Questo n. 1 :A imprensa publicou recentemente diversas notcias acerca do julgamento, pelo Supremo Tribunal Federal STF, de um recurso extraordinrio que trata da inconstitucionalidade da incluso do ICMS na base de clculo da COFINS. At o momento, h seis votos favorveis empresa recorrente e um voto negando provimento ao recurso extraordinrio em questo. Embora a questo no esteja definitivamente julgada, visto que os ministros ainda podem alterar seus votos, sua cliente, Marte Industrial e Comercial Ltda., interessou-se por essa discusso jurdica e solicitou a elaborao de uma medida judicial que lhe assegure a no incluso do ICMS na base de clculo da COFINS daqui pra frente, bem assim o reconhecimento do direito ao crdito dos valores pagos a maior no passado. Na qualidade de advogado da empresa, tome as medidas judiciais cabveis, levando-se em conta que sua cliente solicitou uma medida judicial que no implique na sua condenao em honorrios de sucumbncia. (Observao: a Marte Industrial e Comercial Ltda. apura a COFINS pelo regime da cumulatividade, previsto na Lei n. 9.718, de 27 de novembro de 1998). RESPOSTA: Mandado de Segurana (Cf. Smula 105 do STJ: Na ao de mandado de segurana no se admite condenao em honorrios advocatcios e Smula 512 do STF: No cabe condenao em honorrios de advogado na ao de mandado de segurana). Questo n. 2:Sua cliente, Carroa Automotiva Ltda., uma subsidiria de um grupo italiano do setor automotivo recm constituda no Brasil. Um dos primeiros contratos celebrados entre a Carroa Automotiva Ltda. e sua controladora refere-se licena para uso da marca da empresa. Ao analisar as incidncias tributrias aplicveis sobre esse contrato, o departamento jurdico da Carroa Automotiva Ltda. deparou-se com a previso da Lei Complementar n. 116, de 2003, de que o Imposto sobre Servios ISS tem como fato gerador a prestao de servios constantes de sua lista anexa, sendo que este imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. Entre os servios constantes na lista anexa Lei Complementar n. 116, de 2003, encontra-se o seguinte item 3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. Por no concordar com a exigncia do ISS sobre a cesso de direito de uso da marca em questo, sua cliente o contrata para propor uma medida judicial que afaste tal exigncia. Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial solicitada por seu cliente. RESPOSTA: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria. -Mrito: Da anlise dos elementos caractersticos do contrato de licena para uso da marca decorre a concluso lgica de que este consubstancia uma obrigao de dar e no uma obrigao de fazer, evidenciando a impropriedade de se querer tributar, via ISS, este negcio jurdico. Questo n. 3 A empresa de engenharia de informao TI EXPERT S.A., sucessora de outra empresa do mesmo grupo, porm atuante no ramo tecnolgico em mecnica de mquinas, MACPORT Ltda., vem sofrendo problemas financeiros, agravada sua situao em virtude da falta de investimento por parte dos scios estrangeiros. Como resultado dessa circunstncia, a TI EXPERT se viu obrigada a atrasar o pagamento de tributos federais de modo deliberado, com o intuito de poupar caixa para fazer frente s despesas com empregados e fornecedores. No obstante impontual no cumprimento das obrigaes principais, a empresa manteve as obrigaes acessrias em dia, efetuando os lanamentos fiscais e prestando as informaes sobre os tributos impagos. Os dbitos fiscais da TI EXPERT foram inscritos na Dvida Ativa da Unio, dando-se incio s execues fiscais correspondentes. A TI EXPERT foi citada nas mencionadas execues fiscais. Inerte no prazo legal, teve bens penhorados para garantia do dbito e intimado o representante legal da penhora realizada, na qualidade de depositrio legal. Seu departamento contbil, porm, verificou que determinados tributos federais lanados h mais de seis anos foram inscritos na dvida ativa extemporaneamente. Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial solicitada por seu cliente. RESPOSTA: Embargos execuo com fulcro no artigo 736 e seguintes, do Cdigo de Processo Civil, e no artigo 16 da Lei n6.830, de 22 de setembro de 1.980. -Mrito: A empresa deve alegar que se aplica a regra da prescrio do direito do Fisco com constituio do crdito pelo contribuinte, cuja hiptese supe o fluxo de cinco anos, contados da data da entrega do documento de ormalizao do crdito ao Fisco (DCTF, GIA, etc.), sem pagamento antecipado, ex vi dos arts. 150 e 174 do CTN. Conseqentemente, houve a extino do direito de ao do Fisco cobrar judicialmente o crdito tributrio.

Questo n. 4:Juliana proprietria do imvel onde reside, que est informado em sua Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica pelo valor histrico de R$ 100.000,00 (cem mil reais). Ela pretende vender esse imvel por R$ 250.000,00 (duzentos e cinqenta mil reais) e aplicar o produto da venda na aquisio de um outro imvel nesse valor. Diante disso, Juliana o consulta sobre a alquota do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital a ser apurado, bem como sobre a existncia de algum incentivo aplicvel operao por ela pretendida. Indique a sua orientao e a fundamentao legal. Resposta: Nos termos do artigo 27, da Instruo Normativa SRF n 84, de 2001, o ganho de capital sujeitase incidncia do imposto de renda, sob a forma de tributao definitiva, alquota de quinze por cento. Nos termos do artigo 39 da Lei n 11.196, de 2005, fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas. Questo n. 5A empresa BOI MAGRO deixou, por equvoco, de recolher a contribuio para o Programa de Integrao Social PIS referente ao ms de maio/06. Considerando que a empresa tem a inteno de pagar esse valor vista, elabore uma resposta consulta do cliente sobre os encargos devidos no procedimento de denncia espontnea, assim como sobre o entendimento das autoridades fiscais federais acerca da extenso desse instituto. RESPOSTA: Nos termos do artigo 138 do Cdigo Tributrio Nacional CTN (Lei n 5.172, de 1966) A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. A denncia espontnea afasta a exigncia no s da multa punitiva, mas, tambm, da multa moratria. Dessa forma, sobre os dbitos denunciados espontaneamente h apenas a incidncia de juros moratrios, correspondentes aos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC. Questo n. 6: O Supremo Tribunal Federal -STF declarou, por maioria, a inconstitucionalidade do pargrafo 1. do artigo 3. da Lei n. 9.718/98 que instituiu nova base de clculo para a incidncia da contribuio ao Programa de Integrao Social PIS e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. A empresa TUCANO Industrial e Comercial Ltda. ingressou com ao de repetio de indbito em relao ao PIS e COFINS, recolhidos a maior, que foi julgada procedente, razo pela qual o consulta acerca da tributao desses valores. Elabore uma resposta ao cliente acerca da tributao ou no dos valores restitudos a ttulo de PIS e COFINS pagos indevidamente pelo Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e pela Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), considerando que a TUCANO Industrial e Comercial Ltda. apura esses tributos pelo regime do lucro real. RESPOSTA: Nos termos do artigo 1 do Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 25, de 24 de dezembro de 2003, os valores restitudos a ttulo de tributo pago indevidamente sero tributados pelo Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e pela Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), se, em perodos anteriores, tiverem sido computados como despesas dedutveis do lucro real e da base de clculo da CSLL. Questo n. 7: A empresa SALVALOR Corp., sediada e constituda nos EUA, realiza a venda de participao societria com gio em empresa brasileira denominada Alegre S/A para a empresa FELIZ empreendimentos S/A, sediada e constituda na Alemanha. Na sua opinio, a renda decorrente dessa operao pode ser tributada no Brasil? Justifique sua resposta. RESPOSTA: O ganho de capital auferido por residente ou domiciliado no exterior ser apurado e tributado de acordo com as regras aplicveis aos residentes no Pas, conforme estabelece o art. 18 da Lei n 9.249/1995. Nesse caso, com base no art. 24 da Lei n 10.833/2003, o adquirente, pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no Brasil, ou o procurador, quando o adquirente for residente ou domiciliado no exterior, fica responsvel pela reteno e recolhimento do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital, auferido por pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior que alienar bens localizados no Brasil.

Questo n. 8: Imagine que voc consultado por um cliente, presidente de instituio de educao sem fins lucrativos, em busca de informaes quanto ao pagamento regular de salrios aos dirigentes, reitor e vice-reitor da universidade que mantm na Cidade do Rio de Janeiro -RJ. Que orientao voc daria ao cliente? RESPOSTA: A CF, art. 150 concede imunidade de impostos sobre patrimnio, renda e servios das instituies de educao sem fins lucrativos, uma vez atendidos os requisitos legais. O art. 14 do CTN fixou as condies para gozo da imunidade. Os pagamentos realizados aos mencionados dirigentes da instituio de ensino, comprovada a atividade administrativa e pedaggica ligada exclusivamente aos objetivos da entidade no configura infrao ao disposto no art. 14, do CTN. Questo n. 9: O municpio em que est estabelecida a empresa MENDEIRA Ltda editou lei instituindo taxa de limpeza pblica para o custeio do servio pblico municipal de limpeza de logradouros pblicos. Sua base de clculo o faturamento das empresas estabelecidas no municpio e sua alquota de 0,5%. Referida taxa passar a ser exigida no dia 1. de janeiro do prximo ano. Na qualidade de advogado da empresa X, tome as medidas judiciais cabveis para questionar a exigncia dessa taxa. RESPOSTA: Mandado de segurana preventivo ou ao declaratria de inexistncia de relao jurdicotributria. Os servios pblicos em questo so executados em benefcio da populao em geral, sem possibilidade de individualizao dos respectivos usurios e, conseqentemente, da referibilidade a contribuintes determinados, no se prestando para custeio mediante taxa, conforme entendimento jurisprudencial. A base de clculo eleita pela lei em questo no prpria de taxa, que deve ser o valor suficiente para ressarcir o Estado pelo exerccio do poder de polcia ou pela prestao de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio, jamais o faturamento das empresas estabelecidas no municpio, como determina a Constituio Federal no 2 do artigo 145 e confirma a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal. Igualmente cabvel o argumento de que a taxa em questo implica na utilizao de tributo com efeito de confisco, tambm vedada pelo artigo 150, IV, da Constituio Federal. Questo n. 10 :A empresa MALUCO BELEZA aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal REFIS, em maro de 2000. Alm do recolhimento das parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria manter o pagamento regular dos demais tributos em dia. Ocorre que a empresa recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses consecutivos, PIS e COFINS, porm, com os cdigos de receita invertidos. Por tal motivo, a empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao relativo falta de recolhimento integral da COFINS. A impugnao ao auto de infrao foi protocolada extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito em dvida ativa e intimao da empresa para imediato pagamento do dbito, sob pena de excluso do REFIS. Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando assegurar a reincluso da empresa no REFIS. RESPOSTA: Ajuizamento da ao anulatria de dbito em divida ativa, com pedido de antecipao dos efeitos da tutela jurisdicional, ou mandado de segurana repressivo, com pedido de liminar, pleiteando a anulao do ato de inscrio do dbito em dvida ativa. Questo n. 11:Um ex-procurador de empresa estrangeira foi citado por edital para pagar dvida fiscal de empresa sediada no Brasil, controlada pela empresa estrangeira da qual foi procurador, decorrente de falta de recolhimento de ICMS. Ao apreciar os autos da execuo fiscal, constata-se a revelia da empresa brasileira que, citada, teve seus bens penhorados e silenciou. A sentena nos autos da execuo transitou em julgado. Diante da insuficincia de bens da executada, porm, o juiz acatou petio da Procuradoria do Estado e determinou fosse citado, tambm, o ex-procurador de empresa estrangeira. Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando assegurar o patrimnio do ex-procurador da empresa. RESPOSTA: Interposio de exceo de pr-executividade com pedido de excluso do nome do exprocurador do plo passivo da execuo fiscal, com fulcro nos artigos 5, II da CF c/c artigos 134 e 135 e 137 do CTN. Questo n. 12:A empresa LECO pretende participar de processo licitatrio para a prestao de servios de engenharia para uma empresa pblica. Uma das exigncias legais para a sua habilitao na licitao em questo a regularidade fiscal, cuja prova deve ser feita mediante a apresentao de certido negativa de dbito ou certido positiva com efeito de negativa. Quando da solicitao de relatrio de informaes de apoio para emisso de certido junto Secretaria da Receita Federal SRF, a empresa LECO deparou-se

