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CAPITULO IV MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS EN EL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR. A. GENERALIDADES

El modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera está orientado a

las medianas empresas industriales de alimentos para consumo humano, con el

propósito de ser utilizado como herramienta para asegurar el buen funcionamiento de

controles, procedimientos y actividades, relacionadas con la gestión financiera en las

que les permita alcanzar los objetivos y metas en una forma eficiente, eficaz y con

economía.

El Modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera, está estructurado

en cuatro Fases que son: Fase I, Planeación, que contiene el Estudio Preliminar y

Elaboración de Programas; Fase II, Ejecución, que contiene la revisión de

Programas de Auditoría y Ejecución de los mismos; Fase III, Informe, que contiene

Preparación del Borrador del Informe, Discusión del Borrador del Informe y

Elaboración del Informe Final; Fase IV, Seguimiento, la cual consiste en darle

seguimiento a las observaciones de auditorias anteriores y la Retroalimentación que

es un proceso clave ya que encierra el ciclo de implementación y continuidad del

proceso de auditoría.

La implementación del modelo permitirá a las medianas empresas industriales la

optimización de los recursos humanos y financieros, así como una eficiente

comunicación de los diferentes objetivos, metas, políticas y estrategias establecidas

por la administración, hacia todos los niveles de la organización, lo que contribuirá a

mejorar la Gestión de las empresas.

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Se considera que la auditoria de Gestión Financiera, nos proporciona una opinión

sobre los Estados Financieros y nos provee mejoras en la efectividad, eficiencia y

economía en las operaciones y en los controles gerenciales, para la toma de

decisiones.

B. OBJETIVOS 1. Objetivo General Proporcionar un modelo de auditoria interna que contribuya a la evaluación de la

gestión financiera, en las medianas empresas del sector industria de alimentos para

consumo humano, ubicadas en el área Metropolitana de San Salvador.

2. Objetivos Específicos

Efectuar una planeación que contengan procedimientos para la evaluación ágil y

oportuna de las actividades que realiza auditoria interna en el área de la gestión

financiera.

Diseñar procedimientos de auditoria, tendientes a evaluar la Gestión Financiera

en las entidades sujetas de investigación.

Diseñar formatos de papeles de trabajo que faciliten el desarrollo de las

actividades de auditoria interna en los diferentes departamentos.

Desarrollar modelos de informes que faciliten la comunicación de los resultados

de la auditoria interna en materia de gestión financiera.

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C. ANÁLISIS SITUACIONAL DE LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO. La herramienta Análisis FODA es utilizada por las empresas para realizar una

evaluación del desempeño a través de la elaboración de un cuadro que muestra la

situación de la empresa.

Este análisis FODA genera un listado de diversos aspectos que representan la

influencia tanto del ámbito Externo ( oportunidades y amenazas) así como aquellas

actividades operativas y administrativas internas (fortalezas y debilidades),

permitiendo así obtener un diagnóstico preciso y oportuno que le permite a la

empresa tomar decisiones de acordes a sus objetivos, políticas, metas.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

Como parte de la contribución al Modelo que se propone, se ha hecho un análisis del

sector alimenticio aplicando la técnica FODA. Obteniendo como resultado y tomando

como base la investigación de campo lo siguiente:

OPORTUNIDADES

FORTALEZAS

DEBILIDADES

AMENAZAS

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C. IMPORTANCIA Y BENEFICIO DE LA PROPUESTA

D. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

FORTALEZAS: • Por el tipo de bienes que producen se consideran

productos de primera necesidad. • Cuentan con una cartera de clientes diversificada con

quienes realizan comercialización. • Poseen mano de obra calificada y con experiencia en las

áreas. • La materia Prima no se vuelve obsoleta debido al uso

constante que se requiere de esta. • Ambiente agradable que se mantiene dentro del recurso

humano.

OPORTUNIDADES: • Con la entrada en vigencia del TLC, existe una mayor

oportunidad de extender el mercado. • Cuentan con una diversidad de Proveedores. • Desarrollo tecnológico que les permite optimizar sus

procesos. • Por ser un producto de primera necesidad, requerirá

mayor recurso humano. • Obtención de mayores ingresos, y mejoras salariales.

DEBILIDADES: • No cuentan con Controles Internos que protejan sus

recursos. • Carecen de una organización actualizada. • No poseen procedimientos para evaluar la gestión

financiera. • No realizan análisis económicos que les proporcionen un

panorama de cómo se encuentran. • No tener la capacidad de exportación, de mayores

demandas de acreedores del exterior.

AMENAZAS: • Con la entrada del TLC, existen más competidores, lo

cual puede afectar a las empresas nacionales para seguir en el mercado.

• Al no contar con objetivos y metas definidos y actualizados se vuelvan más vulnerables.

• Carecen de Alta tecnología. • Falta de capacitación al recurso humano, para mejorar la

transformación del producto, con la entrada del TLC • Requerir de mayor capital, y que sean denegados los

créditos para este sector de medianas empresas.

F

O

D

A


124

Actualmente, las medianas empresas se ven obligadas a la búsqueda de alternativas

que faciliten la reducción de sus costos operativos y financieros, para lograr un

mayor grado de competitividad, esto originado en parte por los cambios del mundo

globalizado, así como también por los diferentes problemas internos que están

afectando el desarrollo óptimo de sus actividades.

De acuerdo a los resultados de la investigación de campo, se verificó que un buen

porcentaje de las empresas investigadas no poseen auditoria interna para evaluar la

gestión financiera, lo cual representa una limitación en los controles internos de estas

empresas, es decir no tienden a medir la eficiencia, eficacia y economía.

Debido a esto, el modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera,

proporciona a las empresas una herramienta de evaluación para los diferentes

Departamentos, que les permita mejorar la economía, eficiencia, y eficacia, en el

desarrollo de sus operaciones, a través de la planeación, organización, ejecución y

seguimiento de las actividades de control con base a objetivos y metas, así como la

optimización de los diferentes recursos que poseen.

Para el usuario

1. Interno:

La propuesta incluye evaluaciones en los controles, procedimientos y revisiones en la

planificación, la ejecución y el monitoreo de los recursos; cambio en el

procesamiento de los sistemas de información, mejorar la calidad del personal y los

métodos de entrenamiento y valoración de qué acciones deben ser tomadas. Esto

contribuirá a que se logren los objetivos y metas propuestas por la administración

2. Externo:

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Facilitar la evaluación de auditorias externas e instituciones de gobierno, en las

diferentes áreas de la entidad, disminuyendo los riesgos en sus costos operativos y

financieros; facilitar herramientas para hacerle frente a los cambios económicos, al

desarrollo tecnológico; a satisfacer las necesidades o expectativas cambiantes de los

clientes. Para hacerle frente a la competencia y regulación nueva, y poder llevar a

cabo cambios en la política y estrategia de las operaciones, además evaluar si la

entidad esta cumpliendo con el objetivo para la cual fue creada e identificar el valor

que éstas le aportan a la sociedad en términos económicos.

Es por ello que el diseño de un Modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión

Financiera, se considera de gran utilidad para las medianas empresas, ya que les

permitirá el logro de los máximos resultados minimizando esfuerzos y recursos.

Importancia

La Auditoría Interna de Gestión Financiera va más allá del examen de las actividades

financieras y contables de una entidad e implica:

♦ El período objeto de examen.

♦ Examen y verificación de la información relativa al desempeño de la Gestión

♦ Revisión y elaboración de informes sobre la administración de recursos.

♦ Análisis de actividades y procesos clave, evaluación de sistemas de información

y control.

♦ Verificar la utilización de recursos de conformidad a principios de eficiencia,

economía y eficacia.

♦ Verificar el cumplimiento de metas y objetivos.

♦ Evaluar la gestión financiera

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3.2 DESARROLLO DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS EN EL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.


I FASE PLANEACION o Estudio Preliminar o Elaboración de

Programas para la Evaluación de gestión Financiera

II FASE EJECUCION

o Aplicación Programas de Auditoría

o Ejecución de Programas para la Evaluación de la Gestión financiera

III FASE INFORME DE AUDITORIA

o Preparación del Borrador de Informe

o Discusión de Borrador de Informe

Incorporación de

Recomendaciones

Entrega de Informe Final a Máxima Autoridad

Memorando

de Planeación

Programas de

Trabajo

Papeles de

Trabajo

Archivo Corriente

Archivo Permanente

Elaboración de

Informe Final

RETROALIMENTACION

IV FASE SEGUIMIENTO

o Programa de Seguimiento.

o Informe de Seguimiento

o Informe Final de Seguimiento

o Papeles de Trabajo.

o Matriz de hallazgos.

o Respuesta al informe

o Limites de tiempo para que gerencia de respuesta.

o

Cuestionarios

Evaluación de Control Interno de la Gestión Financiera

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E.1 FASE I. PLANEACION DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación 1. INTRODUCCIÓN La planeación constituye la etapa inicial para el desarrollo del trabajo de Auditoria. Se

considera de gran importancia, ya que es en esta etapa donde se desarrolla la

estrategia global y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance

esperados de la auditoria.

