cartilha de retencao iss pinhais

ISS RETIDO NA FONTE

CARTILHA INFORMATIVA

ISS RETIDO NA FONTE

2012


ISS RETIDO NA FONTE


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Sumário

Conteúdo 1. O que é retenção do ISS? ...................................................................................................... 3

2. O contribuinte que efetuar a retenção na fonte de ISS é obrigado a enviar a guia de

recolhimento para o prestador do serviço? .................................................................................. 3

3. O que é o comprovante de retenção? .................................................................................. 3

4. O que acontece se o tomador efetuar a retenção e não realizar o recolhimento do

imposto para o município? ........................................................................................................... 4

5. Qual a função do Comprovante de Retenção para o Prestador do Serviço? ........................ 4

6. Quando se deve fazer a retenção do ISS? ............................................................................. 4

7. Quem está obrigado a reter o imposto? ............................................................................... 5

8. A retenção na Fonte de ISS é uma exceção à regra de recolhimento do imposto? ............. 5

9. Quais as normas de Retenção na Fonte de ISS? ................................................................... 5

10. Quais as normas de Retenção na Fonte de ISS dos prestadores de serviços optantes do

Simples Nacional? ......................................................................................................................... 6

11. Quais os prazos para realizar a Retenção na Fonte de ISS? .............................................. 7

12. O tomador deve pagar o imposto no momento em que fizer a retenção? ...................... 7

13. Qual a vantagem que o contribuinte tem ao recolher o imposto somente no mês

seguinte ao da retenção? .............................................................................................................. 8

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CARTILHA INFORMATIVA – ISS RETIDO NA FONTE

Atenção:

Esta cartilha tem a finalidade de informar e explicar o ISS retido na fonte,

sendo assim, este documento não se aplica a todas as leis municipais. Para

informações sobre o código tributário, consulte a legislação municipal ou

converse com o fiscal de tributos do seu município.

1. O que é retenção do ISS?

Consiste na obrigação do tomador do serviço reter o valor correspondente ao ISS devido pelo prestador, devido à execução de algum serviço. Dessa forma, o tomador do serviço deverá recolher aos cofres públicos o valor correspondente ao ISS e fará o pagamento do serviço ao prestador deduzido do valor do imposto devido na prestação.

2. O contribuinte que efetuar a retenção na fonte de ISS é

obrigado a enviar a guia de recolhimento para o prestador

do serviço?

Não. No entanto, ele deverá fornecer ao prestador do serviço um comprovante da retenção.

3. O que é o comprovante de retenção?

É um documento pelo qual o tomador reconhece que efetuou a retenção na Declaração do Serviço ao Município, e ostenta a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido.

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4. O que acontece se o tomador efetuar a retenção e não

realizar o recolhimento do imposto para o município?

O Tomador estará incorrendo em crime contra a ordem tributária tipificado no Art. 2° inciso II da Lei 8137/90 e ainda em crime de apropriação indébita tipificado no capítulo V Art. 168 do Código Penal; sujeito a denúncia ao Ministério Público com pena podendo chegar a 2 (dois) e 4 (quatro) anos respectivamente e multa, bem como as sanções administrativas previstas na legislação municipal.

Para o prestador de serviço, desde que o mesmo possua o comprovante de retenção válido, não haverá nenhum problema.

5. Qual a função do Comprovante de Retenção para o Prestador

do Serviço?

Quando o prestador do serviço receber o comprovante de retenção do ISS, mesmo que o tomador não efetue o pagamento, ele ficará imune de qualquer penalidade. Isso ocorre porque o tomador assumiu a responsabilidade através da declaração do serviço e emissão do comprovante.

6. Quando se deve fazer a retenção do ISS?

Atenção: A Legislação municipal pode modificar estas regras, em caso de dúvida converse com

o fiscal de tributos do seu município.

A retenção do ISS deverá ser realizada nos serviços prestados em que o imposto seja devido no local de prestação do serviço, conforme os incisos I ao XXII, do artigo 3º, da Lei Complementar 116/2003.

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7. Quem está obrigado a reter o imposto?



Estão obrigados a fazer a retenção e recolhimento do imposto, os tomadores ou intermediários de serviços provenientes do exterior, ou cuja prestação tenha iniciado fora do país; e ainda pessoas jurídicas, mesmo que imunes ou isentos, tomadoras ou intermediárias dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista de serviços anexa a LC 116/2003 (§ 2º, incisos I e II, do artigo 6º da Lei Complementar 116/2003).

8. A retenção na Fonte de ISS é uma exceção à regra de

recolhimento do imposto?



