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EMPRESA “R”

A EMPRESA “R”

Exemplo de Orçamento Geral A empresa R é uma varejista de uma grande variedade de artigos doméstico. O meio de comercialização da empresa é através de lojas varejistas alugadas e também através de vendedores que vão de porta em porta na cidade. A direção da empresa recentemente decidiu implementar o orçamento para ajudar as decisões financeiras e operacionais. Como esta é a primeira tentativa da empresa de ter um orçamento formal, o horizonte de planejamento é de 4 (quatro) meses, ou seja, de abril a julho. O que levou a direção implementar o orçamento é que há uma defasagem entre o recebimento e o desembolso de caixa. As vendas sempre aumentaram na primavera, as cobranças ficam atrasadas em relação às vendas e a empresa precisa de caixa para as compras, para pagar salários e para outras despesas operacionais. A empresa tem pago juros elevados, do hot money, porque não há um planejamento para captar esses recursos de forma antecipada, além do mais, esses empréstimos tem de ser negociado com pelo menos 15 dias antes de iniciar o mês em que se faz necessário. Para operar de forma coordenada as vendas foram projetadas entre Abril e Agosto. Devido ao elevado número de artigos que a empresa opera e para evitar disfunção na operação, essas projeções de vendas são realizadas em função do valor total de vendas para o período.

Previsão de Vendas

Abril $50.000 Julho $50.000

Maio $80.000 Agosto $40.000

Junho $60.000

As vendas do mês de Março totalizaram $40.000.

EMPRESA “R”EMPRESA “R”- CONTINUAÇÃO - - CONTINUAÇÃO -

RECEBIMENTO: As vendas são 60% à vista e 40% a prazo. Todas as contas a prazo são cobradas no mês seguinte às vendas. As contas de 31 de março representam as vendas a prazo feitas em março (40% de $40.000). As contas incobráveis são desprezíveis e devem ser desconsideradas.

MARGEM BRUTA (política de preço): Os custos das mercadorias vendidas devem representar, em média, 70% das vendas (em média o preço do produto é 1,428… [0,7/1] do seu custo). No mês de março as mercadorias vendidas possuíam um custo de $28.000 (0,7 x $40.000).

EMPRESA “R”EMPRESA “R”- CONTINUAÇÃO- CONTINUAÇÃO

ESTOQUE e COMPRAS (políticas de estoque e de pagamento das compras): No final de qualquer mês, a Empresa R quer manter um estoque básico de $20.000 mais 80% das vendas, em unidades, do mês seguinte. Ao mencionar: as vendas em unidades, do mês seguinte; significa, os custos das mercadorias vendidas no mês seguinte. Portanto, o valor do estoque em 31 de março é $48.000 ($20.000 + [0,80 x 0,70 x $50.000]). O custo dos produtos vendidos, em abril, será $35.000 (70% de $50.000). Oitenta por cento desses custos dos produtos vendidos, $35.000, é $28.000. A esse valor é adicionado $20.000, o estoque de segurança, totalizando os $48.000. O estoque no dia 1 de março (ou, 28 de fevereiro – o estoque inicial de um mês é o estoque final do mês anterior) totalizava $42.400 ($20.000 + (0,8 x 0,7 x $40.000)).A empresa pode comprar com prazo de pagamento trinta dias sem desconto. A metade das compras de um mês é paga no próprio mês e a outra metade no mês seguinte. Durante o mês de março comprou-se mercadorias no valor de $33.600 ($28.000 + $48.000 - $42.400); portanto, as Contas a Pagar em 31 de março era de $16.800 (50% de $33.600).


INVESTIMENTO: A empresa comprará em abril um caminhão usado para entrega. O valor orçado para esta aquisição é de $3.000.

DESPESAS COM SALÁRIOS E COMISSÕES: Os salários e comissões são pagos no mês a que se referem. Os salários fixos totalizam $2.500 por mês, as comissões são de 10% do valor da venda do mês.


OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS: As outras despesas operacionais são:

As despesas de seguros e de depreciação são não desembolsáveis.