com a existncia de um dbito em aberto de COFINS, declarado e no pago. Como advogado da empresa, oriente o departamento fiscal sobre a alternativa ou as alternativas existentes para a obteno de certido positiva com efeito de negativa, sem que haja a necessidade de a empresa LECO ingressar com medida judicial. RESPOSTA: As modalidades de suspenso do crdito tributrio previstas no artigo 151 do CTN permitem a obteno de certido positiva com efeito de negativa. No entanto, a nica das hipteses previstas no referido artigo que depende de uma iniciativa da empresa LECO e que no envolve uma medida judicial o parcelamento do dbito em questo. A certido negativa de dbito poderia ser obtida em qualquer das hipteses de extino do crdito tributrio previstas no artigo 156 do CTN, mas o enunciado da questo faz referncia apenas certido positiva com efeito de negativa. Questo n. 13 :A empresa PAVAROT ingressou com mandado de segurana para questionar a exigncia de um determinado tributo e obteve medida liminar, desobrigando-a do recolhimento do tributo em questo. Posteriormente, a empresa PAVAROT foi fiscalizada e o agente fiscal lavrou auto de infrao referente ao no recolhimento do referido tributo, embora a empresa PAVAROT estivesse desobrigada de seu pagamento por fora da mencionada liminar. O diretor jurdico da empresa PAVAROT consulta-o para saber se o procedimento do agente fiscal est correto. RESPOSTA: A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio por meio de medida liminar concedida em mandado de segurana no impede o Fisco de proceder constituio do crdito tributrio para prevenir a decadncia do direito de lanar, conforme jurisprudncia pacfica e maioria doutrinria. Questo n. 14 :A empresa LUZ DO AMANH pretende transferir recursos financeiros mantidos em conta corrente de depsito no Banco BSB para conta de idntica natureza no Banco CHC, onde j possui conta corrente aberta, pois este ltimo ofereceu empresa iseno de tarifas bancrias. O diretor financeiro da empresa LUZ DO AMANH questiona-o, na qualidade de consultor tributrio da empresa, se devida a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira CPMF sobre os valores envolvidos na transferncia em questo. RESPOSTA: No devida CPMF sobre os valores envolvidos na transferncia em questo. O artigo 8, II da Lei n 9.311/96 estabelece que a alquota dessa contribuio fica reduzida a zero nos lanamentos relativos a movimentao de valores de conta corrente de depsito, para conta de idntica natureza, dos mesmos titulares, exceto nos casos de lanamentos a crdito na hiptese de que trata o inciso II do art. 2, que se refere a lanamento a crdito, por instituio financeira, em contas correntes que apresentem saldo negativo, at o limite de valor da reduo do saldo devedor, o que no o caso descrito no enunciado da questo. Questo n. 15:A empresa CARNAVAL prometeu a venda de imvel seu para a empresa MELHOR IMPOSSVEL. O preo foi parcialmente pago. A escritura definitiva de venda e compra, portanto, no foi lavrada. Passados trs anos, a empresa MELHOR IMPOSSVEL resolve vender o imvel para a empresa BUCHA. Alm da alienao do imvel, cede a dvida, com garantia hipotecria que mantinha com CARNAVAL. Ao lavrar a escritura definitiva da operao imobiliria, o tabelio exige o pagamento do imposto de transmisso relativo aos trs atos. Sob a tica do disposto no artigo 156, II, da Constituio Federal, estar correta essa exigncia? Por qu? RESPOSTA: O Municpio pode exigir imposto de transmisso inter vivos dos dois atos de alienao de bem imvel. Questo n. 16: A empresa PEROBA contratou os servios da empresa BOCA para costura de etiquetas em confeces suas. A empresa BOCA receberia, por pea costurada, preo relativo aos servios prestados. Sobre o valor dos servios de beneficiamento, foi pago IPI, nos termos da legislao vigente. O Municpio local, porm, ao fiscalizar a empresa tomadora dos servios, exige dela o pagamento do ISS devido sobre idntico fato gerador. Nesse contexto, que orientao voc daria ao seu cliente quanto ao pagamento dos mencionados tributos? RESPOSTA: Orientar o cliente a recolher o ISS sobre os servios de beneficiamento, nos termos da legislao vigente. Questo n. 17 :Recentemente, a legislao do Municpio de So Paulo referente ao Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis (Lei 11.154/91) foi substancialmente alterada pelo Decreto Municipal no 46.228/05, bem como pela Portaria no 81/05, da Secretaria de Finanas do Municpio de So Paulo, dispositivos estes que promoveram a alterao da base de clculo do tributo mencionado, que passou a ser fixada pelo Municpio com base na Planta Genrica de Valores. O referido decreto estabelece:

Artigo 7 o : A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Pargrafo 1o : Considera-se valor venal, para efeitos deste imposto, o valor pelo qual o bem ou direito seria negociado vista, em condies normais de mercado. Artigo 8o: A Secretaria Municipal de Finanas tornar pblicos os valores venais atualizados dos imveis inscritos no Cadastro Imobilirio Fiscal do Municpio de So Paulo. Pargrafo 1o: Os valores venais dos imveis sero atualizados periodicamente, de forma a assegurar sua compatibilizao com os valores praticados no Municpio, mediante pesquisa e coleta permanente, por amostragem, dos preos correntes das transaes e das ofertas venda no mercado imobilirio, inclusive com a participao da sociedade representada no Conselho de Valores Imobilirios. Pargrafo 3o: O valor venal divulgado, em nenhuma hiptese, ser inferior base de clculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU, utilizada no exerccio da transao. O Sr. PAULO acabou de negociar a venda, mediante contrato formal e regular, com valor fixado em R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais), de um imvel seu para o Sr. MARCELO, e cujo valor venal no carn de IPTU de R$ 600.000,00 (seiscentos mil reais). Todavia, segundo a Planta Genrica de Valores, este imvel valeria R$ 700.000,00 (setecentos mil reais). As partes tm interesse em fazer o registro da transmisso da propriedade no cartrio de registro de imveis o mais rpido possvel, mas sabem que este ato no ser consumado na hiptese de o ITBI no ser recolhido consoante o Decreto Municipal no 46.228/05. Como advogado, tome as medidas judiciais cabveis visando assegurar o pagamento do tributo da forma menos onerosa possvel. RESPOSTA: Mandado de Segurana preventivo o artigo 8 do Decreto, no fixou apenas critrios genricos e abstratos para apurao do valor venal, o que s seria possvel por lei, mas acabou prescrevendo a publicao do valor venal de cada imvel em concreto. O pargrafo 1 deste artigo determinou a atualizao peridica do valor venal, mas no se trata de mera atualizao monetria da base de clculo -esta atualizao implica verdadeira majorao da base de clculo, ferindo o princpio da legalidade princpio da legalidade artigo 150, inciso I, da Constituio Federal -artigo 9, inciso I, artigo 97, inciso II e pargrafo 1 impossibilidade de fixao da base de clculo por decreto. Questo n. 18 :A Lei no 11.051, de 29 de dezembro de 2004, buscou, por meio de seu artigo 17, reaproveitar uma antiga regra contida no artigo 32 da Lei 4.357/64, segundo a qual fica a pessoa jurdica que possui dbitos no garantidos junto Unio e/ou INSS impedida de efetuar a distribuio de lucros aos scios ou quotistas, sob pena de multa. Assim, segundo a nova redao do artigo 32, da Lei 4.357/64, alterado pelo artigo 17 da Lei no 11.051/04, estabeleceu-se que: Art. 32. As pessoas jurdicas, enquanto estiverem em dbito, no garantido, para com a Unio e suas autarquias de Previdncia e Assistncia Social, por falta de recolhimento de imposto, taxa ou contribuio, no prazo legal, no podero: (...) b) dar ou distribuir participao de lucros a seus scios ou quotistas, bem como a seus diretores e demais membros de rgos dirigentes, fiscais ou consultivos; (...) 1o A inobservncia do disposto neste artigo importa em multa que ser imposta: I s pessoas jurdicas que distriburem ou pagarem bonificaes ou remuneraes, em montante igual a 50% (cinqenta por cento) das quantias distribudas ou pagas indevidamente; II aos diretores e demais membros da administrao superior que receberem as importncias indevidas, em montante igual a 50% (cinqenta por cento) dessas importncias. 2o A multa referida nos incisos I e II do 1o deste artigo fica limitada, respectivamente, a 50% (cinqenta por cento) do valor total do dbito no garantido da pessoa jurdica. Considerando que a empresa GRANDE FURADA S/A, que possui dbitos no garantidos perante a Unio, pretende distribuir dividendos a seus scios, mas teme que este procedimento venha a lhe acarretar algum tipo de autuao fiscal, como advogado tome as providncias cabveis defendendo os interesses

