fato para

Administrao e gestores.

Exemplo: Dispensa ou fracionamento licitatrio: embora sem danos

materiais, a prtica tem alto potencial ofensivo (crime, improbidade)

Criticidade: precariedade dos pontos de controle com riscos

operacionais latentes.

Exemplo: Controle interno sem estrutura ou insuficiente; servidores

no-treinados.



Redao clara e simples: objetividade e possibilidade de entendimento

por qualquer pessoal. Informaes tem que ser:

Precisa: afastar subjetividade ou obscuridade que possa levar

interpretao no pretendida.

Oportuna: divulgada em tempo hbil para medidas corretivas

tempestivas e efetivas.

Imparcial: fiel aos fatos; neutra; sem juzo de valor.

Completa: embora objetiva, deve estar inteira, sem omisses ou

supresses.

Conclusiva: deve permitir a formao de opinio sobre os fatos

relatados.

Construtiva: visa melhorar a gesto financeira e operacional; sem

expresses duras, depreciativas ou inoportunas.



ALGUNS EXEMPLOS DE PRAZOS

Licitaes: atuao prvia (edital); concomitante ou posterior

(habilitao, julgamento); execuo contratual (concomitante, posterior)

Operao de crdito: atuao concomitante

Limite de despesas com pessoal: atuao quadrimestral

Operaes da contabilidade, conciliao bancria: atuao mensal

Alerta: conciliao deve ser diria, sob pena de descontrole.

Contrataes: por amostragem, prazo depende depender dos riscos,

da materialidade e dos pontos fracos.


ALERTAS DO TCE E A FICHA LIMPA

Em 21.12.2012, o TCESP noticiou em sua pgina eletrnica:

O Tribunal Superior Eleitoral - TSE, no julgamento do Recurso

Especial RESPE n 8502, considerou que a inobservncia aos alertas

emitidos pelo Tribunal de Contas do Estado de So Paulo TCESP

configura dolo a ensejar a declarao de inelegibilidade de candidato

prefeitura municipal por improbidade administrativa, nos termos do

art. 1, inciso I, alnea g, da Lei Complementar n 64/1990.

A deciso monocrtica, proferida pelo ministro Marco Aurlio,

consignou que (...) o dolo fica evidenciado pelo desrespeito s

leis e princpios administrativo, como tambm pela inobservncia

alerta do prprio Tribunal de Contas (fl. 1.580).


O TCE E O CONTROLE INTERNO

DADOS DO TCE-SP DE 2010:

Dos 644 municpios fiscalizados, 141 receberam pareceres

desfavorveis

A maior incidncia de irregularidades formais de natureza

grave ocorre por deficincia, ou pela prpria inexistncia, do

controle interno

O Controle Interno exerce papel preponderante, tanto na

preveno, quanto na descoberta de fraudes ou erros na

repartio, devendo ser, periodicamente, revisto e fortalecido,

para estar sempre apto a atender os fins estabelecidos na

Constituio.


O TCE E O CONTROLE INTERNO

O que ver o TCE:

O Controle Interno produz relatrios?

Qual o contedo dos relatrios?

Qual a periodicidade? Um por ano parece pouco.

Foi encaminho ao Prefeito e aos setores relacionados

falha?

O Prefeito determinou providncias?

Etapas de responsabilizao

Num primeiro momento: Advertncia

Depois: responsabilizao solidria e recusa da Conta


TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO


CONTEDO


ALGUNS ITENS

Anlise operacional

Execuo oramentria

Manuteno e desenvolvimento do ensino

Precatrios judiciais

Aes e servios da sade

Repasses a entidades do terceiro setor

Encargos sociais

Exame da despesa geral

Repasse Cmara de Vereadores

Editais de licitaes e contratos

Dvida ativa

Restries fiscais de ltimo ano de mandato

Restries no perodo eleitoral

Tesouraria

Cargos em comisso

Transparncia e Lei de Acesso Informao



ANLISE OPERACIONAL

As metas das aes governamentais foram atingidas?

Os indicadores dos programas governamentais foram alcanados?

Quais obras e outros projetos com execuo bem abaixo da prevista

(Fonte: setor de obras X setores beneficiados (educao, sade))

Quais as obras com muitos aditamentos (mais caras)?

Quais as obras paralisadas?

Quais setores com insuficientes indicadores de gesto: Educao: ideb,

posio IPRS

Sade: ndice de desempenho do sus, o IDSUS, que afere 27 aspectos

da rea em questo. Posio IPRS.