AN

ALIZA

P

RE

PA

RA

Información Preliminar a Consultar

Antecedentes de la Empresa

Determinación de Objetivos y Alcance de la Auditoria

Principales Pruebas de Auditoria

Identificación de Áreas de Gestión y Matriz para evaluar

Áreas de Riesgo

Personal Clave a Auditar

Programas De

Auditoria

Cuestionarios de Gestión Financiera

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El proceso de planificación abarca actividades que van desde las disposiciones

iniciales para tener acceso a la información necesaria hasta los procedimientos que

se han de seguir al examinar tal información. La planificación del auditor varía según

el tamaño y complejidad de la entidad bajo auditoria, de su experiencia en la misma y

de su conocimiento del negocio de la entidad.

Con el objetivo de ayudar al auditor o auditores en el proceso de la auditoria, se ha

expuesto el siguiente cuadro de Guía de Planeación, la cual para desarrollarla se

debe tomar en cuenta los siguientes pasos:

a) Información preliminar a consultar.

El Informe Preliminar, es un elemento importante del proceso de auditoria y una

herramienta vital para su control. El propósito del informe es el de obtener un mayor

conocimiento y comprensión de la empresa sobre sus actividades claves y los

sistemas y controles aplicados.

b) Antecedentes de la empresa Se refiere al conocimiento inicial de la entidad, entender la forma en que opera o

funciona, con el objeto de evaluar la importancia de los objetivos de auditoria

probables y la factibilidad de lograrlos.

ARCHIVO DESCRIPCION

PERMANENTE

Contendrá información de la empresa, relacionada con disposiciones legales, reglamentos, manuales, instructivos y demás normas que regulen su funcionamiento (organización, estructura, funciones, procedimientos, contratos, informe de los trabajos de auditoria).

CORRIENTE

Comprenderá los papeles de trabajo generales y específicos, relacionados con las auditorias. Incluye la documentación sobre la evaluación del sistema de control interno de la empresa, los procedimientos de auditoría realizados y las evidencias que se han obtenido durante la fase de planeación y ejecución del trabajo .

Elaborado por Equipo de Trabajo de Graduación

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Durante la etapa de revisión general debe obtenerse información y evaluar los

aspectos siguientes:

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

MMAARRCCOO JJUURRIIDDIICCOO Recopilación y análisis del aspecto jurídico externo aplicable a la entidad, comprende toda la base legal sobre la cual se fundamenta la existencia de la misma.

NNOORRMMAATTIIVVAA IINNTTEERRNNAA

La obtención y análisis de la documentación interna generada por la entidad, tales como: Reglamentos, Acuerdos de Juntas Directivas, de la Gerencia de la Entidad, Actas de Comités, Resoluciones, Instructivos, Manuales, Políticas, Contratos, etc.

EESSTTRRUUCCTTUURRAA OORRGGAANNIIZZAACCIIOONNAALL

Se concibe como el modelo de gerencia adoptado por cada empresa para el desarrollo de sus funciones, en concordancia con los fines de la empresa establecidos, la cual está constituida por los siguientes componentes:

Visión

Es el rumbo o destino que la entidad reconozca como propio, que ayude a sus miembros a actuar en forma coordinada para su logro.

Misión Es la razón fundamental de la existencia de la entidad o la razón de ser.

Principios y/o Valores

Es el modo en que la entidad se propone operar día a día para alcanzar su visión. Son pautas de conducta recíproca.

OOBBJJEETTIIVVOOSS YY MMEETTAASS

Son los fines hacia los cuales se dirige una actividad y representan el resultado o efecto que se desea obtener, los cuales pueden existir sin haber sido expresados en forma concreta.

PPRROODDUUCCTTOOSS Consiste en todos aquellos bienes que la entidad proporciona a la población, usuarios, etc., en forma directa o indirecta.

TTEEOORRIIAA,, MMEETTOODDOOSS YY

HHEERRRRAAMMIIEENNTTAASS

Involucra todas las herramientas utilizadas en las diferentes fases del proceso administrativo, las cuales están contenidas en: Planes de desarrollo y/o Estratégicos, Planes Operativos, Estudio del Entorno, Programas y/o Proyectos.

MMEEJJOORRAASS TTEECCNNOOLLOOGGIICCAASS UU

OOPPEERRAATTIIVVAASS Son cambios metodológicos, técnicos y tecnológicos, orientados a dinamizar los procesos y controles establecidos por la entidad.

EESSTTRRUUCCTTUURRAA FFIINNAANNCCIIEERRAA

Se refiere al estudio y análisis de los Estados Financieros, Cartera de Cuentas Corrientes, Inversiones en Bienes Físicos e Intangibles, Costos de Operación, etc.


c) Determinación de objetivos y alcance de la auditoría El desarrollo de la Auditoria Interna, tiene como propósito principal, evaluar el

desempeño de la Gestión Financiera que se realizan en las diferentes Áreas o

Departamentos de la empresa considerando los indicadores principales como lo son

la Eficiencia, eficacia y economía así mismo tienen como objetivo formar un marco

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de referencia que ayude al auditor a reunir los suficientes datos que le permitan

obtener evidencia válida acerca del grado de calidad de las transacciones.

Debe hacerse una distinción entre objetivos de auditoría generales y específicos,

para cada área o departamento.

DETERMINACION DE OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía, con que son utilizados los recursos de la empresa en un periodo determinado.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Identificar las deficiencias en el desempeño de las actividades en las diferentes áreas o departamentos.

Evaluar la eficiencia y eficacia de los diferentes procedimientos de control en las diferentes áreas.

Descubrir los niveles de riesgos en el desarrollo de las actividades de la gestión financiera.

Proponer las recomendaciones para mejorar las deficiencias encontradas.

Promover el desarrollo de fortalezas y oportunidades en los diferentes departamentos de la entidad.


d) Alcance de la auditoria

El alcance de la auditoría consiste en determinar con base en el conocimiento de la

empresa, la profundidad y el énfasis de los procedimientos a aplicar a efectos de

alcanzar el objetivo de la evaluación de la gestión financiera.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

Aspectos a evaluar

Evaluación de actividades de gestión financiera

Se evaluarán las actividades relacionadas con la gestión financiera en cada una de las áreas de la empresa.

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Evaluar la economía, eficiencia y eficacia de las actividades de gestión financiera

Evaluar si los recursos con los que la entidad cuenta están siendo utilizados en forma idónea y apropiada de acuerdo con lo establecido por la administración.

Verificar el cumplimiento de leyes aplicables

Revisar si la entidad le da cumplimiento a las diferentes Leyes que le son aplicables con el propósito de garantizar que la empresa funciona legalmente en el ámbito industrial.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación e) Principales pruebas de auditoria

Corresponden a la selección de las técnicas más adecuadas con el fin de determinar la

consistencia lógica de los programas; la exactitud, confiabilidad, integridad,

oportunidad y seguridad de los controles en el tratamiento de la información. Las

Pruebas de Auditoría se constituyen en las herramientas del auditor para obtener las

evidencias adecuadas que fundamentan las conclusiones de auditoría.

PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE CONTROL

El auditor identifica las características o atributos que identifican la efectividad de control, así como las posibilidades de desviación de un funcionamiento adecuado del mismo.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Los procedimientos sustantivos están relacionados con montos y son de dos tipos: Procedimientos Analíticos y Pruebas de Detalle sobre transacciones y saldos.


A continuación se presenta un cuadro de las principales técnicas que pueden ser

utilizadas en las pruebas sustantivas:

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TIPO DE

EVIDENCIA PROCEDIMIENTO

DE AUDITORIA APLICACIÓN

Física Inspección Inspeccionar Bodega.

Conteo Contar dinero disponible en caja.

Confirmación Confirmación Confirmación de saldos bancarios.

Documentaria

Inspección Examinar estado bancario.

Rastreo Rastrear facturas, pagos.

Cotejar Cotejar asientos en el registro de cheques con los cheques pagados.

Escrita Investigación Solicitar confirmaciones de

cotizaciones.

Matemática Cálculo Realizar operaciones matemáticas o formulas computacionales.

Visual

Observación Comprobar la seguridad de la bodega

Indagar

Estudio de la cuenta gastos en reparaciones de vehículos, consumo de combustible.

Oral Investigación Preguntar a encargados de

bodegas, combustible.

Analítica Revisión analítica Comparar los gastos ejecutados

con lo autorizado.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación f) Identificación de las Áreas de Gestión. Para llevar a cabo esta auditoria es necesario contar con una estructura organizativa

clara y definida, razón por lo cual se considerará para realizar la evaluación de la

gestión financiera las siguientes áreas o departamentos, así como identificar los

diferentes procesos que se llevan a cabo en cada una de ellas:

Administración

Ventas

Finanzas

Compras

Producción

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DEPARTAMENTOS

PROCESOS QUE SE REALIZAN

ADMINISTRACION

Dotación de Personal, Capacitación, Adiestramiento,

Evaluación del desempeño, Salarios, Seguridad, Salud,

Prestaciones, Análisis del Trabajo

FINANZAS

Contabilidad, Costos, Presupuestos, Análisis Financiero,

Inversiones, Flujos de Efectivo y Caja, Impuestos

VENTAS

Ventas, Investigación de mercado, Fuerza de Ventas,

Promoción, Publicidad, Políticas de Precio, Canales de

Distribución, Diseño del Producto

PRODUCCIÒN

Materia Prima, Productos en Proceso, Productos Terminados,

Distribución en Planta, Mantenimiento, Control de Producción.