da empresa. RESPOSTA: Mandado de Segurana preventivo sanes indiretas -restries ou proibies impostas ao contribuinte, como forma indireta de obrig-lo -h cerceamento dos direitos fundamentais dos contribuintes, como o devido processo legal (CF, art. 5, LIV) suprimido pode-se tambm alegar violao ao princpio da proporcionalidade desobedecem a adequao dos meios, desrespeita o princpio de menor ingerncia possvel nos direitos do cidado a CF, artigo 195, pargrafo 3, prev, apenas excepcionalmente a sano indireta tributria Questo n. 19 :O Sr. URUBU, executivo consagrado no mercado, foi contratado para o cargo de diretor da SKY Ltda., empresa do segmento de helicpteros e que passa por graves dificuldades financeiras, para promover o seu saneamento e torn-la novamente lucrativa. Para o exerccio da sua delicada funo, iniciada em janeiro de 2000, o Sr. URUBU recebeu amplos poderes dos scios. Em vista do delicado quadro financeiro da empresa e para que fossem adimplidos os compromissos com empregados e fornecedores, acabou-se por no pagar a contribuio previdenciria, parte patronal, nos exerccios de 2000 e 2001. A empresa sofreu autuao fiscal em setembro de 2005, sem ter, contudo, ingressado com recurso administrativo que pudesse suspender a exigibilidade do dbito envolvido. Seguiu-se a execuo fiscal com a penhora dos bens pessoais do Sr. URUBU, em janeiro de 2006, uma vez que ele figurava no plo passivo da execuo fiscal. Na qualidade de advogado do Sr. URUBU, tome as medidas cabveis. RESPOSTA: Embargos execuo artigo 135, III, do CTN. Sustentar que mero no pagamento de tributo no configura excesso de poder ou infrao de lei suficiente para responsabilizar pessoalmente o diretor Questo n. 20 :A empresa RATO auferiu receitas ao longo do exerccio de 1999, tendo, conforme determina a legislao tributria aplicvel, declarado s autoridades fiscais os valores devidos a ttulo de PIS e de COFINS. Ocorre que, embora declarados, os respectivos valores no foram recolhidos em favor da Unio Federal, porquanto a referida empresa passava por srias dificuldades financeiras. A Procuradoria da Fazenda Nacional, no regular exerccio de suas prerrogativas, inscreveu os citados dbitos de PIS e COFINS em Dvida Ativa da Unio Federal em 01/01/2004. Em 05/07/2005 foi ajuizada execuo fiscal para cobrana da dvida, tendo a empresa sido citada em 06/07/05. Neste contexto, indaga-se se foi respeitado o prazo prescricional para a cobrana (ajuizamento da ao de execuo fiscal) em tela. Justifique a sua resposta indicando a base legal aplicvel. RESPOSTA: O prazo prescricional no foi respeitado. A inscrio em dvida ativa suspende o prazo prescricional por 180 dias (artigo 2, 3, Lei 6.830/80). A execuo foi ajuizada quase um ano e meio aps a inscrio em dvida ativa (05/07/2005), o que significa que a contagem do prazo prescricional voltou a ocorrer 180 dias aps a data de inscrio em dvida ativa, ou seja, 07/2004. Portanto, tomando-se as datas de ocorrncia dos fatos geradores at a distribuio da ao de execuo fiscal, descontados os 180 dias de suspenso, ter sido consumada a prescrio. Ver tambm artigo 174 do CTN Questo n 21:A empresa CORCOVADO, com sede em So Paulo, contratou os servios da empresa ALOALO, cuja sede, nos termos de seu contrato social, est em Barueri. Considerando que os servios sero prestados para a empresa CORCOVADO em So Paulo e observado o disposto na Portaria SF no 101/2005, do Municpio de So Paulo, segundo a qual empresas de outros municpios que prestam servios especificados no Decreto Municipal no 46.598/05, em So Paulo, tero que se cadastrar na Prefeitura deste municpio para no sofrerem a reteno, pelo tomador, de 5% (cinco por cento) referente ao ISS, oriente a empresa CORCOVADO na hiptese de a prestadora de servios (empresa ALOALO) no ter efetuado o cadastro exigido junto Prefeitura de So Paulo. Considere, na resposta, que o servio prestado pela empresa ALOALO esteja previsto no Decreto Municipal no 46.598/05. RESPOSTA: Orientar a Empresa CORCOVADO a fazer a reteno do ISS sob pena de responsabilidade. Questo n 22: O Sr. Gerard, francs, mudou-se h trs anos de Paris para o Rio de Janeiro para viver com a sua esposa brasileira. Todavia, o Sr. Gerard continua a receber uma srie de rendimentos pagos por fontes situadas na Frana e que somam cerca de R$ 50.000,00 por ms. No Brasil, o Sr. Gerard recebe um salrio de R$ 20.000,00 da subsidiria da empresa francesa onde trabalha. Oriente o Sr. Gerard a respeito da tributao dos referidos rendimentos no Brasil, observando a existncia de um tratado internacional contra a bitributao firmado entre o Brasil e a Frana.

RESPOSTA: Tendo fixado a residncia no Brasil, o Sr. Gerard passar a ser tributado segundo o princpio da universalidade -dever pagar imposto sobre o rendimento auferido no Brasil e na Frana -o imposto pago na Frana (sobre os rendimentos l auferidos) poder ser compensado com o imposto devido no Brasil sobre estes rendimentos. Questo n 23:O Sr. TABAJARA, scio majoritrio de uma sociedade limitada, tributada pelo lucro presumido, pretende investir no mercado de aes, aproveitando o bom momento do mercado financeiro. Todavia, ele tem dvidas a respeito da forma fiscalmente menos onerosa de efetuar os seus investimentos, ou seja, se deve investir como pessoa fsica ou capitalizar a sua empresa e, ento, efetuar a aplicao atravs da pessoa jurdica, uma vez que o artigo 10 da Lei 9.249/95, garante a iseno tributria dos dividendos distribudos s pessoas fsicas. Considerando que, como regra, os ganhos com aes so tributados na fonte a 15% pelo imposto de renda e projetando um resultado estimado de ganho no valor de R$ 100.000,00, oriente o Sr. TABAJARA a investir como pessoa fsica ou como pessoa jurdica, visando obter, obviamente, a menor tributao possvel. RESPOSTA: menos onerosa a aplicao feita por pessoa fsica, pois haver apenas a reteno de 15% a ttulo de imposto de renda -no caso de se investir como pessoa jurdica, embora o valor retido de 15% possa ser compensado posteriormente, haver a incidncia das alquotas de 15% e adicional de 10%, PIS e Cofins. Questo n. 24: Uma empresa sofre execuo fiscal promovida pela Procuradoria da Fazenda do Estado do Rio de Janeiro e, nos cinco dias indicados pelo juiz para quitar a dvida ou oferecer bens penhora, a empresa executada permanece inerte. Todavia, transcorrido o prazo indicado, a executada oferece penhora bens de sua propriedade, como mquinas utilizadas em sua linha de produo. Aps tomar cincia da relao de bens indicados pela executada, a Fazenda Pblica protocola petio rejeitando os bens oferecidos, argindo a baixa liquidez destes bens no mercado e, paralelamente, solicita a penhora de 30% do faturamento da executada, pedido que integralmente deferido pelo juiz. Contra a referida deciso, a executada interpe, perante o Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro, agravo de instrumento contestando a falta de liquidez e pedindo o levantamento da penhora sobre o faturamento, recurso que, por votao unnime da turma julgadora, foi declarado improcedente. Considerando a penhora de 30% do faturamento da executada, o que poderia comprometer as suas atividades e o fato de ter a executada indicado outros bens que julga terem liquidez, como advogado da empresa, tomar as medidas cabveis nos autos do agravo de instrumento. RESPOSTA: recurso especial perante o Superior Tribunal de Justia. segundo entendimento de grande parte da jurisprudncia, especificamente do STJ, a penhora sobre o faturamento somente tem cabimento na ausncia de oferecimento de bens alternativos, uma vez que o gravame dever importar o menor nus ao contribuinte executado; a penhora sobre o faturamento poder conduzir a empresa insolvncia; Trecho do Julgado: Inicialmente, esta Turma entendeu que poderia penhorar 30% do rendimento da empresa, mas, depois, a Turma e a prpria Seo mudaram a orientao e no permitem mais a penhora do rendimento da empresa, porque isso equivale a penhorar a prpria empresa (...) Se houver penhora do faturamento ou do rendimento, a empresa pode ficar invivel. Questo n. 25:A Empresa VIRTUAL Ltda, sediada no Municpio do Rio de Janeiro, autuada em decorrncia do no pagamento de Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN) em relao aos valores recebidos pela prestao de servios de comunicao. O prazo para impugnao administrativa expira-se sem que a empresa autuada tome qualquer iniciativa, tendo sido ento o dbito inscrito em Dvida Ativa h cinco meses. Por julgar indevido o ISS sobre servios de comunicao e, na iminncia de sofrer uma execuo fiscal, que poderia comprometer os seus negcios, a empresa o constitui como advogado para defender os seus interesses. Tomar as providncias cabveis. RESPOSTA: Ingressar com Ao Anulatria de Dbito Fiscal; requerer a declarao de inexistncia da relao jurdica e a anulao do crdito inscrito em dvida ativa; efetuar o depsito do montante discutido artigo 38 da Lei 6.830/80 A discusso judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica s admissvel em execuo, na forma desta Lei, salvo as hipteses de mandado de segurana, ao de repetio de indbito ou ao anulatria do ato declaratrio da dvida, esta precedida do depsito preparatrio do valor do dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos. ; os servios de comunicao devem ser tributados pelo ICMS e no pelo ISS.

Questo n. 26 :Aps o trnsito em julgado de deciso favorvel ao contribuinte em ao de repetio de indbito, foi expedido precatrio tendo a Unio Federal, em 2003, depositado integralmente o valor a que havia sido condenada a pagar. Contudo, no momento em que o contribuinte requereu o levantamento do depsito judicial, o juiz da 100a Vara Federal do Rio de Janeiro indeferiu o pedido alegando no ter o contribuinte apresentado as certides negativas de Tributos Federais, Estaduais, Municipais, bem como a certido de regularidade para com a Seguridade Social, nos termos do artigo 19 da Lei 11.033/2004. Como advogado do contribuinte, ingresse com a medida cabvel para reformar o despacho que indeferiu o levantamento do depsito judicial do precatrio, apresentando a adequada fundamentao. RESPOSTA: Interposio de Agravo de Instrumento dirigido ao Tribunal Regional Federal da 3 Regio; a lei no pode retroagir para atingir a coisa julgada a lei no poderia ter efeitos sobre os precatrios j expedidos ou com pagamento em curso; trata-se de um ato coercitivo para cobrana de tributos (cobrana indireta) e que fere os princpios da legalidade, igualdade e coisa julgada. Questo n 27:Em 10/06/2004, a empresa MELHORES DIAS, localizado no estado do Rio de Janeiro, vende uma mquina para a produo de fsforos, adquirida pelo empresa LAVA FCIL, localizada no estado do Cear e que faz referida aquisio para incorporao no seu ativo fixo. O valor composto, alm do ICMS, pelos seguintes montantes: (ii) meramente para fins desta questo, suponha-se que as alquotas internas (hipotticas) de ICMS para o produto mencionado no caso acima, em cada um dos estados mencionados, sejam as seguintes: Estado Rio de Janeiro, Cear Produto Mquinas Mquinas em geral Alquota 12% 15% Componente Valor (R$) Valor IPI* Total da Mercadoria 400.000,00 ,8.000,00 ,408.000,00 Com base nos dados acima, calcular o ICMS devido em cada um dos Estados envolvidos, considerando as alquotas interestaduais vigentes. RESPOSTA: Operao 1: Alquotas: (i) interestadual 7%,(ii) interna do CE (destino) 15% ,(iii) diferencial de alquotas 8% Valor base para Clculo: R$ 408.000,00 (IPI, neste caso aquisio para ativo fixo entra na B.C.) ,ICMS a ser recolhido: No RJ (pelo produtor de mquinas) No CE (pelo produtor de fios) R$ 408.000,00 / (1-0,07) R$ 408.000,00 R$ 408.000,00 / 0,93 R$ 408.000,00 R$ 438.709,68 R$ 408.000,00 R$ 30.709,68 R$ 438.709,68 x 0,08 R$ 35.096,77 ICMS total recolhido na operao: R$ 65.806,45 Questo n 28: O Sr. FIGUEIRINHA faleceu deixando ao seu nico herdeiro um lote de um milho de aes de um grande banco brasileiro. Na ltima declarao do imposto de renda elaborada pelo Sr. FIGUEIRINHA, estas aes tinham um valor de R$ 1,00 (um real) cada. No momento do falecimento estas aes valiam R$ 1,20 (um real e vinte centavos) a unidade e, por ocasio da homologao do formal de partilha, cada uma delas valia R$ 1,50. Considerando-se que as aes ingressaram no patrimnio particular do herdeiro pelo valor de R$ 1,50 cada, pergunta-se: Qual ser a tributao de Imposto de Renda e ITCMD incidentes sobre a operao acima descrita? Como devero ser determinadas as bases de clculo e quem sero os contribuintes? RESPOSTA: haver a incidncia de dois tributos ITCMD e Imposto de Renda; o ITCMD ser calculado com base no valor das aes por ocasio do falecimento R$ 1,20; ITCMD contribuinte Herdeiro; ITCMD R$1,20 x R$ 1.000.000,00 = R$ 1.200.000,00 x 4% = R$ 48.000,00; IR incidir sobre a diferena entre R$ 1.500.000,00 R$ 1.000.000,00 = R$ 500.000,00 x 15% = R$ 75.000,00; IR contribuinte Esplio.

