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FUNDAÇÃO EDUCACIONAL MACHADO DE ASSIS FACULDADES INTEGRADAS MACHADO DE ASSIS
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
MAGALE MARIA STUMM
AUDITORIA DE ESTOQUE EM EMPRESA VAREJISTA TRABALHO DE CONCLUSÃO DE CURSO
Santa Rosa 2016
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MAGALE MARIA STUMM
AUDITORIA DE ESTOQUE EM EMPRESA VAREJISTA TRABALHO DE CONCLUSÃO DE CURSO
Relatório de Estágio Supervisionado apresentado às Faculdades Integradas Machado de Assis, como requisito parcial para obtenção do Título de Bacharel do Curso de Ciências Contábeis.
Orientador: Esp. Jacob Dalírio Mayer
Santa Rosa
2016
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DEDICATÓRIA
Dedico este trabalho a minha família, em especial à minha mãe, por terem acreditado em mim. e por terem me dado toda a força e apoio para tornar esse sonho realidade. Especialmente pelo carinho, amor e compreensão, por todo o tempo de reclusão e ausência para a total dedicação a este trabalho.
Dedico também a empresa Bliz & Cia, em especial à proprietária Mércia Karine Schmidt Carlsson pela oportunidade, confiança e por todo o apoio durante a sua realização.
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AGRADECIMENTOS
Agradeço primeiramente a Deus, por ter iluminado meu caminho, me trazendo força e coragem no decorrer desta difíciL caminhada.
Aos professores que me auxiliaram a obter o conhecimento necessário para alcançar esta etapa, em especial ao professor Jacob Dalírio Mayer, pela paciência e orientação.
A proprietária da empresa Bliz & Cia, Mércia Karine Schmidt Carlsson, pela oportunidade e por toda a colaboração no desenvolvimento deste trabalho.
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RESUMO
O presente trabalho tem como objetivo realizar auditoria no estoque na empresa comercial Bliz & Cia de Santa Rosa. A delimitação do tema consiste em auditar o estoque de uma loja de vestuário e acessórios com base em dados e informações relativas ao período de julho e agosto do ano de 2016. O problema apresentado para o estudo é de verificar se a auditoria de estoques possibilita a acuracidade de estoque de mercadorias. Tem como objetivo geral buscar a resposta ao problema objeto, em que foi necessário realizar a coleta de informações na empresa e um planejamento da auditoria. No referencial teórico foram abordados conceitos descritos por autores renomados no assunto, que são os seguintes: Contabilidade, auditoria contábil, estoque e acurácia dos estoques. Para isso a metodologia de pesquisa adotada foi de âmbito quantitativa, qualitativa, e exploratória. Quanto aos procedimentos técnicos trata-se de uma pesquisa documental e bibliográfica, pois utiliza-se de conceitos de autores para fundamentar as informações coletadas através de uma pesquisa de estudo de caso na organização. Foi utilizada a aplicação de questionário à gestora para a coleta de dados e poder conhecer a empresa e seus procedimentos internos, bem como uma coleta de informações junto à empresa. Como resultado, conclui-se que a empresa enfrenta grandes problemas quanto a acurácia de seus estoques e que o objetivo do presente estudo foi alcançado, pois foi possível conhecer a sistemática de entradas, saídas e estocagem física, identificar fatores que determinam e contribuem no gerenciamento de estoques, efetuar auditoria, e emitir relatório de auditoria e recomendações.
Palavras-chave: auditoria – estoque – informações
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ABSTRACT
The objective of this work is to conduct an inventory audit in the commercial company Bliz & Cia de Santa Rosa. The delimitation of the topic is to audit the inventory of a clothing and accessories store based on data and information related to the period of July and August of the year 2016. The problem presented for the study is to verify if inventory auditing makes it possible to Accuracy of goods inventory. It has as general objective to seek the answer to the object problem, in which it was necessary to carry out the information collection in the company and an audit planning. In the theoretical reference, concepts described by renowned authors in the subject were addressed, which are as follows: Accounting, accounting, inventory and inventory accuracy. For this, the research methodology adopted was quantitative, qualitative, and exploratory. As for the technical procedures, this is a documentary and bibliographical research, since it uses authors' concepts to base the information collected through a case study research in the organization. The questionnaire was applied to the manager to collect data and to know the company and its internal procedures, as well as a collection of information with the company. As a result, it is concluded that the company faces great problems regarding the accuracy of its inventories and that the objective of the present study was reached, since it was possible to know the systematic of inputs, exits and physical storage, to identify factors that determine and contribute in the management Inventory, audit, and issue audit report and recommendations.
Keywords: audit - stock - information
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LISTA DE ILUSTRAÇÕES Ilustração 1 - As técnicas Contábeis ...................................................................... 24
Ilustração 2 - Fórmula para definir o tamanho da amostra ..................................... 31
Ilustração 3 - Tipos de estoques e finalidades ....................................................... 37
Ilustração 4 - Decisões importantes sobre gestão de estoque ............................... 38
Ilustração 5 - Estocagem ........................................................................................ 42
Ilustração 6 - Cadastro de produtos – Inclusão de Mercadorias ............................ 43
Ilustração 7 - Cadastro de produtos – Código e Descrição .................................... 44
Ilustração 8 - Cadastro de produtos – Grupo e Subgrupo ...................................... 45
Ilustração 9 - Cadastro de produtos – Preço de Venda .......................................... 45
Ilustração 10 - Cadastro de produtos – Situações Tributárias ................................ 46
Ilustração 11 - Cadastro de produtos – Preço de Venda ........................................ 47
Ilustração 12 - Cadastro de produtos – Situações Tributárias ................................ 53
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LISTA DE ABREVIAÇÕES, SIGLAS E SÍMBOLOS.
Apud – citado por
d – margem de erro
Et. Al – e outros
FEMA - Fundação Educacional Machado de Assis
ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
Ltda - Limitada
n - amostra
N – total da população
nº - número
p – sucesso
p. - página
q – insucesso
RS - Rio Grande do Sul
Z – nível de confiança
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SUMÁRIO
INTRODUÇÃO...........................................................................................................11 CONTEXTUALIZAÇÃO DO TRABALHO...................................................................13 1.1 TEMA....................................................................................................................13 1.2 DELIMITAÇÃO DO TEMA....................................................................................13 1.3 PROBLEMA..........................................................................................................13 1.4 OBJETIVOS.........................................................................................................14 1.4.1 Objetivo Geral..................................................................................................14 1.4.2 Objetivos Específicos.....................................................................................14 1.5 JUSTIFICATIVA...................................................................................................14 1.6 METODOLOGIA...................................................................................................15 1.6.1 Categorização da Pesquisa............................................................................15 1.6.2 Dados Gerados................................................................................................18 1.6.3 Análise e Interpretação dos Dados................................................................19 1.6.4 Apresentação da Organização.......................................................................19 2 REFERENCIAL TEÓRICO......................................................................................21 2.1 CONTABILIDADE.................................................................................................22 2.2 AUDITORIA CONTÁBIL.......................................................................................25 2.2.1 Conceitos, Objetivos e a Importância da Auditoria.....................................26 2.2.2 Auditoria Interna e Externa.............................................................................27 2.2.3 Procedimentos para Execução da Auditoria................................................29 2.2.4 Amostragem.....................................................................................................30 2.2.5 Papéis de Trabalho..........................................................................................32 2.3 ESTOQUES..........................................................................................................35 2.4 ACURÁCIA DOS ESTOQUES.............................................................................39 3 DIAGNÓSTICO E ANÁLISE....................................................................................41 3.1 ESTRUTURA ORGANIZACIONAL......................................................................41 3.2 PROCESSO DE CONTROLE E MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUES................42 3.2.1 Procedimentos para a realização de cadastros de itens novos................44 3.2.2 Processo de arquivamento e notas fiscais e documentos.........................46 3.3 MAPEAMENTO DOS PROCESSOS A SEREM AUDITADOS............................47 3.4 REALIZAÇÃO DA AUDITORIA............................................................................52 4 RECOMENDAÇÕES...............................................................................................54 CONCLUSÃO.............................................................................................................55 REFERÊNCIAS..........................................................................................................57
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APÊNDICES...............................................................................................................60 APÊNDICE A: ENTREVISTA COM A GESTORA......................................................61 APÊNDICE B: LISTA DE PRODUTOS AUDITADOS................................................62 ANEXOS....................................................................................................................66 ANEXO A – RELATÓRIO SALDO FÍSICO................................................................67
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INTRODUÇÃO
A auditoria em estoque de mercadorias tem grande importância para poder
apurar a conformidade do inventário em relação aos controles existentes,
identificando eventuais discrepâncias e possibilitando uma análise nos elementos de
controle do patrimônio da empresa que comprovem a veracidade e legitimidade dos
registros.
O tema deste estudo aborda a auditoria em estoques de uma loja de
confecções do município de Santa Rosa/RS. Para a coleta dos dados, foi adotado
como parâmetro o ano de 2016.
A presente pesquisa visa proporcionar à empresa um maior conhecimento na
área de auditoria em estoques e também o esclarecimento de dúvidas quanto ao
monitoramento da sua movimentação, por dispor de informações que a auxiliem a
suprir suas necessidades e garantir um bom funcionamento no controle de estoques.
Esta pesquisa tem como objetivo geral realizar uma auditoria em estoque e
sua finalidade é trazer à empresa informações confiáveis para manter os controles
internos e um melhor entendimento para poder tomar as decisões corretas, por meio
dos dados coletados e analisados.
Entre os autores que tiveram participação significativa na fundamentação do
referencial teórico, estão os seguintes: Hilário Franco, Ernesto Marra, Silvio
Aparecido Crepaldi, Marcelo Cavalcante Almeida, Inaldo da Paixão Santos Araújo,
Daniel Gomes Barreto, Pedro Humberto Teixeira, Wagner Pagliato, Hamilton Pozo,
José Maurício dos Santos Pinheiro e Osni Moura Ribeiro.
Este estudo é dividido em três fases. Na primeira fase encontra-se o capítulo
que trata da contextualização do trabalho, fase essa em que é apresentado o tema,
a delimitação do tema, o problema, o objetivo geral e os objetivos específicos, a
justificativa do trabalho, a metodologia utilizada na categorização da pesquisa, nos
dados coletados, na análise e na interpretação dos dados e finalizando esta fase
com a apresentação da organização.
Na segunda fase do estudo é apresentado o referencial teórico, que foi
fundamentado com base nos seguintes conceitos: contabilidade, controle interno,
auditoria contábil, estoques e acurácia dos estoques.
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Na terceira fase está demonstrado o diagnóstico e análise do estudo
realizado, bem como o funcionamento e práticas de gestão da organização, que está
dividido em quatro tópicos que são:
A quarta e última etapa, apresenta as recomendações e propostas de ações
de melhorias para a empresa estudada, exibindo os resultados obtidos em relação
aos objetivos e problemas propostos, e finalizando com as referências bibliográficas,
apêndices e anexos que complementam o estudo.
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1 CONTEXTUALIZAÇÃO DO TRABALHO
Este capítulo demonstra a contextualização do trabalho de conclusão de
curso, com base nas informações fornecidas pela administração da loja Bliz & Cia do
município de Santa Rosa, capítulo este que se apresenta da seguinte forma: o tema,
juntamente com a sua delimitação; o problema; o objetivo geral e os objetivos
específicos; a justificativa; a metodologia utilizada no trabalho; a categorização da
pesquisa; dados gerados, análise e interpretação dos dados e a apresentação da
organização.
1.1 TEMA
Auditoria de estoque em empresa varejista.
1.2 DELIMITAÇÃO DO TEMA
O tema adotado para este estudo delimita-se em auditar o estoque de uma
loja de vestuário e acessórios no município de Santa Rosa/RS, com base em dados
e informações relativas ao período de julho e agosto de 2016.
1.3 PROBLEMA
O presente estudo tem por finalidade a auditoria de estoque para poder
apurar a conformidade do inventário em relação aos controles existentes,
identificando eventuais discrepâncias, bem como a melhoria nos controles internos.
Examinar os elementos de controle do patrimônio da empresa que comprovem a
veracidade e legitimidade dos registros.
Saber a quantidade exata e correta dos níveis de estoques armazenados na
empresa, é de suma importância, principalmente para haver um conhecimento de
valores que estão investidos e que muitas vezes podem deixar de atender as
necessidades dos clientes pela falta de controle.
O problema apresentado para o estudo foi fixado da seguinte forma: A
auditoria de estoques de produtos possibilita a acuracidade de estoques entre matriz
e filiais das lojas Bliz e Cia?
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1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo Geral
Realizar auditoria no estoque na empresa comercial Bliz & Cia, da cidade de
Santa Rosa/RS.
1.4.2 Objetivos Específicos
Com o intuito de atingir o objetivo geral, foram definidos os seguintes
objetivos específicos:
a) Conhecer o sistema de controle de estoques existente para verificar a
sistemática entradas, saídas e estocagem física;
b) Identificar fatores que determinam e contribuem no gerenciamento de
estoques;
c) Efetuar auditoria em estoques;
d) Emitir relatório de auditoria e recomendações, caso evidenciadas.
