EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS

Aspectos societários e tributários Ago/2015

Empresas terão de entregar declaração de planejamento tributário à Receitahttp://www1.folha.uol.com.br/mercado/2015/07/1659042

Após eleição, descontentes da classe alta 'desistem do Brasil' rumo a Miamihttp://www1.folha.uol.com.br/colunas/monicabergamo/2014/11/1544882

Imposto sobre herança pode quintuplicar arrecadaçãohttp://www.valor.com.br/politica/4102740/ e http://radiofecopar.com.br

Estados querem subir imposto sobre herança e ICMS dieselhttp://www1.folha.uol.com.br/mercado/2015/08/ e http://veja.abril.com.br/blog/rodrigo-constantino

Governo quer multar correntistas brasileiros no exterior que fogem de impostohttp://jovempan.uol.com.br/opiniao-jovem-pan/comentaristas/fernando-rodrigues/

CONTEXTO DO BRASIL

2

Para escapar desse cenário de alta dos impostos as famílias estão emigrando para outros países ou antecipando a sucessão

CONTEXTO DO BRASIL

O PESO DOS TRIBUTOS SOBRE PROPRIEDADE

Em países selecionados, % do PIB

Reino Unido

França

Canadá

Estados Unidos

Coréia do Sul

Itália

Espanha

Brasil

Portugal

Turquia

Suécia

Alemanha

Chile

4,2

3,9

3,3

3

2,8

2,72

1,4

1,3

1,2

1

0,9

0,9

3

GIRO GLOBAL

Veja as alíquotas máximas do imposto sobre doação

Japão

Alemanha

Suíça

França

EUA

Chile

Luxemburgo

Itália

Brasil

55,0

50,0

50,0

45,0

40,0

35,0

14,4

8,0

8,0

As atuais alíquotas do ITCMD estadual já tem autorização constitucional para o patamar de 8%. Governadores pedem que o teto seja elevado para 20%.

CONTEXTO DO BRASIL

IMPOSTO SOBRE DOAÇÃO NO BRASIL

Veja as alíquotas máximas em cada unidade federativa do País

SC CE MG DF ES PA PB PR PI RJ RR SE TO SP AL GO MT RO RN AP RS BA PE AC MA MS

8,0

4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0

3,0 3,0

2,0 2,0 2,0 2,0 2,0

4

CONTEXTO DO BRASIL

5

Aumento do imposto sobre herança com manutenção dos níveis do imposto sobre o consumo

PaísImposto sobre

HerançaImposto sobre

ConsumoMédio Máximo

BRASIL 3,86% 8,00% 28,70%EUA 29,00% 40,00% 5,80%

Alemanha 28,50% 50,00% 12,70%Austrália 0,00% 0,00% 12,00%

Canadá 0,00% 0,00% 14,70%

Chile 13,00% 25,00% 19,00%

China 0,00% 0,00% 11,80%França 32,50% 60,00% 15,40%Índia 0,00% 0,00% 38,00%Inglaterra 40,00% 40,00% 16,00%

Itália 6,00% 8,00% 15,30%

Japão 30,00% 50,00% 5,30%Luxemburgo 24,00% 48,00% 17,00%

México 0,00% 0,00% 12,90%Noruega 0,00% 0,00% 25,00%

Rússia 0,00% 0,00% 13,10%Suécia 0,00% 0,00% 25,00%Suíça 25,00% 50,00% 8,00%

Brasil – paraíso fiscal na tributação da herança? Não !Nós tributamos o consumo!

Para escapar desse cenário de alta dos impostos as famílias estão emigrando para outros países ou antecipando a sucessão.

DEMAIS RECOMENDAÇÕES

• Testamento

• Plano de Previdência

• Holding familiar, FIP, FI, FII, FIDC

• Participações Societárias

• Declaração de Planejamento

Tributário

DOAÇÃO OU PARTILHA EM VIDA

• Reserva de Usufruto

• Inalienabilidade

• Incomunicabilidade

• Impenhorabilidade

• Reversibilidade

• Disponível e Legítima

ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO BRASIL

6

Emigração de brasileiros

MOTIVAÇÕES PRÁTICAS

• Segurança Jurídica

• Preservação do Patrimônio

• Atividades Profissionais

• Condições para Residência(visto)

• Tamanho do Patrimônio

MOTIVAÇÕES PESSOAIS

• Segurança Pessoal

• Formação dos filhos

• Atividades Profissionais

• Realização de um sonho

• Família, Amigos

ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO EXTERIOR

A estruturação está diretamente ligada a motivação do emigrante e deve ser aplicada de forma específica.