Questo n 29:O Brasil firma um acordo internacional com pas vizinho visando assegurar a iseno de impostos incidentes sobre um empreendimento de grande importncia estratgica para os dois pases, especificamente da incidncia do ICMS. Referido acordo internacional tem o seu texto referendado pelo Congresso Nacional e, em seguida, promulgado o Decreto Legislativo n 100/2004. Aps a ratificao do acordo, expedido, pelo Presidente da Repblica, o Decreto n 2.142/2004, completando-se assim o processo de celebrao do acordo internacional. Um determinado Estado da Repblica Federativa do Brasil, vislumbrando a perda de receitas tributrias por fora da iseno concedida pelo acordo internacional, decide questionar a sua constitucionalidade. Analise a questo luz do disposto no artigo 151, III, da Constituio Federal. RESPOSTA: o Presidente da Repblica, na celebrao dos tratados internacionais, age como representante da Repblica Federativa do Brasil, englobados Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, e no apenas como representante da Unio; apenas a Unio goza da soberania e, portanto, apenas o seu representante pode celebrar tratados internacionais desta natureza; Art. 21. Compete Unio: I manter relaes com Estados estrangeiros e participar de organizaes internacionais (...) Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da Repblica: (...) VIII celebrar tratados, convenes e atos internacionais, sujeitos a referendo do Congresso Nacional. H entendimentos no sentido de que tratados internacionais no podem conceder isenes de tributos municipais e estaduais, tais como os defendidos por Ives Gandra Silva Martins e Roque Carrazza. Todavia, a doutrina dominante entende tratar-se de lei de carter nacional, obrigando a todos os entes da federao. Questo n 30: A Panificadora Pes & Bolos adquire, em dezembro de 2004, uma outra panificadora (Doces & Salgados) da mesma regio, j que os antigos scios desta ltima resolveram aposentar-se. Todavia, em meados de maio de 2005, a Pes & Bolos surpreendida com a cobrana de valores referentes a tributos federais no pagos pela Panificadora Doces & Salgados, no perodo compreendido entre novembro de 2002 e dezembro de 2003. Indaga-se: procede esta cobrana, considerando-se que os scios da Panificadora Pes & Bolos no tinham qualquer influncia sobre as decises que eram tomadas na Panificadora Doces & Salgados? Fundamente. RESPOSTA: Trata-se de responsabilidade por sucesso tributria por aquisio de estabelecimento; previso no artigo 133 do CTN; A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato: I integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 6 meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. ; A Panificadora Pes e Bolos ter que arcar integralmente com o dbito da Panificadora Doces e Salgados, pois os scios desta ltima, tendo se aposentado, no deram seguimento atividade. Questo n. 31 :Em sede de Execuo Fiscal ajuizada pela Fazenda do Estado do Rio de Janeiro perante o Juzo de Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca do RJ, a Distribuidora Ilha Bela Ltda. foi surpreendida, na ltima sexta-feira, por o Juiz de Direito haver determinado a expedio de ofcio ao Banco Central, requisitando informaes sobre a existncia de ativos financeiros em nome da executada, com o bloqueio e transferncia, em caso positivo, das quantias ou importncias depositadas at o limite do dbito exeqendo. A referida ordem foi dada no obstante a existncia de penhora, no prprio processo, de bens imveis na Capital, acolhendo manifestao da Exeqente. Com efeito, esta informou nos autos que quando aceitara a primeira penhora, no havia notcia de que os referidos bens no despertariam o interesse de eventuais arrematantes, inexistindo razo para procurar outros bens j que notrio que a atividade da Executada implica grande movimentao financeira, permitindo rpida e eficaz garantia do crdito tributrio. Ademais, segundo se argumenta na deciso, ao nosso ordenamento no arrepia a penhora de faturamento, em tudo semelhante ao bloqueio de contas bancrias, exceto pelos entraves burocrticos que a primeira impe. A referida Distribuidora depende de recursos financeiros para a sua atividade, j no dispondo de crdito na praa. Na qualidade de advogado da Distribuidora Ilha Bela Ltda., tome a medida judicial cabvel para permitir que ela possa movimentar livremente seus recursos.

RESPOSTA: Medida Judicial cabvel: Agravo de Instrumento, com pedido de efeito suspensivo, perante o Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro. Alternativamente: Mandado de Segurana, com pedido de medida liminar, perante o mesmo Tribunal. No primeiro caso, a agravada a Fazenda Pblica do Estado do Rio de Janeiro; no segundo, apontar ato coator do MM. Juiz de Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca do RJ. Questo n. 32: A TelefoniaCelular S/A, sediada na Capital do Estado de So Paulo, onde opera servios de telefonia mvel, impetrou Mandado de Segurana preventivo, perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, visando a no ser constrangida ao pagamento de ICMS sobre o valor cobrado de seus assinantes a ttulo de habilitao do aparelho mvel celular, baseando-se no Convnio ICMS no 69/98, que dispe a esse respeito. O acrdo recentemente proferido pelo Tribunal denegou a ordem, alegando que o legislador ordinrio pode definir prestao de servios de comunicao, para efeitos tributrios, e o Secretrio de Estado da Fazenda, executor da poltica tributria e financeira do Estado, pode determinar a imposio tributria em relao ao fato gerador estabelecido no Convnio ICMS no 69/98. Alm disso a definio de servios de telecomunicaes (art. 60, Lei no 9.472/97) no impede a compreenso da habilitao como uma de suas modalidades, se o respectivo servio justamente o conjunto de atividades que possibilitam a respectiva oferta. Ademais, no h razo para no se dar habilitao o tratamento tributrio dos servios de comunicao a ela relacionados. Na qualidade de advogado da TelefoniaCelular S/A, apresente o recurso cabvel contra a deciso, com os fundamentos jurdicos para sustentar a no incidncia do ICMS sobre a taxa de habilitao dos aparelhos mveis celulares. RESPOSTA: Medida Judicial Cabvel: Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana, endereado ao Superior Tribunal de Justia (art. 105, II, b, da Constituio Federal). Mrito: (1) inexistncia de prestao de servio no mero ato de habilitao: o ICMS pressupe a efetiva prestao do servio de comunicaes, o que inocorre quando da mera disponibilizao do servio ao usurio; (2) proibio de analogia gravosa em matria tributria (art. 108, 1 do CTN), que impede a extenso do tratamento tributrio dado aos servios de comunicao habilitao que os precede; (3) a definio de prestao de servios de comunicao no pode ser alterada exclusivamente para fins tributrios, j que se trata de conceito empregado para a demarcao de competncias tributrias (art. 110 do CTN). Precedente: STJ, Recurso Ordinrio em MS 11.368-MT, Relator Ministro Francisco Falco (DJU 9.2.2005) Questo n. 33:A Cooperativa dos Produtores Rurais do Estado do Rio de Janeiro impetrou ao anulatria de dbito em que contende com a Fazenda Pblica do Estado do Rio de Janeiro, na qual buscava o cancelamento de crdito tributrio decorrente de auto de infrao lavrado em seu desfavor, por transportar 12.300 kg. de queijo prata, com o acobertamento de nota fiscal de valor aqum da pauta mnima estabelecida na regio. O Juiz de primeiro grau julgou improcedente o pedido. Aviado recurso de apelao, o Tribunal a quo manteve a sentena, em Acrdo publicado h dez dias, argumentando que: a) Ocorrendo o fato gerador na sada da mercadoria, a base imponvel (base de clculo), a ser considerada, a existente quando da aludida sada. Se tal base de clculo for inferior da pauta de valores j vigente, possvel sua aplicao; b) O art. 148 do CTN, bem como os artigos 2o, II, do Decreto-lei no 406/1968 e 8o, I , do Convnio ICMS 66/88 possibilitam ao Fisco valer-se de arbitramento para estabelecer valores; c) H previso legal no Estado de So Paulo para a utilizao de pauta de valores, podendo o Fisco valer-se dela sempre que o preo declarado pelo contribuinte for consideravelmente inferior ao de mercado; d) No h qualquer incompatibilidade das pautas com a CF/88, pois sua utilizao no importa em aumento de tributo (art. 97, I, do CTN), mas, como j dito alhures, em adequao da base imponvel sobre a qual incidir a alquota. Na qualidade de advogado da Cooperativa, apresente o recurso cabvel, visando reforma do acrdo acima referido. RESPOSTA: Medida Judicial Cabvel: Recurso Especial, dirigido ao Superior Tribunal de Justia. Mrito: (1) violao do art. 97 do CTN, j que somente a lei pode fixar a base de clculo do tributo; (2) Violao do art. 148 do CTN, j que o arbitramento pressupe processo regular, incompatvel com o regime de pauta de valores mnimos; ademais, nos termos do mesmo dispositivo autoridade administrativa pode valerse do arbitramento somente quando no merecer f ou for omissa a declarao do contribuinte. Questo n 34 A Santa Casa de determinada localidade, entidade assistencial sem fins lucrativos, detentora de um imvel, na regio central da cidade, no qual exerce atividade hospitalar a pessoas carentes,