Ranking de saneamento Instituto Trata Brasil.



EXECUO ORAMENTRIA

Acompanhamento da arrecadao da receita X previso (mensal,

bimestral, quadrimestral); execuo oramentria das receitas

arrecadadas X despesas empenhadas, liquidadas e pagas

Comparao do resultado da execuo com as metas previstas no anexo

de metas fiscais

Alteraes oramentrias elevadas (crditos adicionais, transposio,

remanejamento, transferncia). Configurao de mau planejamento

decorrente de ausncia de oitiva dos setores da Administrao e da falta

de participao popular

Dficit financeiro > 1 ms de receita

Taxa de Investimento inferior a mdia nacional (12%)

Obs.: Anlise da execuo oramentria individual da Prefeitura: EXCLUI-SE as

receitas e despesas dos entes da Administrao Indireta e do RPPS; as receitas

extraoramentrias e os cancelamentos de Restos a Pagar (quando consideradas

como receitas fictcias). INCLUI-SE os repasses financeiros ou extraoramentrios

para as autarquias, fundaes e estatais dependentes quando no se tratar de

compras de bens e servios por ela produzidas.



MANUTENO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO

Obs.: Item responsvel por mais de 1/3 de rejeio de Contas de Prefeitura

Verificao da aplicao: Nos 25% (art. 212 CF); no FUNDEB e na

Remunerao do Magistrio (mnimo de 60%)

Parcela faltante do FUNDEB: Aplicao no trimestre do exerccio seguinte (5%)

por meio de crdito especial

Atentar para determinao do Conselheiro na aplicao da parcela faltante do

FUNDEB juntamente com o do exerccio corrente

Acompanhar os alertas emitidos por meio do Sistema AUDESP no processo de

acompanhamento da gesto fiscal Acessrio 1

Exame da despesa: Apartar despesas imprprias: precatrios judiciais do

exerccio anterior; compra de terrenos sem a construo da respectiva escola;

merendeira terceirizada, aquisies globais de vrios setores da Administrao

em conjunto com o setor da Educao sem liquidao especfica do servidor da

Educao; alimentao infantil e uniformes

Liquidao de toda a despesa at 31/12 para pagamento at 31/1 do exerccio

seguinte

Acompanhar e adotar providncias quanto aos apontamentos negativos do

Conselho do FUNDEB



PRECATRIOS JUDICIAIS

Verificar quanto foi pago do saldo anterior + mapa do ano anterior (includo

ou no no oramento) + o de baixa monta (RPV-requisies de pequeno

valor)

Verificar a incluso no oramento do ano seguinte do mapa apresentado at

1 de julho do exerccio corrente

As entidades no regime especial continuam pagando segundo a Emenda 62

at 2018 (5 anos) em razo da modulao dos efeitos do STF + os

Requisitrios de Pequeno Valor

As entidades no regime ordinrio (normal) devem pagar o saldo anterior (se

existir) + o mapa apresentado at 1 de julho do ano anterior + os

Requisitrios de Pequeno Valor



AES E SERVIOS DE SADE

Acompanhar periodicamente quanto j foi aplicado

Verificar se as despesas no liquidadas do ano anterior tm suporte de caixa

(caso contrrio, deduzir)

Se os restos ou despesas a pagar cancelados foram somados ao mnimo do

ano

Despesas imprprias

Deduzir aposentadorias e penses

Plano de sade a servidores (no entra no cmputo da sade), mas o

benefcio pode ser considerado aos servidores mediante norma instituidora

e com o devido suporte e estudo de impacto oramentrio

Aes de assistncia social (distribuio de leite)

Despesas de exerccios anteriores (precatrios)

Aquisies globais de vrios setores, sem liquidao especfica por servidor

da sade no caso das despesas do setor da sade

Recursos movimentados no Fundo Municipal de Sade

Responder aos apontados negativos do Conselho Mun. da Sade

Avaliar o nvel de atendimento, comparecimento de mdicos, espera nos

postos de sade e hospitais (Referncia: Auditoria do CREMESP Prontos

Socorros em Agonia



REPASSES A ENTIDADES DO TERCEIRO SETOR

Quanto foi repassado?

Havia critrios na LDO? Foi repassado conforme os critrios

estabelecidos?

O objetivo social compatvel com a natureza dos repasses?

As atividades desenvolvidas so compatveis com a natureza dos

repasses?

A estrutura fsica atende ao objeto dos repasses?