Despesas Diversas 5% das vendas, pagas à medida que vão ocorrendo

Aluguel $2.000, pago no mês

Seguros $200 por mês

Depreciação, inclusive o caminhão $500 por mês


POLÍTICA DE CAIXA: A empresa quer manter um saldo de caixa mínimo de $10.000 no final de cada mês. O tesoureiro conseguiu uma linha de crédito, no qual a empresa pode: tomar emprestado e pagar o principal em múltiplos de $1.000 a uma taxa de juros de 18% ao ano (juros simples). A direção só quer tomar emprestado o que precisar e quer pagar o empréstimo o mais rápido possível. Quando o principal é amortizado (em múltiplos de $1.000), só se pagam juros sobre a parcela do principal que está sendo amortizada. Os empréstimos têm de ser captados no início do mês em que se fazem necessários, já o pagamento de qualquer parcela do principal, assim como os juros relativo a essa parcela, ocorrerão no fim do mês em questão

ATIVO PASSIVO

ATIVO CIRCULANTE

Caixa $10.000 PASSIVO EXIGÍVEL

Contas a Receber $16.000 Contas a Pagar $16.800

Estoque $48.000

Seguros Pagos Antecipados

$ 1.800 Passivo Exigível - Total $16.800

Ativo Circulante – Total $75.800

IMOBILIZADO

Equipamentos, etc. $37.000

Depreciação Acumulada $12.800 Patrimônio Líquido $83.200

Imobilizado – Líquido $24.200

ATIVO - TOTAL $100.000 PASSIVO - TOTAL $100.000

Empresa “R”Balanço

31 de Março de 19x1

PEDE-SE:Os orçamentos operacionais e financeiros para os meses de Abril a Julho de 19x1 .....

QUADRO I(Valor de Vendas)

QUADRO II(Valor dos Custos das Mercadorias Vendidas

- C.M.V.)

OBS:C.M.V é o Custos das Mercadorias VendidasCusto Unitário Médio do Produto = 0,7 x Preço de Venda do

Produto

MÊS

Abril Maio Junho Julho TOTAL

Vendas $50.000 $80.000

MÊS


C.M.V $35.000 $56.000

QUADRO I(Valor de Vendas)

QUADRO II(Valor dos Custos das Mercadorias Vendidas

- C.M.V.)

OBS:C.M.V é o Custos das Mercadorias VendidasCusto Unitário Médio do Produto = 0,7 x Preço de Venda do

Produto

MÊS


Vendas $50.000 $80.000 $60.000 $50.000$240.00

0

MÊS


C.M.V $35.000 $56.000 $42.000 $35.000$168.00

0

MÊS


Salários Fixos $2.500 $2.500

Comissões $5.000 $8.000

Desp. Diversas

$2.500 $4.000

Aluguel $2.000 $2.000

Seguros $200 $200

Depreciação $500 $500

TOTAL$12.70

0$17.200

QUADRO III(Despesas Operacionais)

MÊS


Salários Fixos $2.500 $2.500 $2.500 $2.500$10.00

0

Comissões $5.000 $8.000 $6.000 $5.000$24.00

0

Desp. Diversas

$2.500 $4.000 $3.000 $2.500$12.00

0

Aluguel $2.000 $2.000 $2.000 $2.000 $8.000

Seguros $200 $200 $200 $200 $800

Depreciação $500 $500 $500 $500 $2.000

TOTAL$12.70

0$17.200 $14.200 $12.700

$56.800

QUADRO III(Despesas Operacionais)

MÊS


Salários Fixos $2.500 $2.500

Comissões $5.000 $8.000

Desp. Diversas

$2.500 $4.000

Aluguel $2.000 $2.000

Seguros - -

Depreciação - -

TOTAL$12.00

0$16.500

QUADRO IV(Desembolso com Despesas Operacionais)

