Claudio Carneiro

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

5~ ed iccedilatildeo

ampliada e atualizada

2015

--~ OSaraiva

STJ00101681

ISBN 978middot85middot02middot62595middot2nlI Editora ~ Saraiva

Dooos Internacionais de (atalogo coo no Publicoc oo (CIP i Ruo Hemique Sc lounwnn 270 Cerqu8llO Ceacutesm - Satildeo Paulo - SP (Cacircmma Bra sile iro 00 Livro SP Brc]sil ) m05 41 3-909 PABX (11 ) 36 13 3000 Carneiro Claudio SA( 0800 011 7875 Impostos federais estaduais e municipais j Claudio De 7 o 6~ das 830 aacutes 1930 Carneiro - 5 ed amp l e atual - Satildeo Paulo Saraivo wwwerlitorosDrOlvocom brj contoto 2015

1 Direito tributaacuterio 2 Direito tributaacuterio - Brasil 3 Direito tributaacuterio Brasilmiddot Concursos I Tiacutetulo

Direcatildeo editorial luiz Roberto Curia Gerecircncia editorial Thaiacutes de Camargo Rodrigues 15middot00575 COUmiddot343362(81)(0791 )

Assistecircncia editorial Daniel Pavani Naveira iacutendice para ca taacutelogo sistemaacutetico

Brosil Direito tri butaacuterio ConcursosCoardenacatildeo geral Carissa Boroschi Maria 343362 (81) (0791)Preparaccedilatildeo de originais Maria Izabel Barreiros Bitencourt Bressan e

AfIO Cristino Garcia (coordsJ Maria de lourdesAppas Data de fechamento da ediccedilatildeo 21-6-2015

Proieto graacutefico Motildeniw landi Arte e diagramacatildeo Perfekta Soluccedilotildees EditoriOls Duvidas)

Revisatildeo de provas Ameacutelia Kasss Ward e Acesse www ed itorasara ivacombrdireito

Ano Beatriz Froga Moreira (coords) Wilson Imoto NerillUlIIUpllrtedestu public(J coo poderaacute se r rep rodu zido por qual quer meio

ou fo rm ll selll 11 preacutevio outorlzoeoo da Edr toro Saraivo Avr ol llclIo dos di rer tos lIutorllrs eacute crime estubeleer do 1111 Ler 11 96 10 98 e

Serviccedilos editoriais Elaine Cristina da Silva Kelli Priscila Pinto pU llrdo pelo artigo 184 do Coacutedrgo Pellol Surane Vellenich

Capa Paulo Duratildeo 134563005001 I ~

Praducatildeo graacutefica Marli Rampim Impressatildeo Ed loyola Acabamento Edloyola

STJ00101681

ISBN 978middot85middot02middot62595middot2nlI Editora ~ Saraiva

Dooos Internacionais de (atalogo coo no Publicoc oo (CIP i Ruo Hemique Sc lounwnn 270 Cerqu8llO Ceacutesm - Satildeo Paulo - SP (Cacircmma Bra sile iro 00 Livro SP Brc]sil ) m05 41 3-909 PABX (11 ) 36 13 3000 Carneiro Claudio SA( 0800 011 7875 Impostos federais estaduais e municipais j Claudio De 7 o 6~ das 830 aacutes 1930 Carneiro - 5 ed amp l e atual - Satildeo Paulo Saraivo wwwerlitorosDrOlvocom brj contoto 2015

1 Direito tributaacuterio 2 Direito tributaacuterio - Brasil 3 Direito tributaacuterio Brasilmiddot Concursos I Tiacutetulo

Direcatildeo editorial luiz Roberto Curia Gerecircncia editorial Thaiacutes de Camargo Rodrigues 15middot00575 COUmiddot343362(81)(0791 )

Assistecircncia editorial Daniel Pavani Naveira iacutendice para ca taacutelogo sistemaacutetico

Brosil Direito tri butaacuterio ConcursosCoardenacatildeo geral Carissa Boroschi Maria 343362 (81) (0791)Preparaccedilatildeo de originais Maria Izabel Barreiros Bitencourt Bressan e

AfIO Cristino Garcia (coordsJ Maria de lourdesAppas Data de fechamento da ediccedilatildeo 21-6-2015

Proieto graacutefico Motildeniw landi Arte e diagramacatildeo Perfekta Soluccedilotildees EditoriOls Duvidas)

Revisatildeo de provas Ameacutelia Kasss Ward e Acesse www ed itorasara ivacombrdireito

Ano Beatriz Froga Moreira (coords) Wilson Imoto NerillUlIIUpllrtedestu public(J coo poderaacute se r rep rodu zido por qual quer meio

ou fo rm ll selll 11 preacutevio outorlzoeoo da Edr toro Saraivo Avr ol llclIo dos di rer tos lIutorllrs eacute crime estubeleer do 1111 Ler 11 96 10 98 e

Serviccedilos editoriais Elaine Cristina da Silva Kelli Priscila Pinto pU llrdo pelo artigo 184 do Coacutedrgo Pellol Surane Vellenich

Capa Paulo Duratildeo 134563005001 I ~

Praducatildeo graacutefica Marli Rampim Impressatildeo Ed loyola Acabamento Edloyola

STJ00101681

SUMAacuteRIO

Agradeciment()s 11

Abreiaturas 13

Pref(iacutecio 27

Aprl)sentaccedilelo 31

Nota (1 5e ediccedilatildeo 33

Nota agrave 4e ediccedilatildeo 35

Nota agrave 2e ediccedilatildeo 37

C IIILIO 1 I N IR()I)LJ~A() 39

C I ITU I () 2 I r--llOSTO SUllRI PI(UII IID I li Plnl)l r I E TIIIIIORI I U RB N

(IPTU) 44

21 Disciplina normativa 44

22 Evoluccedilatildeo histoacuterica 45

23 Principais caracteriacutesticas 46

24 Finalidade 49

25 Lanccedilamento ( reisatildeo de lanccedilamento 49

26 Impugnaccedilatildeo do lanccedilamento e repeticcedilatildeo do indeacutebito 51

27 Decadecircncia e prescriccedilatildeo 52

2H Imunidades geneacutericas u

2HI Imunidade reciacutepnKa 55

2Hl l Administraccedilatildeo direta JJ

2f)12 Administraccedilatildeo indireta 5H

2H2 Imunidade religi()sa 64

2Hl Imunidadl) dos partidos poliacuteticos entidades s indicais dos trabalhadores instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e assistecircncia social 69

15

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

2H Caixa de Assistecircncia dos Adogeacuteldos 70

285 Outros julgados sobre imunidade de IPTU 72

286 Isenccedilatildeo 73

29 Elementos do imposto 73

291 Elemento objetivo ou material 7-1

2911 Bem imoacutevel por nuumlureza ou acessatildeo fiacutesica 75 2912 Conceito sobrl propriedade domiacutenio uacutetil e posse 75

2913 Outras questotildees importantes 7 1

292 Elemento subietimiddotl) HO 2921 Sujeito atimiddoto 80

2922 Sujeit() passivl) 80

29221 Contribuinte 80

29222 Responsaacutevel 86

293 Elemento espacial 89

2931 Zona urbana 7lCrSllS zona rural 90

2932 Criteacuterio da localizaccedilatildeo IJcrSllS criteacuterio deacutel destinashydo imoacutevel 90

2933 Areas urbanizaacuteveis ou de expansatildeo urbana 92

2934 Area de recreaccedilatildeo aacuterea verde ou siacutetios de recreio 92

294 Elemento temporal 92

295 Elemento quantitativl) 93

2951 Base de Giacutelculo 93

2952 Aliacutequota 95

29521 Aliacutequotas progressivas 7lCrSllS aliacutequotas liiferenciadas 95

29522 Quadro sinoacuteptico sobre as aliacutequotas do IJ)TU e ITJ 99

210 Jurisprudecircncia dos Tribuniacute1is 100

2101 Supremo Tribunal Federiacute11 100

2102 Superior Tribuniacute11 de Justiccedila 100

2103 Suacutemulas do STF 101

2104 Suacutemuleacutels do STJ 102

211 Resumo dos principeacutelis pontos abordados sobre o IPTU 102

CAliacuterLIO 3 h1lOSTO SOBr~E TRANSrv1ISSO INTF VIVOS DF BENS h1()VFlS

DIREITOS 1 FI ES RUAIIVOS (ITBI) 104

31 Disciplina normativa 104

16

STJ00101681

SUMAgraveRIO

70 32 Evoluccedilatildeo histoacuterica 10-1

72 33 Principais caracteriacutesticas 105~

73 34 Finalidalie 106

73 35 Lanccedilan1ento 106

~ ~ 7-1 36 In1unidade 106

ca 75 37 Elen1entos do imposto 107

il e posse 75 371 Elemento objetivo ou material 107

~ ~ ~ 77 3711 Desincof)oraccedilagraveo do patrimocircnio da pessoa juriacutedica 110