COMPRAS

Despacho de Productos, Despacho de Materia Prima e

insumos, Compras, Inventarios de Mercadería,.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación g) Modelo de matriz para evaluar áreas de riesgo

En el siguiente modelo que se propone, se identifican cada una de las áreas y los

riesgos mas relevantes que el departamento de auditoria interna debe tomar en

cuenta al realizar la planeación de auditoria.

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AREA DE RIESGO

PRINCIPALES RIESGOS POR AREAS DE GESTION

PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL DE LOS RIESGOS

PRODUCCION

Desperdicios

1. Llevar un control de los desperdicios. 2. Contar con políticas de Venta de los mismos.3. Reutilizar los desperdicios.

Procesos de Producción Ineficientes

1. Realizar análisis periódicos de los procesos de producción.

2. Contar con reportes de producción y realizar conciliación con Inventarios.

3. Revisar periódicamente las etapas de producción y los controles en cada una de ellas.

Mano de Obra Sub-utilizada

1. Realizar evaluaciones al personal en forma constante.

2. Verificar los tiempos de producción 3. Verificar los procedimientos que se utilizan

para la aplicación de mano de obra directa

Mantenimiento y Reparación de Maquinaria y Equipo

1. Establecer reportes auxiliares del Activo 2. Contar con un reporte de cada maquina

llevando un control de los mantenimientos preventivos y correctivos.

3. Implementar políticas que protejan los activos fijos.

Productos Terminados

1. Llevar controles que permitan monitorear el vencimiento oportuno de los productos terminados.

2. Contar con un área restringida y adecuada para los productos terminados.

3. Utilizar un control para entradas y salidas de productos.

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AREA DE RIESGO PRINCIPALES RIESGOS POR AREAS DE GESTION


PRODUCCION Materia Prima

1. Inspeccionar la Materia Prima para su consumo oportuno. 2. Llevar un control (reporte) de las fechas

próximas de vencimiento por producto. 3. Crear políticas de compra de materia prima

que incluya la Economía y Calidad.

ADMINISTRACION

Evaluación del Desempeño

1. Contar con expedientes actualizados de los empleados.

2. Establecer políticas de entrenamiento, capacitación e inducción constante para el personal.

Sueldos y Salarios

1. Contar con documentos adecuados para comprobar el pago a empleados. 2. Controlar los tiempos de Entrada, Salida, Ausencia de empleados.

Aplicación de Leyes Relacionadas

1. Llevar un control de las aplicaciones y descuentos de Renta, ISSS, Afp, etc.

2. Contar con contratos laborales suscritos al Ministerio de Trabajo.

Salud

1. Contar con políticas de Higiene y Salubridad para todas las áreas de la empresa, especialmente a Producción. 2. Establecer controles y procedimientos de

Limpieza en las áreas de producción. 3. Contar con medidas de Seguridad

Industrial.

FINANZAS

Efectivo y Bancos

1. Contar con un lugar seguro para salvaguardar

el efectivo y chequeras. 2. Establecer políticas para autorización de cheques emitidos. 3. Contar con Reportes de Disponibilidad

Diaria. 4. Establecer registros auxiliares que permitan identificar el origen de los pagos.

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AREA DE RIESGO



FINANZAS

Inversiones

1. Contar con políticas para la compra – venta de títulos valores. 2. Contar con reportes auxiliares para controlar el rendimiento de las inversiones. 3. Contar con una caja de seguridad o bajo la

custodia de un banco los títulos valores.

Impuestos

1. Realizar conciliaciones de Ingresos, Iva, Renta

Retenida contra declaraciones. 2. Actualizar al personal encargado de realizar

declaraciones en cuanto a impuestos, vigencias, derogaciones y actualización de leyes tributarias.

3. Contar con expedientes individuales que incluyan copias de las declaraciones, así como los papeles de trabajo que sirvieron para la elaboración de las declaraciones.

Contabilidad

1. Contar con políticas de presentación de los

Estados Financieros. 2. Establecer normas y procedimientos de Registros contables y partidas especiales. 3. Contar con presupuesto de gastos y/o ingresos

por cada área administrativa

Financiamiento

1. Poseer controles sobre los créditos obtenidos por la empresa (vencimiento, intereses, etc) 2. Contar con Políticas definidas que incluyan la

evaluación de créditos con enfoque economía, eficiencia y eficacia.

3. Contar con libros auxiliares de Cuentas por Pagar a cada proveedor o acreedor.

Pago de Dividendos

1. Establecer Políticas de dividendos 2. Contar con reportes que contribuyan al control

de las aportaciones de cada accionista. 3. Elaborar Procedimientos para el pago de

dividendos.

COMPRAS Compras

1. Llevar reportes auxiliares de proveedores y analizar costos, economía, eficiencia.

2. Poseer políticas de compras que incluyan análisis de economía, eficiencia y eficacia.

3. Contar con hojas auxiliares de Kardex por cada tipo de producto.

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AREA DE RIESGO



COMPRAS

Despacho de Productos

1. Poseer políticas de despacho de productos. 2. Contar con reportes de control diario de

entradas y salidas de productos.

Inventarios

1. Contar con instructivos para la toma de inventarios físicos.

2. Contar con registros auxiliares por cada grupo de productos

3. Utilizar formularios prenumerados de requisiciones para la entrada y salida de productos, materia prima, etc.

4. Preparar informes de mercadería recibida 5. Utilizar reportes de la devoluciones de compras

efectuadas.

VENTAS

Ventas

1. Poseer procedimientos establecidos para

realizar las ventas y su registro. 2. Establecer controles de los documentos para la

venta. 3. Definir políticas de ventas, promociones 4. Contar con reportes analíticos de ventas.

Precios

1. Contar con reportes de control y evaluaciones de precios vigentes.

2. Contar con reportes auxiliares de precios por productos incluyendo su costo.

Producto

1. Contar con reportes de Distribución del Producto.

2. Realizar análisis sobre el diseño del producto. 3. Contar con reportes sobre la calidad del

producto.

Promoción y Publicidad

1. Contar con reportes de promociones a realizar

por épocas. 2. Establecer programas de publicidad del

producto. 3. Realizar un estudio de mercado para sondear

la posición del producto.

Investigación de Mercado

1. Poseer reportes Estadísticos de gustos y preferencias de los clientes.

2. Contar con reportes comparativos de los

productos con la competencia.

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h) Personal clave a auditar

DEPARTAMENTO FUNCION PRINCIPAL

Producción Es el encargado de la coordinación del recurso humano de esta área, cumplir con el presupuesto de gastos asignado, de cumplimientos de metas de la producción, realizar reportes de consumo de materia prima, etc.

Ventas

Se encarga de la dirección del departamento de ventas, de la promoción y publicidad de los productos, del cumplimiento de metas de ventas, de la distribución de las ventas, del cumplimiento del presupuesto de gastos asignado, etc.

Administración Es el encargado de la administración de todo el personal y de los gastos empleados en dicho departamento, etc.

Finanzas

Se encarga de la óptima utilización de los recursos financieros, verificación de cumplimiento de presupuestos de todos los departamentos, analizar créditos necesarios para el desarrollo de las diferentes actividades, efectuar inversiones analizando su rentabilidad, etc.

Compras

Se encarga de la verificación de existencias, realizar cotizaciones en base a economía, calidad de los productos, entrega inmediata de los productos, verificación de fechas de vencimiento, etc.

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación i) Cuestionario para Evaluar la Gestión Financiera. Los modelos de cuestionarios, nos servirán para evaluar el grado de dificultad que se

tendrá para desarrollar el examen de auditoria en los diferentes departamentos, es

decir que los cuestionarios determinaran, el riesgo de la auditoria el cual podrá ser

alto, moderado o bajo. Los cuestionarios constituyen una herramienta para realizar la

evaluación de la gestión financiera que el auditor interno deberá seguir o responder

para llevar a cabo la auditoria en los diferentes departamentos o áreas de la

empresa.

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PROCEDIMIENTO PARA LA CALIFICACION Y RESPUESTA DEL CUESTIONARIO PARA OBTENER LA VALORIZACIÒN DEL RIESGO DE CONTROL. INDICACIONES:

Para efectos de valorización de las calificaciones del riesgo debe seguirse el

siguiente procedimiento:

1) Marcar el nivel de calificación que considere sea el más idóneo(en base a las

respuestas obtenidas y de acuerdo a la naturaleza del punto de control. De

acuerdo a los siguientes parámetros:

2) Sumar los totales obtenidos en cada uno de los atributos (A, B, C, D, y E).

PARAMETROS DE CALIFICACION

El resultado de la calificación puede presentar los siguientes rangos: 1 y 2 = es Fuerte ⇒ Riesgo Bajo 3 = es Moderado ⇒ Riesgo Moderado 4 y 5 = es Débil ⇒ Riesgo Alto

3) Sumar las preguntas efectuadas en cada cuestionario.

