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Cruzamentos Fiscais
TIPOS MAIS CORRIQUEIROS DE FRAUDE/SONEGAÇÃO FISCAL PRATICADOS &
CRUZAMENTOS
• Venda sem nota;
• Venda com “meia nota”;
• Passivo fictício ou saldo negativo de caixa;
• Acréscimo patrimonial a descoberto (geralmente do sócio);
• Saldo de caixa elevado;
TIPOS MAIS CORRIQUEIROS DE FRAUDE/SONEGAÇÃO FISCAL PRATICADOS &
CRUZAMENTOS
• Pró-labore & antecipação de distribuição de lucros não previsto no contrato social e sem escrituração;
• Distribuição de Lucros em empresa que gerou prejuízo;
• Desperdícios/perdas anormais e sem constância; • Caixa 2 (paralelo) – omissão de receita e pagamentos de empregados/comissões “por fora”. Contabilidade paralela (filial criada nos sistemas contábeis);
• Distribuição de lucros com inadimplemento de tributos/FGTS.
Sonegação • R$200 bilhões/ano – 7% do PIB
POR SETOR:
• Indústria: R$ 79 bilhões
• Comércio: R$ 74 bilhões
• Transporte: R$ 5 bilhões
• Construção Civil: R$ 4 bilhões
• Outros : R$ 38 Bilhões
• Fonte: última pesquisa do IBPT - 2009
Sonegação • Preferidos: INSS e ICMS Autuações: (% em relação as empresas autuadas) • INSS: 28% • ICMS: 27% • IR: 26% • ISSQN: 25% • CSLL: 24% • II: 24% • PIS/COFINS: 22% • IPI: 19% • Outros: abaixo de 15%
• Fonte: última pesquisa do IBPT - 2009
EMENDA CONSTITUCIONAL 42/2003: • Art. 37 da Constituição Federal
• XXII – as administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio.
• Aperfeiçoamento do Sistema Tributário: modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações acessórias, transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos.
• Objetivos: • Eliminar a redundância de informações por meio da padronização
das obrigações acessórias • Uniformizar as informações prestadas pelo contribuinte às diversas
unidades federadas • Reduzir os custos das empresas com a racionalização das
obrigações acessórias
CTN • Art. 199. A Fazenda Pública da União e as dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos respectivos e permuta de informações, na forma estabelecida, em caráter geral ou específico, por lei ou convênio.
• Parágrafo único. A Fazenda Pública da União, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convênios, poderá permutar informações com Estados estrangeiros no interesse da arrecadação e da fiscalização de tributos. (Parágrafo incluído pela Lcp nº 104, de 10.1.2001)
• Exemplo: emissão de NF a CPF/CNPJ inexistente, em outro estado ou município.
SPED – SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL
• Faz parte do Programa PAC do Governo Federal e constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes;
• Composição: Escrituração Contábil Digital, Escrituração Fiscal Digital e a NF-e.
• e-CAC (informações via internet sobre a situação de seu CPF ou CNPJ);
• Deverá ser assinado com Certificado Digital;
Abrangência Atual do SPED
Integração
• ECD
• Fcont
• Lalur
EFD ICMS/IPI
NF-e
EFD-IRPJ
CT-e EFD Contribuições
EFD - Folha
DW
Trans
Receitanet BX
NFS-e
SPED CONTÁBIL - ECD
SPED FISCAL – EFD-CONTRIBUIÇÕES
SPED FISCAL – EFD CONTRIBUIÇÕES
SPED FISCAL – EFD ICMS/IPI
SPED SOCIAL (para 2014)
Escrituração Fiscal Digital • Mudança de paradigma – foram eliminados os
“livros” fiscais em papel:
• Registro de Entradas, de Saídas, Apuração ICMS/IPI e Inventário, CIAP, IN86.
• NF-e & SPED => CST, CFOP e NCM.
NF-e: Anexo VII – RICMS/MG
NF-e – Manifestação do destinatário
Inteligência Fiscal • Paradigma: Conceito Físico & Conceito Eletrônico
• MUDANÇA DO MODO DE ATUAÇÃO DO FISCO
Passado Presente
Repressiva Preventiva
Isolada Integrada
Auditar o passado Acompanhar o presente e projetar o futuro
Estabelecimento Empresa
Conferência Manual Conferência Eletrônica
Poucas Fontes Múltiplas Fontes
Amostragem 100% das operações
Provas em papel Provas eletrônicas
Fiscalização “in loco” Fiscalização á distância
Generalista Especialista
SIF – Sistema de Inteligência Fiscal
• SIF – Sistema de Inteligência Fiscal
(setor especialista da SEF interligadas para prevenção e combate a sonegação e evasão)
• UnIF – Unidades de Inteligência Fiscal
• O governo federal instituiu o Sistema de Inteligência Fiscal através do Protocolo ICMS nº
66, de 03.07.2009 – DOU 1 de 15.07.2009. Esse protocolo cria unidades especializadas na detecção, investigação e combate às fraudes
fiscais estruturadas e outros ilícitos correlatos.
RISCOS AMBIENTAIS DAS EMPRESAS • A fiscalização virtual possibilitará o cruzamento entre os dados
contábeis e fiscais; • Mais Eficiência nas Fiscalizações; • Acompanhamento on-line de todas as atividades que o contribuinte
estiver desempenhando, de tal forma que saberá o que o contribuinte está vendendo, para quem e o preço da operação;
• Risco de violação do sigilo fiscal e da privacidade tributária;
• Impacto nas empresas/organizações • Profissionalização das atividades gerenciais e Operacionais; • Organização de Processos Contábeis e Administrativos; • Capacitação Profissional; • Integração Eletrônica com Fornecedores e Clientes • • “Com os novos sistemas de controles fiscais, em 5 anos o
Brasil terá o menor índice de sonegação empresarial da América Latina e em 10 anos índice comparado ao dos países desenvolvidos.”
