CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA

“O que um engenheiro entendia de Finanças? Nada. Então fui estudar contabilidade. E me serviu por toda a vida. Todas as pessoas que desejam ter uma empresa ou administrar, primeiramente devem entender de contabilidade.”

Correção do Exercício•Os gestores da Comercial Alfa Ltda, solicitaram as seguintes informações:

– Total dos bens e direitos da empresa– Total do Capital de Terceiros– Valor do capital próprio– Total do Ativo– Total do Passivo– Total do Passivo Exigível– Total do Patrimônio Líquido– Somatória das receitas– Somatória das despesas e custos– Lucro apurado no período

Fixar

AtivoBens e Direitos

Passivo

Obrigações

Caixa, Banco, Dupl ReceberImóveis, Veículos, Estoque, etc

Capital Terceiros Capital Terceiros – Fornecedores, Empréstimos Bancários, Salários a Pagar, Impostos a Pagar

Capital Próprio - Capital Social, Lucros e Prej Acum,

Reservas, etc

Natureza das contasAtivo – Contas devedores (Débito)Passivo – Contas credoras (Crédito)

Obs. Exceto para as contas redutoras

+DÉBITO - CRÉDITO -DÉBITO + CRÉDITOATIVO PASSIVO

Ex. movimentação • 1-Empréstimo bancário 10.000• 2- Adquiriu o veículo 30.000• 3- Pagou a primeira parcela no valor de 5.000

Caixa 10.000 Caixa 5.000 fornecedores 5.000,00 Fornecedores 30.000Empréstimo s 10.000

Veículo 30.000

ATIVO PASSIVO1

2

31

23

Balanço PatrimonialATIVO PASSIVO

Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível Obrigações Trabalhistas Clientes Fornecedores Outros Créditos Obrigações Fiscais Investimentos temporários Obrigações Financeiras Estoque Duplicatas Descontadas

Despesas do exercício Seguinte Outas Contas a Pagar

Ativo não Circulante Passivo não Circulante Realizável LongoPrazo - RLP Exigível a Longo Prazo - ELP Investimentos

ImobilizadoIntangível Patrimônio Líquido

Contas Patrimoniais - Bens e DireitosCaixa e BancoAplicaçõesClientesEstoqueImpostos e RecuperarMóveis UtensíliosVeículosEquipamentos de InformáticaTerrenos Máquinas Equipamentos

Bens e Direitos

ATIVO

Contas patrimoniais - ObrigaçõesFornecedoresSalários a PagarICMS a PagarPIS a PagarCOFINS a PagarINSS a PagarFGTS a PagarIRRF a PagarIRPJ a PagarCSLL a PagarEmpréstimos bancários

Obrigações = Capital de Terceiro

PASSIVO EXIGÍVEL

Patrimônio LíquidoCapital SocialCapital IntegralizadoCapital a IntegralizarReservasAjustes de exercícios anterioresResultado do exercícioLucros ou Prejuízos Acumulados

Capital Próprio

Obrigações c/investidores

Conta de Resultado - ReceitasVendas de MercadoriaVendas de ProdutoVendas de ServiçoJuros Recebidos ou Juros AtivosDescontos ObtidosAluguel Recebidos ou aluguel ativoVendas do Ativo Imobilizado

As contas de receitas são credores

Receitas aumentam o ATIVO

Contas de resultado - DespesasICMSPISCOFINSCMVSaláriosINSSFGTSVTAluguelMaterial de escritórioJuros Passivos ou Juros pagosDescontos concedidos

Despesa/CustosDiminui o Ativo

Aumenta o Passivo

As contas as despesas e custos

são devedoras

ATIVO PASSIVOCIRCULANTE CIRCULANTEDisponível FornecedoresCréditos Obrigações TrabalhistasEstoque Obrigações TributáriasDesp. Exerc.Seguinte EmpréstimosNÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTERLP ELPInvestimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDOImobilizado Capital Social

Lucros/ Prej Acumulados

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO DÉBITO CRÉDITOCIRCULANTEDisponívelCréditosEstoqueDesp. Exerc.SeguinteNÃO CIRCULANTERLPInvestimentosImobilizadoPASSIVOCIRCULANTEFornecedoresObrigações TrabalhistasObrigações TributáriasEmpréstimosNÃO CIRCULANTEELPPATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital SocialLucros/ Prej AcumuladosRECEITAS / DESPESASVendasCustosDespesas

BALANCETE

Dúvidas

• Não tem pergunta “boba”

• A pergunta ajuda na evolução da aula.