80 3712 Doaccedilatildeo heranccedila e renuacutencia 111

80 3713 ITBI e doaccedilatildeo com encargo 112

80 3714 Aquisiccedilatildeo originaacuteria da propriedade 113

80 3715 Arremataccedilatildeo de imoacutevel 11-1

8oacute 3716 Partilha de bens 115

89 3717 Pessoas puumlblicas con10 transmitentes 118

90 3718 Trmsformaccedilatildeo de sociedades 118

a destina- 3719 Venda de accedilotildees de SA 119 90 37110 ITBI e fideicomisso 119 Ina 92 37111 Imoacutevel objeto de divisatildeo preexistente 120 e recreio 92 372 Elemento subjetivo 120 92 3721 Sujeito ativo 120 93 3722 Sujeito passivo 121 93 373 Elemento espacial 121 95 374 Elemento teluporal 121 liacutequotas 3741 Prazo decadencial e prescricional 126 95

375 Elemento quantitativo 127 lotas do

3751 Base de Gi1culo 127 99 3752 Aliacutequota 129 100

38 Jurisprudecircncia dos Tribunais 130 100 381 Superior Tribunal de Justiccedila 130 100 382 Supremo Tribunal Federal 132 ~ 101 383 Suumlmulas do STF 132 102

39 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ITBI 133U 102

CAPiacuteTLIU 4 hllUSIO SOBRE SFRVICUS DL QUALQUER NATUREZA (lSSQN) 134hl()VE1S

10-+ -11 Disciplina normativa 13-1

10-+ 42 Evoluccedilatildeo histoacuterica 135

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IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

2H Caixa de Assistecircncia dos Adogeacuteldos 70

285 Outros julgados sobre imunidade de IPTU 72

286 Isenccedilatildeo 73

29 Elementos do imposto 73

291 Elemento objetivo ou material 7-1

2911 Bem imoacutevel por nuumlureza ou acessatildeo fiacutesica 75 2912 Conceito sobrl propriedade domiacutenio uacutetil e posse 75

2913 Outras questotildees importantes 7 1

292 Elemento subietimiddotl) HO 2921 Sujeito atimiddoto 80

2922 Sujeit() passivl) 80

29221 Contribuinte 80

29222 Responsaacutevel 86

293 Elemento espacial 89

2931 Zona urbana 7lCrSllS zona rural 90

2932 Criteacuterio da localizaccedilatildeo IJcrSllS criteacuterio deacutel destinashydo imoacutevel 90

2933 Areas urbanizaacuteveis ou de expansatildeo urbana 92

2934 Area de recreaccedilatildeo aacuterea verde ou siacutetios de recreio 92

294 Elemento temporal 92

295 Elemento quantitativl) 93

2951 Base de Giacutelculo 93

2952 Aliacutequota 95

29521 Aliacutequotas progressivas 7lCrSllS aliacutequotas liiferenciadas 95

29522 Quadro sinoacuteptico sobre as aliacutequotas do IJ)TU e ITJ 99

210 Jurisprudecircncia dos Tribuniacute1is 100

2101 Supremo Tribunal Federiacute11 100

2102 Superior Tribuniacute11 de Justiccedila 100

2103 Suacutemulas do STF 101

2104 Suacutemuleacutels do STJ 102

211 Resumo dos principeacutelis pontos abordados sobre o IPTU 102

CAliacuterLIO 3 h1lOSTO SOBr~E TRANSrv1ISSO INTF VIVOS DF BENS h1()VFlS

DIREITOS 1 FI ES RUAIIVOS (ITBI) 104

31 Disciplina normativa 104

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SUMAgraveRIO

70 32 Evoluccedilatildeo histoacuterica 10-1

72 33 Principais caracteriacutesticas 105~

73 34 Finalidalie 106

73 35 Lanccedilan1ento 106

~ ~ 7-1 36 In1unidade 106

ca 75 37 Elen1entos do imposto 107

il e posse 75 371 Elemento objetivo ou material 107

~ ~ ~ 77 3711 Desincof)oraccedilagraveo do patrimocircnio da pessoa juriacutedica 110

80 3712 Doaccedilatildeo heranccedila e renuacutencia 111

80 3713 ITBI e doaccedilatildeo com encargo 112

80 3714 Aquisiccedilatildeo originaacuteria da propriedade 113

80 3715 Arremataccedilatildeo de imoacutevel 11-1

8oacute 3716 Partilha de bens 115

89 3717 Pessoas puumlblicas con10 transmitentes 118

90 3718 Trmsformaccedilatildeo de sociedades 118

a destina- 3719 Venda de accedilotildees de SA 119 90 37110 ITBI e fideicomisso 119 Ina 92 37111 Imoacutevel objeto de divisatildeo preexistente 120 e recreio 92 372 Elemento subjetivo 120 92 3721 Sujeito ativo 120 93 3722 Sujeito passivo 121 93 373 Elemento espacial 121 95 374 Elemento teluporal 121 liacutequotas 3741 Prazo decadencial e prescricional 126 95

375 Elemento quantitativo 127 lotas do

3751 Base de Gi1culo 127 99 3752 Aliacutequota 129 100

38 Jurisprudecircncia dos Tribunais 130 100 381 Superior Tribunal de Justiccedila 130 100 382 Supremo Tribunal Federal 132 ~ 101 383 Suumlmulas do STF 132 102

39 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ITBI 133U 102

CAPiacuteTLIU 4 hllUSIO SOBRE SFRVICUS DL QUALQUER NATUREZA (lSSQN) 134hl()VE1S

10-+ -11 Disciplina normativa 13-1

10-+ 42 Evoluccedilatildeo histoacuterica 135

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SUMAgraveRIO

70 32 Evoluccedilatildeo histoacuterica 10-1

72 33 Principais caracteriacutesticas 105~

73 34 Finalidalie 106

73 35 Lanccedilan1ento 106

~ ~ 7-1 36 In1unidade 106

ca 75 37 Elen1entos do imposto 107

il e posse 75 371 Elemento objetivo ou material 107

~ ~ ~ 77 3711 Desincof)oraccedilagraveo do patrimocircnio da pessoa juriacutedica 110

80 3712 Doaccedilatildeo heranccedila e renuacutencia 111

80 3713 ITBI e doaccedilatildeo com encargo 112

80 3714 Aquisiccedilatildeo originaacuteria da propriedade 113

80 3715 Arremataccedilatildeo de imoacutevel 11-1

8oacute 3716 Partilha de bens 115

89 3717 Pessoas puumlblicas con10 transmitentes 118

90 3718 Trmsformaccedilatildeo de sociedades 118

a destina- 3719 Venda de accedilotildees de SA 119 90 37110 ITBI e fideicomisso 119 Ina 92 37111 Imoacutevel objeto de divisatildeo preexistente 120 e recreio 92 372 Elemento subjetivo 120 92 3721 Sujeito ativo 120 93 3722 Sujeito passivo 121 93 373 Elemento espacial 121 95 374 Elemento teluporal 121 liacutequotas 3741 Prazo decadencial e prescricional 126 95

375 Elemento quantitativo 127 lotas do

3751 Base de Gi1culo 127 99 3752 Aliacutequota 129 100

38 Jurisprudecircncia dos Tribunais 130 100 381 Superior Tribunal de Justiccedila 130 100 382 Supremo Tribunal Federal 132 ~ 101 383 Suumlmulas do STF 132 102

39 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ITBI 133U 102

CAPiacuteTLIU 4 hllUSIO SOBRE SFRVICUS DL QUALQUER NATUREZA (lSSQN) 134hl()VE1S

10-+ -11 Disciplina normativa 13-1

10-+ 42 Evoluccedilatildeo histoacuterica 135

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IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