1.5 JUSTIFICATIVA
A justificativa tem como finalidade convencer dos objetivos determinados,
expor os motivos importantes para o seu desenvolvimento e a teoria usada para a
realização da pesquisa. A intenção da justificativa é convencer o leitor da
importância da pesquisa. Apresentando os motivos que fizeram o pesquisador
escolher o tema e agregando no conhecimento em atividades da acadêmica. Para
os gestores, o trabalho poderá auxiliar na otimização de recursos.
Cada empresa estabelece um controle interno, de acordo com suas
necessidades e que varia em cada companhia, portanto a administração de acordo
com a sua gestão, necessita de informações confiáveis para manter a segurança
nos controles internos e consequentemente poder tomar as decisões corretas.
Para a empresa, o estudo desenvolvido serve de referência para esclarecer
dúvidas sobre o assunto em questão, pois este tem grande importância, pelo fato de
dispor de informações que auxiliem a empresa a suprir as reais necessidades e
principalmente, garantir um bom funcionamento de controle de estoques, para evitar
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perdas e gastos desnecessários, e assim resultar em lucro e garantir o sucesso da
empresa.
Este estudo tem grande importância para a acadêmica, por tratar de assuntos
que trazem principalmente o crescimento pessoal e que enriquecerem seu
aprendizado e favorecerem sua função desempenhada junto às atividades da
empresa.
Com relação a Fundação Educacional Machado de Assis – FEMA, o estudo
será de grande valia, pois estará disponível para futuras pesquisas por tratar da
importância das empresas em manterem um controle de estoque favorável em suas
instituições, e da importância em saber administrar os materiais de forma correta.
Quanto aos acadêmicos, a realização de trabalhos científicos é de grande
importância para a sua formação, pois possibilita que, os mesmos, possam adquirir
experiência e colocar em prática os conteúdos tratados em sala de aula e trás
opiniões de vários autores sobre o assunto.
1.6 METODOLOGIA
Nessa etapa do estudo a pesquisadora estabelece de forma clara a
metodologia aplicada no trabalho e as formas para atingir os resultados desejados e
propostos pelo plano de pesquisa.
Para o bom entendimento e conclusão da pesquisa, essa deverá conter
informações bem estruturadas e elaboradas de forma clara e concisas.
1.6.1 Categorização da Pesquisa
A categorização da pesquisa permite ao pesquisador definir qual o melhor
método utilizado para a execução do estudo e quais os métodos utilizados para a
solução de possíveis problemas. A classificação do estudo envolve as formas
técnicas que serão utilizadas no desenvolvimento do trabalho. “A pesquisa, portanto,
é um procedimento formal, com método de pensamento reflexivo, que requer um
tratamento científico e se constitui no caminho para conhecer a realidade ou para
descobrir verdades parciais”. (MARCONI; LAKATOS, 2010, p. 139).
A categorização da pesquisa segundo Gil, “[...] possibilita melhor organização
dos fatos e consequentemente o seu entendimento. [...] Dessa forma, o pesquisador
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passa a ter mais elementos para decidir a da sua aplicabilidade na solução dos
problemas propostos para investigação.” (GIL, 2010, p. 25).
Você efetiva a pesquisa aplicada, segundo Vianna, “[...] quando necessita
utilizar os resultados de seus estudos na solução de problemas, para intervenção
em realidade ou compreensão maior de um ou mais dos seus aspectos.” (VIANNA,
2001, p. 119). Ou seja, é aplicada para poder resolver problemas. Por tanto, quanto
a natureza deste trabalho, será de uma pesquisa aplicada, pois determina um objeto
de estudo, selecionando as variáveis e definindo as formas de controle.
Quanto a pesquisa teórica, Vianna ainda cita que, “[...] você se restringir-se-á
ao estudo de diferentes teorias, informações, dados e outros aspectos a respeito do
problema que se propôs estudar, coletando-os em fontes bibliográficas diversas [...].”
(VIANNA, 2001, p. 119).
Ela é teórica por ser baseada em materiais impressos sobre o assunto e
empírica. Segundo Cervo, Bervian e Silva, “esse conhecimento é constituído por
meio de interações, de experiências vivenciadas pela pessoa em seu cotidiano e de
investigações pessoais feitas ao sabor das circunstâncias da vida [..].” (CERVO;
BERVIAN; SILVA, 2007, p. 7).
Dando continuidade quanto ao tratamento de dados, trata-se de uma
pesquisa de âmbito qualitativa e quantitativa. Será quantitativa por abordar em
detalhes os dados e as informações quanto ao controle dos estoques de roupas e
acessórios da empresa, equiparadas às informações contidas no estoque físico com
o sistema. E qualitativa por utilizar de dados questionados ao gestor responsável
para melhor compreensão e interpretação da situação encontrada. Qualitativo
segundo Demo:
Pesquisa qualitativa não dispensa formalização metódica, porque isso é parte da cientificidade. Todo discurso coletado precisa sofrer processo de ordenamento, primeiro, para localizar recorrências e, segundo, para buscar, por baixo delas, o que haveria de mais próprio, singular, surpreendente. (DEMO, 2011, p. 109).
Para Vianna, durante a abordagem qualitativa se realiza uma avaliação por
meio de dados descritivos, que evidenciem vínculos, circunstâncias, opiniões, entre
outros aspectos que auxiliem numa melhor análise do estudo. (VIANNA, 2001).
Diante disso, Pinheiro confirma:
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A pesquisa qualitativa caracteriza-se pela tentativa de uma compreensão detalhada dos significados e características situacionais apresentadas pelos entrevistados, em lugar da produção de medidas quantitativas de características de comportamentos. Argumenta-se que se essa forma de pesquisa é aplicável para o levantamento de hipóteses e que seus métodos de coleta de dados e análise são apropriadas para a pesquisa explorada. (PINHEIRO, 2010, p. 20).
Em relação à categorização quanto aos objetivos, a pesquisa foi de caráter
exploratório. O que permitiu uma maior aproximação do estudante com relação ao
tema do estudo. Obrigando-o a realizar um levantamento de dados e permitindo que
este formule novos conceitos e visões sobre o assunto que irá desenvolver.
Nesse sentido, Cervo, Bervian e Silva relatam que “a pesquisa exploratória
realiza descrições precisas da situação e quer descobrir as relações existentes entre
seus elementos componentes.” (CERVO; BERVIAN; SILVA, 2007, p. 63).
Para Severino, a pesquisa exploratória é descrita como uma forma de
levantamento de informações sobre um elemento determinado, que então é definido
a partir do plano de trabalho para poder observar as movimentações do elemento
estudado (SEVERINO, 2007).
O estudo também é classificado como descritivo, por se tratar de uma
pesquisa que busca caracterizar ou descrever o objeto estudado, proporcionando o
entendimento desses dados por meio de um novo conceito e visando a aplicação
das ferramentas de qualidade necessárias. Desta forma, a pesquisa descritiva
segundo Gil,
Tem como objetivo a descrição das características de determinada população. Podem ser elaboradas também com a finalidade de identificar possíveis relações entre as variáveis. São em grande número as pesquisas que podem ser classificadas como descritivas e a maioria das que são realizadas com objetivos profissionais provavelmente se enquadra nessa categoria. (GIL, 2010, p. 27).
Quanto aos procedimentos técnicos, trata-se de uma pesquisa documental,
bibliográfica, pois utiliza-se de conceitos publicados por autores renomados para
estruturar e confirmar as informações descritas. E por este motivo, poder comprovar
a existência de registros que serão considerados no momento da elaboração de
documentos na organização. Pesquisa bibliográfica segundo Severino:
A pesquisa bibliográfica é aquela que se realiza a partir do registro disponível, decorrente de pesquisas anteriores, em documentos impressos,
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como livros, artigos, teses etc. Utiliza-se de dados ou de categorias teóricas já trabalhados por outros pesquisadores e devidamente registrados. Os textos tornam-se fontes dos temas a serem pesquisados. O pesquisador trabalha a partir das contribuições dos autores dos estudos analíticos constantes dos textos. (SEVERINO, 2007, p. 122).
A pesquisa bibliográfica é desenvolvida por meio de publicações de livros,
revistas, artigos, resenhas, dissertações e teses divulgadas sobre o assunto
analisado. Vianna conceitua pesquisa bibliográfica como o:
Levantamento de material (livros, revistas científicas, jornais e outros) publicado a respeito do assunto, para poder identificar, nos escritos de vários autores, aspectos que possam contribuir para esclarecer o problema da pesquisa, analisando-o em suas causas, consequências e relações, variáveis, alternativas de solução e tudo o mais que julgar conveniente e necessário. (VIANNA, 2001, p. 135).
Portanto, o estudo em questão trata-se de uma pesquisa teórico -empírica,
descritiva, exploratória, qualitativa, quantitativa, bibliográfica, documental e estudo
de caso. O que permitirá um desenvolvimento do trabalho, com a finalidade de
verificar como é realizado o controle de estoque na empresa do ramo de comércio
varejista e se a auditoria em estoques possibilitará a implantação de ferramentas de
qualidade e proporcionará uma melhora em sua gestão, restando assim, apenas a
realização do estudo de acordo com o exposto para obter o resultado esperado e
assim alcançar os objetivos propostos.
1.6.2 Dados Gerados
Após a categorização da pesquisa, iniciou-se a busca pela coleta de dados
junto a empresa, os quais foram necessários para poder fazer a análise dos
mesmos, de maneira adequada a fim de favorecer no desenvolvimento de sua
análise e interpretação.
Primeiramente foi requisitada a autorização da proprietária da loja para que o
trabalho pudesse ser executado, juntamente com um pedido de licença da coleta de
todos os dados essenciais para a sua realização. Posteriormente, foi feita uma visita
na loja, para adquirir informações e dados quanto ao processo de entradas e saídas
de mercadorias.
A coleta de informações para a formação do presente trabalho foi se dando
através de uma pesquisa direta realizada durante as visitas a empresa, e também de
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questionamentos que possam ser relevantes, feitos com a proprietária, sobre o
funcionamento e controle do estoque, a fim de conhecer e poder analisar o sistema
utilizado. As informações foram coletadas ainda por meio de consultas e analises de
documentos e materiais selecionados e fornecidos pela empresa.
Todas as informações e dados obtidos na loja, são relativos ao período de
junho e julho do ano de 2016.
1.6.3 Análise e Interpretação dos Dados
Seguinte a coleta de dados, é necessário organizá-los e verifica-los para
saber interpretá-los da melhor forma possível e em seguida resolver os problemas
propostos e atingir os objetivos traçados. Esta análise de dados, que é o momento
da pesquisa onde é analisado os dados coletados.
O método de abordagem, na análise e interpretação de dados do presente
trabalho, será dedutivo, que demonstra claramente a veracidade das informações.
Esse método consiste em identificar a origem lógica do problema interpretando
acontecimentos ou ações que levam às consequências do problema enfrentado a
partir de possíveis soluções.
Como método de procedimento neste estudo, foi realizado o método
comparativo, que tem como finalidade confrontar as informações levantadas com a
situação evidenciada na empresa. Também foi abordado o método estatístico pois
foi feita uma análise e mensuração através da pesquisa quantitativa.
O levantamento e a interpretação de dados foram aplicados de forma a de
atender aos objetivos da pesquisadora, que foi por meio da resolução do problema
abordado, o que agregou um maior conhecimento teórico e prático, para a
organização, atendendo os propósitos da empresa que cedeu a aplicabilidade do
estudo, possibilitando a aplicação das ferramentas da qualidade na organização em
questão.
1.6.4 Apresentação da Organização
A organização escolhida para o estudo é a Bliz e Cia sua razão social é
Carlsson e Cia. Ltda e está situada na Rua Olavo Bilac, nº 47, no município de Santa
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Rosa/RS, inscrita no CNPJ sob nº 06.752.186/0003-83, e atualmente conta com a
ajuda de 10 colaboradoras.
Iniciou suas atividades no ano de 1997 e possui como atividade o varejo e
comércio de roupas e acessórios, onde vem se destacando. Sua matriz está
localizada no município de Três de Maio que tem 7 colaboradoras, e além da loja de
Santa Rosa possui ainda uma filial no município de Tucunduva, que conta com 3
colaboradoras.
A proprietária da empresa é quem administra e realiza todas as atividades de
compra e conta com suas colaboradoras que a auxiliam diretamente nas vendas das
lojas. Tem o auxilio de uma funcionária na parte financeira e administrativa.
A contabilidade da empresa é conduzida por um escritório localizado no
município de Santo Cristo, que emite os relatórios legalmente exigidos, bem como
aqueles que auxiliam na gestão da empresa.
Em relação a sua missão, visão e valores:
• Missão: Ser a melhor loja, com os melhores produtos, serviços e
garantir o melhor atendimento.
• Visão: Ser referência no ramo de atuação, atendendo as expectativas
dos nossos clientes, ser uma empresa honesta e sempre valorizar
principalmente nossos colaboradores.
• Valores: Ética; Profissionalismo; Trabalho em Equipe;
Comprometimento; Compromisso; Transparência; Nossa comunicação
entre clientes e colaboradores deve ser aberta, baseada na
responsabilidade e confiança.
Como a empresa estudada vem crescendo, é necessário um bom controle em
seus estoques para evitar que haja dificuldades no fornecimento a seus clientes,
bem como evitar o excesso nos estoques.
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2 REFERENCIAL TEÓRICO
O referencial teórico é de suma importância, por fundamentar as principais
teorias relacionadas aos objetivos da pesquisa. É o elemento que busca e interpreta
as bases da pesquisa. Ele que demonstra que o pesquisador tem realmente
conhecimento do estudo realizado.