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D

Estruturação Tributária

EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS

• Princípio da Universalidade

O residente no Brasil paga imposto sobre rendagerada em qualquer parte do globo

• Princípio da Territorialidade

O não residente no Brasil paga imposto sobrerendimentos provenientes de fontes no Brasil

• Guerra Fiscal entre países

• Tratados Internacionais, Residência Fiscal

8

ITCMD do ParanáEMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS

Art. 9º O imposto é pago (Lei n. 8.927/88, art. 7º):

I - no local da situação do bem, tratando-se de imóveis ...;

II - tratando-se de bens móveis, ..., onde tiver domicílio:

a) o doador ou onde se processar o inventário ou arrolamento;

b) o donatário, na hipótese em que o doador tenha domicílio no exterior;

c) o herdeiro ou legatário, quando o inventário ou arrolamento tiver sido

processado no exterior;

d) d) o herdeiro ou legatário, se o de cujus possuía bens, era residente ou

domiciliado no exterior, ...

8

ITCMD do ParanáEMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS

Art. 8º São solidariamente responsáveis pelo imposto devido...:

I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, ...

II - as empresas, instituições financeiras e bancárias e todos aqueles a

quem caiba a responsabilidade do registro ou a prática de ato que

implique na transmissão de bem móvel ou imóvel e respectivos direitos

e ações;

III - o doador, na inadimplência do donatário;

IV - qualquer pessoa física ou jurídica que detenha a posse do bem

transmitido na forma desta lei. ...

8

BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE NÃO RESIDENTE

TRIBUTOS SOBRE REGISTROPÚBLICORENDA PATRIMÔNIO

Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI, ITCMD CARTÓRIO

Aplicações Financeiras IR, IOF IOF, ITCMD BACEN

Créditos com terceiros IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN

Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA

BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE NÃO RESIDENTE

TRIBUTOS SOBRE REGISTROPÚBLICORENDA PATRIMÔNIO

Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI CARTÓRIO

Aplicações Financeiras IR, IOF IOF BACEN

Créditos com terceiros IR, IOF IOF* BACEN

Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA

O não residente paga imposto sobre rendimentos provenientes de fontes no Brasil, bem

como para a transferência

da propriedade de bens no

Brasil

O registro dos bens em pessoa jurídica é mais eficiente (off-shore, trust, fundação, Joint-Tenancy with Rights of Survivorship)

EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS

Fonte: dmgsa.com.br

Estruturação Tributária

9

Estruturação TributáriaEMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS

*ZZ deve ser igual ou maior a 31 dias.

EUA

Residente para fins fiscais• Independe do status do processo imigratório

• Substantial presence test:- “= (XX Dias no 2º Ano Antecedente / 6) + (YY Dias no 1º Ano

Antecedente / 3) + (ZZ* Dias no Ano Corrente)”.

- Se a soma for igual ou maior a 183 dias, é consideradoRESIDENTE para fins fiscais.

• Residente: Princípio da universalidade

• Não residente: Princípio da territorialidade

BRASIL

Não Residente para Fins Fiscais

• Que não resida no Brasil emcaráter permanente

• Que se retire do Brasil em caráterpermanente

• Que ingresse no Brasil com vistotemporário por até 183 dias

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EMIGRAÇÃO –Alguns Tipos de Visto Temporário nos EUA

Residência Temporária nos EUA

Categoria do Visto Descrição

Visto A-1 Diplomatas e funcionários de governos estrangeiros

Visto B-1 Visitantes de negócios, empregados domésticos, estudantes acadêmicos e pesquisadores

Visto B-2 Férias, turismo ou tratamento médico

Visto C-1 Trânsito pelos Estados Unidos

Visto D Tripulantes de aeronaves ou embarcações marítimas

Visto F-1 Estudantes: acadêmicos e vocacionais

Visto G-1 / G-2 / G-4 Funcionários de organismo internacional

Visto H-1 Trabalhadores temporários

Visto I Jornalistas e membros da mídia

Visto J-1 Programas de intercâmbio

Visto L-1 Trabalhadores temporários (transferência na mesma empresa)

Visto M-1 Estudantes vocacionais

Visto O-1 Pessoas com habilidades extraordinárias em Ciências, Artes, Educação, Negócios ou Atletismo