43 Principais caracteriacutesticas 136

44 FinaliciaLie 138

45 Lanccedilamento e decadecircncia 138

46 In1llniciade 141

47 Isenccedilatildeo heterocircnoma 144

48 ISSQN e princiacutepios tribuhiacuterios 145

J9 Elen1entos do imposto 146

491 Elemento objetivo ou material 146

4911 Pontos polecircmicos acerca do lSSQN 171

492 Elemento subjetivo 209

4921 Sujeito ativo 21D

4922 Sujeito passivo 210

J9221 Contribuinte 210

49222 Responsaacutevel 210

49223 Dinacircmica da retenccedilatildeo na fonte 212

493 Elen1ento espacial 213

494 Elemento temporal 221

495 Elemento quantitativo 222

4951 Base de caacutelculo 222

4952 AlfL1uota 226

-tlD Jurisprudecircncia dos Tribunais 226

J1 01 Superior Tribuna I de Justiccedila 226

4102 Supremo Tribunal Federal 233

4103 Temas con1 Repercussatildeo Geral reconhecida 234

4104 Suacutemulas do STF 235

4105 Suumlmulas do STJ 235

411 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ISSQN 236

CAIITL I () 5 1111( ir)~ )BR(middot TRJ~SlISsA() CLIsI M(w11S I Q()AC() (ITCMD) 238

51 Disciplina normativa 238

52 Ev()luccedilatilde() histoacuterica 238

53 Principais caracteriacutesticas 239

54 Finalidade 239

55 Lanccedilamento 240

5A Imunidade e nilo incidecircncia 240

57 Elen1lntos do imposto 241

18

STJ00101681

SUMAacuteRIO

bull ~ ~ 136 571 Elemento objetivo ou material 241 13H 572 Elenlento subjetivo 255

~ ~ 13H 5721 Sujeito ativo 255

1J1 5722 Sujeito passivo 256

middot ~ 1JJ 573 Elemento espacial 257

middot ~ 1J5 574 Elemento temporal 258

1J6 575 Elemento quantitativo 260

middot ~ ~ 1J6 5751 Base de caacutelculo 260

171 5752 Aliacutequota 261

209 58 Arro]amento e arrolamento sumaacuterio 263

210 59 Jurisprudecircncia dos Tribunais 269

210 591 Superior Tribunal de Justiccedila 26lt)

210 592 Supremo Tribunal Federal 274

210 593 Tribunais Estaduais 274

~ 212 594 Suacutemulas do STF 277

213 510 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ITCMO 278

bullbullbullbullbullbullbull 221

222 CAPiTULO 6 IMPOSTO SOBI~I RELATIVAS Agrave J)f MrcshyIXWIAS E SOBRE PREST((~ES [)F SERVI(OS DE TRAISIORIE ITERESTshy

222 DLA f INTFRv1UNICIPAL E DE CO1UNICA(AO (ICMS) 280

226 61 Disciplina normativa 280 226 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 281 226 63 Principais caracteriacutesticas 282 233 64 Finaliliade 287middot~ 23J 65 Lanccedilamento e decadecircncia 287middot~ 235 66 InlUJlidades 290 235 67 Elementos do imposto 299jN 236

671 Elemento objetivo ou material 299

D) 23S 6711 Prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual

middot ~ 23S e intermunicipal 302

6712 Prestaccedilatildeo de serviccedilo de comunicaccedilatildeo 303

672 Elemento subjetivo 358 ~ 23H

6721 Sujeito ativo 358 23lt)

6722 Sujeito passivo 358 239

67221 Contribuinte 358 2-1-0

~middot 2J0 67222 Responsaacutevel 359 ~ 2Jl 673 Elemento espacial 374

19

STJ00101681

IMPOSTOS FEDE RAIS E STADUAIS E MUNICIPAIS

674 Ellmentl) templ)ral 375

675 Elemento quantitativo 377

6751 Base de ciIacutelculo 377

6752 Aliacutequota 388

67521 Aliacutequotas internas (maacuteximas e miacutenimas) e interestaduais 389

6H Jurisprudecircncia dos Tribuna is 398

6H1 Su perior Tribunal de Justiccedila 398

6H2 Supremo Tribunal Federal -l06

6H3 Julgeacutelmentns com Repercussatildeo Geral -l08

6H-l Suacutemulas dl) STf -l11

h85 Suacutemulas do STJ -l12

69 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ICMS 413

CAllll I ~) 7 111 ( )SIO SOI))1 PI()IIIII )J)1 ))1 VFiacuteCLLOS ALTOMOTOII-S (lPVA) -l17

71 Disciplina normltltiva 417

72 El)luccedilatilde() histocircrica -l18

73 [)rincipais caracteriacutesticas -l1l)

7-l Finalidade -l20

75 Lanccedilanlento -l20

76 Imunidades -l20

77 Elementos do imposto 423

771 Elemento objetio ou material 423

772 Element() subjeti () 429

7721 Sujeito ltltio 429

7722 Sujeito passivo -l29

77221 Contribuinte 429

77222 Responsiiacutevel -l30

773 Elemento espacial -l30

774 Elemento temporal 431

775 Elemento quantitativo 431

7751 Base de caacutelculo 431

7752 Aliacutequota 432

7H Jurisprudecircncia dos Tribunais -l33

781 Supremo Tribunal Federal 433

782 Temas com Repercussatildeo Geral 434

20

STJ00101681

gt

bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull

SUMAacuteRIO

~ ~

y ~

~

miacutenimas)

bullbullbullbullbull +

~

S

5 (IPVA)

~

~

~ ~

~

375

377

377

388

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3l)8

398

406

4U8

411

412

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417

418

419

420

420

420

423

423

429

42l)

42l)

