CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07

Aula Ministrada pelo Prof. Alessandro Spilborghs 25/09/2018

E-mail: tributario@legale.com.br

AULA 09 – PRINCÍPIOS DA ISONOMIA E DA IRRETROATIVIDADE

Capitulo do Sistema Tributário Nacional

Destacando 3 segmentos

(1 - Poder de tributar, 2 - Limitações poder de tributar e 3 - Repartição de receitas).

PODER DE TRIBUTAR

Competência que a constituição atribui aos entes para tributar

- União

- Estados e Distrito Federal

- Município

Essa competência não é a qualquer sorte, pois deve respeitar as limitações ao poder de tributar

LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

Princípios e Imunidades

Situações que limitam a competência, hipótese que o ente não será competente para tributar.

REPARTIÇÃO DE RECEITAS

Regras pertinentes a repartição do produto arrecadado do tributo.

Observação: percentual da arrecadação do tributo que será dividida com os entes federados.

C. F.

REPARTIR LIMITADOR

PODER DE RECEITAS PRINCIPIOS IMUNIDADE

TRIBUTAR TRIBUTARIAS

Observação: Em suma a constituição tem duas grandes funções, repartir e limitar.

Para garantir dinheiro para os entes federados, a Constituição repartiu a competência tributária,

para que eles arrecadem por si os tributos que instituírem.

A fim de assegurar a receita dos entes, a receita tributária do ente político que mais arrecada,

repartirá o produto da arrecadação do tributo com os entes que menos arrecadam. “Mesada

constitucional”

Para a competência tributária não ser usada de qualquer modo, a fim de prejudicar o

contribuinte, foram criadas as limitações do poder de tributar (imunidades e princípios).

Imunidade: Regra constitucional que impede que o tributo seja instituído sobre determinada

pessoa, objeto, situação, assim impedindo a cobrança tributária.

Princípios: Os princípios norteiam a cobrança do tributo.

Os Princípios Tributários respondem 3 perguntas:

1 - Como cobrar o tributo?

2 - Quando cobrar o tributo?

3 - Quanto cobrar de carga tributária?

Quando contrabando ou descaminho, era confiscado a mercadoria, e enviado para cumprir pena

em angola.

Havia uma mistura entre Estado e Religião

O Dizimo que foi o precursor do tributo, sendo cobrado a 10%.

Na teoria do Direito Natural, sustentava a “tributação” da coroa portuguesa, sendo uma

natureza contratual, ou seja, a coroa só governaria nossas terras, se houvesse o pagamento.

A Grande tributação e mais onerosa ao contribuinte, se deu na mineração, que versava próximo

a 20% (1/5) do valor do ouro. Ficando conhecido como “quinto dos infernos”.

Cobrança de impostos fixos: imposição de uma forma fixa de pagamento do tributo pelos mais

variados contribuintes, facilita a arrecadação do Ente tributante, porém, não atende a isonomia

e capacidade contributiva

Racionalização da Administração Fiscal: Fato de tirar da administração pública critérios como

oportunidade. Se leva em consideração o progresso, estabelecendo regras, burocracias e

obrigações acessórias a fim que o ente tributante tenha maior poder e não perca tributo.

Danos Econômicos: Em consequência das dificuldades que a tributação e a burocracia impõem

ao contribuinte, acarreta um grande dano e impacto a economia do Estado.

EXPLICITO IMPLICITO

Capacidade contributiva: Não está expresso na constituição, mas define que quem detém maior

capacidade de contribuir, paga mais, quem tem menos capacidade, deve contribuir menos.

Art. 145, CF. A União, os Estados, o Distrito Federal e os

Municípios poderão instituir os seguintes tributos:

§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter

pessoal e serão graduados segundo a capacidade

econômica do contribuinte, facultado à administração

tributária, especialmente para conferir efetividade a esses

objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e

nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as

atividades econômicas do contribuinte.

Progressividade: Hipótese que a alíquota varia de acordo com a base de cálculo.

Tipicidade: caracterização certa do tributo, Quando incide ou não incide o tributo.

Observação: Quando haver dúvida se incide IPI ou ISS, pega o objeto social da empresa, e

verifica se há correspondência na LC 116/03.

Indelebilidade da competência: A competência tributária para instituir ou legislar o tributo é

indelegável.

Previsões Constitucionais do Princípio da Igualdade.

Exemplo:

Contribuinte A (R$10.000) 10% R$1.000

Contribuinte B (R$ 1.000) 10% R$100

Impondo a mesma alíquota para pessoas com peculiaridades distintas, ou seja, o tratamento

neste caso, feriu a isonomia, uma vez que o Contribuinte B tem menos capacidade para

contribuir do que o contribuinte A.

Situação que ocorria no passado, um benefício fiscal que era oferecido aos magistrados.

Sobre a verba de representação não incidia o imposto de renda, porém outros membros do

funcionalismo público também recebia auxílios, mas eram tributados.

Com o advento da Constituição, foi vedado a discriminação de tratamento em razão da função.

Benefícios e incentivos fiscais

Quando um benefício fiscal que é concedido sem critério razoável – Isenção Odiosa.

Art. 6º da lei 7713/88 - atribui uma série de isenções.

Exemplo:

Portador de cegueira é considerado como moléstia grave.

Mas e se o contribuinte for cego monocular, tem direito a isenção do IR?

Resposta: Qualquer cegueira, binocular ou monocular tem o direito a referida isenção.

O art. 111 do CTN define que isenções devem ser interpretadas literalmente.

Assim, somente será isento a situação ou pessoas expressamente definido na lei

Importante: O art. 111 não se aplica as Imunidades.

Sempre que possível, os impostos devem ser pessoais – particularizar para cada situação da

pessoa (variando a alíquota de acordo com a capacidade contributiva do contribuinte, que é

sustentado pela progressividade de alíquotas).

O STF tem dado aplicação extensiva sobre esse instituto, uma vez que reconheceu que o ITCMD

(imposto real) terá as alíquotas progressivas, em razão da capacidade contributiva.

Exemplo:

Não é plausível que o contribuinte que recebeu 1 veículo como herança, será tributado da

mesma forma e alíquota do que o contribuinte que recebeu várias fazendas, veículos e valores.

Razoabilidade e Proporcionalidade

Razoável: ligação com a moral, será que o critério é moralmente aceito, adequado.

Proporcional: ligação com a medida, será que a medida estipulada será aceito.

Lancer de nains – França (Lançamento de anões)

A ideia é que o contribuinte seja tributado de maneira adequada, na medida justa, que viabilize

sua manutenção e o financiamento do Estado.

Havia em uma bar, o jogo que consistia em lançar anões na maior distância possível.

Ocorre que os anões impugnaram o Ministério público quando interditaram o bar, pois,

perderam o seu único emprego, e a única possibilidade que os inseriam na sociedade de maneira

“digna”.

A lei nova não pode alterar fatos novos que já aconteceram.

Tanto a irretroatividade quanto a anterioridade são defensores da segurança jurídica.

BONS ESTUDOS!!!!

Prof. Ramiru Louzada