4) Con base a los datos antes mencionados determine el riesgo de control del

área examinada, utilizando la siguiente fórmula:

Calificación = Ponderación Total Total interrogantes Ubicar la respuesta dentro de los parámetros establecidos previamente en el punto 1. Concluya si el riesgo de control es fuerte, moderado o débil.

140

El modelo de cuestionario que se presenta a continuación está diseñado de la

siguiente manera:

1. Identificación de la empresa y del área a evaluar.

2. Puntos de control a evaluar sugeridos

3. Respuestas del auditado.

4. Calificación de las respuestas

5. Observaciones

6. Totales

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MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR

LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-01


Elaboro Reviso Superviso

Departamento: ADMINISTRACION Fecha de evaluación Nombre del entrevistado:

PUNTOS DE CONTROL A EVALUAR

RESPUESTAS

CALIFICACIONES OBSERVACIONES A B C D E

SI NO 1 2 3 4 5 1. ¿Elaboran perfiles para el reclutamiento de personal a

contratar de los puestos disponibles? 2.¿Proporcionan manuales de procedimientos de los

puestos a desempeñar al personal contratado? 3. ¿Reciben un requerimiento de personal para dar inicio

al proceso de reclutamiento y selección de personal? 4. ¿Se encuentra adjunto a la planilla el documento que

comprueba el pago a las entidades correspondientes, de las retenciones efectuadas a los empleados?

5. ¿Las modificaciones en los salarios, retiros o adiciones

de personal son debidamente documentados y autorizados por el responsable?

6. ¿Las ausencias de los empleados, se conocen oportunamente? 7. ¿Paga la empresa horas extras a sus empleados? 8. ¿Se especifica en el contrato de trabajo todas las condiciones legales bajo las cuales se realiza la contratación del personal? 9. ¿Es apropiado el estado de motivación de los empleados? 10. ¿Son las metas y objetivos de la empresa medibles, alcanzables y bien comunicados a todos los departamentos?

TOTALES PONDERACIONES

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MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-02



Departamento: PRODUCCIÓN Fecha de evaluación Nombre del entrevistado:


RESPUESTAS


SI NO 1 2 3 4 5 1.¿Garantizan que los procedimientos a través del control numérico o cualquier otro medio, así como los movimientos de entrada y salida se registran? 2.¿Se cuenta con políticas de mantenimiento preventivo en la maquinaria y equipo de producción a efectos de lograr mayor productividad y eficacia en el proceso productivo? 3.¿Se tiene un control del vencimiento de la materia prima y en proceso a utilizar en el departamento de producción, a fin de evitar el desperdicio? 4.¿Se revisan, en forma periódica, las políticas seguidas para la aplicación a los costos unitarios de los materiales, mano de obra y gastos, asegurándose de que siguen siendo apropiadas y de que son consistentes? 5. ¿Cuenta el departamento con adecuado programa de presupuestos con el fin de lograr las metas proyectadas? 6.¿Los gastos indirectos se acumulan por departamento, centro de costos o alguna otra base que permita una adecuada asignación o distribución a los distintos tipos de productos y/o etapas del proceso productivo? 7. ¿Son eficaces los procedimientos y políticas de calidad? 8. ¿El personal de producción esta capacitado para desempeñar diferentes funciones que se realizan en las diferentes fases del proceso productivo? 9. ¿Se tiene definido los días de mayor demanda de producto con el objetivo de abastecerse suficientemente de materia prima y la coordinación de turnos? 10. ¿Existe un control de la materia prima que se va utilizar en la elaboración de los productos, en cuanto a medida exacta, peso, cantidad, etc? 11. ¿Se tiene como política el de revisar a los empleados de producción antes del retiro de sus labores, a efecto de evitar la sustracción de materia prima?


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Departamento: VENTAS Fecha de evaluación Nombre del entrevistado:


RESPUESTAS


SI NO 1 2 3 4 5 1. ¿Se establecen porcentajes de ventas con respecto a los canales de distribución para determinar si estos son los más indicados? 2. ¿Se analiza si de acuerdo a los límites establecidos de créditos se está realizando la facturación? 3. Se mantiene un registro de cuentas a cobrar en función de la antigüedad de los saldos? 4. Existe un presupuesto de Ventas? 5. ¿Se analizan las ventas totales para determinar el porcentaje de las ventas al crédito y al contado? 6. ¿Se revisa el cumplimiento a metas de ventas? 7. Existe un control de los cobros realizados al contado? 8. ¿Se considera un margen de utilidad establecido por la gerencia para establecer el precio del producto? 9. ¿Sobre la mercadería vencida devuelta por los clientes, es reintegrado su valor por los proveedores?. 10. ¿Se realiza una comparación mensual sobre ventas con estimaciones presupuestales? 11. ¿Realiza el departamento un sondeo en cuanto a la calidad de los productos que se fabrican para constatar los gustos y preferencias de los consumidores? 12. ¿Se evalúa el desempeño del Gerente de Ventas, en cuanto al logro de metas establecidas? 13. ¿Tiene la empresa estrategias efectivas de promoción y publicidad de sus productos?


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Departamento: COMPRAS Fecha de evaluación Nombre del entrevistado:


RESPUESTAS


SI NO 1 2 3 4 5 1. ¿Se verifica si la materia prima fue recibida a entera satisfacción y cumple con las especificaciones dadas? 2. ¿Se realizan inventarios periódicos, por lo menos una vez al mes? 3. ¿La entrada y salida de productos, materia prima es realizada mediante formularios Requisiciones, Facturas, Créditos Fiscales, Notas de Remisión?. 4. ¿Esta centralizada la función de compras? 5. ¿Posee la entidad listados actualizados de Proveedores? 6. ¿Las facturas o recibos están a nombre de la entidad? 7. ¿Para la compra de materia prima o productos se realizan análisis de cotizaciones, tomando en cuenta la calidad, economía y eficiencia? 8. ¿Se valúan las devoluciones en base al precio o importe pactado? 9. ¿Es almacenada la materia prima en lugares específicos y adecuados para evitar su deterioro? 10. ¿ Cuenta la empresa con algún método de entrada y salida de material? 11. ¿ Posee la empresa políticas de Máximos y Mínimos de existencias?. 12. ¿ Cuenta la empresa con políticas por escrito de compras?.


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Departamento: FINANZAS Fecha de evaluación Nombre del entrevistado:


RESPUESTAS


SI NO 1 2 3 4 5 1. ¿Los excedentes de Disponibilidades se han invertido?. 2. ¿La empresa posee niveles de solvencia y liquidez adecuados, en un momento determinado?. 3. ¿La experiencia del Gerente Financiero cumple con las expectativas de la empresa y cuenta con la experiencia apropiada y se encuentra bien entrenado?. 4. ¿El contador se actualiza constantemente, respecto a las reformas contables y fiscales?. 5. ¿Los financiamientos obtenidos por la empresa, se encuentra de acuerdo al objetivo establecido, para lo cual fueron requeridos?. 6. ¿Existe una adecuada comparación de las metas y objetivos establecidos por la empresa?. 7. ¿De los resultado de las comparaciones de metas y objetivos, cuando son negativos se le da algún tipo de seguimiento, para determinar cuales fueron las causas? 8. ¿Se alcanzaron los niveles deseados de utilidades de los productos, en relación a los puntos de equilibrio?. 9. ¿Las tasas de financiamiento, obtenidas son las mas adecuadas, en relación con las del mercado?. 10. ¿En la inversión de proyectos de la empresa, se obtienen los resultados esperados? 11. ¿Se conocen las debilidades y fortalezas financieras de la empresa de acuerdo con los análisis de las razones financieras? 12. ¿Las políticas de pagos de dividendos son razonables? 13. ¿Mantiene la empresa buenas relaciones con los inversionistas y accionistas?