Segundo o entendimento de Furasté o referencial teórico “trata-se da
apresentação do embasamento teórico sobre o qual se fundamentará o trabalho.
São os pressupostos que darão suporte à abordagem do trabalho.” (FURASTÉ,
2013, p. 142).
O objetivo da pesquisa, que é de fundamental importância, não se dá
somente em apresentar um relatório dos fatos que foram levantados. É por meio do
referencial teórico que podemos comparar os pensamentos dos autores e assim
obter auxílio no estudo e aprofundar-se no assunto. Segundo Vianna:
Esta busca é imprescindível considerando que você precisa fundamentar embasar suas argumentações em citações de autores para que elas tenham maior respaldo científico, além de explicar a linha teórica que orienta seu trabalho de pesquisa. (VIANNA, 2001, p. 79).
Deve-se buscar, por diferentes autores, realizando pesquisas diversas, para
então embasar o trabalho. Como diz Vianna, “A fundamentação teórica é um
processo na busca de autores ou entidades de diferentes ordens que já publicaram
a respeito do tema escolhido.” (VIANNA, 2001, p.207). Já de acordo com Marconi e
Lakatos:
A finalidade da pesquisa científica não é apenas um relatório ou descrição de fatos levantados empiricamente, mas o desenvolvimento de um caráter interpretativo, no que se refere aos dados obtidos. Para tal, é imprescindível correlacionar a pesquisa com o universo teórico, optando-se por um modelo teórico que sirva de embasamento à interpretação do significado dos dados e fatos colhidos ou levantados. (MARCONI; LAKATOS, 2010, p. 207).
Assim, por meio de fontes bibliográficas e outras fontes de pesquisas,
procura-se aprofundar os conhecimentos focados neste estudo. Onde serão
relacionados neste capítulo os seguintes temas: Contabilidade, Estoque, Acurácia
dos Estoques, Auditoria e Papéis de Trabalho.
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2.1 CONTABILIDADE
A contabilidade já vem desde o surgimento da humanidade. Naquela época já
havia indícios da utilização de meios de registros para registros e controles através
de gravuras. Sá justifica que “provas arqueológicas denunciam registros em grutas,
ossos e outros materiais, contendo manifestações da inteligência humana na
percepção de meios patrimoniais, qualitativa e quantitativamente, ou seja,
constituindo a conta primitiva.” (SÁ, 2010, p. 17).
Por tanto, é evidente que naquela época a contabilidade já existia, e então
conforme a necessidade, o homem foi constituindo maiores riquezas e com isso
houve uma busca maior pelo controle através de registros. Nesse contexto, Marion
expõe:
A Contabilidade surgiu basicamente da necessidade de donos de patrimônio que desejavam mensurar, acompanhar a variação e controlar suas riquezas. Daí pode-se afirmar que a Contabilidade surgiu em função de um usuário específico, o homem proprietário de patrimônio, que, de posse das informações contábeis passa a conhecer melhor sua “saúde” econômico-financeira, tendo dados para propiciar tomada de decisões mais adequadas. (MARION, 2009, p. 28).
Várias são as maneiras de explicar a importância da contabilidade,
observando seu objeto e objetivo. Onde o objeto é o patrimônio das empresas e
suas entidades e o objetivo é controlar e monitorar suas modificações e suas
variações. Marion ainda descreve que:
A contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar a tomada de decisões. Com o passar do tempo, o governo começa a utilizar-se para arrecadar impostos e a torna obrigatória para a maioria das empresas. (MARION, 2009, p. 28).
Para Ribeiro, “não restam dúvidas de que a contabilidade, como conjunto de
conhecimento historicamente acumulados, dotados de universalidade e objetividade,
estruturados com métodos, teorias e linguagens próprios, revela-se como ciência do
patrimônio.” (RIBEIRO, 2009, p. 2). Para poder compreender o que é Contabilidade,
Padoveze cita a definição adotada pela Associação Nacional dos Contadores dos
Estados Unidos:
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[...] é o processo de identificação, mensuração, acumulação, análise, preparação, interpretação e comunicação de informações financeiras utilizadas pela administração para planejamento, avaliação e controle dentro de uma organização e para assegurar e contabilizar o uso apropriado de seus recursos. (PADOVEZE; 2008, p. 31).
Neste contexto, Souza complementa que a contabilidade, “[...] está voltada
para o futuro.” (SOUZA, 2008; p. 19). Nota-se que ambas as definições, citadas por
Padoveze e Souza, se complementam e nota-se que o papel da contabilidade
gerencial é servir de base para tomada de decisões futuras.
Embora a definição de Souza ser voltada à produção, pode ser também
aplicada ao varejo: “No controle operacional tem-se um processo de monitoramento
a respeito da situação atual no momento, tal como os estoques [...] identificação e
eliminação dos gargalos e outros aspectos [...].” (SOUZA, 2008, p. 20).
Complementando, Padoveze aponta que a contabilidade,
[...] é relacionada com o fornecimento de informações para os administradores – isto é, aqueles que estão dentro da organização e que são responsáveis pela direção e controle de suas operações. [...] pode ser contrastada com a contabilidade financeira, que é relacionada com o fornecimento de informações para os acionistas, credores e outros que estão de fora da organização. (PADOVEZE; 2010, p. 36).
A contabilidade é muito importante dentro da organização, pois é dela que
surgem as informações que suprem as necessidades dos usuários, desta maneira
Müller evidencia “a contabilidade nada mais é do que parte importante do sistema de
informações [...] capta dados, processa-os e fornece aos seus usuários na forma de
demonstrativos contábeis ou relatórios.” (MÜLLER, 2009, p. 3).
A principal finalidade da contabilidade é evidenciar as informações contidas
no Patrimônio e que fornece dados aos administradores e para aqueles que
pretendem investir na organização. Nesse sentido, Ribeiro diz que a “contabilidade é
uma ciência que possibilita, por meio de suas técnicas, o controle permanente do
Patrimônio das empresas.” (RIBEIRO, 2013, p. 10).
Viceconti e Neves descrevem que, “a função de prestar informação é de
fundamental importância, porque elas são necessárias ao processo de tomada de
decisões pelos administradores de uma entidade, bem como pelos demais usuários
da contabilidade.” (VICECONTI; NEVES, 2013, p. 2). Ainda Schmidt e Santos
evidenciam que:
24
[...] os mercados consumidores cresceram e transcenderam os muros das cidades, [...] como consumidores necessitavam de controles de suas mercadorias e de seus negócios. O fluxo de dinheiro envolvido nessas transações aos poucos foi tomado vulto, surgindo, então a necessidade de controle de entradas e saídas de caixa. (SCHMIDT; SANTOS, 2008, p. 1).
Para poder atingir objetivos, a contabilidade necessita de algumas técnicas,
que são de extrema importância nas empresas e que possuem o intuito de alcançar
seus objetivos em seu dia-a-dia. Conforme Franco e Marra demonstram na
Ilustração 1:
Técnicas Descrição
Escrituração (registro dos fenômenos patrimoniais).
A escrituração é o registro dos fatos que ocorrem no patrimônio. Esse registro obedece a princípios e normas contábeis [...] é feito em ordem cronológica, o que dá à Contabilidade características de verdadeira história do patrimônio.
Demonstrações (balanços e outras demonstrações).
O simples registro e seleção dos fatos, dados seu volume e heterogeneidade, não são elementos suficientes para atingir a finalidade informativa da Contabilidade. Daí serem esses fatos reunidos em demonstrações sintéticas, que recebem a denominação genérica de demonstrações contábeis.
Auditoria.
Para mensurar a adequação e contabilidade dos registros e das demonstrações contábeis [...] consiste no exame de documentos, livros e registros, inspeções, obtenção de informações e confirmações internas e externas, obedecendo às normas apropriadas e procedimentos [...].
Análise de balanços.
[...] permite decompor, comparar e interpretar essas demonstrações contábeis, oferecendo, aos interessados na riqueza patrimonial, dados analíticos e interpretação sobre os componentes do patrimônio e sobre os resultados da atividade econômica desenvolvida pela entidade.
Ilustração 1: As técnicas Contábeis. Fonte: Adaptado Franco e Marra, 2001, p. 25-27).
Diante do conceito exposto na Ilustração 1 pelos autores, nota-se da
importância das técnicas para ter uma melhor avaliação das informações da
organização como um todo. A fim de obter registros com a realidade da organização
e que auxiliem numa melhor tomada de decisões.
Para Ribeiro, “a principal finalidade da contabilidade é fornecer informações
de ordem econômica e financeira sobre o patrimônio, para facilitar as tomadas de
decisões por parte dos seus usuários.” (RIBEIRO, 2013, p.3).
Portanto, é de fundamental importância a existência da contabilidade dentro
da empresa, pois os administradores se apoiam nas informações prestadas por ela e
assim, saber do seu atual cenário em que se encontram e determinar uma melhor
decisão. Confirmando a premissa Marion expõe:
25
A contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a tomar decisões. Na verdade, ela coleta todos os dados econômicos, mensurando-os monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatórios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decisões. (MARION, 2009, p. 25).
A contabilidade afirma sua importância nas organizações, pois é por meio de
suas informações precisas que mantêm uma boa gestão e controle dos seus bens.
Para isso, a importância em se obter essas informações na execução do controle
interno.
2.2 AUDITORIA CONTÁBIL
Devido ao constante crescimento do mercado os controles internos foram
tornando-se necessários, pois assim, os gestores tem maior controle sobre o que
acontece na empresa e tem a certeza de que não haverá erros e fraudes, e ainda a
garantia de que as informações trazidas são corretas. Seu início se deu na Inglaterra
e aos poucos se espalhou para os demais países da Europa, conforme Franco e
Marra:
A auditoria surgiu primeiramente na Inglaterra, que, como dominadora dos mares e controladora do comércio mundial, foi a primeira a possuir as grandes companhias de comércio e a primeira também a instituir a taxação do imposto de renda, baseando se nos lucros das empresas. (FRANCO; MARRA, 2001, p.39).
Conforme Attie, “A atividade da auditoria é fundamentalmente crítica, voltada
ás regras das normas implantadas para o controle do patrimônio, testando sua
atividade e cerceamento às possibilidades de riscos e erros.” (ATTIE, 2011, p. 5).
Attie, ainda afirma que:
“A veracidade das informações, o correto cumprimento das metas, a aplicação do capital investido de forma lícita e o retorno do investimento foram algumas das preocupações que exigiram a opinião de alguém não ligado aos negócios e que confirmasse, de forma independente, a qualidade e precisão das informações prestadas, dando, dessa forma, o ensejo ao aparecimento do auditor.” (ATTIE, 2011, p. 7).
Para Franco e Marra a auditoria consiste no, “[...] exame de documentos,
livros e registros, inspeções, obtenção de informações e confirmações internas e
26
externas, obedecendo a normas apropriadas de procedimento [...].” (FRANCO;
MARRA, 2001, p.26).
2.2.1 Conceitos, Objetivos e a Importância da Auditoria
Segundo Attie, “a auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a
eficiência e eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar
uma opinião sobre determinado dado.” (ATTIE, 2011, p. 5).
O principal objetivo da auditoria compreende segundo, Franco e Marra “Em
examinar documentos, livros e registros, relacionados com o controle do patrimônio,
com o objetivo de verificar e mensurar a exatidão desses registros e das
demonstrações contábeis deles decorrentes.” (FRANCO; MARRA, 2001, p. 28).
Conforme entendimento de Vaassen, Meuwissen e Schellemann, “desde o
surgimento das organizações nasceu a necessidade de controlá-las [...] nem sempre
foram capazes de satisfazer suas necessidades de controles internos.” (VAASSEN;
MEUWISSEN; SCHELLEMANN, 2013, p. 29).
A auditoria é destinada a qualquer tipo ou tamanho de empresa, podendo ser
implantada e trazendo resultados também em micro e pequenas empresas.
Possibilita uma melhor organização dos procedimentos da empresa. Para que a
auditoria tenha credibilidade e para que se obtenha uma análise com informações
verdadeiras, Crepaldi destaca:
O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrativo, os quais compreendem registros contábeis, papéis documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais. A auditoria pode ter por objeto, inclusive, fatos não registrados documentalmente, mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com patrimônio administrado, cujas informações mereçam confiança desde que possam ser administradas como seguras pela evidencia ou por indícios convincentes. (CREPALDI, 2011, p.5).
A auditoria compara os registros da empresa para evidenciar se as
informações constadas estão de acordo com as normas e princípios contábeis.
Podendo assim, auxiliar na tomada de decisões no decorrer de suas atividades.
Nesse sentido, Araújo, Arruda e Barretto afirmam:
27
[...] auditoria é o processo de confrontação entre uma situação encontrada e um determinado critério, ou em outras palavras, é a comparação entre o fato efetivamente ocorrido e o que deveria ocorrer. Nessa concepção, pode-se também afirmar que auditoria significa o conjunto de procedimentos técnicos aplicados de forma independente sobre uma relação que envolve a obrigação de responder por uma responsabilidade conferida, objetivando emitir um informe de como essa obrigação está sendo cumprida [...]. (ARAUJO; ARRUDA; BARRETO, 2008, p. 2).