MÊS


Salários Fixos $2.500 $2.500 $2.500 $2.500$10.00

0

Comissões $5.000 $8.000 $6.000 $5.000$24.00

0

Desp. Diversas

$2.500 $4.000 $3.000 $2.500$12.00

0

Aluguel $2.000 $2.000 $2.000 $2.000 $8.000

Seguros - - - - -

Depreciação - - - - -

TOTAL$12.00

0$16.500 $13.500 $12.000

$54.000

QUADRO IV(Desembolso com Despesas Operacionais)

QUADRO V(Estoques)

POLÍTICA: (1)As mercadorias em estoques devem equivaler a 80% das vendas do mês seguinte em unidades (isto é, das vendas que irão ocorrer no mês seguinte) mais $20.000 de estoque de segurança.(2)Em resumo, o valor da CONTA ESTOQUE no ativo é função do somatório de $20.000 pelo valor do Custos dos Produtos Vendidos do mês seguinte multiplicado por 0,8.

MÊS

Abril Maio Junho Julho

Estoque Final

$64.800 $53.600

QUADRO V(Estoques)

POLÍTICA: (1)As mercadorias em estoques devem equivaler a 80% das vendas do mês seguinte em unidades (isto é, das vendas que irão ocorrer no mês seguinte) mais $20.000 de estoque de segurança.(2)Em resumo, o valor da CONTA ESTOQUE no ativo é função do somatório de $20.000 pelo valor do Custos dos Produtos Vendidos do mês seguinte multiplicado por 0,8.

MÊS


Estoque Final

$64.800 $53.600 $48.000 $42.400

MÊS


Estoque Final $64.800 $53.600

+ C.M.V $35.000 $56.000

- Estoque Inicial $48.000 $64.800

= Compras $51.800 $44.800

QUADRO VI(Valor das Compras de Mercadorias)

MÊS


Estoque Final $64.800 $53.600 $48.000 $42.400

+ C.M.V $35.000 $56.000 $42.000 $35.000

- Estoque Inicial $48.000 $64.800 $53.600 $48.000

= Compras $51.800 $44.800 $36.400 $29.400

QUADRO VI(Valor das Compras de Mercadorias)

MêsMarço Abril Maio Junho Julho

C.a.P. $16.800 $25.900 $22.400

Compras $51.800 $44.800

Pagamento

$42.700 $48.300

QUADRO VII (Pagamento de Compras de Mercadorias e

Contas a Pagar)

POLÍTICA: As compras em qualquer mês são pagas 50% no mês e 50% no mês seguinte.

OBS:(1) C. a. P. é o valor de Contas a Pagar no fim do mês, que é 50% do valor da compra no mês.(2) Pagamento é o valor do pagamento no mês, que é o valor de Contas a Pagar no mês anterior mais 50% do valor da compra no mês.

MêsMarço Abril Maio Junho Julho

C.a.P. $16.800 $25.900 $22.400 $18.200 $14.700

Compras $51.800 $44.800 $36.400 $29.400

Pagamento

$42.700 $48.300 $40.600 $32.900

QUADRO VII (Pagamento de Compras de Mercadorias e

Contas a Pagar)

POLÍTICA: As compras em qualquer mês são pagas 50% no mês e 50% no mês seguinte.

OBS:(1) C. a. P. é o valor de Contas a Pagar no fim do mês, que é 50% do valor da compra no mês.(2) Pagamento é o valor do pagamento no mês, que é o valor de Contas a Pagar no mês anterior mais 50% do valor da compra no mês.

Vendas de ..Valor a Receber em .. sobre Vendas

de ....

Mês Valor em Abril em Maioem Junho

em Julho

Março $40.000 $16.000

Abril $50.000 $30.000 $20.000

Maio $80.000 $48.000

Junho $60.000

Julho $50.000

Valor recebido .. $46.000 $68.000

Contas a Receber: em 31 de julho de 19x1 é 40% da venda de JULHO, isto é, $50.000 x 0,40

CONTAS A RECEBER em 31/07/19x1 = $ 20.000

QUADRO VIII(Recebimento sobre as Vendas e Contas a Receber)

OBS: As vendas são 60% à vista e 40% a prazo.

Vendas de ..Valor a Receber em .. sobre Vendas

de ....