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GUIA PARA UTILIZAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA. El programa de auditoria sirve para realizar la ejecución de los procedimientos basándose en los resultados obtenidos previamente por el auditor en un departamento determinado. A continuación se presenta el sistema a seguir para la utilización del programa. En el encabezado de los programas indicar el Departamento que va ser evaluado, especificar la fecha del periodo evaluado. Indicar nombre del auditor que elaboró el programa. Indicar el nombre de la persona que revisó el programa. 1. Definir la letra que se usara para el programa, para el ejemplo del programa de Administración le pondremos AD (En Rojo) 2. colocar en la columna cuyo encabezado es “Ref.P/T” la referencia del papel de trabajo utilizado (por ejemplo: el procedimiento o punto del programa, que puede ser una H/T, Sumaria, de Detalle, Analítica, etc.), procedimiento No. 1 3. En la columna “Hecho por”, ubicar las iniciales del auditor que realizo el

procedimiento. 4. En la columna “Fecha”, indicar la fecha que se realizó dicho procedimiento

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El propósito de este programa de Administración, es el de servir de guía para el desarrollo de esta área. A continuación se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE ADMINISTRACION PGF-01

Departamento : ADMINISTRACION Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________ Periodo Evaluado _________________ Fecha: __________________

No. PROCEDIMIENTOS Re. P/T HECHO POR

FECHA

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Objetivos: a) Verificar que el reclutamiento y selección de personal se realice de acuerdo a las políticas establecidas por la administración. b)Verificar el cumplimiento de las leyes laborales en el pago de salarios y los controles establecidos en la empresa c) Determinar si la empresa cumple con la legislación laboral establecida. Verifique si el reclutamiento de personal se realiza de acuerdo a los perfiles establecidos. Verifique si existen manuales de procedimientos de los diferentes puestos. Verifique si el proceso de reclutamiento y selección de personal, se inicia por medio de requerimientos de personal debidamente autorizados. Compruebe que estén adjuntos a la planilla, los documentos de pago de retenciones efectuadas a los empleados. Verifique el cálculo de las horas extras que estén elaborados correctamente. Compruebe si las modificaciones a los salarios, retiros o adiciones de personal están debidamente documentadas y autorizadas. Verifique si los cálculos de salarios y deducciones aplicadas están de acuerdo a lo estipulado por la ley y en base a reportes emitidos por cada jefe de departamento. Verificar si los reportes de tiempos y las hojas de planilla son firmados por los supervisores. Verificar que las metas y los objetivos de la empresa sean conocidos por los diferentes departamentos. Comprobar si durante los últimos seis meses los empleados han recibido aumento salarial, capacitaciones, bonificaciones por el cumplimiento de metas, etc. Comprobar si la empresa cuenta con Contratos de trabajo para cada empleado y verificar si incluye las condiciones

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Departamento : ADMINISTRACION Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________ Periodo Evaluado _________________ Fecha: __________________

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legales, bajo las cuales el personal es contratado. Efectuar cálculos de los siguientes índices: Efectividad en el Personal= No. De Personas a Entrenar No. De Personas entrenadas Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de control indagados en cada una de las áreas de gestión. Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores, evaluando la eficacia y efectividad del departamento de Administración. Elabore las cedulas de Observación y recomendación. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo debidamente terminados.

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El propósito del programa de Producción es el de servir de guía al departamento de Auditoria interna para desarrollar la evaluación. A continuación se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE PRODUCCION PGF-02

Departamento PRODUCCIÓN Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________ Periodo Evaluado _________________ Fecha: __________________


FECHA

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5.

Objetivos: a) Comprobar la existencia física de los inventarios. b) Verificar que sean propiedad de la empresa. c) Comprobar que contengan solamente artículos o

materiales en buenas condiciones de consumo así como de venta y, en su caso, identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de lento movimiento.

d) Verificar su correcta valuación. e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación

de los sistemas y métodos de valuación. f) Comprobar su adecuada presentación y revelación

en los estados financieros Elabore sumaria del inventario de materia prima. Asegúrese de que se está tomando debida nota de la materia prima por vencer o en mal estado que se utiliza en el departamento de producción. Revise con el personal de producción los procedimientos que se están siguiendo para determinar los costos de producción. Solicite documentación con estimaciones presupuestaria sobre ventas y costo de ventas donde se muestren comparaciones mensuales. A través de la documentación y formas que use la empresa para acumular y controlar los elementos del costo por el período que se seleccione, haga lo siguiente:

a) Revise los consumos de materia prima, asegurándose de su correcta valuación y distribución a la producción en proceso, cuidando que se sigan los procedimientos de autorización y control establecidos.

b) Revise la correcta aplicación de la mano de obra a los registros de producción en proceso, asegurándose de que las bases son adecuadas. Coordine este trabajo con el programa de nóminas.

c) Examine la documentación que ampara los gastos de fabricación, asegurándose de su corrección.

d) Revise los métodos empleados en la acumulación de costos indirectos y la determinación de los porcentajes resultantes.

e) Revise la aplicación a las cuentas de producción en proceso de los gastos indirectos con base en las

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cuotas o fórmulas usadas. f) Compruebe el resumen de cargos a las cuentas

control de producción en proceso y al resto de cuentas que provea el sistema.

Comprobar si el departamento de producción cuenta con un presupuesto, donde se tome en cuenta una estimación de los costos de mano de obra y materia prima. Verificar si se cuenta con tarjetas kardex u otro medio, donde se lleve un control de entradas-salidas de la materia prima, productos en proceso y productos terminados; realizando un cruce con la información registrada en contabilidad-compras. Revisar si en el presupuesto de producción, está destinado un monto para realizar mantenimiento preventivo de la maquinaria y el equipo de producción. Verificar si cada equipo posee una tarjeta de control de mantenimiento. Indagar con el personal del departamento de producción si han desempeñado las diferentes funciones del proceso productivo y si han recibido la capacitación adecuada. Indagar con el departamento, los días de mayor producción y fechas especiales. Verificar si el departamento de producción cuenta con las herramientas necesarias para controlar la entrada de la materia prima, así como también con manual de procedimientos en la elaboración de los productos, tomando en cuenta: medidas, peso exacto y cantidades requeridas en la elaboración de los mismos. Comprobar si el departamento de producción cuenta con políticas internas de controlar al personal, antes del retiro de las instalaciones. Efectuar cálculos de los siguientes índices: Retraso en la Entrega de Pedidos Retraso Promedio = Dias u Horas de Retardo No.de Despachos realizados Retraso en la entrega = No. Despacho retrasados entregad. No. De Despachos realizados Efectividad de la producción = Producción Real Producción Programada Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de control indagados en cada una de las áreas de gestión.

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Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores, evaluando la eficacia y efectividad del departamento de Producción. Elabore las cedulas de Observación y recomendación. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo debidamente terminados.


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El propósito del programa de Ventas es el de servir de guía en el desarrollo de la Auditoria interna para evaluar la gestión financiera en esta área. A continuación se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE VENTAS PGF-03

Departamento VENTAS Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________

Periodo Evaluado _________________ Fecha: __________________


FECHA

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Objetivos: a) Comprobar que las ventas y sus costos representen transacciones efectivamente realizadas, amparadas por hechos tales como: la entrega de los productos a los clientes o que la prestación de un servicio se haya efectuado. b) Revisar que los costos y gastos de ventas relativos a los productos vendidos o a los servicios prestados sean los realmente incurridos y correspondan a los ingresos obtenidos. c) Que las deducciones a las ventas por descuentos y devoluciones se incluyan dentro del periodo contable correspondiente. d) Comprobar que exista consistencia en los métodos utilizados para su registro. Efectuar cortes de documentos relacionados con ventas al crédito y ventas al contado, verificando el porcentaje de la venta total. Realizar un cruce de las ventas proyectadas con las ventas reales del mes; analizar las desviaciones si las metas no fueron cumplidas. Analizar los resultados obtenidos en el departamento de ventas, con las ventas proyectadas y el presupuesto de gastos para este departamento. Prepare una cedula de detalle del saldo de las Cuentas por Cobrar por antigüedad de saldo, según el Balance General al 31 de diciembre de 200x, realizando un cruce con los auxiliares de las Cuentas por Cobrar por antigüedad de saldo. Verificar si se cumplen las metas de ventas según la proyección establecida por la Gerencia de Ventas. Tomar una muestra de los clientes con limites de créditos establecidos y verificar que no sobrepasen los limites de créditos autorizados Constatar si existe un presupuesto de ventas elaborado con anterioridad al presente ejercicio Prepare una cédula de detalle de los diferentes canales de distribución y comprobar si se realiza un análisis del margen de ventas con relación a la venta total y la

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Departamento VENTAS Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________


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participación de los canales de distribución, tomando en cuenta los índices de gestión. Verificar si existe un control de los cobros realizados al contado y comprobar que dichos cobros estén aplicados en el banco Comprobar si los proveedores reintegran el valor de mercadería vencida devuelta por los clientes o si existe alguna política para tratar las devoluciones de mercadería. Verificar si al establecer el precio de los productos se han tomado en cuenta todos los gastos para establecer dicho precio; además si se ha tomado en cuenta el margen de utilidad establecido por gerencia. Comprobar si existen encuestas realizadas por el departamento de ventas a los consumidores. Verificar si en el presupuesto de ventas, existe un monto destinado para realizar promociones o publicidad de los productos ofrecidos por la empresa. Efectuar cálculos de los siguientes índices: a) Utilidad Ventas = Utilidad antes de Ints. E Impuestos = % Ventas b) Margen de Utilidad = Ventas - Costos de Ventas = % Bruta Ventas c) Margen Neto de = Utilidad Neta = % Utilidad Ventas Netas Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de control indagados en cada una de las áreas de gestión. Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores, evaluando la eficacia y efectividad del departamento de Ventas. Elabore las cedulas de Observación y recomendación. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo debidamente terminados.