Conforme Pagliato, “Para ser bem sucedido, o trabalho de auditoria necessita
ser planejado com antecedência, de forma a prever as circunstâncias com que o
auditor vai se deparar.” (PAGLIATO, 2011, p. 131). Sendo assim, o auditor deve
planejar as etapas da auditoria e então depois colocar em prática e, assim,
conseguir subsidiar sua opinião/relatório.
O auditor deverá executar seu trabalho com alto grau de responsabilidade,
segundo Araújo, Arruda e Barreto deverá ter o máximo de zelo, imparcialidade e
responsabilidade. Deverá emitir o parecer respeitando os princípios morais e éticos,
a honestidade e o zelo na execução e guarda dos materiais da auditoria (ARAÚJO;
ARRUDA; BARRETO, 2008).
Para se obter uma análise de auditoria confiável é importante que se
disponibilize de todas as informações e documentos possíveis, e que estes sejam
verdadeiros, além disso, poderão ser utilizadas informações de terceiros, contanto
que sejam seguras, para que se possa utilizá-las de forma adequada.
2.2.2 Auditoria Interna e Externa
Existem dois tipos de auditoria, a interna e a externa. Tanto o auditor interno
quanto o externo verificam se as informações contábeis da empresa estão
adequadas e dentro dos objetivos e regras. Com isso, Crepaldi confirma:
O auditor interno e o auditor externo operam em geral no mesmo campo, e ambos têm interesse na verificação da existência de: um sistema efetivo de controle interno para salvaguardar o patrimônio da empresa e que este sistema esteja funcionando satisfatoriamente e dentro das normas legais e internas da empresa; um sistema contábil capaz de fornecer os dados necessários para permitir a preparação de demonstrações contábeis que reflitam com propriedade a posição contábil e o resultado das operações da empresa. (CREPALDI, 2011, p. 31).
Os auditores internos são mantidos pela empresa para que façam as
recomendações e relatórios afim de que os administradores possam ter um controle
28
constante. Conforme Araújo, Arruda e Barreto (2008), as principais características
da auditoria interna são:
a) É executada por empregado da organização ou empresa auditada. Portanto, é realizada por profissionais que possuem uma independência relativa. Ultimamente, tem-se observado a terceirização dos serviços de auditoria interna. b) O auditor interno deve ser independente em relação às atividades e às pessoas cujo trabalho está sob escopo do seu exame, devendo subordinar-se às necessidades da administração. c) Objetiva atender às necessidades e aos interesses da administração. Logo, a extensão (escopo) dos seus trabalhos será sempre definida em função dos anseios da alta administração. d) A avaliação do sistema de controle interno é realizada para, entre outras finalidades, desenvolver, aperfeiçoar e induzir ao cumprimento das normas; e) Não se restringe aos assuntos financeiros, englobando também as áreas operacionais. f) Os exames são direcionados para a identificação de erros e fraudes, que é responsabilidade primária da administração. g) As áreas objetos de auditoria são continuamente revisadas. A periodicidade é definida pela administração. (ARAÚJO, ARRUDA E BARRETO, 2008, p. 32-33).
De acordo com Almeida, “A administração da empresa é responsável pelo
estabelecimento do sistema de controle interno, pela verificação de se está este
sendo seguido pelos funcionários, e por sua modificação, no sentido de adaptá-lo às
novas circunstâncias.” (ALMEIDA, 2010, p. 43).
Para as organizações, o controle além de ser imprescindível, deve auxiliar os
administradores no seu dia-a-dia, para que as tomadas de decisões sejam corretas
e assim realizar os ajustes necessários, afim de evitar falhas e prejuízos que possam
vir a ocorrer.
Para Catelli, o controle deve ser um sistema de informação eficiente, que irá
revelar se há a necessidade de ações corretivas, e que possibilitará julgar se os
objetivos propostos são apropriados ou não, devido às constantes mudanças
(CATELLI, 2013).
Um controle eficiente permite uma melhor designação das atividades da
empresa e garante confiabilidade das informações trazidas aos gestores.
Principalmente pelo fato de avaliar os erros nas operações executadas e
informações, Lins auxilia na compreensão quando afirma:
O controle interno pode ser definido como um processo integrado e operado pela empresa como um todo, com a intenção de fornecer razoável segurança tanto ás atividades administrativas quanto as operacionais, de
29
forma a diminuir as possibilidades de desvios de ativos, desobediência às normas internas, bem como erros não intencionais. (LINS, 2012, p. 213).
Dentro de uma organização, os controles internos dividem-se em dois grupos,
controle contábil e controle administrativo. De acordo com Almeida, “o controle
interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou
rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e
ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa.”
(ALMEIDA, 2010, p. 42).
Franco e Marra, destacam que para haver a garantia de um maior controle,
além da auditoria interna, algumas empresas ainda contratam serviços de auditoria
externa para que esta auxilie o auditor interno na solução de possíveis problemas.
(FRANCO; MARRA, 2001). Nesse sentido, segundo Padoveze,
Os controles internos são importantes, pois propiciam a geração de relatórios para o controle eficiente das operações, que permitem analisar o sistema da empresa. Estabelecem procedimentos, critérios que garantam a responsabilidade administrativa pela salvaguarda dos ativos e pela prevenção contra o mau uso dos recursos da empresa, propiciando ações que permitam a melhor proteção que a empresa possa ter contra as falhas humanas intencionais ou não. (PADOVEZE, 2008).
Para Almeida, “[...] de nada valia a implantação desses procedimentos
internos sem que houvesse um acompanhamento, no sentido de verificar se estes
estavam sendo seguidos pelos empregados da empresa.” (ALMEIDA, 2012, p. 5).
Portanto conforme citado, é importante que as empresas sejam acompanhadas por
um auditor para verificar e auxiliar na solução de problemas que possam existir.
A auditoria interna nas empresas tem como finalidade analisar um conjunto de
informações visando apontar desvios e propor ações de melhoria, que devem ser
sempre levadas para os administradores ou a direção da empresa para que se
certifiquem que os controles estão sendo seguidos, a fim de evitar danos e falhas.
2.2.3 Procedimentos para Execução de Auditoria
Para explicar do que se tratam os procedimentos de auditoria, Araújo, Arruda
e Barreto explicam que, “[...]são os mecanismos utilizados pelo auditor para a
obtenção de evidências ou provas que fundamentarão o relatório de auditoria.”
30
(ARAÚJO; ARRUDA; BARRETO, 2008, p. 210). Seguindo essa linha, Attie explica
que:
Cada uma das provas obtidas precisa ser adequadamente pesada. Todo ponto de vista deve ser analisado. O auditor precisa avaliar cada elemento quanto á sua objetividade, importância, validade e confiabilidade. A dificuldade ou o custo da prova a ser obtida não podem constituir-se em impedimentos para não obtê-la, a menos que o auditor a julgue desnecessária. (ATTIE, 2011, p. 210).
Os procedimentos de auditoria não são rígidos, podendo variar de auditoria
para auditoria, de modo a se ajustarem às circunstâncias específicas de cada caso
em exame. (ARAÚJO; ARRUDA; BARRETO, 2008, p. 211). Portanto, os
mecanismos servem para auxiliar o auditor na procura de provas que fundamentem
seu trabalho e assim poder avaliar todos os pontos de vista.
O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados. (ATTIE, 2011, p. 113).
Sendo assim, o auditor deverá abster-se de emitir uma opinião quando este não
puder ter certeza para a conclusão de seu trabalho, ou que as divergências que ele
constatou podem influenciar as demonstrações contábeis.
2.2.4 Amostragem
Amostragem é a utilização de um processo para obtenção de dados
aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população, por meio do exame
de uma parte deste conjunto denominada amostra. (CREPALDI, 2011).
Na seleção de amostra, para Crepaldi “O auditor deve selecionar itens de
amostra de tal forma que se possa esperar que a mesma seja representativa da
população. Este procedimento exige que todos os itens da população tenham a
mesma oportunidade de serem selecionados.” (CREPALDI, 2011, p. 354).
Segundo Araújo, Arruda e Barretto, a população “[...] representa o conjunto
dos dados de onde o auditor pretende selecionar a sua amostra.” (ARAÚJO;
ARRUDA; BARRETTO, 2008, p.195). A amostragem de auditoria segundo Jund, é:
31
[...] a aplicação de procedimentos de auditoria a menos de 100% dos itens que compõem o saldo de uma conta ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, uma conclusão sobre a população. (JUND, 2007, p. 474).
Seguindo nessa linha, Oliveira, Diniz, Alves e Gomes descrevem que, ao usar
o método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma
amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
(OLIVEIRA, DINIZ, ALVES, GOMES, 2008). Para Araújo, Arruda, Barreto:
Amostragem estatística: é aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria das probabilidades ou as regras estatísticas. O emprego de amostragem estatística é recomendável quando os itens da população apresentam características homogêneas. Amostragem não-estatística: ou por julgamento, é aquela em que a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade. (ARAÚJO; ARRUDA; BARRETO, 2008, p. 192).
Existe diferença entre amostragem estatística e amostragem não estatística,
que conforme Jund, “A primeira fundamenta se na distribuição amostral e na seleção
aleatória, enquanto que a segunda não tem base estatística, sendo a amostra
selecionada por critérios pessoais; decorrentes da experiência profissional [...]”.
(JUND, Sergio, 2007, p. 475).
Sobre amostragem estatística, Jund nos diz que: “[...] este tipo de
amostragem exige que a amostra selecionada apresente um comportamento
mensurável, em termos das leis e probabilidade, para que se possa analisa-la e
formar uma opinião sobre a população.” (JUND, 2008).
No presente trabalho será utilizada uma amostragem estatística, a fim de
demonstrar o que tem em toda a população da amostra. Para saber o tamanho da
amostra será utilizada a fórmula de Triola, conforme ilustração abaixo.
Ilustração 2 - Fórmula para definir o tamanho da amostra Fonte: Triola (2008, p. 266)
32
Esta fórmula é que determina o tamanho da amostra que será utilizada, e que
será aplicada nos procedimentos de auditoria. Após a seleção de amostra, o auditor
deve considerar a seleção aleatória, a seleção sistemática e a seleção casual,
conforme apresenta Araújo, Arruda e Barreto a seguir:
Seleção aleatória ou randômica: é a que assegura que todos os itens da população ou do estrato fixado tenham idêntica possibilidade de ser escolhidos. Nessa seleção, são utilizadas, por exemplo, tabelas de números aleatórios, que determinarão quais os números dos itens a serem selecionados dentro do total da população ou dentro de uma sequência de itens da população predeterminada pelo auditor. Seleção sistemática ou por intervalo: a seleção de itens é realizada de maneira que haja sempre um intervalo constante entre cada item selecionado, seja a seleção feita diretamente da população a ser testada, seja por estratos dentro da população. Ao considerar a seleção sistemática, o auditor deve observar as seguintes normas para assegurar uma amostra realmente representativa da população: a) que o primeiro item seja escolhido ao acaso; b) que os itens da população não estejam ordenados de modo a prejudicar a casualidade de sua escolha. Seleção casual: a critério do auditor, baseada em sua experiência profissional. Pode ser uma alternativa aceitável para a seleção, desde que o auditor tente extrair uma amostra representativa da população, sem intenção de incluir ou excluir unidades específicas. (ARAÚJO; ARRUDA; BARRETO, 2008, p. 193).
O auditor ao selecionar o método de seleção das amostras deve ter cuidado
para que através dos itens selecionados, ele consiga desenvolver o seu trabalho
com as evidências suficientes para a sua conclusão. Após analisar os erros
apresentados na amostra, o auditor deve determinar se realmente é de fato um erro
ou se existe algum registro incorreto que possa ser desconsiderado erro e que não
cause algum efeito que afete a auditoria. (JUND, Sergio, 2007).
2.2.5 Papéis de Trabalho
Todas as informações do trabalho de uma auditoria geram documentos, ou
papéis de trabalho conforme Araújo, Arruda e Barreto, são todos os documentos
obtidos ou preparados para a auditoria em qualquer meio, seja físico ou eletrônico,
que juntos representam a documentação das evidências que dão respaldo as
conclusões e opiniões do auditor (ARAÚJO; ARRUDA; BARRETO, 2008). Os
autores ainda apontam que os papéis de trabalho da auditoria,
33
[...] representam o conjunto de documentos obtidos ou preparados pelo auditor, de forma manual, eletrônica ou por outros meios, que constituem a prova do trabalho executado e servem de fundamento dos comentários, observações, opiniões e recomendações emitidas. (ARAÚJO, ARRUDA E BARRETO, 2008, p. 240).
Dessa forma, os papéis de trabalho são indispensáveis para que o auditor
possa formar sua opinião a respeito dos procedimentos adotados na organização,
eles são as provas de que a opinião e as sugestões do auditor estão em
conformidade com os resultados obtidos.
Os papéis de trabalho devem ajudar, facilitar e registrar as evidências
encontradas durante o trabalho do auditor, a fim de auxiliar na análise e na
fundamentação do seu parecer (JUND, 2007). Almeida descreve os papéis de
trabalho como:
[...] são de propriedade dos auditores e representam o registro do trabalho executado e a base para emissão do parecer; portanto, eles devem ser adequadamente controlados, no sentido de evitar que terceiros não autorizados tenham acesso aos papéis de trabalho. Esse fato exige que os papéis de trabalho durante sua permanência no escritório do cliente, sejam guardados em malas com fechaduras, por ocasião do almoço e à noite [...]. (ALMEIDA, 2008, p. 95).
