CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03

Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 19/10/2017

E-mail: tributario@legale.com.br

AULA 14 – REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA

Síntese: Modo de interpretação na espera tributária, teoria que busca entender o Direito

Tributário.

Antecedente da Regra Matriz

- Toda analise da relação tributária deve-se partir do fato jurídico que a desencadeou.

Hipnose tributável prevista.

Exemplo: fazer teste-drive na concessionaria não te faz um contribuinte de IPVA, só há a relação

quando se pratica a hipótese que antecedentemente determinou que aquele fato acarretaria

em algo tributável.

A norma tributável não é feita para determinada pessoa, necessariamente deve ser abstrata,

para ser aplicada a quem praticar o objeto da lei.

Visão doutrinaria de Fato gerador e Hipótese de Incidência.

Fato Antecedente X Fato Consequente

Hipótese de incidência X Fato gerador

Os sujeitos na relação tributária devem ser determinados no critério antecedente, tanto sujeito

ativo, quando passivo.

Tem a função de:

- Delimitar a Incidência da norma

Até onde tem incidência, em relação aos critérios de análise (relativo a toda regra matriz).

- Controle da constitucionalidade e a legalidade da norma.

Requisitos indispensáveis para que a norma tenha um “mínimo” de constitucionalidade.

Para analisar a Regra matriz de Incidência Tributária deve-se responder as perguntas?

- O que será tributado?

- Onde será tributado?

- Quando será tributado?

- Quem será tributado?

- Quanto será tributado?

Exemplo de aplicação da Regra Matriz: IPVA

- O que será tributado?

Propriedade de veículo automotor

- Onde será tributado?

No estado em que o veículo está registrado

- Quando será tributado (momento definido em lei para a pratica do gato gerador)?

1º de janeiro de cada ano

- Quem será tributado (contribuinte e responsável e sujeito ativo definidos em lei)?

Proprietário do veículo pagando para o Estado que instituiu.

- Quanto será tributado (alíquota e base de cálculo)?

Valor do veículo (base de cálculo) X 4% (alíquota).

Elementos Antecedentes e Consequentes

- Critério Material (o que)

- Critério Espacial (onde)

- Critério Temporal (quando)

- Critério Subjetivo (quem)

- Critério Quantitativo (quanto)

Critério Material: qual é a descrição objetiva do fato imponível (o que é, objeto da tributação)

A norma tem que trazer objetivamente o fato que será tributável.

Critério Temporal: Momento em que se considera constituída a obrigação tributária.

A lei pode prever uma data especifica, ou um momento decorrente de um fato.

Critério Espacial: A lei deverá trazer os limites em que a norma será aplicável.

Em que local a norma surtirá seus efeitos.

Exemplo: Lei de IPTU da cidade ‘X’ incide a todos os imóveis urbanos dentro da cidade ‘X’.

Critério Quantitativo: A norma tem que prever os critérios da base de cálculo e alíquota para

fins de apuração do imposto.

Base de Cálculo:

A base de cálculo deve refletir o fato tributável.

Na taxa, a base de cálculo tem que guardar relação com o custo do serviço que originou a

cobrança.

Alíquota:

O Valor poderá ser fixo ou variável

A variação pode ser em relação a progressividade.

A lei deverá estabelecer todos estes aspectos referente ao critério quantitativo.

Critério Pessoal: Determina os sujeitos na relação tributária

Capacidade de exigir.

Sujeito Ativo: É o titular da competência tributaria em relação ao tributo.

Observação: A competência é indelegável, porém, a capacidade pode ser delegada.

A norma tributária tem que necessariamente prever os sujeitos.

O Responsável, muitas vezes responderá solidariamente, sem benefício de ordem.

Definidos no art. 124 e 125 do CTN.

EXEMPLO DE APLICAÇÃO DA REGRA MATRIZ DE INCIDENCIA TRIBUTÁRIA

BONS ESTUDOS!!!!

Prof. Ramiru Louzada