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El propósito de este programa es el de servir de guía para el desarrollo de este Departamento. A continuación se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE COMPRAS PGF-04

Departamento COMPRAS Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________



FECHA

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Objetivos: a) Que las deducciones a las compras por descuentos y devoluciones se incluyan dentro del periodo contable correspondiente. b) Comprobar que las Compras representen transacciones efectivamente realizadas. c) Determinar que todas las compras del ejercicio y su costo estén registradas y que no se incluyen transacciones correspondientes a los periodos inmediatos anterior y posterior. d) Comprobar que haya consistencia en los métodos utilizados para su registro. Prepare cedula de las Devoluciones y Rebajas sobre Compras del periodo y compare con los registros auxiliares de Proveedores. Asegurarse de que hay evidencia en la documentación examinada de que se cumplieron los requisitos de políticas establecidos por la empresa Asegurarse de que se controla adecuadamente la documentación en que se anotan los conteos y tomar nota de su distribución y uso. Compare precios de mercancías o materias primas con facturas de proveedores, cotizaciones de mercado u otras fuentes, tomando en cuenta la calidad, economía y eficiencia. Comparar saldos de compras de ejercicio anterior con el auditado y realizar un análisis de resultados utilizando el indicador de Economía. Revisar que la factura esté a nombre de la empresa y que reúna los requisitos que determina las leyes tributarias Verificar si existe un listado actualizado de proveedores. Comprobar si la función de compra está centralizada en una persona.

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Departamento COMPRAS Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________


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Verificar que las devoluciones estén en base al precio pactado Comprobar que la materia prima cumple y satisface los controles de calidad requeridos por la empresa. Verificar los saldos de tarjetas de Kárdex, realizar un cruce con el levantamiento físico de materia prima y los saldos reflejados en contabilidad, determine diferencias. Observar el lugar donde es almacenada la materia prima y analizar si cumple con las medidas necesarias para su buen control. Compruebe que se tiene un método de registro para valorar las existencias. Asegúrese que este en función de NIC. Efectuar Calculo de los siguientes índices: Periodo de Inmovilización de Inventario Rotación de Inventarios = Inventario Promedio* 360 = días Costo de Ventas Rotación de Inventarios = Costo de Ventas = Veces Inventario Promedio Periodo Promedio de Pago = Cta. x Pagar *360 = días A Proveedores Compras a Proveedores Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de control indagados en cada una de las áreas de gestión. Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores, evaluando la eficacia y efectividad del departamento de Compras. Elabore las cedulas de Observación y recomendación. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo debidamente terminados.


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El propósito del programa de Finanzas es el de servir de guía al departamento de Auditoria interna para el desarrollar la evaluación de esta área. A continuación se presenta el siguiente modelo.

MODELO DE PROGRAMA DE FINANZAS PGF-05

Departamento FINANZAS Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________



FECHA

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Objetivos: a) Comprobar que el Balance General incluye todos los

fondos. b) Comprobar la existencia física de los valores y que sean

propiedad de la empresa. Considerando que los valores son de realización casi inmediata. es conveniente asegurarse de existencia física ya sea en poder de la empresa o en custodia de terceros, y examinar la documentación que demuestre su propiedad,

c) Cerciorarse de que todos los Pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.

d) Cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones contendidas en el código tributario, Ley de Impuesto sobre La Renta, Ley del IVA y sus Reglamentos.

Prepare cédula sumaria de las disponibilidades, según el Balance General y compare el saldo con el monto revelado en el libro de Bancos. Verificar las cuentas bancarias en existencia Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro de Banco-contable, y por simple inspección, investigando partidas antiguas o extrañas. Verificar si existe política para pago de dividendos, la cual proteja que la empresa no quede con falta de liquidez o endeudamiento. Determinar el pasivo correspondiente a corto plazo y largo plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual fue requerido. Indagar si el contador posee conocimientos actualizados referentes a las reformas contables y tributarias. Revisar si la empresa cuenta con metas establecidas y realizar una comparación con los resultados obtenidos, verificar si existen diferencias negativas y si se les ha dado seguimiento para detectar las causas. Determinar que las compras y ventas en el ejercicio están debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la empresa un análisis de la cuenta por todo el año y examine la documentación de soporte y la autorización por todas las

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Departamento FINANZAS Elaborado por: __________________ Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________


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compras y ventas: Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las Obligaciones fiscales (IVA, Pago a Cuenta, Renta, etc) Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha obtenido para financiamientos, realizando un sondeo en el mercado y efectuar comparaciones. Para asegurarse que los ingresos provenientes de las inversiones se han registrado debidamente, determinar los dividendos o interés obtenidos y cruzarlos con los resultados. Efectuar Calculo de los siguientes índices: a) Margen de Utilidad = Ganancias antes de Impuestos Ventas b) Liquidez Corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente c) Prueba Ácida = Activo Circulante - Inventario Pasivo Circulante d) Cuentas por Cobrar = Ctas. Por Cobrar X días año Ventas anuales al Crédito e) Razón de Endeudamiento = Pasivo Total = % Activo Total f) Rotación de Activo Fijo = Ventas = Veces Activo Fijo g) Cobertura de = Utilidad antes de Intereses = Veces Gastos Financieros Gastos Financieros h) Utilidad Activo = Util. Antes de Int. e Imptos. = % Activo Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de control indagados en cada una de las áreas de gestión. Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores, evaluando la eficacia y efectividad del departamento de Finanzas. Elabore las cedulas de Observación y recomendación. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo debidamente terminados.

Determinar que las compras y ventas en el ejercicio están debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la empresa un análisis de la cuenta por todo el año y examine la documentación de soporte y la autorización por todas las compras y ventas:

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Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las

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Prepare cédula sumaria de las disponibilidades, según el Balance General y compare el saldo con el monto revelado en el libro de Bancos. Verificar las cuentas bancarias en existencia Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro de Banco-contable, y por simple inspección, investigando partidas antiguas o extrañas. Verificar si existe política para pago de dividendos, la cual proteja que la empresa no quede con falta de liquidez o endeudamiento. Determinar el pasivo correspondiente a corto plazo y largo plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual fue requerido. Indagar si el contador posee conocimientos actualizados referentes a las reformas contables y tributarias. Revisar si la empresa cuenta con metas establecidas y realizar una comparación con los resultados obtenidos, verificar si existen diferencias negativas y si se les ha dado seguimiento para detectar las causas. Determinar que las compras y ventas en el ejercicio están debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la empresa un análisis de la cuenta por todo el año y examine la documentación de soporte y la autorización por todas las compras y ventas: Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las Obligaciones fiscales (IVA, Pago a Cuenta, Renta, etc) Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha obtenido para financiamientos, realizando un sondeo en el mercado y efectuar comparaciones. Para asegurarse que los ingresos provenientes de las

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inversiones se han registrado debidamente, determinar los dividendos o interés obtenidos y cruzarlos con los resultados. Efectuar Calculo de los siguientes índices: a) Margen de Utilidad = Ganancias antes de Impuestos Ventas b) Liquidez Corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente c) Prueba Ácida = Activo Circulante - Inventario Pasivo Circulante d) Cuentas por Cobrar = Ctas. Por Cobrar X días año Ventas anuales al Crédito e) Razón de Endeudamiento = Pasivo Total = % Activo Total f) Rotación de Activo Fijo = Ventas = Veces Activo Fijo g) Cobertura de = Utilidad antes de Intereses = Veces Gastos Financieros Gastos Financieros h) Utilidad Activo = Util. Antes de Int. e Imptos. = % Activo Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de control indagados en cada una de las áreas de gestión. Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores, evaluando la eficacia y efectividad del departamento de Finanzas. Elabore las cedulas de Observación y recomendación. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo debidamente terminados.

Para asegurarse que los ingresos provenientes de las inversiones se han registrado debidamente, determinar los dividendos o interés obtenidos y cruzarlos con los resultados.






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Prepare cédula sumaria de las disponibilidades, según el Balance General y compare el saldo con el monto revelado en el libro de Bancos. Verificar las cuentas bancarias en existencia Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro de Banco-contable, y por simple inspección, investigando partidas antiguas o extrañas. Verificar si existe política para pago de dividendos, la cual proteja que la empresa no quede con falta de liquidez o endeudamiento. Determinar el pasivo correspondiente a corto plazo y largo plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual fue requerido. Indagar si el contador posee conocimientos actualizados referentes a las reformas contables y tributarias. Revisar si la empresa cuenta con metas establecidas y realizar una comparación con los resultados obtenidos, verificar si existen diferencias negativas y si se les ha dado seguimiento para detectar las causas. Determinar que las compras y ventas en el ejercicio están debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la empresa un análisis de la cuenta por todo el año y examine la documentación de soporte y la autorización por todas las compras y ventas: Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las Obligaciones fiscales (IVA, Pago a Cuenta, Renta, etc) Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha obtenido para financiamientos, realizando un sondeo en el mercado y efectuar comparaciones. Para asegurarse que los ingresos provenientes de las inversiones se han registrado debidamente, determinar los dividendos o interés obtenidos y cruzarlos con los resultados. Efectuar Calculo de los siguientes índices: a) Margen de Utilidad = Ganancias antes de Impuestos Ventas b) Liquidez Corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente c) Prueba Ácida = Activo Circulante - Inventario Pasivo Circulante d) Cuentas por Cobrar = Ctas. Por Cobrar X días año Ventas anuales al Crédito e) Razón de Endeudamiento = Pasivo Total = % Activo Total f) Rotación de Activo Fijo = Ventas = Veces

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Activo Fijo g) Cobertura de = Utilidad antes de Intereses = Veces Gastos Financieros Gastos Financieros h) Utilidad Activo = Util. Antes de Int. e Imptos. = % Activo Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de control indagados en cada una de las áreas de gestión. Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores, evaluando la eficacia y efectividad del departamento de Finanzas. Elabore las cedulas de Observación y recomendación. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo debidamente terminados.