Os papéis de trabalho servem de referência para comprovar a legitimidade
dos fatos, principalmente quando existem ajustes ou correções a serem feitas. E
também para, caso aconteça do seu cliente sofrer algum dano em seu
estabelecimento, como incêndio ou algo do tipo, os papéis de trabalho do auditor
ajudarão a reconstituir aqueles registros.
O auditor deve deixar documentado tudo o que considerar importante para
poder comprovar que deu trabalho foi realizado de acordo com as Normas
Independente das Demonstrações Contábeis (ARAÚJO; ARRUDA; BARRETO,
2008). Segundo Crepaldi:
O auditor deve registrar nos papéis de trabalho informação relativa ao planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e as suas conclusões da evidência da autoria. Os papéis de trabalho devem incluir o juízo do auditor acerca de todas as questões significativas, juntamente com a conclusão a que chegou, inclusive nas áreas que envolvem questões de difícil julgamento. (CREPALDI, 2011, p. 431).
34
Para o preenchimento dos papéis de trabalho, existem alguns padrões já
definidos para serem seguidos. Devendo haver clareza nos registros dos fatos, pois
outro auditor não pode ter dúvidas e nem necessidade de outras formas de
esclarecimentos. Deve-se observar algumas regras, como descreve Almeida:
1. Os papéis de trabalho devem evidenciar a obediência às normas de auditoria geralmente adotadas.
2. As conclusões do exame de cada conta ou área guardarão conformidade com os princípios fundamentais de contabilidade.
3. Os procedimentos de auditoria adotados ficarão evidenciados, na sua extensão e profundidade.
4. Devem incluir todos os dados e informações pertinentes, excluídos os irrelevantes.
5. Devem ser limpos, claros e corretos, sem erros de natureza matemática.
6. Devem conter todos os elementos e informações que amparem o que se mencionar no parecer e nos relatórios.
7. Devem conter todas as informações que possam ser úteis, ou necessárias, no futuro.
8. Devem incluir os dados para fácil identificação da data em que foram elaborados, quem foi o encarregado e quem fez a revisão, assim como terão título e código que esclareçam a natureza do exame.
9. Levar em conta que as recomendações para a próxima auditoria são mais importantes do que os comentários sobre as ocorrências do exercício anterior.
10. Na data do término da auditoria os papéis de trabalho devem estar prontos e em condições de serem arquivados. (ALMEIDA, 2012, p. 333-334).
Portanto, conforme Almeida, caso essas regras não sejam seguidas, o fato irá
determinar a existência de falhas não só nos papeis de trabalho, como também na
própria auditoria. Para que isso não aconteça, deve haver um controle e uma correta
organização para evitar que ocorram esses erros, e portanto assim não causar
danos à organização e ao seu trabalho. De acordo com Pagliato, “Os papéis de
trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, responsável por sua guarda e
sigilo.” (PAGLIATO, 2011, p. 71).
Para haver uma melhor organização, a pasta contendo os papéis de trabalho,
conforme Araújo, Arruda e Barreto, pode ser organizada contendo os seguintes
documentos:
➢ capa da pasta, com a identificação do auditor, do auditado, da auditoria, período de realização dos trabalhos e outras informações consideradas importantes;
➢ índice dos papéis; ➢ plano de auditoria; ➢ programa de auditoria por área; ➢ controle de tempo dos trabalhos;
35
➢ notas do supervisor; ➢ papéis de trabalho contendo as evidências por área examinada; ➢ correspondências emitidas; ➢ respostas recebidas devidamente referenciadas com os papéis de
trabalho; ➢ desenvolvimento das recomendações; ➢ relatório de auditoria devidamente referenciado com os papéis de
trabalho. (ARAÚJO; ARRUDA; BARRETO, 2008, p. 249).
Os papéis de trabalho devem ser guardados em locais seguros e de fácil
localização. Organizados de forma que facilite a procura para as constantes
consultas do cliente. Papéis de anos anteriores devem ser levados ao “arquivo
morto.” (ALMEIDA, 2012). Seguindo esta mesma linha, Jund descreve que:
A fim de que os papéis desejados possam ser facilmente encontrados, eles devem ser elaborados, organizados e arquivados de forma sistemática e racional, e é essencial a elaboração de um sistema de codificação. Cada folha do arquivo deve ter uma identificação alfanumérica, uma letra ou um número de identificação para distingui-la de todas as outras. Este índice identifica, então, a folha específica, indicando onde ela pode ser encontrada no arquivo. (JUND, 2007, p. 559).
O auditor deve registrar informações de planejamento da auditoria, a
natureza, e quais os procedimentos que serão aplicados, os resultados e
conclusões. Papéis de trabalho que são organizados de forma padronizada,
melhoram a eficiência dos trabalhos e a sua utilização é facilitada. (FRANCO;
MARRA, 2001).
O layout dos papéis de trabalho deve incluir, obrigatoriamente, espaço que determine o nome da unidade, departamento, empresa ou área a que se refere; espaço para a codificação do papel de trabalho; espaço para a evidenciação de quem o preparou, revisou, aprovou; e datas. (ATTIE, 2011, p. 236).
Mesmo não tendo um padrão para os papéis de trabalho, as empresas
normalmente possuem alguns requisitos para sua estruturação, sendo dividido em
sua abertura o meio onde devem ser descritos o que foi realizado, as conclusões e o
fim que é o encerramento com a data da auditoria e quem foi o auditor.
2.3 ESTOQUE
Estoque é o bem adquirido e destinado para ser vendido aos clientes.
Apresenta características e maneiras de controle diversas, dependendo do tipo de
36
empresa. Nas empresas comerciais é representado por mercadorias e nas indústrias
é representado por produtos em processo de produção e incluem matéria prima e
materiais que estão aguardando a sua utilização no processo de produção, como:
embalagens e materiais de consumo. Marion define que:
[...] os estoques assumem diferentes significados conforme o tipo de empresa onde sejam considerados, mas sempre trazem a conotação de algo à disposição, seja de vendas (como as mercadorias nas empresas comerciais ou os produtos acabados nas empresas industriais), seja de transformação (como as matérias primas ou materiais em processo), seja de consumo (o estoque de material de consumo pode acontecer tanto em empresa comercial, industrial, como na de serviço). (MARION, 2012, p. 319).
Devido ao mercado cada vez mais competitivo, a quantidade armazenada em
estoque é definida para Pozo como “Uma das razões por que muitas empresas
mantêm estoques elevados, aos padrões modernos, é que essa atitude permite à
firma comprar e produzir em lotes econômicos, que é a visão ultrapassada da
produtividade.” (POZO, 2008, p.38). Neste contexto, segundo Ching:
O ambiente altamente competitivo, aliado ao fenômeno cada vez mais amplo da globalização dos mercados, exige das empresas maior agilidade, melhores performances e a constante procura da redução de custos. Neste universo de crescentes exigências em termos de produtividade e de qualidade do serviço oferecido aos clientes, a logística assume papel fundamental entre as diversas atividades da empresa, para atingir seus objetivos. (CHING, 2006, p. 16).
Para Fenili, “Estoque é toda e qualquer porção armazenada de material, com
valor econômico para a organização, que é reservada para emprego em momento
futuro, quando se mostrar necessária às atividades organizacionais.” (FENILI, 2013,
p. 39).
Saber encontrar o equilíbrio dos estoques é de fundamental importância para
uma melhor organização e gerenciamento da empresa, pois tanto o seu exceto com
a sua falta, pode acarretar em prejuízos ou despesas desnecessárias. Conforme
Gonçalves:
Se, por um lado, o excesso de estoque adicional gera custos financeiros ou de capital e custos de armazenagem, por outro lado, a falta desse estoque poderá resultar em perda de vendas, paralização do processo produtivo, podendo gerar consequentemente uma insatisfação do cliente ou consumidor, devido ao baixo nível de serviço prestado, à baixa qualidade no
37
atendimento e à impossibilidade de satisfazer plenamente as necessidades desses clientes. (GONÇALVES; 2013, P. 116).
A importância em saber administrar os materiais de forma correta é
normalmente percebida apenas quando os produtos não estão disponíveis no
momento de atender às necessidades do cliente, trazendo grande preocupação às
entidades. Para não perder vendas, Ching afirma:
“A visão tradicional é de que os produtos devem ser mantidos em estoque por diversas razões. Seja para acomodar variação nas demandas, seja para produzir lotes econômicos em volumes substancialmente superiores ao necessário, seja para não perder vendas.” (CHING, 2006, p. 32).
Saber controlar o estoque garante um bom funcionamento da empresa e
mantem os clientes sempre satisfeitos. Outro fator importante é saber quando e
quanto comprar, para resultar em lucro e determinar o sucesso da empresa e assim
não resultar em perdas desnecessárias. Conforme Marion e Silva, “[...] o controle
permite identificar os itens obsoletos, danificados, e os de giro mais lento. Estoques
desta natureza podem ser eliminados por meio de promoção de vendas, gerando
receita.” (MARION; SILVA, 2013, p. 92).
Devido à competitividade, empresários tem mostrado interesse em
aperfeiçoar o controle de estoques. E para isso, a auditoria de estoques é de grande
importância para auxiliá-los a compreender os procedimentos corretos, pois evitam
falhas e erros.
Controles internos de estoques estão relacionados com as compras e para
um sistema adequado é necessário que as mercadorias sejam solicitadas,
recebidas, controladas e distribuídas de maneira correta.
O estoque de mercadorias faz parte do ativo da empresa e possui grande
importância financeira, conforme Martins e Alt, “os estoques representam parcela
substancial dos ativos das empresas, devem ser encarados como um fator potencial
de geração de negócios e de lucros.” (MARTINS; ALT, 2009, p.198).
Os estoques das empresas podem ser tanto em matéria prima para produção
quanto em produtos acabados para a venda, dependendo do tipo de organização.
Martins et al. entende que estoques são:
[...] bens tangíveis ou intangíveis adquiridos ou produzidos pela empresa com o objetivo de venda ou utilização própria no curso normal de suas
38
atividades. Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, os estoques são ativos: mantidos para venda no curso normal dos negócios; em processo de produção para venda; ou na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no processo de produção ou na prestação de serviços. (MARTINS; et al., p. 79).
Por ser uma das fontes de renda de uma organização, o controle do estoque
é de grande importância e se faz necessário para manter a continuidade, do mesmo.
Existem alguns tipos de estoques, relacionados na ilustração 2, onde Martins e Alt
cita os tipos de estoques e suas finalidades:
Ilustração 3: Tipos de estoques e finalidades. Fonte: Adaptado Martins e Alt, 2009, p. 170-171.
Conforme Ching, o controle de estoque exerce influência muito grande na
rentabilidade da empresa. Pelo fato de que os estoques absorvem um capital que
poderia estar sendo investido de outras maneiras, desviam fundos de outros
potenciais e tem o mesmo custo de capital que qualquer outro projeto de
investimento da empresa (CHING, 2006).
Ching ainda explica que “Previsão de demanda. Prever o produto e qual a
quantidade que os clientes deverão comprar é assunto crítico para todo
planejamento empresarial. Dessa forma, grande esforço deve ser dedicado ao
desenvolvimento desse tópico.” (CHING, 2006, p. 31).
Para a empresa ter um controle eficiente e obter melhores resultados, é
necessário um planejamento adequado quanto a tomada de decisões perante as
compras, produção e distribuição dos produtos. Diante disto, Garcia destaca
Tipos de estoque Finalidades
Estoques de materiais: São todos os itens utilizados nos processos de transformação em produtos acabados.
Estoques de produtos em processos:
Correspondem a todos os itens que já entraram no processo produtivo, mas que ainda não são produtos acabados.
Estoques de produtos acabados: São todos os itens que já estão prontos para ser entregues aos consumidores finais.
Estoque de produtos em trânsito: Correspondem a todos os itens que já foram despachados de uma unidade fabril para outra, normalmente da mesma empresa, e que ainda não chegaram a seu destino final.
Estoques em consignação: São os materiais que continuam sendo prioridade do fornecedor até que sejam vendidos. Em saco contrário, são devolvidos sem ônus.
39
algumas das decisões mais importantes referentes à gestão de estoques conforme a
Ilustração 4:
Decisão Descrição
Quanto pedir Todo pedido de suprimento deve especificar a quantidade requerida, tendo como base demandas futuras esperadas, restrições de suprimentos, descontos existentes e custos envolvidos.
Quando pedir O momento exato de emitir uma nova ordem é determinado pelo parâmetro do ponto de pedido, que depende do lead time de suprimento, da demanda esperada e do nível de serviço desejado.
Com que frequência revisar os níveis de estoque
Os níveis de estoque podem ser revisados continuamente ou periodicamente dependendo da tecnologia presente e dos custos de revisão, dentre outros fatores.
Onde localizar os estoques Se uma empresa pode estocar seus produtos em mais de uma instalação, decisões de localização devem ser tomadas, como por exemplo manter produtos acabados em armazéns pequenos próximos aos clientes ou em um armazém central, o que depende dos custos de distribuição, restrições de serviço, tempo em que os clientes aceitam esperar, tempo de distribuição, custos de estoques, custos de instalações etc.