e explora parte de seu terreno como estacionamento, em benefcio de suas finalidades. Para obter recursosde maior monta, promoveu campanha de rifas, dando ao vencedor o direito de uso do terreno destacionamento, por um ano, sem qualquer nus. O ganhador resolveu utilizar o referido terreno para estacionamento de seus familiares. No incio do ano foi notificado pela Prefeitura Municipal para pagar o IPTU, sendo considerado contribuinte, na qualidade de possuidor do imvel a ttulo de direito de uso (art. 34 do CTN). devido o IPTU nas circunstncias relatadas? RESPOSTA: No devido o IPTU, tendo em vista que a Santa Casa imune ao imposto (art. 150, VI, c da Constituio Federal). No caso, ficou evidente que a explorao do imvel estava relacionada com a obteno de recursos para a prpria Santa Casa atingir sua finalidade, afastando-se, da, o 4 do mesmo art. 150 CF). Sendo o IPTU um imposto sobre a propriedade, a indicao de um possuidor como contribuinte apenas possvel se a posse se faz com animus dominis. A posse por um contrato de uso, com prazo determinado, no caracteriza aquele animus. Questo n 35: O Armazm TUDO TIMO Ltda. foi autuado em virtude de no haver recolhido ICMS sobre reajuste de preo, em venda interestadual, ocorrido aps a remessa das mercadorias. Em sua defesa, alegou o contribuinte que o reajuste de preo foi acertado com seu cliente aps a sada da mercadoria e at mesmo depois de a mercadoria ter entrado no estabelecimento destinatrio, sendo, pois, fato posterior ao surgimento da obrigao tributria. Segundo o contribuinte, o valor do reajuste poderia estar sujeito tributao no Estado onde j se encontrava a mercadoria por ocasio do pagamento do reajuste. Procedem os argumentos do contribuinte? RESPOSTA: O argumento do contribuinte no procede. O 5 do art. 13 da Lei Complementar 87/96 claro ao dispor: Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. Questo n 36: Dois professores de ingls cobram de seus alunos valores idnticos. Nenhum deles possui dependentes nem efetua gastos com previdncia social ou educao. Cada um deles possui cinco alunos e recebe, de cada aluno, a quantia de R$ 1.000,00 (mil reais). Um deles ministra aulas a cinco pessoas fsicas diferentes, enquanto o outro contratado por cinco pessoas jurdicas diversas, para dar aulas aos respectivos diretores presidentes. No final de cada ms, eles constatam que um deles possui maior recurso em caixa, depois de atendidas as obrigaes tributrias do ms, que o outro. Identifique qual dos contribuintes possui maior recurso em caixa, explicando a diferena. RESPOSTA: O contribuinte que ministra aulas a pessoas jurdicas ter maior recurso em caixa, j que est sujeito reteno na fonte, em separado, pelas pessoas jurdicas envolvidas. Sendo cinco pessoas jurdicas, cada uma adotar a base de clculo de R$ 1.000,00, recaindo, pois, na faixa de iseno e no havendo imposto a recolher. J aquele contribuinte que presta servios a pessoas fsicas sujeita-se ao Recolhimento Mensal Obrigatrio (carn-leo), adotando a base de clculo de R$ 5.000,00 a cada ms, sujeitando-se, da, ao recolhimento do imposto, na tabela progressiva, que chega a 27,5% Questo n 37: A AUTOAQUI S/A, sociedade que se dedica ao comrcio de automveis tem o capital social detido, em iguais propores, por: (i) pessoa jurdica sediada no Pas, tributada pelo lucro real e cujo faturamento anual de R$ 100.000,00 (cem mil reais), e (ii) por sociedade residente em pas com tributao favorecida (paraso fiscal). No ano base de 2004, a AUTOAQUI S/A pagou o imposto de renda pela sistemtica de tributao do lucro real, apresentando no respectivo ano faturamento de R$ 6.000.000,00 (seis milhes de reais). As receitas da sociedade decorrem exclusivamente do comrcio de automveis no Pas. No incio do ano de 2005, a AUTOAQUI S/A pretende analisar a alterao dessa sistemtica com o fim de pagar menos IR e consulta-o a respeito da tributao pelo lucro presumido. Exclusivamente do ponto de vista da legislao do imposto de renda, possvel a opo pelo lucro presumido? RESPOSTA: Observado o limite de faturamento, no ano anterior, inferior a R$ 48.000.000,00, no h bice opo pelo lucro presumido. A atividade descrita no afasta a opo, nem tampouco a circunstncia de seus scios serem pessoa jurdica com faturamento superior quele montante ou residente em paraso fiscal. Questo n. 38: A empresa EMPERRADA ingressou em juzo com o objetivo de afastar a alterao da base de clculo da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, veiculada pelo art. 3o da Lei no 9.718/98, que equiparou o faturamento receita bruta. A sentena de 1a instncia foi de procedncia,

tendo a Unio Federal interposto o competente recurso de apelao. O Tribunal Regional Federal da 3a Regio negou provimento ao recurso de apelao da Unio Federal e remessa oficial, sob o fundamento de que o art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional veda a equiparao do conceito de faturamento ao de receita bruta, em acrdo assim ementado: TRIBUTRIO. COFINS. LEI 9718/98. ARTS. 2o E 3o. EQUIPARAO DA ESPCIE FATURAMENTO AO GNERO RECEITA. ILEGAL ELASTRIO NA BASE DE CLCULO. VIOLAO DO ART. 110 DO CTN. CONTENO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONALMENTE FIXADA A PARTIR DE CONCEITO J ESTABILIZADO NO DIREITO PRIVADO. DESNECESSIDADE DE QUESTIONAMENTO EM NVEL CONSTITUCIONAL. I. Leis complementares que veiculam normas gerais em matria de legislao tributria so normas sobre normas e tm por finalidade dar consistncia ao sistema tributrio. II. O art. 110 do CTN garante a preservao de uma tipicidade cerrada em relao a hipteses de incidncia tributria cuja instituio a Constituio autoriza e cujo contedo, ademais, o prprio texto constitucional prefigura. III. Ilegalidade qualificada dos arts. 2o e 3o da Lei no 9.718/98, por afronta a disposio da Lei no 5.172/66, a que inerente o valor de norma de lei complementar. IV. Com apoio no princpio iuri novit curia, o colegiado acolheu por fundamento de ilegalidade ambos os pedidos da apelante, restando afastada a oportunidade de se instaurar o incidente de argio de inconstitucionalidade, previsto no art. 480 do CPC. O acrdo do julgamento da apelao foi publicado no Dirio de Justia do dia 27 de setembro de 2004, uma segunda-feira, sendo a intimao pessoal do procurador da Unio realizada nesta mesma data. O procurador da Unio Federal interps somente recurso extraordinrio, em 28 de outubro de 2004, com os seguintes fundamentos: (i) o Tribunal Regional Federal no poderia afastar a aplicao da lei sem declarar a sua inconstitucionalidade, o que somente poderia ser feito pela Corte Especial do tribunal regional, nos termos do art. 97 da Constituio Federal; e (ii) o art. 3o da Lei no 9.718/98 no inconstitucional, porque somente esclareceu o contedo do conceito de faturamento, equiparando-o ao de receita bruta, inserindo-se, destarte, no art. 195, I, da Constituio Federal, em sua redao original. Como advogado da empresa EMPERRADA, elabore a pea processual adequada. RESPOSTA: Contra-Razes. endereamento ao Presidente ou Vice-Presidente do Tribunal Regional Federal da 3 Regio; ii) preliminar: intempestividade do recurso; iii) preliminar: ausncia de prequestionamento do art. 195, I, da Constituio Federal, em sua redao original; iv) preliminar: nocabimento do recurso extraordinrio, porque o fundamento do acrdo da apelao para afastar a aplicao do art. 3 da Lei n 9.718/98 legal, de modo que o recurso cabvel seria o recurso especial; v) mrito: no h necessidade de submeter o julgamento do Plenrio do Tribunal Regional Federal quando o fundamento legal; somente quando constitucional; e vi) mrito: impossibilidade de equiparao dos conceitos de faturamento e receita bruta. Questo n. 39: A empresa VOANDO ALTO txi Areo, proprietria de trs aeronaves, recebeu a notificao de lanamento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA relativo ao exerccio de 2004, emitida pela Secretaria dos Negcios da Fazenda do Estado do Rio de Janeiro. A empresa vendeu uma das aeronaves em 2003, tendo realizado o devido registro junto s autoridades. aeroporturias competentes. Inconformada com a exigncia do imposto, a empresa ajuizou ao anulatria de dbito fiscal em face do Estado do Rio de Janeiro, o que foi julgada improcedente pelo juiz de 1a instncia. No julgamento da remessa oficial (art. 475 do Cdigo de Processo Civil) e do recurso de apelao interposto pelo Estado do Rio de Janeiro, a 10 Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Rio de Janeiro manteve parcialmente a sentena recorrida, por maioria de votos, pronunciando Acrdo com a seguinte ementa: TRIBUTRIO. CONSTITUCIONAL. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES. AERONAVES. 1. O lanamento do imposto deve indicar o sujeito passivo previsto em lei. In casu, o Apelante vendera uma de suas aeronaves antes da ocorrncia do fato gerador. Exigncia descabida do imposto, no que tange aeronave vendida. 2. A Constituio define, de forma genrica, o campo de competncia dos impostos. O termo Veculo Automotor abrange, como a expresso j o indica, qualquer veculo que possua motor e se locomova. Inteligncia do Art. 155, III da Constituio Federal.

3. O art. 158, II da Constituio Federal norma de Direito Financeiro, irrelevante para a matria tributria. 4. Recurso parcialmente provido. Vencido o Desembargador Fulano de Tal. Como advogado da empresa Pricles Txi Areo, interponha o recurso competente. RESPOSTA: i) endereamento ao presidente ou vice-presidente do Tribunal de Justia do Estado de So Paulo; ii) recurso cabvel: recurso extraordinrio; iii) mrito: pleitear que a exigncia do IPVA sobre a propriedade de aeronaves extrapola o campo de competncia tributria estadual, j que a expresso veculo automotor refere-se, nos termos constitucionais, quele que licenciado em determinado Municpio (art. 158, III da CF). Tambm cabvel o argumento de que os Estados so competentes para o registro de veculos, no para o registro de aeronaves. Neste sentido, confiram-se os seguintes julgados: EMENTA: IPVA -Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e 13, cf. EC 27/85): campo de incidncia que no inclui embarcaes e aeronaves (STF, Pleno, Recurso Extraordinrio n 134.509/AM, rel. Min. Marco Aurlio, red. p/ acrdo Min. Seplveda Pertence, j. 29.05.2002, DJU 13.09.2002, p. 64). EMENTA: IPVA -Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e 13, cf. EC 27/85): campo de incidncia que no inclui embarcaes e aeronaves (STF, Pleno, Recurso Extraordinrio n 255.111/SP, rel. Min. Marco Aurlio, red. p/ acrdo Min. Seplveda Pertence, j. 29.05.2002, DJU 13.12.2002, p. 60). Do voto do Ministro red. p/ acrdo, extramos o seguinte trecho: Esse campo material de incidncia do imposto sobre propriedade de veculos automotores resulta ainda de outras normas constitucionais, a comear pela contida no 13 do mesmo art. 23 da Constituio Federal, tambm acrescentado pela Emenda n 27, de 1985, que, tratando da destinao do produto da arrecadao do imposto, dispe que cinqenta por cento constituir receita do Municpio onde estiver licenciado o veculo. Essa locuo adverbial de lugar somente pode ser referida aos veculos terrestres, porque estes, face da legislao e pela ordem natural das coisas, esto sujeitos a licenciamento nos municpios de domiclio ou de residncia dos respectivos proprietrios. Dispe, com efeito, o art. 57 do Cdigo Nacional de Trnsito: Art. 57. Os veculos automotores, de propulso humana ou trao animal, reboques, carretas e similares, em circulao pelas vias terrestres do Pas, esto sujeitos a licenciamento no municpio de seu domiclio ou residncia de seus proprietrios. J as aeronaves e embarcaes devem ser registradas no Registro Aeronutica Brasileiro e no Tribunal Martimo, respectivamente, nos termos da legislao relativa. No tocante s aeronaves nacionais, dispe o Cdigo Brasileiro do Ar (Decreto-lei n 32, de 18/11/66) que so bens registrveis para efeito de sua condio jurdica, s podendo constituir objeto de direito atravs de assentamentos no Registro Aeronutico Brasileiro do Ministrio da Aeronutica, rgo encarregado de emitir os certificados de matrcula, que condio para sua utilizao (arts. 10 e 12). (...) Os Estados-membros tm competncia para legislar supletivamente sobre trfego e trnsito nas vias terrestres (Constituio, art. 8, XVII, n, e par. nico), sendo natural, assim, a atribuio constitucional de competncia impositiva sobre a propriedade de veculos automotores. Mas, em nenhum ponto, a autonomia estadual se estende ao campo da navegao martima ou area. A competncia para legislar sobre direito aeronutico e martimo exclusiva da Unio (Constituio, art. 8, XVII, b). Normas locais que impem o registro e licenciamento de embarcaes e aeronaves em cadastros dos Estados interessados, para fins de cobrana do IPVA, no tm qualquer validade, porque se apresentam frontalmente conflitantes com as regras constitucionais que declaram a competncia legislativa exclusiva da Unio. Questo n. 40: Antes de ser editada a Lei paulista no 10.992, de 21 de dezembro de 2001, que instituiu o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes de Quaisquer Bens ou Direitos ITCMD, Jos doa para seu primeiro filho, Antonio, aes de uma empresa situada no Estado de So Paulo. Jos falece em 15 de janeiro de 2003, portanto, depois da edio do novo Cdigo Civil Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002. As aes que foram doadas para Antonio so levadas colao no processo de inventrio, e foi recolhido o ITCMD sobre todos os bens arrolados no inventrio, inclusive os que haviam sido objeto da antecipao de legtima. Em janeiro de 2004, Antonio l uma entrevista de um advogado no jornal, que defende a no-incidncia do ITCMD nesta hiptese especfica, de modo que os valores j recolhidos poderiam ser restitudos ou compensados com outros dbitos de tributos estaduais. Desta forma, Antonio consulta-o/a como advogado/a, para obter sua opinio legal sobre o caso.

