direito constitucional tributá a tributação pode provocar no desenvolvimento de atividades...

Download Direito Constitucional Tributá a tributação pode provocar no desenvolvimento de atividades empresariais…

Post on 09-Nov-2018

212 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • LIVRO

    UNIDADE 1

    Direito Constitucional Tributrio

  • Prof. M. Glucia Vieira Flix

    O conceito de tributo e a norma tributria

  • 2018 por Editora e Distribuidora Educacional S.A.Todos os direitos reservados. Nenhuma parte desta publicao poder ser reproduzida ou transmitida de qualquer modo ou por qualquer outro meio, eletrnico ou mecnico, incluindo fotocpia, gravao ou qualquer outro tipo

    de sistema de armazenamento e transmisso de informao, sem prvia autorizao, por escrito, da Editora e Distribuidora Educacional S.A.

    2018Editora e Distribuidora Educacional S.A.

    Avenida Paris, 675 Parque Residencial Joo PizaCEP: 86041-100 Londrina PR

    e-mail: editora.educacional@kroton.com.brHomepage: http://www.kroton.com.br/

  • O conceito de tributo e a norma tributria 7

    Teoria geral do tributo 9

    Fontes e estudo da norma jurdica tributria 28

    Competncias tributrias 47

    Sumrio

    Unidade 1 |

    Seo 1.1 -

    Seo 1.2 -

    Seo 1.3 -

  • Ol, caro aluno!

    Voc est prestes a percorrer o vasto universo do Direito Tributrio. O Direito Tributrio um ramo do Direito Pblico que se ocupa das relaes entre o Fisco e as pessoas que se sujeitam a obrigaes tributrias de qualquer natureza, importante para o profissional do Direito conhecer e se aprofundar por esse universo denso e complexo.

    Nossa vida profissional e pessoal permeada o tempo todo pela tributao. Ao adquirirmos um imvel ou, bens de consumo em nosso dia-a-dia; ao recebermos os nossos salrios e remuneraes; ao iniciarmos nossas atividades como advogados, temos que pagar taxas para o regular funcionamento de nossos escritrios; ou ao prestarmos servios advocatcios, sempre estaremos diante da tributao e suas regras, objetos de estudo do Direito Tributrio. No bastasse a grande quantidade de tributos existentes no Brasil e a alta carga tributria suportada pelos brasileiros e, principalmente, pelo empresariado brasileiro, o Sistema Tributrio Brasileiro extremamente complexo, o que, conforme o Relatrio Doing Business, faz com que o Brasil gaste 2.038 horas por ano com gesto fiscal tributria, ao passo que a mdia dos pases da Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico OCDE de 163 horas por ano, exigindo de profissionais como o administrador, o economista e o contador, e ainda mais do profissional do direito, a compreenso e o gerenciamento da incidncia tributria, a partir de uma abordagem geral e abrangente do Direito Tributrio.

    Para que voc se torne capaz de realizar um bom gerenciamento das incidncias tributrias, imprescindvel que voc conhea os conceitos e finalidades do sistema tributrio em nvel federal, estadual e municipal, tornando-se assim um profissional qualificado para um mercado cada vez mais exigente e complexo a partir do conhecimento do Sistema Tributrio Brasileiro.

    Nesta obra, voc conhecer, por meio dos aspectos tributrios, as aplicaes prticas desse ramo do Direito, partindo do conceito e finalidades do Direito Tributrio, verificando como se d a tributao das pessoas fsicas e jurdicas no Brasil e quais os reflexos

    Palavras do autor

  • que a tributao pode provocar no desenvolvimento de atividades empresariais e no dia-a-dia dos demais brasileiros. Aps conhecer as noes introdutrias ao estudo do Direito Tributrio, voc dedicar os seus estudos ao Sistema Tributrio Nacional e Legislao Tributria, conhecendo assim as competncias federativas para tributar e tambm, pois de extrema importncia para uma tributao justa, as limitaes ao poder de tributar dos entes federados. Dando continuidade aos seus estudos, voc se tornar capaz de entender o funcionamento da atividade e administrao tributria desde a ocorrncia do fato gerador do tributo at a cobrana desses valores pelo Fisco. E, por fim, voc aprender sobre o planejamento tributrio e a sua importncia para que, nos limites da lei, tenhamos a possibilidade concreta de reduo da carga tributria e at mesmo de uma tributao mais justa para qual a se preparou efetivamente o sujeito passivo da relao tributria.

    Sendo assim, no perca mais tempo, comece agora os seus estudos sobre o Direito Tributrio e torne-se cada vez mais um profissional que o mercado deseja e espera, por ser algum preparado para lidar efetivamente com a complexa realidade tributria brasileira. Aqui voc compreender a tributao de forma prtica, a partir da resoluo de situaes problemas que so reais no universo jurdico, e de uma leitura didtica que te levar a compreenso do funcionamento do Sistema Tributrio Nacional. Vamos comear?

