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Controle da Destinação de Recursos

Conceito

Fonte: STN

“Art. 8º – Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso.”

“Art. 50 – Além de obedecer às demais normas de contabilidade pública, a escrituração das contas públicas observará as seguintes:I – a disponibilidade de caixa constará de registro próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão, fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e escriturados de forma individualizada;”(Lei Complementar 101/2000)

OBJETIVOS DA CLASSIFICAÇÃO• EVIDENCIAÇÃO DAS FONTES DE FINANCIAMENTO DAS DESPESAS• EVIDENCIAÇÃO DE VINCULAÇÕES• TRANSPARÊNCIA NO GASTO PÚBLICO

Mecanismo de Fontes / Destinação de Recursos

Fonte: STN

Imposto de Renda

Cofins

Visão da Receita: Destinação

23.5% FPM

3% F. Constitucionais

21.5% FPE

18% Educação

Saldo: Recursos Livres

20% DRU

80% Seguridade Social

20% DRU

Fonte de RecursosOrigem:Natureza da Receita

Transferênc ias Const i tucionais

01

MDE12

Recursos L ivres

00

Segur idade Soc ia l

53

Fonte de Recursos: Origem ou Destinação?

Fonte: STN

Origem: Natureza da Receita Visão da Despesa: Origem

23.5% FPM

3% F. Constitucionais

21.5% FPE

18% Educação

Saldo: Recursos Livres

20% DRU

80% Seguridade Social

20% DRU

Fonte de Recursos Despesas

Transferênc ias Const i tucionais

01

MDE12

Recursos L ivres

00

Segur idade Soc ia l

53

Imposto de Renda

Cofins

Fonte de Recursos: Origem ou Destinação?

Tabela de Destinações de Recursos


GRUPO DE FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS

Divide os recursos em originários do Tesouro ou de Outras Fontes e fornece aindicação sobre o exercício em que foram arrecadadas, se corrente ou anterior.

Nota: 3 e 6 - Deverão ser utilizados quando houver abertura de créditos adicionais por conta do superávit financeiro do exercício anterior, combinado com a especificação da destinação.

Tabela


ESPECIFICAÇÃO DAS FONTES/DESTINAÇÕES DE RECURSOS

É o código que individualiza cada destinação. Traz em si a parte mais substantiva da classificação.

Tabela Auxiliar 1.2 (Anexo B)

Tabela

Contas de controle da disponibilidade por destinação de recursos

Fonte: STN

CONTA TÍTULO

7.2.1.1.0.00.00CONTROLE DA

DISPONIBILIDADE DERECURSOS

8.2.1.1.1.00.00DISPONIBILIDADE POR

DESTINAÇÃODE RECURSOS

CONTA TÍTULO

8.2.1.1.2.00.00

DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO

DE RECURSOS COMPROMETIDA POR

EMPENHO

8.2.1.1.3.00.00



LIQUIDACAO E ENTRADAS COMPENSATORIAS

8.2.1.1.4.00.00



PAGAMENTO

Contas

Na elaboração do orçamento

Fonte: STN

Lançamentos Típicos

01. Previsão da Receita Orçamentária

D - Previsão inicial da receitaC - Receita a realizar

5.2.1.1.0.00.006.2.1.1.0.00.00

Orçamentária

Natureza da InformaçãoCódigo

Natureza da ReceitaFonte...

Fonte: STN


02. Fixação da Despesa Orçamentária

D – Dotação inicialC – Crédito disponível

5.2.2.1.1.00.006.2.2.1.1.00.00

Orçamentária


Classificacoes orcamentáriasFonte...

Nas contas de execução da receita

Fonte: STN


03. Arrecadação de Tributos (ICMS)

(concomitante com o fato gerador)

D - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)C - Impostos sobre a produção e a circulação(ICMS)

D – Receita a realizarC – Receita realizada

D – Controle da disponibilidade de recursosC – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.

1.1.1.1.0.00.004.1.1.3.0.00.00

Patrimonial


6.2.1.1.0.00.006.2.1.2.0.00.00

Orçamentária

7.2.1.1.0.00.008.2.1.1.1.00.00

Controle

Natureza da Receita – 1113.02.01Fonte...

Fonte

Fonte: STN



(concomitante com o fato gerador) – dedução ao FUNDEB

D – Deduções da Receita Realizada - FUNDEBC – Receita a realizar

D – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.C – Controle da disponibilidade de recursos

6.2.1.3.0.00.006.2.1.1.0.00.00

Orçamentária

8.2.1.1.1.00.007.2.1.1.0.00.00

Controle

Natureza da Receita – 1113.02.01Fonte...

Fonte

D - Transferências ao FUNDEBD - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)

3.5.2.2.4.00.001.1.1.1.0.00.00 Patrimonial

Natureza da Informação

Fonte: STN



Transferência ao FUNDEB

D - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)C - Impostos sobre a produção e a circulação(ICMS)

D – Receita a realizarC – Receita realizada

D – Controle da disponibilidade de recursosC – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.

1.1.1.1.0.00.004.5.2.2.4.00.00

Patrimonial


6.2.1.1.0.00.006.2.1.2.0.00.00

Orçamentária

7.2.1.1.0.00.008.2.1.1.1.00.00

Controle

Natureza da Receita – 17240100Fonte...

Fonte

Na execução da despesa e dos restos a pagar

Fonte: STN


04. Empenho

(Empenho da Despesa de Serviços de Terceiros – Pessoa Jurídica)

D – Crédito disponívelC – Crédito empenhado a liquidar

D – Exec. da Disp. de Recursos – Disp. por DRC – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida

6.2.2.1.1.00.006.2.2.1.3.01.00 Orçamentária 200

Valor (R$)Natureza da InformaçãoCódigo

8.2.1.1.1.00.008.2.1.1.2.00.00

Controle 200


Fonte

Fonte: STN


05. Liquidação

Entrega da NF e Liquidação da Despesa Orçamentária

D – Serviços de Terceiros - PJC – Fornecedores a curto prazo (F)

D – Crédito empenhado a liquidarC – Crédito empenhado liquidado

3.3.2.3.0.00.002.1.3.1.1.00.00

Patrimonial


6.2.2.1.3.01.006.2.2.1.3.03.00

Orçamentária


D – Exec. da Disp. de Recursos – DR comp liqC – Exec. da Disp. de Recursos – DR utilizada

8.2.1.1.2.00.008.2.2.1.3.00.00

Controle

Fonte

Fonte: STN


06. Pagamento

D – Fornecedores a curto prazo (F)C – Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)

D – Exec. da Disp. de Recursos – DR comp liqC – Exec. da Disp. de Recursos – DR utilizada

D – Crédito empenhado liquidadoC – Crédito liquidado pago

2.1.3.1.1.00.001.1.1.1.0.00.00

Patrimonial


6.2.2.1.3.03.006.2.2.1.3.04.00

Orçamentária

8.2.1.1.3.00.008.2.2.1.4.00.00

Controle


Fonte

Demonstrativos contábeis

Relatório de Gestão Fiscal - Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa

Fonte: STN

Balanço Patrimonial - Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro

<ENTE DA FEDERAÇÃO>

DEMONSTRATIVO DO SUPERÁVIT/DÉFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANÇO PATRIMONIAL

EXERCÍCIO: MÊS EMISSÃO: PÁGINA:

DESTINAÇÃO DE RECURSOSSUPERÁVIT/

DÉFICIT FINANCEIRO

Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)

TOTAL

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