429

430

430

431

431

431

432

433

433

434

783 Superior Tribunal de Justiccedila 435

79 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IPVA 438

CAIIacuteI LIU 8 hllos]o DF h1lORI(U (lI) 4-10

81 Discipliniacutel normativa 440

82 Evoluccedilatildeo histocircriciacutel 441

83 Principiacutelis carachrIacutesticiacutelS 441

84 Finalidiacutellie 442

85 Lanccediliacutellnento 443

86 lmunidiacutelde tributiacuteria 443

87 Oacutergatildeos e terminologiiacutels peculiares 444

88 Regin1es ad uanei ros 448

8lt1 Elcmentos do imposto 456

8lt11 Elemento objetivo ou miacuteltlrial 456

8lt12 Elemento subjetivo 459

8lt121 Sujeito atio 459

8lt122 Sujeito passivo 459

89221 Contribuinte 45l)

89222 Responsaacutevcl 460

093 Elemento espacial 461

894 Elemento temporal 462

895 Elemento quantitativo 464

0l)51 Base de caacutelculo 464

8952 fliacutequota 465

810 Jurisprudecircncia dos Tribunais 467

8101 Superior Tribunal de Justiccedila 467

8102 Supremo Tribunal Federal 470

8103 Suacutemulas do STF 474

Hl04 SUacutelnulas d() STJ 47-1

8105 Temas con1 Repercussatildeo Geral 474

811 IesuI110 dos principais pontos abordados sobre o lI 475

Cflll LI o 9 h1luSIO 1)1 EXIOIICcedilO (lE) 477

91 Disciplina normativa 477

92 Evoluccedilatildeo histoacuterica 477

93 Principais caracteriacutesticas 478

21

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

94 Finalidade 479

95 Lanccedilamento 480

96 Imposto de Exportaccedilatildeo e imunidade 480

97 Elementos do imposto 482

971 Elemento objetivo ou material 482

972 Elemento subjetivo 485

9721 Sujeito ativo 485

9722 Sujeito passivo 485

97221 Contribuinte 485

97222 Responsaacutevel 486

973 Elemento espacial 486

974 Elemento temporal 486

975 Elemento quantitativo 488

9751 Base de caacutelculo 488

9752 Aliacutequota 489

98 Jurisprudecircncia dos Tribunais 491

981 Supremo Tribunal Federal 491

982 Superior Tribunal de Justiccedila 492

99 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IE 495

CAPiacuteTULO 10 IMPOSTO SOBRE A Rf N DA F PROVENTOS DF QUALQUER N ATUshy

REZA (IR) 497

101 Disciplina normativa 497

102 Evoluccedilatildeo histoacuterica 497

103 Principais caracteriacutesticas 498

1D4 Imunidades 502

105 Finalidade 506

106 Lanccedilamento 506

107 Elementos do imposto 508

1D71 Elenlento objetivo ou material 508

1072 Elemento subjetivo 533

10721 Sujeito ativo 533

10722 Sujeito passivo 533

107221 Contribuinte 533

107222 Responsaacutevel 534

1073 Dinacircrnica da retenccedilatildeo na fonte 535

22

STJ00101681

SUMAgraveRIO

~ 479 1074 Elelnento espacial 537 middot~ ~ 480 1075 Elemento temporal 537~

480 1076 Elemento quantitativo 538

~middot ~ 482 10761 Base de caacutelculo 538

482 10762 Aliacutequota 5-17

485 108 Jurisprudecircncia dos Tribunais 5-18

485 1081 Supremo Tribunal Federal 5--8

485 1082 Ten1as com Repercussatildeo Ceral analisada 551

~ 485 1083 Superior Tribunal de Justiccedila 552

486 1084 Suumlmulas do STF 555

middot 486 1085 Suumlmulas do STJ 556

486 109 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IR 556

488

~

CiPITLIO 11 IMPOSTO SOBRF PRODLTOS IIDUSTRIALILiDOS (IPI) 558 488

489 111 Disciplina normativa 558

491 112 Evoluccedilatildeo histoacuterica 559

491 113 Principais caracteriacutesticas 559

492 11-- Imunidades 562

495 115 Finalilialie 569

116 Lanccedilalnento 569 ~R NATUshy 117 Elementos do imposto 569 497 1171 Elemento objetivo ou material 569 497

1172 Elemento subjetivo 593 497

11721 Sujeito ativo 593 498

11722 Sujeito passivo 593 502

117221 Contribuinte 593 506 117222 Responseacute1vel 59-shy 506 1173 Elemento espacial 598 508 117A Ekmento temporal 598 508 1175 Elemento quantitativo 598 533 11751 Base de c1lculo 599 533 11752 Aliacutequota 600 533 118 Jurisprudecircncia dos Tribunais 601 533~ 1181 Superior Tribunal de J usticcedila 601 ~ ~ 534 1182 Supremo Tribuna I Federal 603 535 1183 Temas com Repercussatildeo Ceral 607

23

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

1181 Suacutemulas do STJ 607

1185 Suacutemula do ScIF 608

119 Resun10 dos principais pontos abordados o IPI 608

CIiacute I LiLO 12 hllOS l() SOBRE OIIRAlt()I~ FlfiICIIIAS (IOF)

121 Disciplina normativa

122 Evoluccedilatildeo histoacuterica

123 Principais caracteriacutesticas

124 ImL1l1iliades

125 Finaliliade

126 Lanccedilan1ento

127 Elementos do imposto

1271 Elemento objetivo ou material

1272 Elemento subjetivo

12721 Sujeito ativo

12722 Sujeit() passiv()

1273 Elemento espacial

1271 Elemento temporal

1275 Elemento quantitativo

12751 Base de caacutelculo

12752 Aliacutequota

128 Jurisprudecircncia dos Tribunais

1281 Superior Tribunal de Justiccedila

1282 Supremo Tribunal Federal

12821 O STF e a Constituiccedilatildeo

12822 Temas com Repercussatildeo Geral analisada

1283 Suacutemulas do STJ

1284 SUacuteITILlla do STF

129 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IOF

CAPiacuteTULO 13 bWOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAl RUI~L (ITR)

131 Disciplina normativa

132 Evoluccedilatildeo histoacuterica 133 Imiddotrl tlL11-l ca racterIacutesticas

134 Imul1idades

135 FiI1alidade

24

610

610

610

611

612

61-1 61-1 61-1 614

623

623

624

626

627

628

628

628

630

630

632

632

633

633

633

633

635

635

635

636

638

640

STJ00101681

SUMARIO

~

~

~

~ 1

~

607

608

608

610

610

610

611

612

614

61--l

614

614

623

623

624

626

627

628

628

628

630

630

632

632

633

633

633

633

635

635

635

636

638

640

136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

25

STJ00101681

SUMAacuteRIO

bull ~ ~ 136 571 Elemento objetivo ou material 241 13H 572 Elenlento subjetivo 255

~ ~ 13H 5721 Sujeito ativo 255

1J1 5722 Sujeito passivo 256

middot ~ 1JJ 573 Elemento espacial 257

middot ~ 1J5 574 Elemento temporal 258

1J6 575 Elemento quantitativo 260

middot ~ ~ 1J6 5751 Base de caacutelculo 260

171 5752 Aliacutequota 261

209 58 Arro]amento e arrolamento sumaacuterio 263

210 59 Jurisprudecircncia dos Tribunais 269

210 591 Superior Tribunal de Justiccedila 26lt)

210 592 Supremo Tribunal Federal 274

210 593 Tribunais Estaduais 274

~ 212 594 Suacutemulas do STF 277

213 510 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ITCMO 278

bullbullbullbullbullbullbull 221

222 CAPiTULO 6 IMPOSTO SOBI~I RELATIVAS Agrave J)f MrcshyIXWIAS E SOBRE PREST((~ES [)F SERVI(OS DE TRAISIORIE ITERESTshy

222 DLA f INTFRv1UNICIPAL E DE CO1UNICA(AO (ICMS) 280

226 61 Disciplina normativa 280 226 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 281 226 63 Principais caracteriacutesticas 282 233 64 Finaliliade 287middot~ 23J 65 Lanccedilamento e decadecircncia 287middot~ 235 66 InlUJlidades 290 235 67 Elementos do imposto 299jN 236

671 Elemento objetivo ou material 299

D) 23S 6711 Prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual

middot ~ 23S e intermunicipal 302

6712 Prestaccedilatildeo de serviccedilo de comunicaccedilatildeo 303

672 Elemento subjetivo 358 ~ 23H

6721 Sujeito ativo 358 23lt)

6722 Sujeito passivo 358 239

67221 Contribuinte 358 2-1-0

~middot 2J0 67222 Responsaacutevel 359 ~ 2Jl 673 Elemento espacial 374

19

STJ00101681

IMPOSTOS FEDE RAIS E STADUAIS E MUNICIPAIS

674 Ellmentl) templ)ral 375

675 Elemento quantitativo 377

6751 Base de ciIacutelculo 377

6752 Aliacutequota 388

67521 Aliacutequotas internas (maacuteximas e miacutenimas) e interestaduais 389

6H Jurisprudecircncia dos Tribuna is 398

6H1 Su perior Tribunal de Justiccedila 398

6H2 Supremo Tribunal Federal -l06

6H3 Julgeacutelmentns com Repercussatildeo Geral -l08

6H-l Suacutemulas dl) STf -l11

h85 Suacutemulas do STJ -l12

69 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ICMS 413

CAllll I ~) 7 111 ( )SIO SOI))1 PI()IIIII )J)1 ))1 VFiacuteCLLOS ALTOMOTOII-S (lPVA) -l17

71 Disciplina normltltiva 417

72 El)luccedilatilde() histocircrica -l18

73 [)rincipais caracteriacutesticas -l1l)

7-l Finalidade -l20

75 Lanccedilanlento -l20

76 Imunidades -l20

77 Elementos do imposto 423

771 Elemento objetio ou material 423

772 Element() subjeti () 429

7721 Sujeito ltltio 429

7722 Sujeito passivo -l29

77221 Contribuinte 429

77222 Responsiiacutevel -l30

773 Elemento espacial -l30

774 Elemento temporal 431

775 Elemento quantitativo 431

7751 Base de caacutelculo 431

7752 Aliacutequota 432

7H Jurisprudecircncia dos Tribunais -l33

781 Supremo Tribunal Federal 433

782 Temas com Repercussatildeo Geral 434

20

STJ00101681

gt

bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull

SUMAacuteRIO

~ ~

y ~

~

miacutenimas)

bullbullbullbullbull +

~

S

5 (IPVA)

~

~

~ ~

~

375

377

377

388

389

3l)8

398

406

4U8

411

412

413

417

417

418

419

420

420

420

423

423

429

42l)

42l)

