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CONTRIBUICONTRIBUIÇÇÃO DA SIMULAÃO DA SIMULAÇÇÃO DE ÃO DE MONTE CARLO NA PROJEMONTE CARLO NA PROJEÇÇÃO DE ÃO DE

CENCENÁÁRIOS PARA GESTÃO DE RIOS PARA GESTÃO DE CUSTOS NA CUSTOS NA ÁÁREA DE LATICREA DE LATICÍÍNIOS NIOS

Edson de Oliveira PamplonaWander Fonseca da Silva

2005

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1. Introdução

2.Objetivo

3.Variação dos Custos

4.Desenvolvimento da Simulação

5.Objeto de Estudo

6.Simulação em um produto

7.Resultados e Conclusões

Referências Bibliográficas

2

Edson Pamplona

Universidade Federal de Itajubá

3

Escopo Competitivo

Alvo Amplo

AlvoEstreito

Custo Mais Baixo Diferenciação

Porter (1989)

2. Diferenciação2. Diferenciação1. Liderança de Custo1. Liderança de Custo

3 A. Enfoque no Custo3 A. Enfoque no Custo3 B. Enfoque na

Diferenciação

“A base fundamental do desempenho acima da média a longo prazo é a vantagem competitiva sustentável, possível através da diferenciação ou baixo custo. Assim a gestão eficiente dos custos é base de sustentação para as empresas se tornarem competitivas.”

Vantagem Competitiva

Edson Pamplona


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As maioria das decisões são:

-não consideram as incertezas

-não contemplam as probabilidades

Corrar (1993)

-determinísticas

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Edson Pamplona


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.Matérias-primas (quantidade, preço)

.Mão-de-obra (eficiência, valor)

.Custos Indiretos de Fabricação

Algumas delas fora do alcance da empresaMartins (2001)

Ambientes de incertezas, uma das simulações possíveis: Simulação de Monte CarloCorrar (1993)

Causas de variações dos custos

Edson Pamplona


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2 - Objetivos

Geral

Avaliar a contribuição da Simulação de Monte Carlo (SMC) no processo de decisão através de cenários probabilísticos dos custos.

4

Edson Pamplona


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- Aplicar a SMC de forma simples e com o mínimo de investimento.

- Comparar o custo simulado com o custo padrão.

- Verificar a influência de cada um dos parâmetros de custo:

dos que estão fora do controle da empresa e daqueles que estão sob o controle da empresa.

Específicos

Edson Pamplona


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Será utilizada a Simulação.

Um processo de simulação baseia-se numa série de etapas que pode ser chamado de metodologia de simulação.

Gavira (2003)

Metodologia de Pesquisa

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Edson Pamplona


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Formulação do problema ePlanejamento do EstudoFormulação do problema e

Planejamento do Estudo

Definição do Modelo e Coletade Dados

Definição do Modelo e Coletade Dados

Não

Construção do Programa Computacional e Verificação

Construção do Programa Computacional e Verificação

Executar RodadasPiloto

Executar RodadasPiloto

Sim

Não

Sim

ExperimentaçãoExperimentação

Executar Rodadas PilotoExecutar Rodadas Piloto

Análise dos Dados de SaídaAnálise dos Dados de Saída

Documentação, Apresentação eImplementação Resultados

Documentação, Apresentação eImplementação Resultados

Passos Simulação - Gavira (2003)

É Válido?É Válido?

É Válido?É Válido?

Edson Pamplona


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3 - As Variações nos Custos

Variações de Materiais

0

PP

QP QR

Variação de Quantidade

PR

Variação de PreçosPreços $

Quantidades

Variação mista

Silva (1977)

6

Edson Pamplona


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Variações de Mão-de-Obra

0

SP

HP HR

Variação de Tempo

SR

Variação de SaláriosSalários $

Quantidades

Variação conjunta

Silva (1977)

Edson Pamplona


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1- Estimativa de probabilidades para os fatores significativos2- Selecione os fatores pelas chances de acontecer no futuro

Taxa de Crescimento mercado Preço de venda

Custos operacionais Vida útil instalações Fatia mercado

4 4 -- Desenvolvimento da simulaDesenvolvimento da simulaçção de Monte Carloão de Monte Carlo

Plano de Simulação de Investimento – Hertz (1964)

7

Edson Pamplona


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3- Determine a taxa de retorno para cada combinação.4- Repita o processo para se ter uma visão clara do risco doInvestimento.