Visto P-1 Artistas e animadores

Visto Q Intercâmbio cultural internacional

Visto R-1 Trabalhadores religiosos

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EMIGRAÇÃO –Alguns Tipos de Visto Permanente nos EUA

Residência Permanente nos EUA

Categoria do Visto Descrição

Visto IR / IH / IW Parentes imediatos de cidadãos Americanos

Visto F Com base em família

Visto ECom base em emprego (incluindo investidores)Programa EB-5

Visto DV Com base na diversidade de imigrantes (“loteria de vistos”)

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15

EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSPedidode Residência Permanente nosEUA –ProgramaEB-5

Capital mínimo de US$ 500 mil ou US$ 1.000.000 investidos em novo negócio;

Negócio próprio ou por meio de Centros Regionais;

Geração de no mínimo 10 empregos para trabalhadores norte-americanos.

Comprovação de elegibilidade ao programa.

Comprovação da origem legal dos recursos aplicados (não pode serempréstimo).

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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSCronogramade Execuçãodo Pedidode ResidênciaPermanente ProgramaEB-5

NÚMERO DE MESES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 … 38 39 40 … 74 75 76 77 78 …

COMPROVAÇÃO E ANÁLISE DO INVESTIMENTO (I-526)

ANÁLISE DO PEDIDO DE VISTO IMIGRANTE

(DS-230)

PERÍODO DE RESIDÊNCIA PERMANENTE CONDICIONAL

ANÁLISE DO PEDIDO DE RESIDÊNCIA

INCONDICIONAL (I-829)

GREEN CARD .... RESIDÊNCIA INCONDICIONAL

PEDIDO DE CIDADANIA

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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSAlguns exemplosde investimento via CentrosRegionais (Programa EB-5)

Localização EUA Projeto Representante Área

Phoenix e Arizona Marriot Hotel Invest America Hotelaria

Florida VooDoo BBQ & Grill Exclusive Visas Franquia de Restaurantes

Nova York e cidades vizinhas

Dunkin’ Donuts LCR Capital Partners Franquia de Restaurantes

TexasApartamentos Residenciais e Salas Comerciais

US Freedom Capital Construção Civil

Florida Orlando CityARCG Florida Regional Center, LLC

Entretenimento

Centros Regionais são entidades públicas (agências governamentais) ou privadas (parcerias ouqualquer outra entidade comercial existente nos EUA) envolvidas com a promoção de aumento decapital nacional, criação de empregos e melhoria da produtividade regional (http://www.uscis.gov).

Fonte: http://br.eb5investors.com

EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSEUA –Diferença entre ResidentesPermanentes x Cidadãos americanos

DireitoResidentes

PermanentesCidadãosdos EUA

Viver e trabalhar em qualquer lugar dos EUA? Sim SimProtegido pela lei dos EUA? Sim SimAcesso ao sistema de ensino superior? Sim SimAcesso e cuidados médicos? Sim SimPede viajar para fora dos EUA? Sim SimÉ possível obter o passaporte americano? Não SimPode concorrer a cargos políticos? Não SimAcesso a benefícios federais? Não SimDeve seguir os requisitos de residência? Sim Não

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EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROSAlguns pontos práticos nasaída definitiva do Brasil

Comunica-ção das fontes pagadoras

•Atentar para incidência tributária mais onerosa

Serviço Militar dos filhos, eleitoral, aditamento de contratos mudança de domicílio, água, luz, telefone, carro, ...

Constitui-ção de procurador para representa-ção junto aos ativos no Brasil

Saída da administra-ção de toda e qualquer empresa

•Permitido Conselho de Administr.

Declaração de Saída Definitiva

•Atentar para os registros com terceiros e contas de dependente

Registro no BACEN

•ParticipaçãoSocietária

•Créditos com terceiros (atentar para também registrar no terceiro)

Alteração das contas bancárias para a condição de não residente

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EMIGRAÇÃO

Necessária conciliação das

motivações da migração

com os requisitos para a

residência (Visto),

tributação da Renda e do

Patrimônio

17

21

OBRIGADO!

Fone: +55 41 2106.0018 | 2106.0019 (fax)

Email: contato@dmgsa.com.br

Rua da Glória, 251 – 5º andar – Centro Cívico

Ed. Neo Corporate – Curitiba/PR – CEP: 80030-060