curso de direito previdenciário - professor maycon - cap v - financiamento da seguridade social

8/3/2019 Curso de Direito Previdencirio - Professor Maycon - Cap V - Financiamento da Seguridade Social

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Captulo V Financiamento daSeguridade Social


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Receitas da Seguridade Social

Receitas daSeguridade

Social

Da unio

DasContribuies

sociais

De outrasfontes

ContribuiesSociais

Previdencirias

ContribuiesSociais no

Previdencirias

Dos Segurados

Das empresas

Dos empregadores domsticos

Das empresas incidentes sobre o faturamentoE sobre o lucro

Sobre a receita de concursos de prognsticos

Do importador de bens ou servios do exterior


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Financiamento da SeguridadeSocial na Constituio Federal

CF/88, art. 195 - A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, deforma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dosoramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios, e dasseguintes contribuies sociais

I do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,incidentes sobre:

a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, aqualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculoempregatcio;

b) a receita ou o faturamento;c) o lucro;

II do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindocontribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de

previdncia social de que trata o artigo 201


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Financiamento da SeguridadeSocial na Constituio Federal

III sobre a receita de concursos de prognsticos;

IV do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a eleequiparar.

1 - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando ooramento da Unio.

3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, comoestabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem delereceber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.

4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ouexpanso da seguridade social, obedecido o disposto no artigo 154, I.

7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidadesbeneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas emlei.


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(FCC 2004 TRF/4 Regio Analista Judicirio) Considere as seguintesafirmativas:I. O financiamento da seguridade social provm, exclusivamente, dascontribuies sociais.II. A Constituio enumera taxativamente as fontes dos recursos destinados agarantir a manuteno ou expanso da seguridade social.III. So isentas de contribuio para a seguridade social as entidadesbeneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas

em lei.IV. A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, comoestabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico, nem delereceber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. correto o que se afirma APENAS em(A) I e II.(B) I e III.

(C) II e III.(D) II e IV.(E) III e IV.


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Contribuio dos SeguradosEmpregado, Empregado Domstico e

Trabalhador AvulsoLei 8.212/91, Art. 20

Salrio-de-contribuio Alquota

At R$ 1.107,52 8%

De R$ 1.107,52 at R$ 1.845,87 9%

De 1.845,87 at 3.691,74 11%


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Contribuio dos SeguradosContribuinte Individual e Segurado

FacultativoLei 8.212/91, Art. 21

Contribuinte Individual queno presta servio empresas

- 20% x salrio-de-contribuio

- 11% x salrio mnimo (perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio)

Obs O microempreendedor Individual deque trata o Art. 18-A da LC 123/06 contribuicom 5% sobre o salrio mnimo (perde odireito aposentadoria por tempo decontribuio)

Contribuinte Individual quepresta servio empresas

- 20% x salrio-de-contribuio, subtrado de45 % da contribuio da empresa limitado 9% do salrio-de-contribuio

- Na prtica sempre contribui com 11% dosalrio-de-contribuio


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Contribuio dos SeguradosContribuinte Individual e Segurado

FacultativoLei 8.212/91, Art. 21

Segurado Facultativo - 20% x salrio-de-contribuio

- 11% x salrio mnimo (perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio)

Segurado Facultativo que sededique exclusivamente ao

trabalho domstico

- 5% x salrio mnimo (perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio),desde que- seja de baixa renda (renda mensal de at 2

salrios mnimo)- esteja inscrito no CadUnico (Cadastro nico

para programas sociais do Governo Federal)


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Contribuio dos SeguradosSegurado Especial

Lei 8.212/91, Art. 25

Contribuio Tpica doSegurado Especial

- 2,1% x Receita bruta da comercializao daproduo rural, sendo:

- 2% para o financiamento da SeguridadeSocial

-0,1% para o RAT (riscos ambientais dotrabalho)

- Contribuindo dessa forma o seguradoespecial perde o direito aposentadoria portempo de contribuio.

Contribuio Facultativa aoSegurado Especial

- 20% x salrio-de-contribuio

- Contribuindo dessa forma o seguradoespecial tem direito aposentadoria portempo de contribuio.