429

430

430

431

431

431

432

433

433

434

783 Superior Tribunal de Justiccedila 435

79 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IPVA 438

CAIIacuteI LIU 8 hllos]o DF h1lORI(U (lI) 4-10

81 Discipliniacutel normativa 440

82 Evoluccedilatildeo histocircriciacutel 441

83 Principiacutelis carachrIacutesticiacutelS 441

84 Finalidiacutellie 442

85 Lanccediliacutellnento 443

86 lmunidiacutelde tributiacuteria 443

87 Oacutergatildeos e terminologiiacutels peculiares 444

88 Regin1es ad uanei ros 448

8lt1 Elcmentos do imposto 456

8lt11 Elemento objetivo ou miacuteltlrial 456

8lt12 Elemento subjetivo 459

8lt121 Sujeito atio 459

8lt122 Sujeito passivo 459

89221 Contribuinte 45l)

89222 Responsaacutevcl 460

093 Elemento espacial 461

894 Elemento temporal 462

895 Elemento quantitativo 464

0l)51 Base de caacutelculo 464

8952 fliacutequota 465

810 Jurisprudecircncia dos Tribunais 467

8101 Superior Tribunal de Justiccedila 467

8102 Supremo Tribunal Federal 470

8103 Suacutemulas do STF 474

Hl04 SUacutelnulas d() STJ 47-1

8105 Temas con1 Repercussatildeo Geral 474

811 IesuI110 dos principais pontos abordados sobre o lI 475

Cflll LI o 9 h1luSIO 1)1 EXIOIICcedilO (lE) 477

91 Disciplina normativa 477

92 Evoluccedilatildeo histoacuterica 477

93 Principais caracteriacutesticas 478

21

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

94 Finalidade 479

95 Lanccedilamento 480

96 Imposto de Exportaccedilatildeo e imunidade 480

97 Elementos do imposto 482

971 Elemento objetivo ou material 482

972 Elemento subjetivo 485

9721 Sujeito ativo 485

9722 Sujeito passivo 485

97221 Contribuinte 485

97222 Responsaacutevel 486

973 Elemento espacial 486

974 Elemento temporal 486

975 Elemento quantitativo 488

9751 Base de caacutelculo 488

9752 Aliacutequota 489

98 Jurisprudecircncia dos Tribunais 491

981 Supremo Tribunal Federal 491

982 Superior Tribunal de Justiccedila 492

99 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IE 495

CAPiacuteTULO 10 IMPOSTO SOBRE A Rf N DA F PROVENTOS DF QUALQUER N ATUshy

REZA (IR) 497

101 Disciplina normativa 497

102 Evoluccedilatildeo histoacuterica 497

103 Principais caracteriacutesticas 498

1D4 Imunidades 502

105 Finalidade 506

106 Lanccedilamento 506

107 Elementos do imposto 508

1D71 Elenlento objetivo ou material 508

1072 Elemento subjetivo 533

10721 Sujeito ativo 533

10722 Sujeito passivo 533

107221 Contribuinte 533

107222 Responsaacutevel 534

1073 Dinacircrnica da retenccedilatildeo na fonte 535

22

STJ00101681

SUMAgraveRIO

~ 479 1074 Elelnento espacial 537 middot~ ~ 480 1075 Elemento temporal 537~

480 1076 Elemento quantitativo 538

~middot ~ 482 10761 Base de caacutelculo 538

482 10762 Aliacutequota 5-17

485 108 Jurisprudecircncia dos Tribunais 5-18

485 1081 Supremo Tribunal Federal 5--8

485 1082 Ten1as com Repercussatildeo Ceral analisada 551

~ 485 1083 Superior Tribunal de Justiccedila 552

486 1084 Suumlmulas do STF 555

middot 486 1085 Suumlmulas do STJ 556

486 109 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IR 556

488

~

CiPITLIO 11 IMPOSTO SOBRF PRODLTOS IIDUSTRIALILiDOS (IPI) 558 488

489 111 Disciplina normativa 558

491 112 Evoluccedilatildeo histoacuterica 559

491 113 Principais caracteriacutesticas 559

492 11-- Imunidades 562

495 115 Finalilialie 569

116 Lanccedilalnento 569 ~R NATUshy 117 Elementos do imposto 569 497 1171 Elemento objetivo ou material 569 497

1172 Elemento subjetivo 593 497

11721 Sujeito ativo 593 498

11722 Sujeito passivo 593 502

117221 Contribuinte 593 506 117222 Responseacute1vel 59-shy 506 1173 Elemento espacial 598 508 117A Ekmento temporal 598 508 1175 Elemento quantitativo 598 533 11751 Base de c1lculo 599 533 11752 Aliacutequota 600 533 118 Jurisprudecircncia dos Tribunais 601 533~ 1181 Superior Tribunal de J usticcedila 601 ~ ~ 534 1182 Supremo Tribuna I Federal 603 535 1183 Temas com Repercussatildeo Ceral 607

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STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

1181 Suacutemulas do STJ 607

1185 Suacutemula do ScIF 608

119 Resun10 dos principais pontos abordados o IPI 608

CIiacute I LiLO 12 hllOS l() SOBRE OIIRAlt()I~ FlfiICIIIAS (IOF)

121 Disciplina normativa

122 Evoluccedilatildeo histoacuterica

123 Principais caracteriacutesticas

124 ImL1l1iliades

125 Finaliliade

126 Lanccedilan1ento

127 Elementos do imposto

1271 Elemento objetivo ou material

1272 Elemento subjetivo

12721 Sujeito ativo

12722 Sujeit() passiv()

1273 Elemento espacial

1271 Elemento temporal

1275 Elemento quantitativo

12751 Base de caacutelculo

12752 Aliacutequota

128 Jurisprudecircncia dos Tribunais

1281 Superior Tribunal de Justiccedila

1282 Supremo Tribunal Federal

12821 O STF e a Constituiccedilatildeo

12822 Temas com Repercussatildeo Geral analisada

1283 Suacutemulas do STJ

1284 SUacuteITILlla do STF

129 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IOF

CAPiacuteTULO 13 bWOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAl RUI~L (ITR)

131 Disciplina normativa

132 Evoluccedilatildeo histoacuterica 133 Imiddotrl tlL11-l ca racterIacutesticas

134 Imul1idades

135 FiI1alidade

24

610

610

610

611

612

61-1 61-1 61-1 614

623

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626

627

628

628

628

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630

632

632

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635

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STJ00101681

SUMARIO

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~ 1

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607

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614

623

623

624

626

627

628

628

628

630

630

632

632

633

633

633

633

635

635

635

636

638

640

136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

25

STJ00101681

IMPOSTOS FEDE RAIS E STADUAIS E MUNICIPAIS

674 Ellmentl) templ)ral 375

675 Elemento quantitativo 377

6751 Base de ciIacutelculo 377

6752 Aliacutequota 388

67521 Aliacutequotas internas (maacuteximas e miacutenimas) e interestaduais 389

6H Jurisprudecircncia dos Tribuna is 398

6H1 Su perior Tribunal de Justiccedila 398

6H2 Supremo Tribunal Federal -l06

6H3 Julgeacutelmentns com Repercussatildeo Geral -l08

6H-l Suacutemulas dl) STf -l11

h85 Suacutemulas do STJ -l12

69 Resumo dos principais pontos abordados sobre o ICMS 413

CAllll I ~) 7 111 ( )SIO SOI))1 PI()IIIII )J)1 ))1 VFiacuteCLLOS ALTOMOTOII-S (lPVA) -l17

71 Disciplina normltltiva 417

72 El)luccedilatilde() histocircrica -l18

73 [)rincipais caracteriacutesticas -l1l)

7-l Finalidade -l20

75 Lanccedilanlento -l20

76 Imunidades -l20

77 Elementos do imposto 423

771 Elemento objetio ou material 423

772 Element() subjeti () 429

7721 Sujeito ltltio 429

7722 Sujeito passivo -l29

77221 Contribuinte 429

77222 Responsiiacutevel -l30

773 Elemento espacial -l30

774 Elemento temporal 431

775 Elemento quantitativo 431

7751 Base de caacutelculo 431

7752 Aliacutequota 432

7H Jurisprudecircncia dos Tribunais -l33

781 Supremo Tribunal Federal 433

782 Temas com Repercussatildeo Geral 434

20

STJ00101681

gt

bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull

SUMAacuteRIO

~ ~

y ~

~

miacutenimas)

bullbullbullbullbull +

~

S

5 (IPVA)