Elabore a medida judicial adequada para defender os interesses de Antonio, redigindo a fundamentao e o pedido nos termos que entender aplicveis. RESPOSTA: elaborar ao de repetio de indbito, dirigida ao juzo competente (na Capital, uma das Varas da Fazenda Pblica; no interior, Vara Cvel ou Vara nica, dependendo da Comarca), requerendo a repetio do indbito do tributo (tendo em vista que no h possibilidade legal de compensao). ii) No mrito, no h incidncia do ITCMD nesta hiptese, porque a doao ocorreu antes da edio da lei que instituiu o referido imposto no Estado de So Paulo. A colao, nos termos do art. 2002 e seguintes do Cdigo Civil de 2002, constitui simples indicao nos autos do processo de inventrio, do valor dos bens doados pelo de cujus ainda em vida, com o intuito de igualar a legtima dos descendentes e do cnjuge. Neste sentido, confira-se o seguinte julgado: Inventrio Herdeiros que informam as doaes que o pai fez em vida (adiantamentos de legtima) para, a partir de seus efeitos, apresentarem plano de partilha proporcional sobre os bens que remanescem Hiptese de partilha justa ou eqnime que se fez em vida (art. 1776 do CC), inviabilizando a tese de que caber recolher imposto causa mortis tambm sobre o valor dos bens doados Bitributao inadmissvel Provimento (TJSP, 3 Cmara de Direito Privado, Agravo de instrumento n 272.495/2, rel. Des. nio Santarelli Zuliani, j. 03.12.2002, DJ SP I 28.01.2003, p. 36 Repertrio IOB de Jurisprudncia, vol. I tributrio, constitucional e administrativo, n. 1/18809, p. 675). Questo n 41: O Governador do Estado de So Paulo props ao direta de inconstitucionalidade contra a Lei no 9.085/95, daquele Estado. O diploma em anlise dispe sobre incentivo fiscal para pessoas jurdicas que possuam empregados com mais de 40 anos e est assim redigido: Art. 1o Fica institudo incentivo fiscal para as pessoas jurdicas domiciliadas no Estado que, na qualidade de empregador, possuam pelo menos 30% de seus empregados com idade superior a 40 anos. 1o O incentivo fiscal de que trata esta lei corresponder ao recebimento, por parte da pessoa jurdica referida no caput deste artigo, de certificados expedidos pelo Poder Pblico, correspondentes ao valor do incentivo, na forma a ser fixada em decreto do Poder Executivo. 2o Os portadores dos certificados podero utiliz-los para pagamento dos seguintes impostos: 1) sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, previsto no artigo 155, II, da Constituio Federal; e 2) sobre propriedade de veculos automotores at o limite de 15% do valor devido, a cada incidncia, que poder ser ampliado, de forma progressiva, segundo o nmero e a idade dos empregados. 3o Anualmente, a Assemblia Legislativa fixar o montante global a ser utilizado como incentivo, respeitados os limites, mnimo e mximo, de 1% e 5%, respectivamente, de receita proveniente daqueles tributos. 4o Os benefcios de que trata esta lei devero ser previstos na elaborao do projeto de lei oramentria. (....) O autor da ao aduz que esta norma viola o disposto nos artigos 5o, caput, e 7o, XXX, da CF, na medida em que inegvel que o incentivo financeiro-fiscal desencadeia, ou pode acarretar, a preferncia de, pelo menos, significativo segmento do mercado de trabalho pelos trabalhadores com mais de 40 anos de idade e que o encorajamento, excitado pelo benefcio tributrio, por certo estabelece uma segregao no permitida pela Constituio, sobretudo quando a lei, animado desmesuradamente o efeito financeiro, admite, em relao ao imposto sobre a propriedade de veculos automotores, sua ampliao de forma progressiva, segundo o nmero e a idade dos empregados. Aduz, ainda, que a lei em comento fere o princpio federativo, j que o tema no foi objeto de deliberao do Conselho Nacional de Poltica Fazendria Confaz. admissvel a pretenso do autor quanto s ofensas aos dois princpios constitucionais alegados? RESPOSTA: A presente questo foi examinada pelo Plenrio do Supremo Tribunal Federal, em deciso unnime (ADIn 1.276-2 So Paulo (DJU 29.11.2002) Ofensa ao princpio da Igualdade: no se configura a ofensa: o princpio da igualdade no se ope existncia de normas indutoras, ditas extrafiscais. No caso, no dizer da Ministra Ellen Gracie, relatora do caso, a Casa Legislativa Paulista utilizou-se, legitimamente, do carter extrafiscal que pode ser conferido aos tributos, para estimular uma conduta por parte do contribuinte, abrindo mo de uma parte da receita do Estado, para equilibrar uma situao de desigualdade social, ressaltando, ainda, que o incentivo foi dado de forma abstrata e totalmente impessoal. Ofensa ao Princpio Federativo: No que tange ao IPVA, descabe cogitar de ofensa o princpio federativo ou a qualquer outra limitao constitucional; no que se refere ao ICMS, o incentivo fiscal, para ser validamente

concedido, depende da autorizao do CONFAZ, prevista na Lei Complementar 24/75, conforme a regra do art. 155, 2, XII, g, do texto constitucional. A prpria Ministra Ellen Gracie citou, no caso ora em anlise, o precedente da ADIMC 1.577, Rel. Min. Nri da Silveira (DJU 31.08.2001), que decidiu: Invivel a concesso, por parte dos Estados ou do Distrito Federal, de benefcio fiscal, relativo ao ICMS, unilateralmente, diante da regra do art. 155, 2, XII, letra g, da Constituio Federal.. Questo n 42: Observe o seguinte trecho do Voto-Vista pronunciado pelo Ministro Humberto Gomes de Barros, quando do julgamento do Agravo Regimental no Recurso Especial no 382.736-SC: Outra razo, que adoto como fundamento de voto, finca-se na natureza do Superior Tribunal de Justia. Quando digo que no podemos tomar lio, no podemos confessar que a tomamos. Quando chegamos ao Tribunal e assinamos o termo de posse, assumimos, sem nenhuma vaidade, o compromisso de que somos notveis conhecedores do Direito, que temos notvel saber jurdico. Saber jurdico no conhecer livros escritos por outros. Saber jurdico a que se refere a CF a sabedoria que a vida nos d. A sabedoria gerada no estudo e na experincia nos tornou condutores da jurisprudncia nacional. Somos condutores e no podemos vacilar. Assim faz o STF. Nos ltimos tempos, entretanto, temos demonstrado profunda e constante insegurana. Vejam a situao em que nos encontramos: se perguntarem a algum dos integrantes desta Seo especializada em Direito Tributrio, qual o termo inicial para a prescrio da ao de repetio de indbito nos casos de emprstimo compulsrio sobre aquisio de veculo ou combustvel, cada um haver de dizer que no sabe, apesar de j existirem dezenas, at centenas de precedentes. H dez anos que o Tribunal vem afirmando que o prazo decenal (cinco mais cinco anos). Hoje, ningum sabe mais. (...) O Superior Tribunal de Justia existe e foi criado para dizer o que a lei infraconstitucional. Ele foi concebido como condutor dos tribunais e dos cidados. Em matria tributria, como condutor daqueles que pagam, dos contribuintes. (...) Ns somos os condutores, e eu Ministro de um Tribunal cujas decises os prprios Ministros no respeitam sinto-me triste. Como contribuinte, que tambm sou, mergulho em insegurana como um passageiro daquele vo trgico em que o piloto que se perdeu no meio da noite em cima da Selva Amaznica: ele se virava para a esquerda, dobrava para a direita e os passageiros sem saber nada, at que eles de repente descobriram que estavam perdidos: O avio com o Superior Tribunal de Justia est extremamente perdido. Agora estamos a rever uma Smula que fixamos h menos de um trimestre. Agora dizemos que est errada, porque algum nos deu uma lio dizendo que essa Smula no devia ter sido feita assim. Nas praias de Turismo, pelo mundo afora, existe um brinquedo em que uma enorme bia, cheia de pessoas arrastada por uma lancha. A funo do piloto dessa lancha fazer derrubar as pessoas montadas no dorso da bia. Para tanto, a lancha desloca-se em linha reta e, de repente, descreve curvas de quase noventa graus. O jogo s termina, quando todos os passageiros da bia esto dentro do mar. Pois bem, o STJ parece ter assumido o papel do piloto dessa lancha. Nosso papel tem sido derrubar os jurisdicionados. O Voto acima foi proferido por ocasio de um julgamento, no qual se discutia, em sntese, a reviso da Smula 276/STJ, cujo enunciado : As sociedades civis de prestao de servios profissionais so isentas da Cofins, irrelevante o regime tributrio adotado. A reviso, proposta pelo Relator, Ministro Castro Meira, daria Sumula a seguinte nova redao: As sociedades civis de prestao de servios profissionais, at o advento da Lei no 9.430/96, so isentas da Cofins, irrelevante o regime tributrio adotado. Qual a controvrsia jurdica existente anteriormente edio da Lei no 9.430/96, que levou edio da Smula 276, e porque depois se iniciou novo debate, acerca da questo mencionada? RESPOSTA: (i) A Lei Complementar n 70/91, em seu art. 6, fixou norma de iseno da COFINS nos seguintes termos: Art. 6. So isentas da contribuio: I omissis II As sociedades civis de que trata o artigo 1 do Decreto-Lei n 2.397/87, de 22.12.1987. Por sua vez, o referido art. 1 do Decreto-Lei n 2.397 assim dispunha: Art. 1. A partir do exerccio financeiro de 1.989, no incidir o Imposto de Renda das pessoas jurdicas sobre o lucro apurado, no encerramento de cada perodo-base, pelas sociedades civis de prestao de servios profissionais relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada, registradas no Registro Civil das Pessoas Jurdicas e constitudas exclusivamente por pessoas fsicas domiciliadas no Pas. Quando da edio da Smula, a discusso ainda no versava acerca da revogao, ou no, daquela iseno. Naquela poca, a discusso era de outro jaez: a Fazenda Nacional, adotando interpretao restritiva das