Sim. A retenção deverá ocorrer nos casos previstos nos incisos I ao XXII, artigo 3º da Lei Complementar 116/2003. Nas demais prestações de serviços não relacionadas nesses incisos, o local de recolhimento do ISS deve corresponder ao estabelecimento do prestador. Na falta do mesmo, deve-se utilizar o local de domicílio do prestador, sendo irrelevantes para a sua caracterização, as seguintes denominações: sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato.

9. Quais as normas de Retenção na Fonte de ISS?

Cada município é independente para regulamentar a forma de cobrança do ISS, contudo, a orientação municipal é de que não excedam as disposições da Constituição Federal e da Lei Complementar 116/2003, sob pena de estarem cometendo atos ilegais. A retenção na fonte de ISS, deve obrigatoriamente estar prevista na Lei do Município, caso contrário, a retenção não é devida. Instituir a retenção do ISS é alterar o local do pagamento do imposto para o local da efetiva prestação dos serviços. Assim, os responsáveis estão obrigados a proceder ao recolhimento integral do imposto devido, multas e acréscimos legais, independente de ter efetuado sua retenção na fonte. Caso não procedam à retenção, assumem o ônus tributário.

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10. Quais as normas de Retenção na Fonte de ISS dos

prestadores de serviços optantes do Simples Nacional?


o fiscal de tributos do seu município

A Retenção na Fonte de ISS das microempresas (ME) ou das empresas de pequeno porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, somente será permitida se observado o disposto no art. 3º da Lei Complementar

116/2003, analisando as seguintes normas:

I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008 para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da prestação (inciso I, § 4º do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008);

II - na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte, deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à menor alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008 (inciso II, § 4º do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008);

III - na hipótese do item II, constatando-se que houve diferença entre a alíquota utilizada e a efetivamente apurada, caberá à microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos serviços efetuar o recolhimento dessa diferença no mês subseqüente ao do início de atividade em guia própria do Município (inciso III, § 4º do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008);

IV - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita à tributação do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, não caberá a retenção do ISS (inciso IV, § 4º do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008);

V - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte não informar a alíquota de que tratam os itens I e II no documento fiscal, aplicar-se-á a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à maior alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008 (inciso V, § 4º do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008);

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VI - não será eximida a responsabilidade do prestador de serviços quando a alíquota do ISS informada no documento fiscal for inferior à devida, hipótese em que o recolhimento dessa diferença será realizado em guia própria do Município (inciso VI, § 4º do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008);

VII - o valor retido, devidamente recolhido, será definitivo, não sendo objeto de partilha com os municípios, e sobre a receita de prestação de serviços que sofreu a retenção não haverá incidência de ISS a ser recolhido no Simples Nacional (inciso VVI, § 4º do artigo 21 da Lei Complementar 128/2008).

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que sofrerem retenção do ISS na fonte, na hipótese de não observarem as disposições do art. 3º da Lei Complementar 116/2003, não poderão informar estas receitas como sujeitas a retenção. O imposto deve ser recolhido pelo aplicativo disponibilizado nos termos da Lei Complementar 128/2008.

11. Quais os prazos para realizar a Retenção na Fonte de ISS?

A retenção do ISS deverá ser feita no momento em que o tomador do serviço efetuar o pagamento ao prestador. Cada município define na Legislação, os prazos em que a retenção será recolhida aos cofres públicos. Normalmente adota-se como prazo uma data do mês seguinte ao que o serviço foi prestado.

12. O tomador deve pagar o imposto no momento em que fizer a

retenção?

Não. O pagamento do imposto deve ser feito somente com o mês finalizado, quando não houver mais serviços que podem sofrer retenção. No momento em que o tomador realizar a retenção, ele deverá efetuar a Declaração de Informações Fiscais ao município em que o imposto é devido e emitir o comprovante ao prestador.

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13. Qual a vantagem que o contribuinte tem ao recolher o

imposto somente no mês seguinte ao da retenção?

Efetuando o pagamento do imposto retido somente no mês seguinte (dentro do prazo fixado pelo Município), ele poderá emitir uma única guia de recolhimento para todos os serviços que sofreram retenção, evitando guias desnecessárias.

Outra vantagem é a certeza do pagamento do imposto, uma vez que foi emitido o comprovante de retenção. Há ainda a melhora no fluxo do caixa, por exemplo, se um tomador pagar um serviço no primeiro dia de determinado mês, e o prazo para pagamento do imposto seja o dia 15 do mês seguinte ao da retenção, ele ficará com o valor do imposto no seu caixa por um período de 45 dias.

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