Regime de Competência• Regime de competência é uma forma de registrar os

EVENTOS CONTÁBEIS, considerando seus FATOS GERADORES.

• Esse regime observa o PRINCÍPIO DA COMPETENCIA

• A RECEITA é contabilizada no período em que foi gerada, independente do seu efetivo recebimento.

• A DESPESA é contabilizada no período em que incorrer (consumida), independente de seu pagamento, ou seja, da efetiva saída do dinheiro (caixa ou banco)

Dúvidas!!!!

Regime de Caixa

• O regime ´de caixa, é uma forma simplificada de contabilidade, aplicado basicamente às microempresas ou às entidades sem fins lucrativos, tais como igrejas, clubes, sociedades filantrópicas, etc.

• Observar o Regime de Competência, para fins contábeis e gerenciais.

Receita•Receita será considerada ganha (contabilizada) no momento do seu recebimento, ou seja, quando entrar o dinheiro em caixa.

Despesa•Despesa será considerada incorrida (contabilizada) no momento do seu pagamento, ou seja, quando sair o dinheiro do caixa.

Apuração do Lucro

• O lucro será apurado subtraindo-se todas as despesas pagas das receitas recebidas.

• O resultado (lucro) nesse regime é o dinheiro em caixa.

Comparação entre o Regime de Competência e o Regime de Caixa

• A empresa Cia Brasileira Ltda. vendeu em 2010 R$ 20.000,00 e só recebeu R$ 12.000,00, sendo que o restante receberá em 2011, teve como despesa incorrida R$ 16.000,00 e pagou até o último dia do ano de 2010 o valor de R$ 10.000,00.

ComparaçãoRegime de Competência e Regime de Caixa

Regime de Competência

Regime de Caixa

ReceitasGeradas 20.000R$ Recebidas 12.000R$ DespesasIncorridas 16.000-R$ Pagas 10.000-R$ Resultado 4.000R$ 2.000R$

DRE

(em milhares de reais)

Efeito do Lucro no Balanço

• O lucro apurado na empresa pertence aos sócios ou acionistas (investidores), visto que são os responsáveis pelo negócio. Se houver prejuízo, os investidores sofrem a perda.

Em 31/12/2013 a empresa apresentou o seguinte balanço patrimonial:

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTECaixa 25.000,00 Banco c/movimento 135.500,00Estoque de Mercadorias 680.120,00ICMS a Recuperar 33.920,00 NÃO CIRCULANTEImobilizadoInstalações 10.500,00Móveis e Utensilios 18.600,00

CIRCULANTEPIS a Recolher 960,00COFINS a Recolher 3.090,00Salários a pagar 22.130,00FGTS a Recolher 2.790,00INSS a Recolher 9.840,00Fornecedores 32.150,00PATRIMÔNIO LIQUIDOCapital Social 800.000,00Reserva de Lucros 32.680,00

TOTAL DO ATIVO 903.640,00 TOTAL DO PASSIVO 903.640,00

Operações realizadas em janeiro de 2014:

1) 02/01 – Aquisição à vista, de um veiculo para entrega de mercadorias, pelo valor de R$ 130.000,00, cujo pagamento foi feito em cheque;2) 06/01 – Pagamento do salário de dezembro/2013, em dinheiro;3) 07/01 – Pagamento da guia de FGTS relativa ao mês de dezembro/2013, em dinheiro;4) 10/01 – Recebimento de clientes (Adiantamento por venda futura) no valor de R$ 35.000,00 (dinheiro depositado em banco nesta data);5) 12/01 – Pagamento de R$ 22.500,00 aos fornecedores, com cheque;6) 15/01 – Pagamento da guia de INSS devida, referente ao mês de dezembro/2013, com cheque;7) 30/01 – Pagamento do PIS e da COFINS, com cheque.

ExercícioIndividual (entregar para compor a nota)

Com os dados da movimentação da empresa Cia Brasil Ltda, elaborar:RazonetesLançamentos contábeisDREBalanço