normas acima, entendia que as sociedades civis deveriam ser, necessariamente, sob pena de perder o direito iseno, optantes pelo regime de tributao pelo lucro real. Da o STJ, por diversos precedentes, como, por exemplo, o Resp 144.851/RS, Relator Min. Garcia Vieira, ter decidido que, independentemente do regime de tributao escolhido para fins de imposto de renda, aquelas sociedades teriam o direito iseno. (ii) o novo debate que se passou a travar tem a ver com a revogao da iseno veiculada pelo art. 6 da Lei Complementar n 70/91, pelo artigo 56 da Lei n 9.430/96. A discusso ento travada passou a ser se, tendo a iseno sido veiculada por uma lei complementar, apenas outra lei complementar a poderia revogar. No julgamento acima relatado, buscou-se sustentar que a Lei Complementar n 70/91, conquanto formalmente complementar, seria materialmente ordinria, nada obstando, da, ser a iseno por ela concedida revogada por lei ordinria; entretanto, por maioria de votos, a Seo decidiu pela manuteno da Smula, com seu teor original, prevalecendo, naquele Tribunal, o entendimento de que seria necessria uma lei complementar para revogar a iseno, em nome do princpio da hierarquia das leis. Questo n 43: Empresa fabricante de sorvetes, sediada na Capital do Estado de So Paulo, resolve abrir uma filial na Capital do Estado do Rio de Janeiro, que se encarregar da distribuio de sorvetes a vendedores autnomos. Como comum nesse ramo de atividades, a empresa possui carrinhos de sorvete, de sua propriedade, que so cedidos a autnomos (os sorveteiros), para o transporte de sorvetes a serem vendidos nas praias. A fim de iniciar as operaes da nova filial, a empresa remete ao novo estabelecimento 200 carrinhos de sorvete adquiridos em junho de 2003 pelo estabelecimento paulista de um fornecedor local. Como a demanda, na alta temporada, superou em muito a expectativa inicial, o estabelecimento paulista transfere outros 100 carrinhos, adquiridos em 1o de janeiro de 2001. Tendo em vista a legislao do ICMS, apresente as conseqncias, para o estabelecimento paulista, de ambas as operaes. RESPOSTA: Trata-se de transferncia interestadual de bens do ativo permanente. A operao de transferncia de bens do ativo permanente no tributada pelo ICMS, j que no se trata de mercadoria. No caso dos bens adquiridos em 2003, sua aquisio dera direito empresa de se creditar do imposto (que incidira alquota de 18%) na razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms; ocorrendo a operao antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no se permite, a partir da data da alienao, o creditamento do imposto, em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio (art. 20, 5o, V da Lei Complementar 87/96). Ou seja: a empresa perde o crdito relativo parcela ainda no creditada. J quanto aos bens adquiridos em 2001, tendo transcorrido o quadrinio a que se fez referncia acima, no cabe mais falar em perda de valor a creditar. Questo n 44: Pessoa jurdica, sediada no Brasil, efetua uma remessa de R$ 1.000,00 a empresa sediada nos Estados Unidos, a ttulo de aluguel do imvel que a primeira ocupa, no Brasil. O valor acima referido o efetivamente remetido, i.e., o valor que foi recebido, em moeda corrente, pela locadora. Informada de que haveria incidncia de imposto de renda na operao, e j no mais tendo como cobrar o imposto da locadora, decide a locatria assumir o nus do imposto, solicitando que voc informe o montante que dever ser recolhido, no Brasil. Apurar o montante de imposto devido sobre a apurao (no ser exigido o acerto do clculo aritmtico, desde que indicada, com exatido, a operao). RESPOSTA: Os pagamentos a no residentes, no localizados em pases com tributao favorecida, esto, de regra, sujeitos reteno de 15% (quinze por cento), na fonte, nos termos do art. 685 do vigente Regulamento do Imposto de Renda. No caso, o valor informado foi lquido do imposto. Aplica-se, ento, a tcnica de gross up, disciplinada pelo art. 725 do mesmo Regulamento, resolvendo-se a questo pela seguinte regra de trs: R$ 1.000,00 = 0,85 X = 0,15 Donde se extrai a seguinte frmula para apurao do imposto devido: X = (1.000 x 0,15)/ 0,85 X = R$ 176,47 Questo n. 45 A Fazenda Nacional promoveu Execuo Fiscal n 2004.00000000-1 em face de ABCD Consultoria Ltda., visando a satisfao de dvida tributria que, em valores consolidados, monta em R$ 195.000,00 (cento e noventa e cinco mil reais). A dvida refere-se a dbitos de imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) e contribuio para o financiamento da seguridade social (COFINS), e apesar deles, a empresa permanece em atividade.

Ocorre que o dbito registrado superava, em muito, os bens da empresa, que se restringem a um simplrio mobilirio e poucos reais em conta bancria. Diante dessa constatao a Fazenda requereu e obteve o redirecionamento do processo executivo, com o fito de incluir no plo passivo os scios da empresa, os irmos James e Jalson Barros, nicos scios e ambos com poderes de gerncia. Tendo sido citados, os irmos acreditara tratar-se de coisa de menor importncia, uma vez que jamais praticaram qualquer ato ilcito ou excederam os poderes conferidos pelo contrato social, e no apresentaram qualquer petio, nem tampouco promoveram a quitao do dbito ou a garantia do Juzo. Somente aps a visita do Oficial de Justia, em 29 de setembro de 2006, para intim-los da penhora de um dos terrenos que os dois possuam em condomnio no municpio de Rio das Ostras e que est avaliado no mesmo valor da dvida, os irmos atentaram para a gravidade da situao e o procuram em seu escritrio. Redija a pea adequada medida judicial cabvel para a defesa dos interesses de seus clientes, de modo a livr-los da Execuo Fiscal. RESPOSTA: Exceo de pr-executividade ou Embargos execuo. Fundamentao: artigos 134 e 135 do CTN e jurisprudncia do STJ. Questo n. 46: Tcio proprietrio de um imvel residencial localizado no Municpio de Lavras do Oeste. Segundo o Cdigo Tributrio daquele Municpio, o fato gerador do Imposto sobre a propriedade Predial e Territorial Urbana ocorre no dia 1 de janeiro do ano, vencendo-se no dia 1 de maro a integralidade do montante devido. Lei Municipal publicada em 30/11/2005 estabeleceu que a alquota do IPTU, ento de 1% (um por cento) passasse para 1,2%. O Tributo foi calculado para o ano de 2006 com base na alquota majorada. No dia 28/02/2006, Tcio o procura e indaga se seu dever efetuar o recolhimento daquele tributo tal como cobrado pelo Municpio. Voc, na qualidade de advogado de Tcio, o que responde. RESPOSTA: Tcio no deve pagar o tributo, pois nenhum imposto pode ser cobrado ou majorado sem observncia do princpio da noventena constante do artigo 150, III, c da CF. Questo n. 47: Determinada entidade sindical de trabalhadores, em 2005, aluga um de seus imveis para terceiro, estranho atividade fim do sindicato. Tomando conhecimento do fato, a autoridade fazendria municipal passa a cobrar o IPTU do referido imvel, alegando que tal deciso encontra amparo no pargrafo 3 do art. 150 da Constituio da Repblica. O presidente da entidade consulta seu escritrio profissional para saber se o imposto devido, uma vez que o valor dos aluguis do imvel em questo integralmente aplicado nas atividades essenciais do sindicato. Qual seria a sua orientao para o caso? Fundamente. RESPOSTA: No o imposto no devido nos termos do verbete n. 724 da smula do STF. Questo n. 48 :O INSS ajuza ao de execuo fiscal, tendo em vista o inadimplemento de obrigaes tributrias por parte de ABC Calados Ltda., em face COSMO MELO, j que seu nome consta como um dos scios gerentes da referida empresa no rgo oficial (Junta Comercial). Em sua defesa, alega que no o nico scio administrador da empresa. No entanto, o INSS justifica sua colocao no plo passivo da ao pelo o que prev o art. 13 da Lei 8.620/93 (O titular da firma individual e os scios das empresas por cotas de responsabilidade limitada respondem solidariamente, com seus bens pessoais, pelos dbitos junto Seguridade Social). Analise, fundamentadamente, as alegaes das partes. RESPOSTA: Est correta a posio de Cosmo Melo, pois tanto o art. 13 da Lei 8.620, quanto os artigos 134 e 135 do CTN indicam que todos os scios devem responder pela dvida da sociedade. Questo n. 49:Como pode a deciso administrativa irreformvel extinguir o crdito tributrio se esta deciso pode ser alterada por deciso judicial? RESPOSTA: existe, sim, a possibilidade jurdica de as decises administrativas irreformveis administrativamente, que lesarem o patrimnio pblico, serem submetidas ao crivo do Poder Judicirio, pela Administrao Pblica, quanto sua legalidade, juridicidade, ou diante de erro de fato. Ademais, o contribuinte sempre poder requerer a tutela jurisdicional do Estado-Juiz. Podem ser intentadas: ao de conhecimento, mandado de segurana, ao civil pblica ou ao popular. Questo n. 50: A empresa Calados S/A, contribuinte do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), elaborando a sua declarao de ajuste anual do ano-calendrio de 1999, exerccio financeiro de 2000, informou na sua declarao que apurou saldo de imposto de renda a pagar no montante de R$ 100.000,00. No tendo disponibilidade de caixa para arcar com o pagamento do tributo, apenas cumpriu a obrigao acessria entregando a declarao repartio fiscal competente.