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E.2 FASE II: EJECUCIÒN DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

Introducción La fase de ejecución involucra el examen de los aspectos relativos a la razonabilidad

de la información financiera, la economía y eficiencia con que se han adquirido y

utilizado los recursos, el cumplimiento de los objetivos, metas y programas de la

organización, la equidad con que se han distribuido los costos y beneficios.

Esta fase constituye el medio para lograr los objetivos de la Auditoría Interna.

Basándose en las tareas a realizar se obtienen los datos, se desarrollan los

Aplicación de Programas de

Auditoria

Ejecución de Programas de

la Auditoria

Revisión de Programas

de Auditoría

Elaboración de Papeles de Trabajo

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hallazgos, se forman opiniones y se llega a conclusiones. Tal información representa

la base del informe y otras comunicaciones relacionadas con los resultados de la

auditoría.

PAPELES DE TRABAJO. a) Requerimientos de Calidad de los Papeles de Trabajo. La tercera norma de la Auditoría, relativa a la ejecución del trabajo establece:

“Debe abstenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección,

observación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de

allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados

financieros sujetos a revisión”.

Para la adquisición de la evidencia que señala esta norma, el auditor deberá preparar

papeles de auditoría, algunos de estos papeles pueden tomar forma de cédulas

contables, como las conciliaciones bancarias o análisis de las cuentas de mayor,

otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de

asamblea de accionistas y Juntas Directivas, gráficas de organización, balances de

comprobación, programas de auditoría, cuestionarios de control interno,

confirmaciones obtenidas de clientes, certificaciones, etc.

Mediante los papeles de trabajo el auditor tiene las bases para preparar su informe,

la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional

tenida en el curso de su investigación.

b) Normas para la Preparación de los Papeles de Trabajo. Los papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden, orientada a

una clara distinción entre lo importante y lo trivial, por lo que deben observarse las

normas siguientes en la preparación de los papeles de trabajo:

164

Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre

del cliente, una descripción de la información preparada, el período cubierto

y la fecha correspondiente.

Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier

información de valor suficiente para requerir su inclusión en los papeles de

trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto información registrada

en el reverso.

Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales del auditor que

los preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del

encargado de la Auditoría y del supervisor que los revisó.

Todos los papeles de trabajo deben contener índices que los relacionen con la hoja

de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o función

básica, a la cual se referirán todos los papeles de trabajo detallados.

Para la ejecución se propone al auditor que cumpla los siguientes requerimientos técnicos:

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c) Requerimientos Técnicos de los Papeles de Trabajo.

Nombre de la entidad sujeta a examen.

Firma o inicial de la persona que lleva a cabo el trabajo y de la persona que lleva a cabo la supervisión y las fechas correspondientes.

Identificación completa de la fuente de información, incluyendo nombre y jerarquía de los empleados y funcionarios entrevistados, así como la descripción de los registros. correspondientes.

Un adecuado sistema de índices dentro de los papeles de trabajo.

Métodos de verificación de empleados que contendrán en detalle las notas y explicaciones acerca del trabajo de auditoría llevada a cabo.

La extensión o alcance de los procedimientos de verificación.

Conclusión o conclusiones a las que se hubiesen llegado.

Marcas o símbolos estandarizados que identifiquen determinados procedimientos de auditoria de carácter ordinario y

recurrente.

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d) ESTRUCTURA DE LAS CEDULAS (PTS)

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación Como aporte al Modelo, el Equipo de Tesis presenta los siguientes ejemplos

prácticos de la técnica de como referenciar y cruzar los diferentes Papeles de

Trabajo (PTS).

HALLAZGOS A 7

CEDULA DE A 6 DEFICIENCIAS

CEDULA ANALITICA A 5

CEDULA DE A 4 DETALLE

NARRATIVAS A 3

CUESTIONARIO DE A 2 CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE A 1 AUDITORIA

SUMARIA A

HOJA DE TRABAJO H/T BALANCE GENERAL A. ACTIVO CTE. $______ B. ACTIVO NO CTE.$_____ M. PASIVO CTE. $______ N. PASIVO NO C. $______ Z. CAPITAL $______

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1) EJEMPLO: REFERENCIACIÓN DE PAPELESTRABAJO

E5EXAMEN DE ADQUISICIONES CTA. MAQ. EQ. Y MOBILIARIO

No. de Pda.

Fecha

Concepto

Valor

80 /2006 90/ 2006 210/2006220/2006230/2006

15/6/06 30/6/06 10/12/06 15/12/06 20/12/06

AdquisiciónComputad. Impresor Servidor UPS Copt. Port.

Total

20,00010,00050,00020,00075,000

175,000

E3CEDULA DETALLLE CTA/MAQ, EQ Y MOB BIENES DEP. ADMÓN

Grupo de Ctas.

S/ EEFF

Ajus y Rec D H

S/ Aud.

Mobiliar. Lib. y Col Eq. Infor. B. Mbles Diveros

5,000 5,000

200,000 10,000 220,000

5,000

5,000

175,000

10,000 195,000

E2CEDULA DETALLLE SUBGRUPO BIENES DEP. ADMÓN

Grupo de Ctas.

S/ EEFF

Ajus y Rec D H

S/ Aud.

B. Inmbl. Adicione, Rep. y M de Biens Eq de Tr Maq, eq Dep. Ac.

25,000 5,000

45,000 220,000 (20000) 275,000

25,000

5,00045,000

195,000(20,000)

250,000

E CEDULA SUMARIA INVER. EN BIENES

Grupo de Ctas.

S/ EEFF

Ajus y Rec D H

S/ Aud.

B. Depre Producc. B. Depre Admción. B. no Depre

10,000 275,000 15,000 300,000

10,000 250,000 15,000 275,000

E4 CEDULA ANALITICA CUENTA MAQ, EQ Y MOB

Grupo de Ctas.

S/ del Mes

Movimiento Carg Abon

Según Aud.

Enero febrero junio agosto octubre diciembre

0.000.00

30,0000.00

0.00 145,000

175,000

0.00 0.00

E5 30000 0.00 0.00

E5145000

175,000

E4

E3

E4

E

E3

E

E2

H/T

CCRRUUCCEE DDEE IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN OO RREEFFEERREENNCCIIAACCIIÓÓNN CCRRUUZZAADDAA

RReeffeerreenncciiaa oo ÍÍnnddiiccee


H/T HOJA DE TRABAJO ESTADO DE BALANCE GENERAL.

Grupo de Ctas.

S/ EEFF

Ajus y Recl. D H

S/ Aud.

Fondos Inv. Fin. Inv. Exis Inv.B.uso Inv.P yP.

100,000 10,000 30,000 300,000 100,000 540,000

E

275,000

168

2) EJEMPLO: REFERENCIACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO


SUMARIA DE INVENTARIOS $ XX,XXX,XXX

A-3 CONTROL DE BANCOS BANCO COMERC $ 27,104 A

A-2 CONTROL DE BANCO BANCO AGRICOLA $68,420 A

GASTOS

INGRESOS

CUENTAS DE PATRIMONIO

DE CCIONISTAS

OBLIGACIONES

A-1 CONTROL DE CAJA CAJA CHICA $ 300.00 FONDO CIRC, $ 200.00 $ 500.00 A A

PLANILLA SUMARIA A

DE EFECTIVO PTS CAJA A-1 $ 500 Ұ EFECTIVO EN BANCOS BANCO AGR. A-2 $ 68,420 BANCO COM. A-3 $ 27,104 $ 96,024 BP-1

: saldos cotejado C/banco Ұ :Comprobamos el efectivo

ASIENTOS DE DE AJUSTES Y DE RECLASIFICACION

DISPONIBILIDAD SUMARIA BP-1 DEL BALANCE DE PRUEBA PT´S CUENTA FINAL A EFECTIVO $96,024.00 X X XXXXXXXXX X X XXXXXXXXX X X XXXXXXXXX ^ ℘ : Sumas verificadas

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

$ XX,XXX,XXX

ESTADOS FINANCIEROS

EFECTIVO $96,000.00 xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

CUENTAS DE ACTIVO

RESTANTE

Tomado del Balance de prueba

aprox.

Referenciación cruzada a las Disponibilidades sumarias De cada cuenta

Referenciación cruzada de los Papeles de Trabajo de Efectivo

Índice o referenciación

Hojas de conteo de Efectivo, Confirmaciones Y conciliaciones

1

2

3

45

169

e) GUIA PARA LA REFERENCIACION DE PAPELES DE TRABAJO

1. La Hoja de Trabajo se establece de los Estados Financieros (Estado de

Resultados, Balance General, Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el

Patrimonio) al 31 de diciembre de xxx año, en este caso se ha tomado como ejemplo

el saldo de un Balance General. Esta cédula se referencia como H/T en color rojo

en la esquina superior derecho.

2. La Cédula Sumaria, que se pone como ejemplo, nace de una fuente primaria que

son los Estados Financieros de la Empresa auditada, y el saldo que se establece en

esta Sumaria es el Saldo al 31 de diciembre del año XXX, del Balance General.