• IBPT
NESSE NOVO CENÁRIO O RASTREAMENTO DE
INFORMAÇÕES CONTÁBEIS, FISCAIS E FINANCEIRAS, ALCANÇARÁ UMA PRECISÃO NUNCA ANTES PRATICADA • PEQUENOS ERROS CUSTARÃO CARO DO PONTO DE
VISTA GERENCIA E FISCAL • • Providências urgentes: • Rever procedimentos fiscais - incorretos ou
desatualizados • Implementações, Configurações e Parametrizações -
incorretas ou desatualizadas • Desenvolvimento/programação de sistemas -
Incorretos ou cenários não previstos • Cadastros (falta de saneamento e de atualização) • - Materiais/produtos – 80% de inconsistências (de acordo
com os suporte de TI) • - Clientes/fornecedores • - Tabelas legais (CFOP’s, CST, NCM/TIPI etc.)
PONTOS DE ATENÇÃO: • INFORMAÇÃO EM TEMPO REAL
• Com a NF-e os fiscos passaram a receber as informações antes mesmo do fato gerador.
• VISIBILIDADE
• Erros serão facilmente identificados pelos fiscos, e considerados indícios de sonegação.
• CERTIFICAÇÃO DIGITAL
• Constitui autenticação legal das informações prestadas, não possibilitando mais comparabilidade com informações impressas em caso de defesa judicial.
• CRUZAMENTOS
• Informações fiscais e contábeis serão cruzadas de forma analítica.
Cruzamentos (em 2013 – retroativo) • - DIRF (Declaração dos Rendimentos Tributáveis das Fontes
Pagadoras); • - DIMOF (Declaração das Movimentações Financeiras –
Bancos); • - DECRED (Declaração das Movimentações de Cartões de
Crédito); • - DIMOB (Declaração das Movimentações Imobiliárias –
Alugueis, venda, compra, etc); • - DOI (Declaração de Operações Imobiliárias – Cartórios); • - DETRAN – Informações sobre transações de veículos
automotores • - DIPJ (Declaração Imposto de Renda pessoa Jurídica – Entre
outras informações, as Distribuições de Lucros dos sócios); • - DITR (Declaração sobre a Propriedade Territorial Rural); • - DBF - Declaração de Benefícios Fiscais - Entidades (Criança e
Adolescentes, Idosos, Esporte...) informam recursos recebidos das pessoas físicas
NOVOS AMBIENTE CONTÁBIL: • CONTABILIDADE COMO FERRAMENTA GERENCIAL E DE CONTROLE.
• AS EMPRESAS DO 1º MUNDO UTILIZAM AS INFORMAÇÕES COMO O PRINCIPAL INSUMO NO PROCESSO DE TOMADA DE DECISÕES.
• TRANSFORMAÇÃO DO PAPEL DO CONTABILISTA PARA ESTRATEGISTA EMPRESARIAL
• CONTABILIDADE SPED – ERP
• ERP – Enterprise Resource Planning - Planejamento de recursos empresariais;
• A partir da implantação do SPED – Sistema Público de Escrituração Digital – nas empresas, será impossível que eles operem sem apoio de um ERP;
• Sem a automação completa das operações e sua consequente contabilização, a empresa poderá correr o risco de ser autuada por fornecer informações incoerentes ou equivocadas
• A escrituração digital só poderá ser gerada com segurança e confiabilidade em sistemas integrados;
• (BASE DE DADOS ÚNICA) e no ambiente operacional, devidamente acompanhado por assessoria contábil e auditoria fiscal.
Fundamental: • CONHECER O NOVO CENÁRIO FISCAL E TRIBUTÁRIO • Avaliar os sistemas próprios para adesão às novas opções de
soluções. • Avaliar processos internos da empresa para adequação ao
SPED. • Mais importante que sistemas, as pessoas merecem muito
atenção. O QUE FAZER?? • CONSCIENTIZAÇÃO ORGANIZACIONAL • ACOMPANHAMENTO LEGAL • REVISÃO E READEQUAÇÃO DE PROCESSOS • SANEAMENTO E MONITORAMENTO DOS CADASTROS • APROVEITAMENTO DAS INFORMAÇÕES DOS XML’s • VALIDAÇÃO, CRUZAMENTO E AUDITORIA DOS ARQUIVOS • O que ganhamos com isso?? • GESTÃO ESTRATÉGICA DO RISCO FISCAL • GOVERNANÇA TRIBUTÁRIA • COMPLIANCE
PRINCIPAIS DESAFIOS ENFRENTADOS: PESQUISA IOB/BUETAX – 2012
Principais dificuldades
Já recolheu ICMS a maior?
O que é mais difícil
O que falta?
Quais exigências fiscais são atendidas?
Perfil do contabilista - Experiência
Mais de 480.000 profissionais registrados: Quase Metade entre 33 e 52 anos - Especialistas???
Capacitação/atualização
DÚVIDAS?
• – ESTOU Á VONTADE NESSE NOVO AMBIENTE?
• – ENTENDI O QUE ESTÁ ACONTECENDO?
• – O QUE ESTOU FAZENDO?
• – ESTOU ATENDENDO AS EXIGÊNCIAS?
• – PRECISO MUDAR? QUERO MUDAR?
• – VAI ME ATINGIR OU É APENAS TERRORISMO?
• – MINHAS FERRAMENTAS SÃO ADEQUADAS?
• – PRECISO DE AUXÍLIO? – QUEM PODE ME AUXILIAR?
• – O QUE ESTÁ EM JOGO?
OBRIGADO!
Prof. MsC. Fábio Luiz de Carvalho