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(FCC 2005 TCE/PI Procurador do Ministrio Pblico) Os segurados daPrevidncia Social contribuem para o financiamento da Seguridade Social.Sobre as Contribuies Sociais dos segurados, correto afirmar:(A) Os segurados empregados, os domsticos e os trabalhadores avulsos tmsua contribuio social calculada mediante a aplicao de determinadasalquotas sobre os seus salrios-de-contribuio, conforme o valor por elesdeclarado.(B) A contribuio social dos contribuintes individuais e dos seguradosfacultativos tem alquotas progressivas que variam conforme o valor dosalrio-de-contribuio.

(C) O segurado especial tem sua contribuio social calculada mediante aincidncia de uma alquota sobre o total das remuneraes que ele paga aseus empregados.(D) Os segurados empregados e trabalhadores avulsos tm sua contribuiosocial calculada mediante a incidncia de determinadas alquotas que variamconforme o valor do salrio-de-contribuio independente do limite mximodefinido pela lei.

(E) O segurado contribuinte individual que prestar servio a uma ou maisempresas, poder deduzir, da sua contribuio social mensal, 45% (quarenta ecinco por cento) da efetiva contribuio social da empresa recolhida sobre aremunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a 9%do respectivo salrio-de-contribuio.


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Contribuio das EmpresasSobre a remunerao dos segurados que

lhe prestem serviosLei 8.212/91, Art. 22

Segurado Empregado eTrabalhador Avulso

- 20% x Remunerao paga, creditada oudevida

Obs Em se tratando de uma instituiofinanceira a contribuio supra ser de22,5% x a Remunerao paga, creditada oudevida

Contribuio para o RAT(Riscos Ambientais do

Trabalho) Incidentes sobre aremunerao dos seguradosempregados e trabalhadores

avulsos

- 1% (um por cento) para as empresas emcuja atividade preponderante o risco deacidentes do trabalho seja considerado leve;

- 2% (dois por cento) para as empresas emcuja atividade preponderante esse risco sejaconsiderado mdio;

- 3% (trs por cento) para as empresas emcuja atividade preponderante esse risco sejaconsiderado grave.


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lhe prestem serviosLei 8.213/91, Art. 57, 6

Lei 8213/91, Art. 57, 6 - O benefcio previsto neste artigo ser financiado comos recursos provenientes da contribuio de que trata o inciso II do art. 22 daLei n 8.212, de 24 de julho de 1991, cujas alquotas sero acrescidas de doze,nove ou seis pontos percentuais, conforme a atividade exercida pelo seguradoa servio da empresa permita a concesso de aposentadoria especial apsquinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuio, respectivamente.

Aposentadoria Especial aos 15 anos RAT + 12%




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lhe prestem serviosLei 8.212/91, Art. 22

Segurado ContribuinteIndividual

- 20% x Remunerao paga, creditada oudevida

Cooperados por intermdio decooperativa de trabalho

- 15% x Nota fiscal ou fatura de prestao deservios


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lhe prestem serviosLei 10.666/03, art. 1, 1

Ser devida contribuio adicional de nove, sete ou cinco pontos percentuais, acargo da empresa tomadora de servios de cooperado filiado a cooperativa detrabalho, incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao deservios, conforme a atividade exercida pelo cooperado permita a concesso deaposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos decontribuio, respectivamente.

Aposentadoria Especial aos 15 anos 15% + 9%




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Contribuio das EmpresasContribuio da associao desportiva que

mantm equipe de futebol profissionalLei 8.212/91, 6

A contribuio empresarial da associao desportiva que mantm equipe defutebol profissional destinada Seguridade Social, em substituio previstanos incisos I e II deste artigo, corresponde a cinco por cento da receita bruta,decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio

nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, ede qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos,

publicidade, propaganda e de transmisso de espetculos desportivos.

5% x receita bruta decorrente dos espetculosdesportivos de que participem em todo territrio

nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusivejogos internacionais e de qualquer forma de patrocnio,licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,

propaganda e de transmisso de espetculos desportivos,em substituio s contribuies dos segurados

empregados e trabalhadores avulsos


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Contribuio do EmpregadorDomstico

Lei 8.212/91, art. 24Lei 8.212/91, Art. 24 - A contribuio do empregador domstico de 12% (doze

por cento) do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio.

12% x Salrio de contribuio do empregado domsticoa seu servio.