Como controlar o sistema A utilização de indicadores de desempenho e o monitoramento das operações devem estar sempre presentes para apoiar medidas corretivas e ações de contingência se o sistema logístico estiver fora de controle ou operando com baixa performance.
Ilustração 4: Decisões importantes sobre gestão de estoque. Fonte: Adaptado Garcia et al. (2006, p. 18).
Iudícibus, Martins e Gelbecke definem estoques como “[...] bens tangíveis ou
intangíveis adquiridos ou produzidos pela empresa com o objetivo de venda ou
utilização própria no curso normal de suas atividades”. (IUDÍCIBUS; MARTINS;
GELBECKE, 2003, p. 115).
2.4 ACURÁCIA DOS ESTOQUES
A quantidade e de estoque físico deve estar de acordo com a quantidade
registrada no sistema da empresa. Para Martins e Laugeni a acurácia compreendida
como a “[...] precisão dos registros quando comparados com o estoque físico [...]”
(MARTINS, LAUGENI, 2012, p. 73).
A acurácia dos estoques demonstra que as informações contidas no sistema
são confiáveis, mas que se acontecer algum erro pode resultar em divergências no
sistema. Para Martins e Laugeni,
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[...] quando se faz a comparação entre o saldo mostrado pelos registros escriturais e o efetivamente existente na prateleira (físico), pode não haver coincidência, demonstrando a existência de um erro, quer para mais ou para menos. Se, por exemplo, foram verificados 100 itens e encontrados três erros, isto é, para três dos itens o registro escritural não coincidiu com a contagem física, pode-se dizer que a acurácia foi de 97%. (MARTINS; LAUGENI, 2012, p. 73).
Portanto, quanto mais próximo correto for o resultado, o nível de acurácia
será maior. Sendo assim, pode ser dizer que o controle de estoque é eficiente e
eficaz quando apresenta poucas falhas ou erros da realidade registrada no sistema
da empresa. Bertaglia defende as seguintes questões:
Nível de serviço adequado ao cliente, uma vez que o conteúdo teórico apresentado nos registros coincide com o existente fisicamente nos armazéns; Determinar o ressuprimento, que será disparado a partir de um valor teórico ou registrado. Se esse valor apresentar diferenças em relação ao físico pode estar ocorrendo um desabastecimento ou uma elevação do nível de estoque; Garantir a disponibilidade de material para a produção; é extremamente desagradável estabelecer todo um plano de produção baseado na disponibilidade de materiais e perceber que existem divergências entre o físico e o teórico; Analisar níveis de existência e eliminar os excessos; Controlar obsolescência; Analisar situação financeira com base nas informações corretas dos estoques. (BERTAGLIA, 2006, p. 319).
Existe a obrigatoriedade da contagem total do estoque ao menos uma vez
durante o período fiscal, porém para um controle mais eficiente e visando uma
informação com alto nível de confiabilidade, é recomendável que a empresa utiliza-
se do inventário rotativo para obter informações de seus estoques de forma
periódica. Conforme Ayres:
Para garantir resultados esperados na gestão de estoques, atenção especial deve ser dada à acuidade ou acurácia ou ainda acuracidade dos estoques, ou seja, os saldos físicos deverão estar sempre de acordo com os registros teóricos. É uma forma de se conciliar qualidade e confiabilidade da informação. (AYRES, 2009, p. 101).
Muitas vezes as causas dos erros nos registros de estoque são a falta de
segurança na empresa, falta de regularidade de contagens, falta de treinamento dos
funcionários que não estão capacitados e acabam errando no momento de lançar no
sistema da empresa, a retirada de material sem a devida autorização e ou
comunicação ao responsável, entre outros.
41
3 DIAGNÓSTICO E ANÁLISE
No presente capítulo, são apresentadas as formas de realização da auditoria
de estoque na empresa Bliz & Cia, bem como os resultados obtidos através da
pesquisa em torno dos objetivos.
Esta etapa foi desenvolvida através de uma entrevista com a gestora, obtendo
por tanto a sua visão do processo da empresa e em seguida foi feita uma análise
quanto a realização da sistemática de compra e distribuição da mercadoria entre
matriz e filiais, bem como sua inclusão na loja.
Posteriormente, foi feita a coleta dos dados junto à Bliz & Cia, os quais são
necessários para a realização do levantamento e análise das informações quanto ao
processo de entradas e saídas de mercadorias para em seguida a realização da
auditoria.
A partir das informações obtidas pela entrevista e também da pesquisa em
materiais fornecidos pela empresa, possibilitou algumas propostas de ações a serem
tomadas, de forma que torne o nível de acurácia dos estoques mais eficiente e
eficaz.
3.1 ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
Para poder realizar um diagnóstico de como é realizado os lançamentos das
mercadorias no estoque, como se procede quando se envia e recebem as
mercadorias e de que forma é feita a inclusão no sistema, o presente trabalho
contou com a ajuda em forma de entrevista com a proprietária e a gerente
responsável.
Conforme a entrevista, o estoque de mercadorias é movimentado
diariamente, tanto com as entradas das novas mercadorias, mas principalmente com
a movimentação de entradas e saídas de mercadorias entre as filiais, que fazem
essa movimentação apenas por meio de uma espécie de condicional que é feito no
próprio sistema. As compras são realizadas conforme a demanda e a procura por
novos produtos.
Embora não seja emitido cupom fiscal para todas as vendas realizadas,
sempre que é concluída, automaticamente o produto sai do estoque. No momento
em que o lançamento é feito já aparece a quantidade em estoque na tela de venda.
42
Quanto a estocagem, como a loja não possui um espaço propriamente
reservado para isso as mercadorias ficam num espaço dentro da loja, e por tanto no
momento essas mercadorias que não estão sendo expostas ficam encaixotadas e
empilhadas dentro de um provador. Como observamos abaixo, na ilustração 4.
Ilustração 5: Estocagem Fonte: Bliz & Cia
Quanto a responsabilidade por essa mercadoria, quem deve cuidar é
principalmente a gerente, pois, sempre que algum cliente pede alguma dessas
mercadorias armazenadas, as vendedoras devem comunicá-la e ela quem retira das
caixas. Porém, todas as vendedoras são sempre instruídas para cuidar quando os
clientes entram nos provadores.
3.2 PROCESSO DE CONTROLE E MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUES
Conforme a proprietária da empresa, ela realiza as compras em São Paulo e
compra um pouco de mercadoria em cada CNPJ. No momento em que a mercadoria
chega até a loja pela transportadora, elas abrem os fardos, faturam e separam um
pouco para cada uma das lojas.
43
Após isso, apenas são contadas as quantidades que estão indo nos fardos
para cada loja e anotam num caderno para futura conferência. Os fardos são
colocados nos carros das lojas e a mercadoria é transportada sem emitir nota.
Quando a loja que receber incluir a mercadoria recebida em seu sistema, é
conferido se a quantidade de peças que foi anotada fecha com o que foi incluído no
sistema. Se não fechar é apenas comunicado á supervisora ou proprietária.
A entrada dessas mercadorias é feita no sistema e pode ser manual,
digitando todos os códigos, um por um, ou então pelo leitor, que é passado em cada
peça. E logo em seguida já é exposta na loja. Abaixo podemos ver o processo de
entradas de mercadorias quando for de forma manual, conforme ilustração 6:
Ilustração 6: Inclusão de Mercadorias. Fonte: Bliz & Cia
Portanto todas as funcionárias acabam se envolvendo nesse processo, mas a
gerente é quem é a responsável por conferir tudo. Inclusive se a caixa está fazendo
corretamente a inclusão no sistema. Ela deve estar acompanhando tudo o tempo
todo.
Quanto ao processo de saídas de mercadorias, eventualmente, quando corre-
se o risco de haver fiscalização no trajeto, a pessoa responsável pelo administrativo,
faz uma nota eletrônica de transferência de mercadorias para poder transportar sem
44
risco. É repassado para ela as quantidades, valores e códigos para emitir a nota,
mas nem sempre esses dados são realmente os corretos.
Quando não é feita a nota eletrônica, é feito apenas uma pré-venda no
sistema (uma espécie de condicional) que a caixa mesmo faz, e quando a
mercadoria chega na outra loja, ela liga confirmando que recebeu e então a loja que
emitiu a pré-venda emite a nota no sistema, para que as peças saiam de seu
estoque.
Ainda segundo a proprietária da empresa, as vendas são sempre lançadas no
final do dia no sistema, porém nem todas são feitas com nota fiscal, apenas é tirado
cupom fiscal quando o cliente pede ou quando é feito venda em cartão.
3.2.1 Procedimentos para realização de cadastros de itens novos
Conforme entrevista com a gestora, assim que é notado que o produto ainda
não está cadastrado no sistema a pessoa responsável o faz imediatamente e logo
após, repassa para a funcionária responsável para que quando a mercadoria chegar
na loja esse processo já esteja concluído, permitindo a imediata inclusão da
mercadoria no estoque.
Para poder entender de forma mais detalhada o processo de realização do
cadastro dos produtos seguem abaixo as ilustrações 7, 8, 9 e 10.
Ilustração 7: Cadastro de produtos – Código e Descrição.
Fonte: Bliz & Cia
45
A ilustração 7 é referente ao cadastrado do código, o qual segue uma ordem
específica. Em seguida é classificada uma breve descrição do produto. Ambos os
dados, aparecem na etiqueta do produto.
Ilustração 8: Cadastro de produtos – Grupo e Subgrupo.
Fonte: Bliz & Cia
Neste momento, conforme nos apresenta a ilustração 8, é necessário ativar o
status do produto, classificar a unidade de medida, o grupo e o subgrupo do produto.
Ilustração 9: Cadastro de produtos – Preço de Venda.
Fonte: Bliz & Cia
46
Conforme nos apresenta a ilustração 9, neste momento é cadastrado o preço
de venda do produto, o qual é calculado pela proprietária e repassado à responsável
pelo cadastro de itens.
Ilustração 10: Cadastro de produtos – Situações Tributárias.
Fonte: Bliz & Cia
Conforme a ilustração 10, neste momento são cadastradas as classificações
tributárias vigentes da empresa, que é o ICMS que atualmente conta com uma
alíquota de 18% e que usa 100% do valor do produto para a base de cálculo. As
informações referente aos impostos são passados para a empresa pelo escritório
onde é feita a contabilidade.
3.2.2 Processo de arquivamento de notas fiscais e documentos
Quanto ao arquivamento das notas fiscais e documentos, segundo a
proprietária, a pessoa responsável pelo setor administrativo confere se possui o
físico de todas as notas de entrada e saída, bem como as reduções de venda e
manda logo no início do mês para o escritório contábil que lança e arquiva tudo lá
mesmo. Alguns documentos mais antigos o escritório contábil devolveu, por possuir
pouco espaço e esses estão armazenados no escritório da loja, que não possui um
local específico.
47
3.3 MAPEAMENTO DOS PROCESSOS A SEREM AUDITADOS
Para a realização da auditoria foram selecionados um conjunto de produtos,
denominados amostra, que totalizam 171 produtos e que gerou uma amostra com
57 produtos. Para chegar nos valores das amostras foi utilizado o cálculo de Triola.
Para encontrar o tamanho da amostra foi necessário definir os elementos da
população que serão parte dessa amostra. Por tanto foi aplicado o cálculo da
fórmula de Triola no qual se obteve a Ilustração 11:
Ilustração 11: Cálculo para definir o tamanho da amostra Fonte: STUMM (2016).
Após encontrar o tamanho da amostra, foram definidos os elementos da
população que fazem parte dessa amostra. Neste trabalho serão usados três tipos
de seleção: seleção aleatória, seleção sistemática e seleção casual. Como o
tamanho da amostra foi de 170 itens, cada seleção terá 57 produtos.
Para a seleção aleatória, foram escolhidos os produtos por meio de sorteio
até chegar na quantidade da amostra. Para realizar a seleção sistemática foi dividida
a quantidade total de produtos (1003) e dividida pela quantidade de produtos
utilizados em cada seleção (57), que resultou em um intervalo de 18 itens da
amostra. Para a seleção casual foram selecionados 29 itens da amostra com o
maior valor e 28 itens da amostra com o menor valor de preço de venda.
48
A ilustração 12 abaixo, nos apresenta a relação da amostra, ou seja, os
produtos que foram selecionados para a realização da auditoria, bem como os
resultados obtidos.