Existem registros e controles dos atendimentos?

O controle interno visitou os locais das entidades?

As metas (fsicas e qualitativas) sero atingidas?

Foi emitido parecer conclusivo?

Nas organizaes sociais (OS) ou de interesse pblico(OSCIP), qual o

salrio do dirigente? cobrada taxa de administrao?

As contas da Entidade foram aprovadas por sua Diretoria

(Convnios/Contrato de Gesto/Termo de Parceria)

H plano de trabalho? (Convnios/Contrato de Gesto/Termo de Parceria)



REPASSES A ENTIDADES DO TERCEIRO SETOR

A entidade faz pesquisa de preos? H compatibilidade entre os preos

de mercado e os adquiridos pela entidade? (Convnios/Contrato de

Gesto/Termo de Parceria)

Os recolhimentos previdencirios dos funcionrios contratados esto

regulares? (Convnios/Contrato de Gesto/Termo de Parceria)

O quadro de pessoal adequado e possui formao compatvel para a

execuo do plano de trabalho proposto? (Convnios/Contrato de

Gesto/Termo de Parceria)



ENCARGOS SOCIAIS

Recolhimento dos encargos ao INSS, FGTS, PASEP e RPPS

Cumprimento dos parcelamentos previdencirios e fiscais

Cautela na contratao de assessorias e consultorias com base em

clusula de xito ou sucesso e com pagamento antecipado sem soluo

definitiva de mrito e trnsito em julgado. (Utilizar-se dos servidores

prprios)

Obs.: Item considerado capital para atendimento, caso contrrio, a conta

ser rejeitada por este motivo



EXAMES DA DESPESA

Consideradas imprprias: Depende da modicidade e da oportunidade. Exemplo:

R$1,00 pode ser pouco para SBC, mas pode ser muito para Bor. Consultar

manuais e jurisprudncia do TCE/SP.

Abusos em viagens, despesas sem comprovao do interesse pblico,

propagandas pessoais, multas de trnsito, brindes, festas de confraternizao.

Avaliao de despesas de expanso, criao e aprimoramento. Observar as

cautelas do artigo 16 da LRF

Liquidao da despesa realizada com a identificao correta, por servidores do

setor especfico e no caso de obras por tcnico ou engenheiro responsvel.



REPASSES CMARA DE VEREADORES

Acompanhar os repasses Cmara de Vereadores

Remunerao total dos vereadores no pode ser superior a 5% da receita

municipal (arrecadada no ano anterior)

Subsdios do vereador no podem ultrapassar a remunerao do

Deputado Estadual, entre 20% a 75%, em razo dos habitantes;

A despesa total da Cmara, excludos os gastos com inativos, deve se

conformar entre 3,5% a 7% da receita municipal do ano anterior, em razo

de seis segmentos populacionais;

A folha de pagamento no deve ultrapassar 70% dos duodcimos

enviados pela Prefeitura (considera-se a receita repassada, mesmo

havendo devoluo Prefeitura). Os encargos sociais e gastos com

inativos e pensionistas no integram a folha.

O TCE/SP no aceita, na base de clculo da receita tributria ampliada, a

dvida ativa, as multas e juros decorrentes e a Lei Kandir.



LICITAES E CONTRATOS

Licitaes com editais restritivos, afastando possveis concorrentes. O Tribunal

de Contas do Estado de So Paulo, por exemplo, possui farta jurisprudncia

sobre a matria, inclusive vrias Smulas.

Verificar se foi designado funcionrio para acompanhar a execuo contratual

(servios e obras de engenharia)

Verificar a pontualidade das entregas das mercadorias ou prestaes de

servios e, em caso de descumprimento, quais as medidas adotadas

Verificar se nas entregas de materiais ou prestao de servios h servidor

responsvel e com aptido para atestar o recebimento e no vista da nota

fiscal

Verificar sucessivos aditamentos e a sua causa, podendo configurar falha de

planejamento e deficincia na especificao do objeto

Verificar se os encargos previdencirios resultantes do contrato so recolhidos

Renegociar a diminuio do valor do contrato firmado com setores

beneficiados com a iseno da contribuio patronal ao INSS (informtica e

construo civil)



DVIDA ATIVA

Avaliar o nvel de eficincia da arrecadao da dvida ativa

Avaliar a fragilidade do sistema de dvida ativa quanto a segregao de funes:

quem lana, quem registra os pagamentos e cancelamentos, quem supervisiona

as ocorrncias no sistema. O sistema tem relatrios de registros de todos os

eventos de lanamentos, pagamentos, estornos, cancelamentos (logs dos

eventos)

Avaliar a integrao de sistemas e informaes entre os setores responsveis

pelo lanamento, pelo registro e pela cobrana. A falta de integrao pode

fragilizar os controles e comprometer a fidelidade das informaes, pois a

informao deixa de ser primria e autntica.