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Contribuio da empresaincidentes sobre o faturamento e o

lucro

COFINS Contribuio para o financiamento da Seguridade Social

CSLL Contribuio Social sobre o lucro Lquido

PIS/PASEP Contribuio para os Programas de Integrao Social e deFormao do Patrimnio do Servidor Pblico

PIS/ PASEP Importao e COFINS Importao


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Contribuio sobre a receita deConcursos de Prognsticos

Lei 8.212/91, Art. 26

Lei 8.212/91, Art. 26 - Constitui receita da Seguridade Social a renda lquida dosconcursos de prognsticos, excetuando-se os valores destinados ao Programade Crdito Educativo.

1 - Consideram-se concursos de prognsticos todos e quaisquer concursosde sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunieshpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal.

2 - Para efeito do disposto neste artigo, entende-se por renda lquida o totalda arrecadao, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prmios, deimpostos e de despesas com a administrao, conforme fixado em lei, queinclusive estipular o valor dos direitos a serem pagos s entidades desportivas

pelo uso de suas denominaes e smbolos.


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Receitas de outras fontesLei 8.212/91, Art. 27

Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:

I - as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios;

II - a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobranaprestados a terceiros;

III - as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ouarrendamento de bens;

IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;

V - as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais;

VI - 50% (cinqenta por cento) dos valores obtidos e aplicados na forma do pargrafonico do art. 243 da Constituio Federal;

VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos peloDepartamento da Receita Federal;

VIII - outras receitas previstas em legislao especfica.


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(FCC 2006 TCE/CE Procurador Especial de Contas) Com relao aofinanciamento da Seguridade Social correto afirmar:(A) As contribuies Seguridade Social no podero ser cobradas no mesmoexerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que as instituiu ouaumentou.(B) As receitas dos Estados, destinadas Seguridade Social, constaro dos

respectivos oramentos, integrando, tambm, o oramento da Unio.(C) Em regra, as empresas podero optar por no cumprir a obrigao deprestar a sua contribuio social.(D) Constitui receita da Seguridade Social 40% do resultado dos leiles dosbens apreendidos pela Receita Federal.(E) No incidir contribuio social sobre a receita de concursos de

prognsticos.


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(FCC 2007 TRT/11 Regio Juiz do Trabalho) Sobre o financiamento daseguridade social, correto afirmar que(A) a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta,

por meio de repasse de recursos oramentrios, e de forma indireta, porintermdio do pagamento de contribuies sociais.(B) as contribuies sociais destinadas ao financiamento da seguridade socialtm natureza jurdica de impostos; em razo disso aplicam-se a essascontribuies as regras de imunidade previstas para os impostos em geral.(C) a Constituio de 1988 impede que haja diferenciao entre contribuintes,

para efeito de pagamento de contribuies sociais destinadas ao sistema deseguridade social, em razo da atividade econmica por eles exercida.(D) o princpio da preexistncia do custeio impe que somente podero sercriados ou majorados benefcios se houver indicao de sua fonte de custeiototal, o que, entretanto, no impede o reajustamento peridico dos benefciosde prestao continuada.(E) a Constituio de 1988 atribui Unio a competncia para criar

contribuies sociais, destinadas ao financiamento da sade, assistncia e previdncia social, devida pelo empregador, empresa ou entidade a elaequiparada, incidente sobre folha de salrios e demais rendimentos dotrabalho.


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Salrio-de-contribuioLei 8.212/91, Art. 28

Lei 8.212/91, Art. 28 - Entende-se por salrio-de-contribuio:

I - para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou maisempresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados aqualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a suaforma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os

adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios nostermos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ousentena normativa;

II - para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho ePrevidncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento paracomprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao;

III - para o contribuinte individual: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limitemximo a que se refere o 5;

IV - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado o limite mximo aque se refere o 5.


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(FCC 2005 TRT/14 Regio Juiz do Trabalho) Quanto ao salrio-de-contribuio para fins de Previdncia Social, correto afirmar que:(A) o salrio percebido pelo empregado, excludos os ganhos habituais sobforma de utilidades.(B) o salrio declarado pelo empregador.(C) o salrio sobre o qual incide a contribuio para a previdncia social,observados os limites mnimo e mximo previstos em lei.(D) constitui a referncia para apurao do salrio-de-benefcio que define,inclusive, o valor do salrio-famlia.(E) Todas as alternativas anteriores so falsas.

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