CÓDIGO DESCRIÇÃO DO ITEM PREÇO SISTEMA CONTAGEM RESULTADO
104 BÁSICA 501 199,80 12 12 OK
103 BÁSICA 584 188,80 12 12 OK
330 BERMUDA FEMININA 499 159,80 25 28 Inconforme
333 BERMUDA FEMININA 584 188,80 1 1 OK
677 BERMUDA FEMININA 780 229,90 1 1 OK
355 BERMUDA MASCULINA 780 229,90 3 3 OK
629 BIJUTERIA 008 59,90 17 6 Inconforme
14 BIJUTERIA 106 89,90 4 1 Inconforme
12 BIJUTERIA 114 59,90 11 9 Inconforme
6 BIJUTERIA 183 29,90 5 7 Inconforme
8 BIJUTERIA 287 39,90 21 35 Inconforme
3 BIJUTERIA 605 19,90 1 1 OK
174 BIQUINE 066 109,80 1 0 Inconforme
178 BIQUINE 1155 148,00 7 7 OK
177 BIQUINE 138 139,80 1 2 Inconforme
184 BIQUINE 613 209,60 6 3 Inconforme
BLAF 1155 BLUSA 148,00 36 0 Inconforme
BLAF 699 BLUSA 49,90 39 18 Inconforme
BLAF 065 BLUSA 99,80 84 0 Inconforme
541 BLUSA 065 99,80 4 31 Inconforme
542 BLUSA 066 109,80 9 50 Inconforme
541 BLUSA 114 69,90 52 51 Inconforme
546 BLUSA 1155 148,00 9 45 Inconforme
531 BLUSA 138 139,80 11 67 Inconforme
540 BLUSA 139 119,80 26 57 Inconforme
535 BLUSA 231 179,80 5 74 Inconforme
530 BLUSA 499 159,90 22 71 Inconforme
540 BLUSA 584 188,80 14 12 Inconforme
573 BLUSA 613 209,60 12 12 OK
533 BLUSA 699 49,90 8 30 Inconforme
546 BLUSA 782 219,80 2 9 Inconforme
739 BLUSA 792 349,90 4 4 OK
793 BLUSA DE MODAL 501 199,80 1 15 Inconforme
363 BLUSÃO FEMININO 065 99,80 9 93 Inconforme
362 BLUSÃO FEMININO 106 89,90 2 2 OK
368 BLUSÃO FEMININO 1155 148,00 1 1 OK
361 BLUSÃO FEMININO 241 79,90 6 1 Inconforme
373 BLUSÃO FEMININO 501 199,80 11 4 Inconforme
49
372 BLUSÃO FEMININO 584 188,80 1 1 OK
397 BLUSÃO MASCULINO 139 119,80 1 1 OK
406 BLUSÃO MASCULINO 231 179,80 6 31 Inconforme
984 BOLSA 279,90 0 1 Inconforme
957 BOLSA 139 119,80 2 2 OK
450 BOLSA 499 159,80 5 3 Inconforme
453 BOLSA 501 199,80 2 2 OK
584 BOLSA 699 49,90 7 1 Inconforme
685 BOLSA 782 219,80 2 1 Inconforme
607 BONÉ 065 99,80 0 4 Inconforme
604 BONÉ 114 69,90 0 4 Inconforme
BLAF 139 CALÇA 119,80 9 0 Inconforme
467 CALÇA FEMININA 139 119,80 1 10 Inconforme
462 CALÇA FEMININA 699 49,90 12 1 Inconforme
476 CALÇA FEMININA 780 229,80 26 29 Inconforme
481 CALÇA FEMININA 784 259,90 8 14 Inconforme
482 CALÇA FEMININA 785 269,90 18 17 Inconforme
483 CALÇA FEMININA 788 299,90 5 23 Inconforme
489 CALÇA FEMININA 792 349,90 1 1 OK
491 CALÇA FEMININA 794 369,90 6 5 Inconforme
492 CALÇA FEMININA 798 419,90 3 7 Inconforme
495 CALÇA FEMININA 800 439,90 9 8 Inconforme
738 CALÇA FEMININA 819 579,90 4 3 Inconforme
693 CALÇA FEMININA 827 669,90 3 3 OK
506 CALÇA MASCULINA 065 99,80 5 26 Inconforme
516 CALÇA MASCULINA 501 199,80 1 4 Inconforme
517 CALÇA MASCULINA 613 209,60 11 15 Inconforme
1 CALÇA MASCULINA 699 49,90 2 4 Inconforme
519 CALÇA MASCULINA 780 229,90 4 5 Inconforme
520 CALÇA MASCULINA 781 239,90 1 3 Inconforme
522 CALÇA MASCULINA 784 259,90 10 9 Inconforme
157 CAMISA FEMININA 138 139,80 44 54 Inconforme
161 CAMISA FEMININA 231 179,80 2 3 Inconforme
163 CAMISA FEMININA 584 188,80 1 1 OK
165 CAMISA FEMININA 782 219,80 8 9 Inconforme
138 CAMISA MASCULINA 231 179,80 9 3 Inconforme
143 CAMISA MASCULINA 501 199,80 4 4 OK
146 CAMISA MASCULINA 780 229,90 10 13 Inconforme
167 CAMISA MASCULINA 781 239,90 3 3 OK
145 CAMISA MASCULINA 782 219,80 3 2 Inconforme
147 CAMISA MASCULINA 783 249,90 3 4 Inconforme
686 CAMISA MASCULINA 786 279,90 6 6 OK
117 CAMISETA 065 99,80 14 29 Inconforme
116 CAMISETA 106 89,90 63 69 Inconforme
112 CAMISETA 114 69,90 17 14 Inconforme
50
122 CAMISETA 1155 148,00 8 1 Inconforme
121 CAMISETA 138 139,80 8 1 Inconforme
119 CAMISETA 139 119,80 38 16 Inconforme
125 CAMISETA 231 179,80 1 1 OK
111 CAMISETA 287 39,90 9 15 Inconforme
123 CAMISETA 499 159,80 4 3 Inconforme
120 CAMISETA 536 129,80 20 19 Inconforme
124 CAMISETA 568 168,00 21 21 OK
112 CAMISETA 699 49,90 20 31 Inconforme
827 CAMISETA M. LONGA 501 199,80 3 0 Inconforme
830 CAMISETA M. LONGA 699 49,90 3 12 Inconforme
805 CAMISETA POLO 065 99,80 10 6 Inconforme
802 CAMISETA POLO 106 89,90 3 14 Inconforme
802 CAMISETA POLO 114 69,90 10 10 OK
803 CAMISETA POLO 241 79,90 5 14 Inconforme
59 CARTEIRA FEMININA 008 59,90 8 10 Inconforme
57 CARTEIRA FEMININA 699 49,90 0 4 Inconforme
63 CARTEIRA MASCULINA 241 79,90 1 1 OK
56 CARTEIRA MASCULINA 287 39,90 0 3 Inconforme
225 CASACO FEMININO 106 89,90 6 6 OK
223 CASACO FEMININO 114 69,90 5 5 Inconforme
230 CASACO FEMININO 138 139,80 3 3 OK
228 CASACO FEMININO 139 119,80 12 2 Inconforme
234 CASACO FEMININO 231 179,80 15 2 Inconforme
224 CASACO FEMININO 241 79,90 5 5 OK
232 CASACO FEMININO 499 159,80 1 1 OK
236 CASACO FEMININO 501 199,80 3 1 Inconforme
229 CASACO FEMININO 536 129,80 2 2 OK
252 CASACO FEMININO 794 369,90 17 5 Inconforme
275 CASACO MASCULINO 501 199,80 0 1 Inconforme
268 CASACO MASCULINO 536 129,80 2 2 OK
292 CASACO MASCULINO 796 379,90 1 1 OK
270 CASACO MASCULNO 139 119,80 4 2 Inconforme
278 CASACO MASCULNO 780 229,90 5 0 Inconforme
19 CINTO FEMININO 183 29,90 7 9 Inconforme
630 CINTO MASCULINO 138 139,80 1 12 Inconforme
651 COLETE FEMININO 138 139,80 3 3 OK
646 COLETE FEMININO 499 159,80 2 2 OK
653 COLETE FEMININO 501 199,80 16 4 Inconforme
744 COLETE FEMININO 781 239,90 7 7 OK
655 COLETE FEMININO 787 289,90 1 1 OK
639 COLETE FEMININO 788 299,90 4 4 OK
706 COLETE MASCULINO 231 179,80 11 3 Inconforme
664 COLETE MASCULINO 499 159,80 1 1 OK
707 COLETE MASCULINO 584 188,80 2 2 OK
51
557 CONJUNTO 783 249,90 3 3 OK
684 CONJUNTO 785 269,90 3 3 OK
666 CONJUNTO 786 279,90 3 3 OK
652 CONJUNTO 793 359,90 1 1 OK
68 CUECA 183 29,90 4 4 OK
69 CUECA 287 39,90 10 10 OK
67 CUECA 605 19,90 5 5 OK
41 LENÇO FEMININO 114 69,90 1 1 OK
429 MACACÃO 499 159,80 3 3 OK
433 MACACÃO 501 199,80 3 3 OK
430 MACACÃO 568 168,00 1 1 OK
600 MACACÃO 784 259,90 2 1 Inconforme
589 MACACÃO 787 289,90 7 3 Inconforme
568 MACACÃO 789 319,90 14 10 Inconforme
735 MACACÃO 800 439,90 1 1 OK
932 MOLETOM FEMININO 065 99,80 72 70 Inconforme
831 MOLETOM FEMININO 114 69,90 7 7 OK
775 MOLETOM FEMININO 139 119,80 16 16 OK
829 MOLETOM FEMININO 241 79,90 2 1 Inconforme
783 MOLETOM FEMININO 501 199,80 1 1 OK
832 MOLETOM MASCULINO 065 99,80 2 4 Inconforme
761 MOLETOM MASCULINO 1155 148,00 10 10 OK
760 MOLETOM MASCULINO 138 139,80 2 2 OK
762 MOLETOM MASCULINO 499 159,80 2 2 OK
768 MOLETOM MASCULINO 780 229,90 1 1 OK
772 MOLETOM MASCULINO 784 259,90 3 3 OK
987 PROMOÇÃO 699 49,90 0 538 Inconforme
309 SAIA 584 188,80 1 1 OK
311 SAIA 613 209,60 14 15 Inconforme
312 SAIA 782 219,90 1 1 OK
80 TOUCA FEMININA 008 59,90 1 1 OK
79 TOUCA FEMININA 699 49,90 27 22 Inconforme
83 TOUCA MASCULINA 287 39,90 12 12 OK
84 TOUCA MASCULINA 699 49,90 1 1 OK
186 VESTIDO 114 69,90 0 1 Inconforme
195 VESTIDO 138 139,80 9 3 Inconforme
624 VESTIDO 287 39,90 2 2 OK
563 VESTIDO 499 159,80 4 4 OK
200 VESTIDO 584 188,80 4 9 Inconforme
204 VESTIDO 780 229,90 7 8 Inconforme
210 VESTIDO 787 289,90 1 1 OK
594 VESTIDO 805 309,90 4 4 OK
571 VESTIDO 808 459,90 2 1 Inconforme
Ilustração 12: Relação dos produtos auditados. Fonte: Bliz & Cia
52
Conforme a tabela acima, vários produtos que foram auditados apresentaram
inconformidades. Alguns itens, apresentavam saldo negativo já no início da
contagem, o que é bastante preocupante pois se o item está negativo no sistema e a
venda dele continua sendo realizada, é por que na verdade este item ainda tem em
estoque na empresa, trazendo dúvidas em relação a forma como foram incluídas no
sistema e por que apresentavam saldo negativo.
3.4 REALIZAÇÃO DA AUDITORIA
Para poder auditar e assim confrontar a veracidade de informações existentes
entre o sistema e o estoque físico da loja Bliz e Cia de Santa Rosa, foi feita uma
contagem de estoque.
Após uma breve explicação sobre como seria a realização da contagem de
estoques, pela gerente, no dia 26 de julho de 2016 às 07h00min, foi possível
acompanhar a forma da realização da contagem da mercadoria física.
Ao acessar o sistema foi emitido o relatório com a situação geral do estoque,
no qual consta a descrição do produto e a quantidade. O relatório foi impresso e
serviu como base para a contagem e comparação (ANEXO A).
A loja teve que ficar fechada neste dia para poder realizar a contagem. As
mercadorias foram todas separadas de acordo com a descrição e valor, com a ajuda
das funcionárias, para facilitar na contagem, que foi realizada pela acadêmica com
auxilio da gerente.
Durante o processo de auditoria, foram constatadas 103 divergências,
conforme apresenta o apêndice A, sendo que grande parte dessas divergências
ocorrem devido a falta de atenção no momento de inclusão das mercadorias no
sistema e uma falta de pessoal capacitado, designado para o controle de estoque.
Para o desenvolvimento da auditoria foi definido um planejamento de
amostragem estatística na qual foi utilizada uma margem de erro de 7% sobre um
total de 1003 produtos, portanto o tamanho da amostra foi de 171 itens que foram
divididos em 57 produtos para seleção aleatória, 57 produtos para seleção
sistemática e 57 produtos para seleção casual, conforme apresentado por ordem
alfabética na tabela A.
53
RELATÓRIO DE AUDITORIA
Empresa: Bliz & Cia
Objeto da Auditoria: Estoques
Data da realização da prática: 26/07/2016
Gestora da Empresa: Mércia Karine Schmidt Carlsson
Auditor (a) responsável: Magale Maria Stumm
Tamanho da Amostra: Total de 171 itens auditados.
Inconformidades Constatadas: Foram constatadas 103 inconformidades
na contagem dos estoques.
Inconformidades Constadadas (%): 60,24% dos itens apresentaram
inconformidades na amostra.
Pontos Positivos Observados:
✓ As compras são efetuadas de acordo com a demanda de vendas e procura
dos clientes;
✓ Sistema informatizado e moderno;
✓ Espaço amplo e bem localizado;
✓ O sistema permite que praticamente tudo seja feito automaticamente;
✓ Todas as notas são lançadas na contabilidade.
Pontos Negativos Observados:
✓ Nem todas as vendas são emitidas notas fiscais;
✓ O controle de estoque deveria ser mais rigoroso;
✓ As contagens deveriam ser feitas com mais frequência;
✓ A estocagem poderia ser em local mais seguro e melhor localizado;
✓ A falta de atenção, bem como a troca de códigos em determinado período
pode ter influenciado no elevado número de inconformidades;
✓ A transferência de informações deveria ter sido planejada e efetuada com
mais antecedência.