~

~

~ ~

~

375

377

377

388

389

3l)8

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406

4U8

411

412

413

417

417

418

419

420

420

420

423

423

429

42l)

42l)

429

430

430

431

431

431

432

433

433

434

783 Superior Tribunal de Justiccedila 435

79 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IPVA 438

CAIIacuteI LIU 8 hllos]o DF h1lORI(U (lI) 4-10

81 Discipliniacutel normativa 440

82 Evoluccedilatildeo histocircriciacutel 441

83 Principiacutelis carachrIacutesticiacutelS 441

84 Finalidiacutellie 442

85 Lanccediliacutellnento 443

86 lmunidiacutelde tributiacuteria 443

87 Oacutergatildeos e terminologiiacutels peculiares 444

88 Regin1es ad uanei ros 448

8lt1 Elcmentos do imposto 456

8lt11 Elemento objetivo ou miacuteltlrial 456

8lt12 Elemento subjetivo 459

8lt121 Sujeito atio 459

8lt122 Sujeito passivo 459

89221 Contribuinte 45l)

89222 Responsaacutevcl 460

093 Elemento espacial 461

894 Elemento temporal 462

895 Elemento quantitativo 464

0l)51 Base de caacutelculo 464

8952 fliacutequota 465

810 Jurisprudecircncia dos Tribunais 467

8101 Superior Tribunal de Justiccedila 467

8102 Supremo Tribunal Federal 470

8103 Suacutemulas do STF 474

Hl04 SUacutelnulas d() STJ 47-1

8105 Temas con1 Repercussatildeo Geral 474

811 IesuI110 dos principais pontos abordados sobre o lI 475

Cflll LI o 9 h1luSIO 1)1 EXIOIICcedilO (lE) 477

91 Disciplina normativa 477

92 Evoluccedilatildeo histoacuterica 477

93 Principais caracteriacutesticas 478

21

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

94 Finalidade 479

95 Lanccedilamento 480

96 Imposto de Exportaccedilatildeo e imunidade 480

97 Elementos do imposto 482

971 Elemento objetivo ou material 482

972 Elemento subjetivo 485

9721 Sujeito ativo 485

9722 Sujeito passivo 485

97221 Contribuinte 485

97222 Responsaacutevel 486

973 Elemento espacial 486

974 Elemento temporal 486

975 Elemento quantitativo 488

9751 Base de caacutelculo 488

9752 Aliacutequota 489

98 Jurisprudecircncia dos Tribunais 491

981 Supremo Tribunal Federal 491

982 Superior Tribunal de Justiccedila 492

99 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IE 495

CAPiacuteTULO 10 IMPOSTO SOBRE A Rf N DA F PROVENTOS DF QUALQUER N ATUshy

REZA (IR) 497

101 Disciplina normativa 497

102 Evoluccedilatildeo histoacuterica 497

103 Principais caracteriacutesticas 498

1D4 Imunidades 502

105 Finalidade 506

106 Lanccedilamento 506

107 Elementos do imposto 508

1D71 Elenlento objetivo ou material 508

1072 Elemento subjetivo 533

10721 Sujeito ativo 533

10722 Sujeito passivo 533

107221 Contribuinte 533

107222 Responsaacutevel 534

1073 Dinacircrnica da retenccedilatildeo na fonte 535

22

STJ00101681

SUMAgraveRIO

~ 479 1074 Elelnento espacial 537 middot~ ~ 480 1075 Elemento temporal 537~

480 1076 Elemento quantitativo 538

~middot ~ 482 10761 Base de caacutelculo 538

482 10762 Aliacutequota 5-17

485 108 Jurisprudecircncia dos Tribunais 5-18

485 1081 Supremo Tribunal Federal 5--8

485 1082 Ten1as com Repercussatildeo Ceral analisada 551

~ 485 1083 Superior Tribunal de Justiccedila 552

486 1084 Suumlmulas do STF 555

middot 486 1085 Suumlmulas do STJ 556

486 109 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IR 556

488

~

CiPITLIO 11 IMPOSTO SOBRF PRODLTOS IIDUSTRIALILiDOS (IPI) 558 488

489 111 Disciplina normativa 558

491 112 Evoluccedilatildeo histoacuterica 559

491 113 Principais caracteriacutesticas 559

492 11-- Imunidades 562

495 115 Finalilialie 569

116 Lanccedilalnento 569 ~R NATUshy 117 Elementos do imposto 569 497 1171 Elemento objetivo ou material 569 497

1172 Elemento subjetivo 593 497

11721 Sujeito ativo 593 498

11722 Sujeito passivo 593 502

117221 Contribuinte 593 506 117222 Responseacute1vel 59-shy 506 1173 Elemento espacial 598 508 117A Ekmento temporal 598 508 1175 Elemento quantitativo 598 533 11751 Base de c1lculo 599 533 11752 Aliacutequota 600 533 118 Jurisprudecircncia dos Tribunais 601 533~ 1181 Superior Tribunal de J usticcedila 601 ~ ~ 534 1182 Supremo Tribuna I Federal 603 535 1183 Temas com Repercussatildeo Ceral 607

23

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

1181 Suacutemulas do STJ 607

1185 Suacutemula do ScIF 608

119 Resun10 dos principais pontos abordados o IPI 608

CIiacute I LiLO 12 hllOS l() SOBRE OIIRAlt()I~ FlfiICIIIAS (IOF)

121 Disciplina normativa

122 Evoluccedilatildeo histoacuterica

123 Principais caracteriacutesticas

124 ImL1l1iliades

125 Finaliliade

126 Lanccedilan1ento

127 Elementos do imposto

1271 Elemento objetivo ou material

1272 Elemento subjetivo

12721 Sujeito ativo

12722 Sujeit() passiv()

1273 Elemento espacial

1271 Elemento temporal

1275 Elemento quantitativo

12751 Base de caacutelculo

12752 Aliacutequota

128 Jurisprudecircncia dos Tribunais

1281 Superior Tribunal de Justiccedila

1282 Supremo Tribunal Federal

12821 O STF e a Constituiccedilatildeo

12822 Temas com Repercussatildeo Geral analisada

1283 Suacutemulas do STJ

1284 SUacuteITILlla do STF

129 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IOF

CAPiacuteTULO 13 bWOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAl RUI~L (ITR)

131 Disciplina normativa

132 Evoluccedilatildeo histoacuterica 133 Imiddotrl tlL11-l ca racterIacutesticas

134 Imul1idades

135 FiI1alidade

24

610

610

610

611

612

61-1 61-1 61-1 614

623

623

624

626

627

628

628

628

630

630

632

632

633

633

633

633

635

635

635

636

638

640

STJ00101681

SUMARIO

~

~

~

~ 1

~

607

608

608

610

610

610

611

612

614

61--l

614

614

623

623

624

626

627

628

628

628

630

630

632

632

633

633

633

633

635

635

635

636

638

640

136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

25

STJ00101681

gt

bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull

SUMAacuteRIO

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miacutenimas)

bullbullbullbullbull +

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S

5 (IPVA)

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375

377

377

388

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3l)8

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420

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420

423

423

429

42l)

42l)