Meses aps, o contribuinte tendo uma folga em seu caixa, paga o imposto a destempo e ingressa com pedido de denncia espontnea do dbito de IRPJ declarado para que seja afastada a aplicao das penalidades pecunirias. Analisando o referido pedido, a autoridade administrativa indeferiu a solicitao do contribuinte sob a justificativa de no ser aplicvel a hiptese ftica o instituto da denncia espontnea. Pergunta-se: Agiu corretamente a autoridade administrativa ao negar o benefcio da denncia espontnea ao contribuinte? Responda de forma justificada e fundamentada considerando o entendimento majoritrio do Egrgio Superior Tribunal de Justia sobre a questo. RESPOSTA: No agiu bem. Nos termos do artigo 138 do CTN (Lei n 5.172, de 1966) Aresponsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. A denncia espontnea afasta a exigncia no s da multa punitiva, mas, tambm, da multa moratria. Dessa forma, sobre os dbitos denunciados espontaneamente h apenas a incidncia de juros moratrios, correspondentes aos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC. EMENTA: TRIBUTRIO DENNCIA ESPONTNEA PARCELAMENTO MULTA MORATRIA AFASTAMENTO PRECEDENTES (ERESP. 193.530/RS). A eg. Primeira Seo do STJ j assentou o entendimento no sentido de que, no havendo procedimento administrativo em curso pelo no recolhimento do tributo e tendo sido deferido o pedido de parcelamento, est configurada a denncia espontnea, que exclui a responsabilidade do contribuinte, tornando inexigvel o pagamento da multa moratria. Ressalva do ponto de vista do relator. Recurso conhecido e provido. (STJ, 2 Turma, REsp n237.841/CE, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, j. 12.03.2002, v.u., DJU 13.05.2002) Questo n. 101: Para que o cidado ingresse com ao judicial de repetio de indbito necessrio que primeiro haja perdido no Conselho de Contribuintes? Resposta: No, diante do exposto no artigo 5, XXXV da CF a lei no excluir da apreciao do Poder Judicirio leso ou ameaa a direito. Questo n. 102: compatvel com a Constituio exigir do recorrente, como condio de admissibilidade do recurso administrativo tributrio, a prova do depsito de valor correspondente a, no mnimo, 40% da exigncia fiscal definida na deciso de primeira instncia? Resposta: No nos termos do recente entendimento do STF. Questo n. 103:Uma empresa que exerce atividade industrial pagou o Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, durante certo perodo, com base em alquota superior legalmente devida. Poder pedir a restituio do quantum recolhido a maior? Em que condies? Qual a ao prpria para tal fim, que rito procedimental tem essa ao e quais os fundamentos do pedido? Justifique as respostas e cite os dispositivos legais aplicveis. Resposta: Sim, poder pedir a restituio do quantum recolhido a maior, nos termos do artigo 165 do CTN e seus incisos. Ser a Ao de Repetio de Indbito, cujo rito ordinrio. O fundamento ser o pagamento maior do que o devido em face da legislao. Questo n. 104:O So Paulo Golf Club impetrou mandado de segurana visando sustar cobrana judicial do IPTU de 1998 at o desfecho do procedimento administrativo iniciado junto ao Municpio, no qual impugnara a legalidade do lanamento tributrio. O procedimento ainda est aguardando a deciso final, na rbita administrativa. Deve ser acolhida a pretenso formulada no writ? Qual o fundamento jurdico a ser adotado pela deciso? Resposta: No deve ser acolhida a pretenso formulada no writ, pois no h direito liquido e certo, nos termos do artigo 1 da Lei n. 1.533/1951 e artigo 5, LXIX da CF. Questo n. 105 :De acordo com a lei tributria de determinado Municpio do Estado do Rio de Janeiro, a alienao inter vivos de bem imvel est sujeita incidncia do Imposto de Transmisso de Bens Imveis ITBI, a ser pago pelo adquirente. A cobrana do imposto feita sob o regime de alquotas progressivas de 2, 3, 4 e 6%, incidentes sobre as parcelas do preo divididas em faixas de valores, em tabela especfica. Caio est adquirindo um bem imvel situado no referido Municpio, cuja escritura dever ser outorgada em 10 dias, ocasio em que, necessariamente, dever apresentar a competente guia de recolhimento do imposto devidamente quitado. Ciente de que o valor da operao supera o limite da menor faixa de valor, atraindo a incidncia das alquotas superiores a 2%, Caio impetrou mandado de segurana, com pedido de liminar,

contra o diretor do departamento competente da Prefeitura do Municpio, visando calcular e recolher o tributo alquota de 2% sobre o valor total da operao. A medida liminar foi negada, sob o argumento de que o Municpio tem competncia para definir a alquota do imposto, inclusive no regime de alquotas progressivas, tendo em vista o princpio constitucional da capacidade contributiva (art. 145, 1 da Constituio Federal). Considerando que a deciso denegatria da medida liminar foi publicada na imprensa oficial h 5 (cinco) dias, indique a medida adequada para viabilizar a outorga da escritura de compra e venda do imvel no prazo fixado, mediante o pagamento do ITBI pela menor alquota, e diga quais os seus fundamentos. Resposta: Embora exista prazo para interposio de Embargos de Declarao (art. 535 e seguintes do CPC), no caso em lume, tal medida dificilmente atender aos interesses do contribuinte. Neste sentido, o contribuinte dever interpor um recurso de Agrado de Instrumento (art. 522 e seguintes do CPC) com pedido de antecipao da tutela recursal (art. 527, III do CPC), para que o Desembargador Relator conceda a tutela jurisdicional antecipadamente e autorize o recolhimento de 2% sobre o valor total da operao, haja vista a smula n. 656 do STF ( inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis ITBI com base no valor venal do imvel) Questo n. 106 Cauo em Ttulos da Dvida Agrria da Unio (TDAs), oferecida em processo cautelar, pode ser admitida para fins de suspenso da exigibilidade de crdito tributrio do Estado, contestado pelo contribuinte em ao declaratria negativa de obrigao tributria? Resposta: No pode ser admitida, pois o artigo 151, II, do CTN exige deposito integral e em dinheiro, conforme smula 112 do STJ. Questo n. 107 :A Indstria de Artefatos de Madeira Ltda., entendendo que um determinado produto por ela fabricado encontrava-se abrangido pela iseno do IPI, antes de qualquer manifestao do Fisco, formulou, em 1.2.1999, consulta Secretaria da Receita Federal, porm, enquanto aguardava a resposta, continuou comercializando o referido produto ao abrigo da iseno. Em 22.11.1999, a Receita Federal, em resposta consulta formulada, posicionouse oficialmente, fixando o entendimento de que aquele produto era tributado pelo IPI alquota de 5%. Nesta mesma data, o contribuinte recebeu o DARF (Documento de Arrecadao de Receitas Federais), emitido pela Receita Federal, para recolher, at o dia 15.12.1999, o tributo devido acrescido de correo monetria, juros de mora e multa moratria de 20%. Como advogado da empresa, esclarea qual(ais) a(s) medida(s) judicial (ais) adequada(s) defesa dos interesses da constituinte e os respectivos fundamentos. Resposta: Poder o contribuinte interpor Mandado de Segurana, com pedido liminar de impedimento de autuao e inscrio na Dvida Ativa, com fundamento no artigo 48, do Decreto n. 70.235/72 que determina que nenhum procedimento fiscal ser instaurado contra o sujeito passivo relativamente espcie consultada, a partir da apresentao da consulta at o trigsimo dia subseqente data da cincia da deciso. Questo n. 108 :A RLBO Ltda., empresa situada no Municpio de So Gonalo RJ, dedica-se ao ramo de prestao de servios tcnicos de engenharia e estaria, nessa qualidade, sujeita ao recolhimento do ISS. Desde o exerccio de 1999, a empresa no vinha efetuando o recolhimento desse imposto, tendo em vista iseno especfica concedida s empresas da regio, por fora de lei municipal publicada em 1998 e vigente na data da publicao. Todavia, o novo prefeito, que tomou posse no dia 1 de janeiro de 2001, pretende revogar aquele benefcio fiscal, a fim de angariar receita necessria para financiar projetos sociais. Para tanto, baixou decreto, publicado no Dirio Oficial do Municpio de 5 de janeiro de 2001, determinando a todas as empresas beneficirias da iseno que voltassem a efetuar o recolhimento do ISS j a partir do ms subseqente. Como advogado da RLBO, indique o instituto judicial hbil a garantir empresa o benefcio da iseno e os fundamentos do pedido. Considere, para tanto, que o frum local no possui vara privativa da Fazenda Pblica. Resposta: O Contribuinte dever ajuizar um Mandado de Segurana Preventivo, na comarca do municpio de So Gonalo (Vara Cvel). A tese a ser utilizada conjuga a interpretao do artigo 178 do CTN, que autoriza a revogao de iseno apenas por lei (art. 97 do CTN). Ademais, mesmo que se ultrapassasse a primeira ilegalidade, no h como negar que qualquer iseno, corresponde a uma verdadeira criao de novo tributo para aquele que era isento, logo, jamais poder vigorar no mesmo exerccio financeiro, conforme se pode entender do disposto nos artigos 104 do CTN e artigo 150, I e III, b da CF. Questo n. 109: A Construtora Paris Ltda., estabelecida no Municpio de So Paulo, foi contratada, atravs de contrato de empreitada, pelo Banco ABC S.A., para construir o prdio de sua filial, no Municpio do Rio de Janeiro. No contrato, ficou estabelecido que o prazo para execuo da obra seria de 24 meses e que

o preo seria pago pelo contratante mensalmente, levando-se em conta os servios realizados. Tendo dvida em relao a qual seria o Municpio competente para cobrar o Imposto sobre Servios ISS, bem como a respeito da alquota aplicvel, a construtora apresentou consulta a respeito aos Municpios de So Paulo e do Rio de Janeiro. O Municpio de So Paulo, na resposta consulta, concluiu que, por ser a prestadora do servio estabelecida no seu territrio, ele o titular da competncia territorial para cobrar o ISS, que devido, de acordo com a lei local, com base na alquota de 2%, incidente sobre o valor dos servios prestados no ms, devendo ser recolhido at o dia 10 do ms subseqente. O Municpio do Rio de Janeiro, por sua vez, respondeu consulta informando que sua a competncia territorial para cobrar o ISS, porque a obra de construo civil ser executada dentro dos seus limites territoriais, e ainda que, de acordo com a lei local, o ISS deve ser recolhido mensalmente, com base na alquota de 3%, incidente sobre o valor dos servios prestados no ms. A Construtora Paris Ltda. iniciou a execuo da obra no ms de abril de 1999, encontrando-se em um dilema, pois o ISS relativo aos servios prestados no primeiro ms do contrato, no valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais), ter que ser recolhido at o dia 10 de maio. Pergunta-se: a) Que ao judicial voc recomendaria, como advogado, fosse proposta pela Construtora Paris, com que fundamento legal e em que foro? Justifique. b) Qual deveria ser o valor da causa? Resposta: a) Recomendaria uma Ao de Consignao, nos termos do artigo 890 do CPC. c/c artigo 164 do CTN. A competncia no caso em lume dever ser no Rio de janeiro (Vara de Fazenda Pblica da Capital), em decorrncia da interpretao do artigo 100, IV, d do CPC. b) em ateno ao que determina o 2 do artigo 164, o contribuinte deve consignar o valor correspondente maior alquota. Neste caso, caso seja procedente a consignao para o municpio do Rio de Janeiro, a obrigao tributria ser extinta sem qualquer acrscimo. Questo n. 110:O Distrito Federal pretende construir uma 4 ponte sobre o Lago Parano, ligando o Plano Piloto diretamente ao Lago Sul, na altura da SHIS QI 19. Em face desta pretenso e diante do oramento limitado, o DF ente