Chances dataxa ser

alcançada

Taxa de retorno

Plano de Simulação de Investimento – Hertz (1964)

Edson Pamplona


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Avaliação do lucro simulando-se preço de venda, custo variável, custo fixo e volume de vendas - grande auxílio para tomada de decisões. Corrar (1993)

Técnica simples e flexível para avaliar diferentes processos que comandam o lucro de ações. Boyle (1997)

Uso de softwares específicos, criação de cenários, observação de riscos nos processos de decisão. Sales Cia (2001)

A estimativa do VaR pela simulação de Monte Carlo supera a dos métodos paramétricos. Bezerra (2002)

O Custo em Risco – CaR, mede a variabilidade dos custos e sua influência nos resultados críticos para a empresa. A SMC permite o cálculo deste risco. Pamplona (2003)

Simulação para alguns autores

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Edson Pamplona


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Apresentação da Empresa

Laticínios Condessa Ltda - Conceição do Pará, MG.Produtos: Minas Padrão, Parmesão, MussarelaCapacidade: 10.000 Kg / dia.

Linha automática de processamento

Objeto de Estudo

Edson Pamplona


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Identificação do problema

Variação Preço leite safra/entresafra -FAEMG (2004)

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

1998 1999 2000 2001 2002 2003

Anos

% V

aria

ção

9

Edson Pamplona


17Furtado (1999)

( )lSTg

UAkgl p

/10010

/−

=

Rendimento de Queijos

Umidade

Rendimentotécnico

Rendimento EconômicoLitros/Kg Ajustado

Edson Pamplona


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Variáveis da simulaçãoO piloto: queijo Minas Padrão.Variações dos parâmetros que compõem seu modelo

Parâmetros

Leite 0,4106 0,4128 0,4264Queijo Umidade 43,1 43,2 43,7 Coef Gl 61 61,3 61,7Insumos 8,67 8,92 10,03 8,8 11,1 11,8Embalagem 0,25 0,26 0,29 1000 1010 1020Mão-de-Obra Direta 3,59 3,68 4,39 80 87 94Custos Indiretos 407,8 410,3 437,3

VariaçãoPreço/Valor (R$) Quantidade/Valor (un / %)

Parâmetros estudados no modelo

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Edson Pamplona


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Como se comporta o Custo do queijo quando se varia:O Preço do leite, Rendimento, Umidade, Mão-de-obra...

Qual a importância de cada variável?Correlação entre as variáveis de custo e o custo simulado:coeficiente de Pearson

Probabilidade (custo do produto > custo padrão)?

Quais os valores de: Custo Mínimo, Custo Máximo, Custo médio, Probabilidade (%) de o custo estar acima de um determinado valor,

Questões a serem respondidas

Edson Pamplona


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Fluxograma de fabricação

RecepçãoRecepção EstocagemEstocagemPré-

aquecimentoPré-

aquecimentoPasteurizaçãoPasteurização

TrituraçãoTrituração CorteCorte CoagulaçãoCoagulaçãoAdição

Coalho/fermentoAdição

Coalho/fermento

SalgaSalga PrensagemPrensagemEmbalagem

vácuoEmbalagem

vácuoEmbalagem cxs

papelãoEmbalagem cxs

papelão

ExpediçãoExpediçãoMaturação

60 diasMaturação

60 diasResfriamento

5ºC – 12hResfriamento

5ºC – 12h

Coleta de dados e definição do modelo

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Fórmula de Cálculo do Custo

Custo Queijo Minas Padrão = (PL * (100-Up) / Coef GL) * (1000) + (PI * QI) + (PEMB * QEMB) + (PMOD * EfMOD) + (273,04 + C.IND*)

Sendo:PL - o preço do litro de leite; Up - a umidade do queijo; Coef GL - o rendimento; PI - o preço do insumo; QI - a quantidade de insumo; PEmb - o preço da embalagem; QEmb - a quantidade de embalagem; PMod - o preço da mão-de-obra; EfMod - a eficiência da mão-de-obra e CInd - os custos indiretos