429

430

430

431

431

431

432

433

433

434

783 Superior Tribunal de Justiccedila 435

79 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IPVA 438

CAIIacuteI LIU 8 hllos]o DF h1lORI(U (lI) 4-10

81 Discipliniacutel normativa 440

82 Evoluccedilatildeo histocircriciacutel 441

83 Principiacutelis carachrIacutesticiacutelS 441

84 Finalidiacutellie 442

85 Lanccediliacutellnento 443

86 lmunidiacutelde tributiacuteria 443

87 Oacutergatildeos e terminologiiacutels peculiares 444

88 Regin1es ad uanei ros 448

8lt1 Elcmentos do imposto 456

8lt11 Elemento objetivo ou miacuteltlrial 456

8lt12 Elemento subjetivo 459

8lt121 Sujeito atio 459

8lt122 Sujeito passivo 459

89221 Contribuinte 45l)

89222 Responsaacutevcl 460

093 Elemento espacial 461

894 Elemento temporal 462

895 Elemento quantitativo 464

0l)51 Base de caacutelculo 464

8952 fliacutequota 465

810 Jurisprudecircncia dos Tribunais 467

8101 Superior Tribunal de Justiccedila 467

8102 Supremo Tribunal Federal 470

8103 Suacutemulas do STF 474

Hl04 SUacutelnulas d() STJ 47-1

8105 Temas con1 Repercussatildeo Geral 474

811 IesuI110 dos principais pontos abordados sobre o lI 475

Cflll LI o 9 h1luSIO 1)1 EXIOIICcedilO (lE) 477

91 Disciplina normativa 477

92 Evoluccedilatildeo histoacuterica 477

93 Principais caracteriacutesticas 478

21

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

94 Finalidade 479

95 Lanccedilamento 480

96 Imposto de Exportaccedilatildeo e imunidade 480

97 Elementos do imposto 482

971 Elemento objetivo ou material 482

972 Elemento subjetivo 485

9721 Sujeito ativo 485

9722 Sujeito passivo 485

97221 Contribuinte 485

97222 Responsaacutevel 486

973 Elemento espacial 486

974 Elemento temporal 486

975 Elemento quantitativo 488

9751 Base de caacutelculo 488

9752 Aliacutequota 489

98 Jurisprudecircncia dos Tribunais 491

981 Supremo Tribunal Federal 491

982 Superior Tribunal de Justiccedila 492

99 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IE 495

CAPiacuteTULO 10 IMPOSTO SOBRE A Rf N DA F PROVENTOS DF QUALQUER N ATUshy

REZA (IR) 497

101 Disciplina normativa 497

102 Evoluccedilatildeo histoacuterica 497

103 Principais caracteriacutesticas 498

1D4 Imunidades 502

105 Finalidade 506

106 Lanccedilamento 506

107 Elementos do imposto 508

1D71 Elenlento objetivo ou material 508

1072 Elemento subjetivo 533

10721 Sujeito ativo 533

10722 Sujeito passivo 533

107221 Contribuinte 533

107222 Responsaacutevel 534

1073 Dinacircrnica da retenccedilatildeo na fonte 535

22

STJ00101681

SUMAgraveRIO

~ 479 1074 Elelnento espacial 537 middot~ ~ 480 1075 Elemento temporal 537~

480 1076 Elemento quantitativo 538

~middot ~ 482 10761 Base de caacutelculo 538

482 10762 Aliacutequota 5-17

485 108 Jurisprudecircncia dos Tribunais 5-18

485 1081 Supremo Tribunal Federal 5--8

485 1082 Ten1as com Repercussatildeo Ceral analisada 551

~ 485 1083 Superior Tribunal de Justiccedila 552

486 1084 Suumlmulas do STF 555

middot 486 1085 Suumlmulas do STJ 556

486 109 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IR 556

488

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CiPITLIO 11 IMPOSTO SOBRF PRODLTOS IIDUSTRIALILiDOS (IPI) 558 488

489 111 Disciplina normativa 558

491 112 Evoluccedilatildeo histoacuterica 559

491 113 Principais caracteriacutesticas 559

492 11-- Imunidades 562

495 115 Finalilialie 569

116 Lanccedilalnento 569 ~R NATUshy 117 Elementos do imposto 569 497 1171 Elemento objetivo ou material 569 497

1172 Elemento subjetivo 593 497

11721 Sujeito ativo 593 498

11722 Sujeito passivo 593 502

117221 Contribuinte 593 506 117222 Responseacute1vel 59-shy 506 1173 Elemento espacial 598 508 117A Ekmento temporal 598 508 1175 Elemento quantitativo 598 533 11751 Base de c1lculo 599 533 11752 Aliacutequota 600 533 118 Jurisprudecircncia dos Tribunais 601 533~ 1181 Superior Tribunal de J usticcedila 601 ~ ~ 534 1182 Supremo Tribuna I Federal 603 535 1183 Temas com Repercussatildeo Ceral 607

23

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

1181 Suacutemulas do STJ 607

1185 Suacutemula do ScIF 608

119 Resun10 dos principais pontos abordados o IPI 608

CIiacute I LiLO 12 hllOS l() SOBRE OIIRAlt()I~ FlfiICIIIAS (IOF)

121 Disciplina normativa

122 Evoluccedilatildeo histoacuterica

123 Principais caracteriacutesticas

124 ImL1l1iliades

125 Finaliliade

126 Lanccedilan1ento

127 Elementos do imposto

1271 Elemento objetivo ou material

1272 Elemento subjetivo

12721 Sujeito ativo

12722 Sujeit() passiv()

1273 Elemento espacial

1271 Elemento temporal

1275 Elemento quantitativo

12751 Base de caacutelculo

12752 Aliacutequota

128 Jurisprudecircncia dos Tribunais

1281 Superior Tribunal de Justiccedila

1282 Supremo Tribunal Federal

12821 O STF e a Constituiccedilatildeo

12822 Temas com Repercussatildeo Geral analisada

1283 Suacutemulas do STJ

1284 SUacuteITILlla do STF

129 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IOF

CAPiacuteTULO 13 bWOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAl RUI~L (ITR)

131 Disciplina normativa

132 Evoluccedilatildeo histoacuterica 133 Imiddotrl tlL11-l ca racterIacutesticas

134 Imul1idades

135 FiI1alidade

24

610

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STJ00101681

SUMARIO

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610

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635

635

635

636

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640

136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

25

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

94 Finalidade 479

95 Lanccedilamento 480

96 Imposto de Exportaccedilatildeo e imunidade 480

97 Elementos do imposto 482

971 Elemento objetivo ou material 482

972 Elemento subjetivo 485

9721 Sujeito ativo 485

9722 Sujeito passivo 485

97221 Contribuinte 485

97222 Responsaacutevel 486

973 Elemento espacial 486

974 Elemento temporal 486

975 Elemento quantitativo 488

9751 Base de caacutelculo 488

9752 Aliacutequota 489

98 Jurisprudecircncia dos Tribunais 491

981 Supremo Tribunal Federal 491

982 Superior Tribunal de Justiccedila 492

99 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IE 495

CAPiacuteTULO 10 IMPOSTO SOBRE A Rf N DA F PROVENTOS DF QUALQUER N ATUshy

REZA (IR) 497

101 Disciplina normativa 497

102 Evoluccedilatildeo histoacuterica 497

103 Principais caracteriacutesticas 498

1D4 Imunidades 502

105 Finalidade 506

106 Lanccedilamento 506

107 Elementos do imposto 508

1D71 Elenlento objetivo ou material 508

1072 Elemento subjetivo 533

10721 Sujeito ativo 533

10722 Sujeito passivo 533

107221 Contribuinte 533

107222 Responsaacutevel 534

1073 Dinacircrnica da retenccedilatildeo na fonte 535

22

STJ00101681

SUMAgraveRIO

~ 479 1074 Elelnento espacial 537 middot~ ~ 480 1075 Elemento temporal 537~

480 1076 Elemento quantitativo 538

~middot ~ 482 10761 Base de caacutelculo 538

482 10762 Aliacutequota 5-17

485 108 Jurisprudecircncia dos Tribunais 5-18

485 1081 Supremo Tribunal Federal 5--8

485 1082 Ten1as com Repercussatildeo Ceral analisada 551

~ 485 1083 Superior Tribunal de Justiccedila 552

486 1084 Suumlmulas do STF 555

middot 486 1085 Suumlmulas do STJ 556

486 109 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IR 556

488

~

CiPITLIO 11 IMPOSTO SOBRF PRODLTOS IIDUSTRIALILiDOS (IPI) 558 488

489 111 Disciplina normativa 558

491 112 Evoluccedilatildeo histoacuterica 559

491 113 Principais caracteriacutesticas 559

492 11-- Imunidades 562

495 115 Finalilialie 569

116 Lanccedilalnento 569 ~R NATUshy 117 Elementos do imposto 569 497 1171 Elemento objetivo ou material 569 497

1172 Elemento subjetivo 593 497

11721 Sujeito ativo 593 498

11722 Sujeito passivo 593 502

117221 Contribuinte 593 506 117222 Responseacute1vel 59-shy 506 1173 Elemento espacial 598 508 117A Ekmento temporal 598 508 1175 Elemento quantitativo 598 533 11751 Base de c1lculo 599 533 11752 Aliacutequota 600 533 118 Jurisprudecircncia dos Tribunais 601 533~ 1181 Superior Tribunal de J usticcedila 601 ~ ~ 534 1182 Supremo Tribuna I Federal 603 535 1183 Temas com Repercussatildeo Ceral 607