Mês Valor em Abril em Maioem Junho

em Julho

Março $40.000 $16.000

Abril $50.000 $30.000 $20.000

Maio $80.000 $48.000 $32.000

Junho $60.000 $36.000 $24.000

Julho $50.000 $30.000

Valor recebido .. $46.000 $68.000 $68.000 $54.000

Contas a Receber: em 31 de julho de 19x1 é 40% da venda de JULHO, isto é, $50.000 x 0,40

CONTAS A RECEBER em 31/07/19x1 = $ 20.000

QUADRO VIII(Recebimento sobre as Vendas e Contas a Receber)

OBS: As vendas são 60% à vista e 40% a prazo.

QUADRO IX (Fluxo de Caixa) PPOLÍTICA: A empresa quer ter um saldo mínimo de caixa de $10.000 todo mês.

MÊS TOTAL


ENTRADA DE CAIXA

Saldo inicial de caixa $ 10.000 $ 10.300 $ 10.410 $ 14.905 $ 10,000

Recebimento - vendas 46.000 68.000 68.000 54.000 236.000

Disponível de operação 56.000 78.300 78.410 68.905 246.000SAÍDA DE CAIXA

Pagamento - compras 42.700 48.300 40.600 32.900 164.500

Desemb.c/ desp.oper. 12.000 16.500 13.500 12.000 54.000

Saída operacional 54.700 64.800 54.100 44.900 218.500

Investimento 3.000 3.000

Saída de Caixa 57.700 64.800 54.100 44.900 221.500

Superavit / (Deficit) ( 1.700) 13.500 24.310 24.005 24.500

INVESTIMENTO

Empréstimo (início) 12.000 12.000

Pgt. Principal (final) ( 3.000) ( 9.000) ( 12.000)

Juros (18% a.a.) ( 90) ( 405) ( 495)

SaldoFinal de Caixa $ 10.300 $ 10.410 $ 14.905 $ 24.005 $ 24.005

Quadro IX (Fluxo de caixa)Continuação

OOBS: Desemb.c/ desp.oper. -> significa Desembolso com Despesas Operacionais Pgt. Principal -> significa Pagamento do Principal Os juros pagos em Maio referem-se a dois meses, o dinheiro foi captado no início de Abril e o principal no valor de $3.000 foi pago no fim de Maio. Esses $3.000 foram utilizados pelo período de dois meses, como juro a cada mês corresponde a 1,5%, o pagamento do juros é de 3% de $3.000, isto é, $90. A empresa não poderá pagar mais de $3.000, pois no contrato o principal é pago em múltiplos de $1.000, com a limitação que deseja obter um saldo mínimo de caixa de $10.000

Os juros pagos em Junho referem-se a três meses; $9.000 (principal) vezes 4,5%, resultando em $405.

QUADRO X (Demonstrativo de Resultados e

da Variação do Patrimônio Líquido)

DEMONSTRATIVO DE RESULTADO

do período de Abril a Julho

Receita $240.000

(-) Custo das Mercadorias Vendidas $168.000

(=) Lucro (ou Margem) Bruta $72.000

(-) Despesas Operacionais $56.800

(=) Lucro (ou Margem) Operacional $15.200

(-) Despesas Financeiras (ou Juros) $495

(=) Lucro $14.705

DEMONSTRATIVO DA DA VARIAÇÃO

DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Patrimônio Líquido Anterior (em 31/3/x1) $83.200

(+) Lucro $14.705

(=) Patrimônio Líquido em 31/7/x1) $97.905

ATIVO PASSIVO

Caixa $24.005 Contas a Pagar $14.700

Contas a Receber $20.000

Estoque $42.400

Seguros Pagos Antecipados $ 1.000 Passivo Exigível - Total $14.700

Ativo Circulante – Total $87.405

Imobilizado – Líquido $25.200 Patrimônio Líquido $97.905

ATIVO $112.605 PASSIVO $112.605

Quadro XIBALANÇO

31 de Julho de 19x1

empresa “r”. a empresa “r” exemplo de orçamento geral a empresa r é uma varejista de uma...

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