  • Unidade 1

    Prezado(a) Aluno(a),

    Inicialmente, voc dedicar seus estudos aos aspectos tributrios iniciais, conhecendo conceitos importantes que te possibilitar compreender a legislao tributria e como funciona o Sistema Tributrio Brasileiro. Por isso, nessa primeira unidade, voc conhecer os aspectos introdutrios da cincia do Direito Tributrio, compreendendo a Teoria Geral do Tributo conceito, espcies tributrias e a regra-matriz de incidncia tributria. Tambm conhecer as fontes do Direito Tributrio e os principais aspectos da norma tributria, como a validade, a vigncia e a eficcia dessa norma e, de modo especial, em razo da sua importncia para toda a compreenso da tributao, a hiptese de incidncia tributria. Por fim, voc compreender como a Constituio estabelece o exerccio das competncias por cada um dos Entes Federados, compreendendo, inclusive, os princpios que regem o exerccio dessas competncias.

    No mercado atual, bastante competitivo e complexo, torna-se um diferencial para o profissional do Direito o conhecimento do Sistema Tributrio Nacional, suas caractersticas e peculiaridades, suas complexidades e as possibilidades de se fazer um planejamento tributrio lcito que permita a reduo da carga tributria incidente. Ao final do estudo desta unidade, voc ser capaz de compreender os aspectos iniciais da cincia do Direito Tributrio que lhe sero teis para se aprofundar no universo da tributao.

    Agora ento, durante o estudo desta unidade, imagine que voc foi contratado pela para atuar como advogado no

    Convite ao estudo

    O conceito de tributo e a norma tributria

  • setor jurdico dessa empresa. Muitas empresas tem enfrentado srios problemas financeiros por m gesto de seus recursos financeiros e tambm pela elevada carga tributria por ela suportada e, com isso, no tem tido fluxo de caixa suficiente para solver suas dvidas para com os fornecedores. Alm dos problemas financeiros que a empresa enfrenta, o cenrio econmico nacional no promissor e os governos federal e estadual decidiram instituir impostos e taxas como forma de ampliar a obteno de receitas derivadas para os cofres pblicos como meio para o custeio das despesas pblicas. Voc, enquanto advogado deve verificar: de conformidade com a lei a instituio e cobrana desses tributos? Haver incidncia legtima desses tributos para a empresa?

    Vamos comear a conhecer esse universo to rico e to denso do Sistema Tributrio Brasileiro?

  • U1 - O conceito de tributo e a norma tributria 9

    Seo 1.1

    Ol aluno,

    Voc est adentrando agora o universo do Direito Tributrio. Uma rea do direito muito importante e faz conexo com diversas disciplinas como a economia, a contabilidade, a gesto empresarial e a administrao, permeia as mais diferentes relaes jurdicas firmadas por pessoas fsicas e jurdicas. Por meio dessa disciplina, voc ser capaz de compreender como se d a tributao no Brasil e as normas que regem a instituio e arrecadao de tributos, tornando-se capaz de aplicar, de forma prtica, as normas de direito tributrio na sua vida profissional. Sendo assim, como voc j sabe, imagine que voc foi contratado pela Empresa Mineration S/A para atuar como advogado em seu setor jurdico e essa empresa tem passado por diversos problemas de natureza financeira. Desta forma, voc e sua equipe devem dar uma soluo vivel e eficiente para a seguinte situao: o Estado de Minas Gerais - onde est situada a Mineration S/A instituiu, por meio de lei, uma taxa pelo servio de preveno e extino de incndio prestado ou colocado disposio do contribuinte. O contribuinte da referida taxa seria o proprietrio de imveis, residenciais ou no, e teria como base de clculo a metragem da unidade imobiliria. Voc e sua equipe, reunidos, levantam um questionamento a respeito dessa taxa, buscando uma possibilidade de afastar a sua incidncia: seria legtima e constitucional a instituio de uma taxa que tem como base de clculo um dos mesmos elementos da base de clculo do IPTU? Poderia haver essa identidade das bases de clculo da taxa e do imposto?

    Dessa forma, os executivos da Mineration S/A solicitam a voc a emisso de um parecer acerca dessa demanda respondendo a cada um desses questionamentos feitos a voc. Para tanto, ser necessrio que voc compreenda o conceito de tributos e suas espcies, previstas na legislao vigente.

    Dilogo aberto

    Teoria geral do tributo

  • U1 - O conceito de tributo e a norma tributria10

    No pode faltar

    Ol, caro aluno,

    Compreenderemos Sistema Tributrio Nacional e as Normas Gerais de Direito Tributrio, muito importante para voc, enquanto profissional e cidado, conhecer o funcionamento da tributao no Brasil, isto porque, todos os dias, voc se depara com os tributos mais diversos em diversas de nossas atividades cotidianas. Mas vamos pensar como profissionais do Direito? A importncia do estudo da cincia do Direito Tributrio no se aplica somente queles que se dedicaro profissionalmente a esse universo. Veja: se voc, como advogado, por exemplo, atuar em um processo de inventrio, voc precisar conhecer as normas tributrias sobre o ITCD; se voc atuar no ramo do Direito Imobilirio, precisar conhecer as normas sobre impostos reais como o IPTU e o ITBI; ou ainda, se voc se dedicar ao direito aplicado ao comrcio exterior, voc precisar conhece