Avaliar os procedimentos existentes no sistema da dvida ativa para verificar se

h falhas: facilidade de alterao, permisso de usurios com perfis de

lanamento e cancelamento de registros.



TESOURARIA

Obs.: Setor por onde circulam todos os ativos financeiros da entidade, ou seja,

todos os recursos oramentrios e extraoramentrios

Verificar a existncia de ingressos sem o correspondente reconhecimento da

fonte de recurso. Recomendvel no ultrapassar um ms.

Verificar se a conciliao bancria efetuada e qual a sua regularidade.

Verificar se entre os registros contbeis e os extratos bancrios existem valores

no conciliados ou pendncias com perodos superiores a um ms.

A conciliao bancria segregada? H segregao entre os setores de

pagamento e de conciliao bancria?

Verificar se existem contas correntes no registradas na contabilidade.

Verificar se existem contas correntes inativas ou canceladas nos registros

contbeis.



CARGOS EM COMISSO

Verificar se os cargos em comisso referem-se s atribuies de direo,

chefia e assessoramento

Verificar se a quantidade de cargos em comisso em relao aos cargos

efetivos so desproporcionais

Verificar se existe norma regulamentadora com as descries das atividades

dos cargos em comisso



TRANSPARNCIA E LEI DE ACESSO INFORMAO

Foi institudo no site o Portal de Transparncia?

de fcil localizao no site do rgo?

A execuo oramentria divulgada em tempo real?

O contedo de receita e despesa divulgado?

O sistema integrado de administrao financeira atende aos requisitos tcnicos, de

qualidade e de segurana?

A Lei de Acesso informao est sendo obedecida?

Os direitos mnimos do cidado esto assegurados?

As informaes de interesse pblicos, independente de requerimento, esto

divulgadas?

Os stios atendem os requisitos legais: ferramentas de pesquisa com linguajar

claro, fcil, objetivo; gravao de relatrios em diversos formatos eletrnicos;

acesso automatizado em formato aberto; os formatos utilizados so

divulgados em detalhes; as informaes so atualizadas, as medidas s

pessoas portadores de deficincia esto sendo adotadas para acesso

informao?

O Servio de Informao ao Cidado SIC foi institudo e regulamentado? H

possibilidade de atendimento eletrnico?



SISTEMA AUDESP



SISTEMA AUDESP

Um dos principais meios de recebimento da prestao de contas

rgos municipais anual e peridicos

Responsvel pela anlise dos seguintes assuntos:

Cumprimento das Instrues

Gesto Fiscal

Ensino

Sade

Ordem Cronolgica de Pagamentos

O Controle Interno pode se valer dos resultados analisados pelo

Sistema AUDESP (Processo de Acompanhamento da Gesto Fiscal

Acessrio 1)


SISTEMA AUDESP

IMPORTNCIA PARA O CONTROLE INTERNO

PRESTAO DE CONTAS: PRAZOS

Instrues n 2/08 e Comunicados SDG

Seo Contas Anuais: at 31.03

Gesto Fiscal. Comunicado SDG 48/2013

Manuteno e Desenvolvimento do Ensino: trimestral

Aes e Servios Pblicos da Sade: Pareceres quadrimestrais

SisCAA: admisso de Pessoal/Aposentadoria e Penso: at 31/01

Siapnet: at 31/3

Recibo de Prestao de Contas Anual. Disponvel na seo AUDESP


SISTEMA AUDESP

ACESSRIO 1: GESTO FISCAL. ITENS PERODO DA ANLISE

Pontos de Controle

Anlise Ordem Cronolgica de Pagamentos................................................................................................semestral

CI01 - Cumprimento das entregas da documentao exigida pelo TCE ...................................................................mensal

AE02 - Planejamento Atualizado de Aplicao em Ensino......................................................................................trimestral

AE04 - Aplicao de Recursos Prprios em Ensino com base na Despesa Empenhada ...................................trimestral

AE05 - Aplicao de Recursos do FUNDEB..............................................................................................................trimestral

AE06 - Aplicao de Recursos do FUNDEB na remunerao do Magistrio........................................................trimestral

