Compliance e Gestão TributáriaRedução de riscos e identificação de

oportunidadesFabio Rodrigues

Programa

Carga tributária

Burocracia tributária

Importância da gestão e do compliance tributário

Compliance versus planejamento tributário

O que pode e o que não pode?

Cases de Gestão Tributária

“Na vida, só existem duas coisas certas: os impostos e a morte”

Benjamin Franklin

+ de 1,8 TRI foi a arrecadação tributária oficial (+ de 1,9 TRI pelo IBPT)

+ 33% do PIB (+ 35% pelo IBPT)

5 meses de trabalho para pagar tributos!

Carga tributária

+ de 90 tributos+ de 170

Obrigações Acessórias

Último lugar entre 183 economias

10 vezes maior que a média mundial!

+ de 2.600 horas por ano para atender as obrigações tributárias

Custo da burocracia: 5,82% do PIB

+ de 4 normas por hora útil

Burocracia tributária

A

legislação tributária é muito mais complexa do que você

imagina!

UM EXEMPLO...

Lei n° 10.925/2004

Art. 1o Ficam reduzidas a 0 (zero) as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS [...]

XI - leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado [...]

O benefício alcança o leite de cabra?

Decreto nº 30.691/52

Art. 475. Entende-se por leite, sem outra especificação, o produto oriundo da ordenha completa, ininterrupta, em condições de higiene, de vacas sadias, bem alimentadas e descansadas. O leite de outros animais deve denominar-se segundo a espécie de que proceda. 

“A redução a zero das alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep de que trata o inciso XI do art. 1º da Lei nº 10.925, de 2004, na redação que lhe foi dada pela Lei nº 11.488, de 2007,

no que tange ao leite é aplicável às receitas de venda apenas do leite derivado de vaca, conforme se depreende do art. 475

do Decreto nº 30.691, de 1952.”

Processo de Consulta nº 114/13 - SRRF / 8a. Região Fiscal

O sistema tributário brasileiro “cada vez mais se parece com as populares

telenovelas do País”, por ser “enrolado”, “cômico” e “incrivelmente difícil de seguir”.

Financial Times

A importância da gestão e do compliance tributário

Prioridades da gestão tributária

Pesquisa Deloitte – Compliance tributário no Brasil

1ª Adequada apuração de tributos• COMPLIANCE TRIBUTÁRIO

• Dever de estar em conformidade

2ª Redução da carga tributária• PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

• Forma lícita de reduzir a carga fiscal

“É lícito pagar tributo a César, ou não?Mostrai-me um denário. De quem são a efígie e a inscrição?De César.Dai, pois a César o que é de César...”

Mateus 22:17

“cada homem tem o direito de, se possível, organizar seus assuntos (negócios), de tal modo que o imposto incidente em conformidade com as respectivas leis seja menor do que seria de outra forma (...) (...) se ele conseguir ajustá-los para obter esse resultado, não poderá ser compelido a pagar imposto maior, mesmo se a capacidade inventiva não agradar aos fiscais da receita ou aos seus colegas contribuintes.”

LORD TOMLIM – INGLATERRA, 1936

Se o país fosse uma empresa, sobre o total

gerado mais de 1/3 seria utilizado apenas para

pagamento de tributos!A participação do governo seria 3 vezes maior ao próprio lucro das

empresas, cuja média apurada foi de 10,3% (Serasa Experian).

Redução de 10% da carga tributária

Aumento de 30% do lucro

• Planejamento tributário era elaborado somente pelos advogados – planejamento tributário contencioso

• Resultados eram obtidos a longo prazo

Inicialmente

• Além do advogado, outros profissionais vem passando a ocupar um espaço cada vez maior no planejamento tributário operacional

• Resultados obtidos de imediato

Nos últimos anos

Evitar

Incidência do fato gerador

Reduzir

Montante do tributo, sua alíquota ou base de cálculo

Retardar

Pagamento do tributo sem ocorrência da multa

Finalidade do Planejamento Tributário

Plan

ejam

ento

Trib

utár

io

Estrita legalidade

Caráter preventivo (antes do fato gerador)

Propósito negocial

Não há fórmula pronta

Indícios de ausência de Propósito Negocial

Não tem boa acolhida entre os julgadores:

Planejamento às pressas - Lapso Temporal entre as operações do planejamento – assinatura de uma gama de documentos no mesmo momento;

Interdependência entre as partes – operações ocorrem entre coligadas – limitado ao mesmo grupo econômico – ausência de efeitos econômicos perante terceiros. Operação entre partes vinculadas não afronta à lei tributária;

Operações anormais – destoam da rotina empresarial;

Operações com paraísos fiscais.

Fonte: http://www.pgfn.fazenda.gov.br/revista-pgfn/revista-pgfn/ano-i-numero-i/chaves.pdf

• Impedir ou retardar o conhecimento pelo fisco de um fato ocorrido (Art. 71 da Lei 4.502/64)

Sonegação

• Impedir ou retardar a ocorrência do fato gerador (Art. 72 da Lei 4.502/64)

Fraude

• Fraudar fiscalização, omitir informação ou prestar declaração falsa, falsificar ou alterar nota fiscal, deixar de recolher tributo no prazo legal por má fé (Arts. 1º e 2º da Lei 8.137/90)

Crimes contra a ordem tributária

• Transmissão de direitos a pessoas diversas, falsa declaração e confissão, registro de datas divergentes da ocorrência do ato, intenção de prejudicar terceiros ou violar dispositivo legal (Art. 167 do Código Civil)

Simulação

• Utilização de um direito com finalidade diversa para o qual foi criado

Abuso de direito

• Celebração de um negócio típico para obter um efeito prático equivalente a outro

Negócio jurídico indireto

O que NÃO é planejamento tributário!

Elisão• Condutas lícitas, não

simuladas e anteriores ao fato gerador

Evasão• Condutas ilícitas ou

posteriores ao fato gerador, incluindo simulação, fraude e sonegação

CasesPlanejamento Tributário

ISSQN

Exclusões da base de cálculo

Exclusão de tributos federais, p. ex., admitidos por alguns municípios.

José Antonio Patrocínio

ICMS

Edgar Madruga

Créditos na compra

Exemplo:Empresa localizada em BrasíliaFornecedor de São Paulo – 7%Fornecedor de Brasília – 17%Fornecedor de Goiás – 12%Fornecedor de Brasília (Simples) – 1,25%

IPI

Eder Pires

Classificação Fiscal

PIS E COFINS

Fabio Rodrigues de Oliveira

Terceirização de frota própria

IRPJ E CSLL

Amaury José Rezende

Juros sobre Capital Próprio

SIMPLES NACIONAL

Emanuel Lima

Receitas que podem ser excluídas do Simples Nacional

Exemplos:ImunidadeIncidência MonofásicaSubstituição Tributária

Obrigado!

Fabio RodriguesSócio-diretor da Systaxfabio.rodrigues@systax.com.br

QUEM SABE MAIS PAGA MENOS!