23

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

1181 Suacutemulas do STJ 607

1185 Suacutemula do ScIF 608

119 Resun10 dos principais pontos abordados o IPI 608

CIiacute I LiLO 12 hllOS l() SOBRE OIIRAlt()I~ FlfiICIIIAS (IOF)

121 Disciplina normativa

122 Evoluccedilatildeo histoacuterica

123 Principais caracteriacutesticas

124 ImL1l1iliades

125 Finaliliade

126 Lanccedilan1ento

127 Elementos do imposto

1271 Elemento objetivo ou material

1272 Elemento subjetivo

12721 Sujeito ativo

12722 Sujeit() passiv()

1273 Elemento espacial

1271 Elemento temporal

1275 Elemento quantitativo

12751 Base de caacutelculo

12752 Aliacutequota

128 Jurisprudecircncia dos Tribunais

1281 Superior Tribunal de Justiccedila

1282 Supremo Tribunal Federal

12821 O STF e a Constituiccedilatildeo

12822 Temas com Repercussatildeo Geral analisada

1283 Suacutemulas do STJ

1284 SUacuteITILlla do STF

129 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IOF

CAPiacuteTULO 13 bWOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAl RUI~L (ITR)

131 Disciplina normativa

132 Evoluccedilatildeo histoacuterica 133 Imiddotrl tlL11-l ca racterIacutesticas

134 Imul1idades

135 FiI1alidade

24

610

610

610

611

612

61-1 61-1 61-1 614

623

623

624

626

627

628

628

628

630

630

632

632

633

633

633

633

635

635

635

636

638

640

STJ00101681

SUMARIO

~

~

~

~ 1

~

607

608

608

610

610

610

611

612

614

61--l

614

614

623

623

624

626

627

628

628

628

630

630

632

632

633

633

633

633

635

635

635

636

638

640

136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

25

STJ00101681

SUMAgraveRIO

~ 479 1074 Elelnento espacial 537 middot~ ~ 480 1075 Elemento temporal 537~

480 1076 Elemento quantitativo 538

~middot ~ 482 10761 Base de caacutelculo 538

482 10762 Aliacutequota 5-17

485 108 Jurisprudecircncia dos Tribunais 5-18

485 1081 Supremo Tribunal Federal 5--8

485 1082 Ten1as com Repercussatildeo Ceral analisada 551

~ 485 1083 Superior Tribunal de Justiccedila 552

486 1084 Suumlmulas do STF 555

middot 486 1085 Suumlmulas do STJ 556

486 109 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IR 556

488

~

CiPITLIO 11 IMPOSTO SOBRF PRODLTOS IIDUSTRIALILiDOS (IPI) 558 488

489 111 Disciplina normativa 558

491 112 Evoluccedilatildeo histoacuterica 559

491 113 Principais caracteriacutesticas 559

492 11-- Imunidades 562

495 115 Finalilialie 569

116 Lanccedilalnento 569 ~R NATUshy 117 Elementos do imposto 569 497 1171 Elemento objetivo ou material 569 497

1172 Elemento subjetivo 593 497

11721 Sujeito ativo 593 498

11722 Sujeito passivo 593 502

117221 Contribuinte 593 506 117222 Responseacute1vel 59-shy 506 1173 Elemento espacial 598 508 117A Ekmento temporal 598 508 1175 Elemento quantitativo 598 533 11751 Base de c1lculo 599 533 11752 Aliacutequota 600 533 118 Jurisprudecircncia dos Tribunais 601 533~ 1181 Superior Tribunal de J usticcedila 601 ~ ~ 534 1182 Supremo Tribuna I Federal 603 535 1183 Temas com Repercussatildeo Ceral 607

23

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

1181 Suacutemulas do STJ 607

1185 Suacutemula do ScIF 608

119 Resun10 dos principais pontos abordados o IPI 608

CIiacute I LiLO 12 hllOS l() SOBRE OIIRAlt()I~ FlfiICIIIAS (IOF)

121 Disciplina normativa

122 Evoluccedilatildeo histoacuterica

123 Principais caracteriacutesticas

124 ImL1l1iliades

125 Finaliliade

126 Lanccedilan1ento

127 Elementos do imposto

1271 Elemento objetivo ou material

1272 Elemento subjetivo

12721 Sujeito ativo

12722 Sujeit() passiv()

1273 Elemento espacial

1271 Elemento temporal

1275 Elemento quantitativo

12751 Base de caacutelculo

12752 Aliacutequota

128 Jurisprudecircncia dos Tribunais

1281 Superior Tribunal de Justiccedila

1282 Supremo Tribunal Federal

12821 O STF e a Constituiccedilatildeo

12822 Temas com Repercussatildeo Geral analisada

1283 Suacutemulas do STJ

1284 SUacuteITILlla do STF

129 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IOF

CAPiacuteTULO 13 bWOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAl RUI~L (ITR)

131 Disciplina normativa

132 Evoluccedilatildeo histoacuterica 133 Imiddotrl tlL11-l ca racterIacutesticas

134 Imul1idades

135 FiI1alidade

24

610

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61-1 61-1 61-1 614

623

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635

635

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636

638

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STJ00101681

SUMARIO

~

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~

~ 1

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608

608

610

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611

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614

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624

626

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632

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633

635

635

635

636

638

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136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

25

STJ00101681

IMPOSTOS FEDERAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

1181 Suacutemulas do STJ 607

1185 Suacutemula do ScIF 608

119 Resun10 dos principais pontos abordados o IPI 608

CIiacute I LiLO 12 hllOS l() SOBRE OIIRAlt()I~ FlfiICIIIAS (IOF)

121 Disciplina normativa

122 Evoluccedilatildeo histoacuterica

123 Principais caracteriacutesticas

124 ImL1l1iliades

125 Finaliliade

126 Lanccedilan1ento

127 Elementos do imposto

1271 Elemento objetivo ou material

1272 Elemento subjetivo

12721 Sujeito ativo

12722 Sujeit() passiv()

1273 Elemento espacial

1271 Elemento temporal

1275 Elemento quantitativo

12751 Base de caacutelculo

12752 Aliacutequota

128 Jurisprudecircncia dos Tribunais

1281 Superior Tribunal de Justiccedila

1282 Supremo Tribunal Federal

12821 O STF e a Constituiccedilatildeo

12822 Temas com Repercussatildeo Geral analisada

1283 Suacutemulas do STJ

1284 SUacuteITILlla do STF

129 Resumo dos principais pontos abordados sobre o IOF

CAPiacuteTULO 13 bWOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAl RUI~L (ITR)

131 Disciplina normativa

132 Evoluccedilatildeo histoacuterica 133 Imiddotrl tlL11-l ca racterIacutesticas

134 Imul1idades

135 FiI1alidade

24

610

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611

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61-1 61-1 61-1 614

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STJ00101681

SUMARIO

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~ 1

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607

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608

610

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610

611

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136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

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SUMARIO

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~ 1

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136 Lanccedileacutelnlcnto 640

137 Elementos do imposto 641

1371 Elemento objetivo ou mMerieacutell 641

1372 Elemento subjetivo 647

13721 Sujeito ativo 647

13722 Sujeito peacutelssivo 648

137221 Contribuinte 648

137222 Responsaacutevel 648

1373 Elemento espeacutelcieacutell 649

1374 Elenllnto tenlporeacutell 652

1375 Elemento qUeacutellltiteacuteltivo 652

13751 Beacutelse de c(iacutelcuto 653

13752 Aliacutequoteacutel 65-1

138 Convecircnio 656

]3lt1 ]urisprudecircncieacutel dos Tribuneacutelis 657

13lt11 Supremo Tribulleacutell Federal 657

13lt12 Superior Tribunal de Justiccedila 658

13lt13 Suacutemula do STF 661

13lt14 Suacutemuleacutels do STJ 661

1310 Resumo dos principais pontos eacutelbordados sobre o ITR 661

CiIIacuteTUIO 14 IfllOSTO SOBRI CRNl gtFS FORTLNiS (ICF) 663

Referecircncieacutels bibliograacuteficas 665

Anexo - Resumo dos impostos federeacutelis estaduais e municipais 669

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