Ilustração 13: Relatório de auditoria. Fonte: Acadêmica (STUMM, 2016).
Após encerrada a auditoria e que constatou inconsistências detectadas pelo
auditor, foram observados também alguns pontos positivos e aspectos que podem
ser melhorados para evitar erros futuros conforme apresenta a ilustração 13.
54
.4 RECOMENDAÇÕES
Logo após a realização do relatório de auditoria, foram observados pontos
positivos e negativos referente ao controle de estoque da loja Bliz e Cia, e por tanto
algumas recomendações de melhorias devem ser sugeridas.
Recomenda-se que a loja Bliz e Cia invista em qualificação de seus
funcionários, pois contando com uma equipe estimulada e bem treinada o processo
de lançamentos das mercadorias será mais confiável e a acurácia dos estoques será
eficiente.
Quanto a frequência em que são realizadas as contagens de estoque,
recomenda-se que sejam feitas de forma mais seguida para evitar perdas
desnecessárias. Designar uma pessoa responsável pela conferência dos relatórios
de inclusão e movimentação das mercadorias para que possam ser resolvidas logo
que evidenciadas.
Quanto á mercadoria que fica armazenada dentro do provador e faz parte do
estoque da loja, recomenda-se que fique em local mais reservado, para evitar
possíveis furtos e organizado em prateleiras para facilitar o seu manuseio, caso haja
necessidade.
Recomenda-se ainda que ao efetuar as compras, as mercadorias adquiridas
em cada CNPJ, sejam de fato, lançadas no estoque de cada loja conforme a
quantidade da nota de compra. E que sejam feitas as notas eletrônicas de
transferência entre filiais sempre que houver necessidade, o que evitará
principalmente uma possível multa por transitar com a mercadoria sem nota fiscal. E
no caso de a mercadoria ser enviada para outra razão social, deverá ser feita uma
nota de venda dessa mercadoria.
55
CONCLUSÃO
Com a finalização do desenvolvimento desse trabalho, demonstrada por meio
de uma pesquisa bibliográfica e a realização de uma auditoria em estoques, notou-
se como a boa organização das mercadorias e o lançamento correto das mesmas é
importante para haver um controle eficaz dentro da organização.
Com relação aos objetivos propostos, o primeiro objetivo específico que se
tratava de conhecer o sistema de controle de estoques existente para verificar a
sistemática entradas, saídas e estocagem física, o mesmo foi atendido no tópico 3.1
no momento em que foi realizada entrevista com a gestora e a gerente da loja, as
quais explicaram de forma clara sua visão em relação a forma como é realizada.
O segundo objetivo específico, identificar fatores que determinam e
contribuem no gerenciamento de estoques, foi atendido no âmbito 3.2 após
conhecer o processo de movimentação das mercadorias.
O terceiro objetivo específico, que constou em efetuar auditoria em estoques
com objetivo de confrontar as informações de estoque contidas no sistema, com o
físico existente na loja foi atendido no tópico 3.5. no momento em que foi realizada a
contagem de estoque das mercadorias.
O quarto e último objetivo, que visava emitir relatório de auditoria e
recomendações, caso evidenciadas, foi concluído com êxito no tópico 3.5, em que
foi realizado o relatório de auditoria com apontamentos dos pontos positivos e
negativos analisados, assim como as recomendações citadas no tópico 4 deste
estudo.
Em relação a pergunta problema que foi apresentada, ela foi respondida, pois
devido a falta de emissão de notas para transferências entre matriz e filiais, gera
distorção nas informações contidas, o que acarreta em informações erradas e uma
falta de controle nos estoque que não condiz com os lançamentos contábeis.
O presente trabalho, para a empresa serviu para apontar a importância da
realização de uma auditoria interna, a fim de garantir um controle de estoque mais
exato e resultar em informações que auxiliem e suprir suas necessidades e garantir
56
sucesso no controle interno de seus estoques.
Para a acadêmica, o estudo teve grande valia por tratar de assuntos que
trazem seu crescimento pessoal, que enriquecerem seu aprendizado e favorecerem
sua função desempenhada junto às atividades da empresa, possibilitando aplicar a
teoria na prática.
57
REFERÊNCIAS
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60
APÊNDICES
61
APÊNDICE A: ENTREVISTA COM A GESTORA
Questionário à gestora realizado pela acadêmica Magale Maria Stumm para o
Trabalho de Conclusão de Curso com o tema AUDITORIA EM ESTOQUE EM
EMPRESA VAREJISTA, relatório este que é requisito parcial para obtenção do grau
de Bacharel em Ciências Contábeis.
1 - Como é realizado o processo de compra?
2 - Como é processo de faturamento das mercadorias?
3 - Como é realizada a distribuição para as 3 lojas, matriz e filiais?
4 - Quando é notado que algum produto ainda não está cadastrado?
5 - Como vocês fazem para criar um novo código do produto?
6 - Como é feito o processo de cadastro de novos itens no sistema?
7 - Quando a mercadoria chega nas lojas, como é feito processo de entrada dessas
mercadorias e por quem?
8 - Como é realizado o processo de saídas das mercadorias e por quem?
9 - Onde as mercadorias que não estão expostas na loja, ficam armazenadas? E
quem é o(a) responsável?
10 – As mercadorias que não estão expostas fazem parte do estoque da loja?
11 - Tem alguém responsável em vistoriar e controlar as entradas e saídas das
mercadorias?
12 - Quanto às notas fiscais de compras de mercadorias, são sempre lançadas?
13 - Caso falte alguma nota fiscal ou leitura com a movimentação do mês, o que é
feito?
62
APÊNDICE B: LISTA DE PRODUTOS AUDITADOS
CÓDIGO DESCRIÇÃO DO ITEM PREÇO DE VENDA
104 BÁSICA 501 199,80
103 BÁSICA 584 188,80
330 BERMUDA FEMININA 499 159,80
333 BERMUDA FEMININA 584 188,80
677 BERMUDA FEMININA 780 229,90
355 BERMUDA MASCULINA 780 229,90
629 BIJUTERIA 008 59,90
14 BIJUTERIA 106 89,90
12 BIJUTERIA 114 59,90
6 BIJUTERIA 183 29,90
8 BIJUTERIA 287 39,90
3 BIJUTERIA 605 19,90
174 BIQUINE 066 109,80
178 BIQUINE 1155 148,00
177 BIQUINE 138 139,80
184 BIQUINE 613 209,60
BLAF 1155 BLUSA 148,00
BLAF 699 BLUSA 49,90
BLAF 065 BLUSA 99,80
541 BLUSA 065 99,80
542 BLUSA 066 109,80
541 BLUSA 114 69,90
546 BLUSA 1155 148,00
531 BLUSA 138 139,80
540 BLUSA 139 119,80
535 BLUSA 231 179,80
530 BLUSA 499 159,90
540 BLUSA 584 188,80
573 BLUSA 613 209,60
533 BLUSA 699 49,90
546 BLUSA 782 219,80
739 BLUSA 792 349,90
793 BLUSA DE MODAL 501 199,80
363 BLUSÃO FEMININO 065 99,80
362 BLUSÃO FEMININO 106 89,90
368 BLUSÃO FEMININO 1155 148,00
361 BLUSÃO FEMININO 241 79,90
373 BLUSÃO FEMININO 501 199,80
372 BLUSÃO FEMININO 584 188,80
397 BLUSÃO MASCULINO 139 119,80
406 BLUSÃO MASCULINO 231 179,80
984 BOLSA 279,90
63
957 BOLSA 139 119,80
450 BOLSA 499 159,80
453 BOLSA 501 199,80
584 BOLSA 699 49,90
685 BOLSA 782 219,80
607 BONÉ 065 99,80
604 BONÉ 114 69,90
BLAF 139 CALÇA 119,80
467 CALÇA FEMININA 139 119,80
462 CALÇA FEMININA 699 49,90
476 CALÇA FEMININA 780 229,80
481 CALÇA FEMININA 784 259,90
482 CALÇA FEMININA 785 269,90
483 CALÇA FEMININA 788 299,90
489 CALÇA FEMININA 792 349,90
491 CALÇA FEMININA 794 369,90
492 CALÇA FEMININA 798 419,90
495 CALÇA FEMININA 800 439,90
738 CALÇA FEMININA 819 579,90
693 CALÇA FEMININA 827 669,90
506 CALÇA MASCULINA 065 99,80
516 CALÇA MASCULINA 501 199,80
517 CALÇA MASCULINA 613 209,60
1 CALÇA MASCULINA 699 49,90
519 CALÇA MASCULINA 780 229,90
520 CALÇA MASCULINA 781 239,90
522 CALÇA MASCULINA 784 259,90
157 CAMISA FEMININA 138 139,80
161 CAMISA FEMININA 231 179,80
163 CAMISA FEMININA 584 188,80
165 CAMISA FEMININA 782 219,80
138 CAMISA MASCULINA 231 179,80
143 CAMISA MASCULINA 501 199,80
146 CAMISA MASCULINA 780 229,90
167 CAMISA MASCULINA 781 239,90
145 CAMISA MASCULINA 782 219,80
147 CAMISA MASCULINA 783 249,90
686 CAMISA MASCULINA 786 279,90
117 CAMISETA 065 99,80
116 CAMISETA 106 89,90
112 CAMISETA 114 69,90
122 CAMISETA 1155 148,00
121 CAMISETA 138 139,80
119 CAMISETA 139 119,80
125 CAMISETA 231 179,80
64
111 CAMISETA 287 39,90
123 CAMISETA 499 159,80
120 CAMISETA 536 129,80
124 CAMISETA 568 168,00
112 CAMISETA 699 49,90
827 CAMISETA M. LONGA 501 199,80
830 CAMISETA M. LONGA 699 49,90
805 CAMISETA POLO 065 99,80
802 CAMISETA POLO 106 89,90
802 CAMISETA POLO 114 69,90
803 CAMISETA POLO 241 79,90
59 CARTEIRA FEMININA 008 59,90
57 CARTEIRA FEMININA 699 49,90
63 CARTEIRA MASCULINA 241 79,90
56 CARTEIRA MASCULINA 287 39,90
225 CASACO FEMININO 106 89,90
223 CASACO FEMININO 114 69,90
230 CASACO FEMININO 138 139,80
228 CASACO FEMININO 139 119,80
234 CASACO FEMININO 231 179,80
224 CASACO FEMININO 241 79,90
232 CASACO FEMININO 499 159,80
236 CASACO FEMININO 501 199,80
229 CASACO FEMININO 536 129,80
252 CASACO FEMININO 794 369,90
275 CASACO MASCULINO 501 199,80
268 CASACO MASCULINO 536 129,80
292 CASACO MASCULINO 796 379,90
270 CASACO MASCULNO 139 119,80
278 CASACO MASCULNO 780 229,90
19 CINTO FEMININO 183 29,90
630 CINTO MASCULINO 138 139,80
651 COLETE FEMININO 138 139,80
646 COLETE FEMININO 499 159,80
653 COLETE FEMININO 501 199,80
744 COLETE FEMININO 781 239,90
655 COLETE FEMININO 787 289,90
639 COLETE FEMININO 788 299,90
706 COLETE MASCULINO 231 179,80
664 COLETE MASCULINO 499 159,80
707 COLETE MASCULINO 584 188,80
557 CONJUNTO 783 249,90
684 CONJUNTO 785 269,90
666 CONJUNTO 786 279,90
652 CONJUNTO 793 359,90
65
68 CUECA 183 29,90
69 CUECA 287 39,90
67 CUECA 605 19,90
41 LENÇO FEMININO 114 69,90
429 MACACÃO 499 159,80
433 MACACÃO 501 199,80
430 MACACÃO 568 168,00
600 MACACÃO 784 259,90
589 MACACÃO 787 289,90
568 MACACÃO 789 319,90
735 MACACÃO 800 439,90
932 MOLETOM FEMININO 065 99,80
831 MOLETOM FEMININO 114 69,90
775 MOLETOM FEMININO 139 119,80
829 MOLETOM FEMININO 241 79,90
783 MOLETOM FEMININO 501 199,80
832 MOLETOM MASCULINO 065 99,80
761 MOLETOM MASCULINO 1155 148,00
760 MOLETOM MASCULINO 138 139,80
762 MOLETOM MASCULINO 499 159,80
768 MOLETOM MASCULINO 780 229,90
772 MOLETOM MASCULINO 784 259,90
987 PROMOÇÃO 699 49,90
309 SAIA 584 188,80
311 SAIA 613 209,60
312 SAIA 782 219,90
80 TOUCA FEMININA 008 59,90
79 TOUCA FEMININA 699 49,90
83 TOUCA MASCULINA 287 39,90
84 TOUCA MASCULINA 699 49,90
186 VESTIDO 114 69,90
195 VESTIDO 138 139,80
624 VESTIDO 287 39,90
563 VESTIDO 499 159,80
200 VESTIDO 584 188,80
204 VESTIDO 780 229,90
210 VESTIDO 787 289,90
594 VESTIDO 805 309,90
571 VESTIDO 808 459,90
66
ANEXOS
67
ANEXO A – Relatório Saldo Físico
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