AE07 - Aplicao dos Recursos do FUNDEF de Exerccios Anteriores.................................................................trimestral

AE08 - Repasses Decendiais Estimado..................................................................................................................trimestral

GF15 - Anlise da Receita - Execuo Oramentria...............................................................................................bimestral

GF16 - Anlise da Despesa- Execuo Oramentria ............................................................................................bimestral

GF20 - Anlise do Resultado Primrio - LOA Atualizada X Meta da LDO...............................................................bimestral

GF22 - RPPS - Previso X Realizao das Receitas Previdencirias.....................................................................bimestral

GF23 - RPPS - Anlise das Disponibilidades Financeiras do Regime Previdencirio.........................................bimestral

GF26 - Anlise dos Restos a Pagar - Movimentao at o Bimestre......................................................................bimestral

GF27 - Despesas com Pessoal............................................................................................................................quadrimestral

GF28 - Dvida Consolidada..................................................................................................................................quadrimestral

GF29 - Anlise das Operaes de Crdito - exceto ARO..................................................................................quadrimestral

GF30 - Anlise das Operaes de Crdito por Antecipao da Receita Oramentria ARO......................quadrimestral

GF31 - Anlise de Concesso de Garantias......................................................................................................quadrimestral

GF32 - Anlise da Aplicao de Recursos decorrentes da Alienao de Ativos..........................................................anual

GF36 - Despesas com Pessoal - Ano eleitoral....................................................................a partir de junho / ano eleitoral

GF37 - Anlise das despesas assumidas nos ltimos quatro bimestres - Art. 42, LRF.....a partir de maio / ano eleitoral

GF38 - Operaes de Crdito X Despesas de Capital - Regra de Ouro.........................................................................anual

AS02 - Planejamento Atualizado de Aplicao em Sade.......................................................................................trimestral

AS04 - Aplicao de Recursos Prprios em Sade com base na Despesa Empenhada.....................................trimestral


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ANLISES DO ACESSRIO 1: ONDE CONSULTAR

Pblico em geral: stio TCE (www.tce.sp.gov.br)/ Seo Transparncia/

Portal do Cidado/ Pastas Cumprimento das Instrues- Alertas e

Entrega de Balancetes

Para o jurisdicionado Acesso Restrito Por meio de login ou senha:

stio TCE (www.tce.sp.gov.br) / Seo JURISDICIONADO/ AUDESP

http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br)/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/http://www.tce.sp.gov.br/


SISTEMA AUDESP

ACESSANDO O PORTAL DO CIDADO

www.tce.sp.gov.br


SISTEMA AUDESP

RELATRIO DE INSTRUO DO ACESSRIO 1 ACOMPANHAMENTO DA GESTO FISCAL

RELATRIO DE ALERTA DO ACESSRIO 1 ACOMPANHAMENTO DA GESTO FISCAL

Situao de entrega dos balancetes

RELATRIO_DE_ALERTA.pdfRELATRIO_DE_INSTRUO.pdfRELATRIO_DE_INSTRUO.pdfRELATRIO_DE_ALERTA.pdf

Escola Paulista de Contas Pblicas 53

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OUTRAS CONSULTAS DO INTERESSE DO CONTROLE INTERNO

Pesquisa de Fornecedores:

Verificar o montante empenhado, liquidado e pago para ao

licitante ou contratado com os benefcios de microempresa ou

empresa de pequeno porte da L.C. 123/06;

Relatrio de atividades programas e aes governamentais

Receitas e despesas - Detalhamento at subalinea da receita e

subitem da despesa


Coletor SISTEMA AUDESP



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USO DO LOGIN E CONSULTAS

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senha

Consulta sobre documentos enviados, erros acusados, anlises, Instrues,

demonstrativos, relatrios gerenciais, situaes de entrega, alertas

Ateno!!!! Resoluo 06/12 dispe sobre cumprimento de Instrues.


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Acesso ao Sistema AUDESP no perfil de Controle Interno:

COMUNICADO SDG n 011/2014. DOE de 29.04.14

Comprovao da funo ou cargo relacionado ao Controle Interno

Solicitao Diviso AUDESP

Aps a anlise, a carta com login e senha ser encaminhada a uma das Divises de Fiscalizao para retirada pessoal.



OBRIGADO E BOA TARDE.

Paulo Massaru Uesugi Sugiura

Alexandre Mateus dos Santos

mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]

fundamentos do controle interno

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