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Estrutura de Custos

100Total

3,0Utilidades e Serviços

3,6Serviços Terceiros

5,8Depreciação

3,9Materiais

16,2Custos Indiretos

4,5Mão-de-Obra Direta

0,5Embalagem

3,9Insumos

74,9Leite

83,8Custos Diretos

Participação (%)Item de Custo

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Simulação do custo do queijo Minas-Padrão

Usando Planilha Excel desenvolvida para a empresa

Usando Crystal Ball

Entrada de dados baseada:Em dados históricos ouEm opinião de especialistas com 3 níveis: pessimista, realista e pessimista

Edson Pamplona


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Menu da planilha Excel

Usando Planilha Excel

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Edson Pamplona


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Valores Históricos dos parâmetros de custos


Edson Pamplona


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Opinião de Especialistas sobre os parâmetros de custos


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Resultados da Simulação com uso do ExcelDados estimados por especialistas

Edson Pamplona


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Resultados da Simulação com uso do Crystal Ball

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Os resultados de custos obtidos através da opinião dos especialistas foram maiores do que aqueles obtidos através de dados históricos

Comparação de resultados

Edson Pamplona


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Excel C.Ball

Prob Custo > R$ 4721,00 26,86 28,48

Custo Médio (R$) 4531,7 4349,7


Os resultados da simulação, usando dados históricos, obtidos através da planilha Excel e do software Crystal Ball foram próximos, embora diferentes.

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Edson Pamplona


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Excel C.Ball

Prob Custo > R$ 4900,00 88,9 88,5

Custo Médio (R$) 5020,5 5037,0


Os resultados da simulação, usando dados de especialistas, obtidos através da planilha Excel e do software Crystal Ball foram próximos, embora diferentes.

Edson Pamplona


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Análise de resultados

O custo médio de R$6.159,70 obtido da simulação das informações do especialista, é maior que o custo padrão considerado de R$6.127,3.

A probabilidade do custo do produto estar acima do custo padrão é de 65%.

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Edson Pamplona


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Edson Pamplona


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O parâmetro de custo que mais se relaciona com o custo simulado é o preço do leite (quase 0,75).

Embora esta condição nem sempre esteja sob controle da firma, para este caso em especial, a empresa pode encaminhar ações a fim de procurar oficializar contratos de longo prazo (mínimo um ano) de compra com algumas cooperativas, de forma que as partes possam ter vantagens quando nos períodos de entressafra e safra


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Edson Pamplona


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A umidade do queijo (valor de 0,5), tem um grande impacto no custo do produto e seu decréscimo implica em aumento do custo simulado.

Vale ressaltar que este parâmetro tem um valor máximo legislado pelo Ministério da Agricultura, mas é de inteiro controle da empresa, a saber dos responsáveis pela produção, tornando evidente o quanto podem interferir no custo do produto.


Edson Pamplona


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O valor e a eficiência da mão-de-obra direta que contribuem com uma relação de quase 0,5 para o custo simulado, devem ser bem coordenados a fim de obter a máxima eficiência. Para isto, um programa de treinamento, aperfeiçoamento de chefias, operadores e auxiliares de produção deve se tornar sistemático.


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37

Trabalhar com cenários através da SMC contemplando as variações dos custos ébastante vantajosa, pois permite uma visão mais realista do negócio em comparação com a forma tradicional de tomada de decisão com base em dados determinísticos


Edson Pamplona


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Com as informações geradas pela simulação entende-se que, em termos de fábrica, é possível fazer avaliações da utilização da mão-de-obra, do processo através do rendimento e a possibilidade de encaminhar ações de melhoria e

Já em termos de compra de leite, as informações da simulação podem subsidiar a decisão de comprar ou não no mercado spot, ou também de produzir ou não produzir baseado no preço em questão


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-Ampliar o estudo para aplicar a SMC na obtenção de

distribuição de probabilidade do lucro líquido de uma

empresa, considerando todas as variáveis de custos.

-Utilizar a SMC em sistemas de custos ABC.

-Avaliar se a planilha desenvolvida neste trabalho pode

ser aplicada em empresas de outros ramos.

Recomendações para trabalhos futuros

Edson Pamplona


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Informações, downloads e artigos:www.iem.efei.br/edson

Informações, downloads e artigos:www.iem.efei.br/edson

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