En esta cédula se referencia con una letra mayúscula del abecedario que el jefe del

departamento de auditoría determine al o los auditores, para este caso se ha tomado

la letra A y en color rojo, siempre se identificará en la esquina superior derecha.

3. En este procedimiento es el mismo para los dos anteriores, es decir de la

diferencias que resulten de más o de menos, que pueden ser de Ajuste o de

Reclasificación.

4. En la cédula de Detalle, en este caso que se ha tomado las Disponibilidades, se

hace un detalle del saldo de Efectivo en Caja y por cada una de las Cuentas

Bancarias a nombre de la entidad (Banco Agrícola y Banco de Comercio). En esta

cédula se referencia con la letra A-1, la cual identifica las cuentas bancarias y

siempre la letra estará en la esquina superior derecha, para este caso específico

dependiendo el número de cuentas bancarias así será el número de cédulas de

detalle, hasta terminar con dicho procedimiento.

170

5. En la cédula analítica, se hace una cédula por Banco, comprobando el saldo de

las Disponibilidades, según Libro de Bancos de la empresa y lo comparamos con el

estado Bancario, de la cuenta o Banco que corresponde.

En cédulas narrativas se deja evidencia de los documentos de donde se ha tomado

la información y se compara las cifras contra los estados bancarios que estos

emiten. Para la documentación de evidencia se va a referenciar dichos documentos

de la siguiente manera:

Documento Proporcionado por el Departamento.

Documento Proporcionado por Terceros.

NOTA: Si en el departamento que se está auditando proporcionan cinco páginas de

la información solicitada, se sugiere enumerarlas de la siguiente forma: 1/5, 2/5, 3/5,

4/5, 5/5. y en color rojo y de igual forma para los documentos proporcionados por

terceros.

f) FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO A SER UTILIZADOS POR AUDITORIA INTERNA PT-GF-01 Modelo de Solicitud de Confirmación de Cuentas por Pagar.

Este formato se utilizará para solicitar al Proveedor o Acreedor, los saldos de las

cuentas por pagar a una fecha determinada. Especificándose la fecha, el detalle de

los documentos solicitados y la firma del responsable de la Auditoría. Con el fin de

obtener confirmación de las cuentas más importantes y relevantes que llamen la

atención del auditor.

171


MODELO DE SOLICITUD DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR PAGAR PT- GF-01 Empresa Industrial de Alimentos Para Consumo Humano : _____________________

Fecha:

Nombre o Razón Social ( del Proveedor o Acreedor)

Para los propósitos del examen que están realizando nuestros Auditores

Internos_______________________ en relación con las cuentas por pagar de________________,

agradeceríamos a ustedes informar a ellos directamente en sobre que acompañamos debidamente

rotulado, lo siguiente:

Saldo a cargo de_________________ al ____________ de 200X

Agradecemos les envíen estado de la cuenta, si es posible, a esa misma fecha. La información que

ud. Nos proporcione será utilizada en forma confidencial.

Atentamente.

F___________________

Firma Autorizada Gerente

Señores:

Auditores

Por este medio les informamos que el saldo que aparece a cargo de __________________ al 31 de

Diciembre de 200X, es por $_______________

Observaciones:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

172

PT-GF-03 Modelo de Solicitud de Confirmación de Cuentas por Cobrar Se utilizará para tener una comunicación directa con el Deudor o Deudores, para

determinar la existencia y validez de los saldos de las cuentas por Cobrar a una

fecha determinada. También nos proveerá cierta seguridad de que no exista a la

fecha del Balance cuentas inexistentes o que hayan sido manipuladas.


MODELO DE SOLICITUD DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR PT- GF-03

Empresa Industrial de Alimentos

Para Consumo Humano : _____________________

Fecha:

Señor (es) (Deudor) (es)

Estimados Señores:

Por este medio solicitamos se sirvan confirmar a nuestros Auditores

Internos_______________________ el saldo que existía a nuestro favor al 31

de Diciembre de 200X por $__________.

Favor indicar en el espacio provisto, su conformidad o inconformidad con el

saldo reportado en esa fecha. En caso que hubiere alguna diferencia, les

agradeceremos proporcionar la información que permita a nuestros Auditores

Internos aclararla.

Rogamos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada

directamente a nuestros auditores internos en el sobre rotulado con dirección,

que anexamos para su comodidad. La información que ud. Nos proporcione

será utilizada en forma confidencial. Atentamente.

F___________________

Firma

Gerente

Nombre, Razón Social o Denominación Deudor.

Señores:

Auditores

Presente Ref.:

173

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA LA HOJA DE TRABAJO

OBJETIVO: Esta cedula se detalla las cuentas de mayor de los Estados

Financieros ya sea de las del Balance General, Estado de Resultados, etc. Para el llenado del formato “HOJA DE TRABAJO”, en los espacios en blanco se

anotarán o asentarán a lápiz y letra de molde los datos que se indican a

continuación:

1. Nombre del Área o Departamento auditada.

2. Nombre de la Unidad o sección auditado.

3. Periodo o ejercicio sujeto a revisión.

4. Tipo o clase de cédula

5. Referencia y fecha.

6. Iniciales y rúbrica de la persona que realizó la cédula.

7. Iniciales y rúbrica de la persona que revisó la cédula.

8. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula

9. Índice de referencia de PT, se utiliza letra mayúscula a lápiz rojo. (Eje.H/T )

10. Número o código de la cuenta, concepto, partida, etc

11. Nombre de la cuentas, según E.F. al 31/12/XXXX.

12. Cifras del E.F. que tomamos de base para la Auditoría. al 31/12/XXXX.

13. Cifras de mas o de menos, y que afectaran las cifras de los E:F.

14. Los nuevos saldos ajustados al 31/12/XXXX.

15. Reclasificación de cifras de más o de menos .

16. Saldos finales de la auditoría al 31/12/XXXX:

17. Observaciones que se reflejan, si se dieron en el transcurso de la auditoria

174

1. MODELO DE HOJA DE TRABAJO PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

REALIZO

DEPARTAMENTO REVISO

SUPERVISO

PERIODO DEL:PROCEDIMIENTO:: PROGRAMA

OBJETIVO:

CONCLUSION:1.2.3.


DESCRIPCION

H/T

SALDOS AJUSTADOS AL 31/XX/XX

SALDOS S/AUDITORIA AL 31/XX/XX

RECLASIFICACIONES

DEBE HABER

DEL AUDITOR RESPONSABLE

OBSERVACIONES

EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANODEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

SALDOS AL 31/XX/XX

AJUSTES

DEBE HABER

REF. P/T

FIRMA Y SELLO

175

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA SUMARIA

OBJETIVO: En esta cedula se registra una cuenta especifica de mayor,

reflejadas en la H/T, en la cual se verifica las cifras presentadas en dicha cuenta.

Para el llenado del formato “CEDULA SUMARIA”, en los espacios en blanco se


continuación:

1. Nombre del Área o Departamento auditada.

2. Nombre de la Unidad o sección auditada.

3. Periodo o ejercicio sujeto a revisión.

4. Referencia y fecha.

5. Iniciales y rúbrica de la persona que realizó la cédula.

6. Iniciales y rúbrica de la persona que revisó la cédula.

7. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula 8. Índice de referencia de PT, se utiliza letra mayúscula a lápiz rojo. (Eje.A )

9. Nombre de una cuenta especifica, según E.F. al 31/12/XXXX.

10. Cifras del E.F. que tomamos de base para la Auditoría. al 31/12/XXXX.

11. Cifras de mas o de menos, y que afectaran las cifras de los E:F.

12. Los nuevos saldos ajustados al 31/12/XXXX. 13. Reclasificación de cifras de más o de menos . 14. Saldos finales de la auditoría al 31/12/XXXX:

176

2. MODELO DE CEDULA SUMARIA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

INICIALES FECHA

REALIZODEPARTAMENTO

REVISOPERIODO DEL:

SUPERVISO

OBJETIVO:PROCEDIMIENTO:: PROGRAMA

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR1.2.3.

CONCLUSION:1.2.3.


DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

REF. P/T SALDOS AL 31/XX/XX

AJUSTES SALDOS AJUSTADOS AL 31/XX/XX

RECLASIFICACIONES

DESCRIPCION

A

DEL AUDITOR RESPONSABLEFIRMA Y SELLO

SALDOS S/AUDITORIA AL 31/XX/XX

OBSERVACIONES

DEBE HABER DEBE HABER

EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO

177

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE DETALLE OBJETIVO: En esta cedula, como su mismo nombre lo dice se detalla todo tipo de evidencia que tenga que ver con la cuenta de referencia a la Sumaria, se plasman Fotocopia de documentos, conciliación de saldos, comparación de saldos con un año anterior al auditado. Para el llenado de la “CEDULA DE DETALLE”, en los espacios en blanco se


continuación:

1. Nombre del Área o Departamento auditado. 2. Nombre de la Unidad o sección, auditado. 3. Periodo o ejercicio sujeto a revisión. 4. Procedimiento y programa. 5. Iniciales y rúbrica de la persona que realizó la cédula. 6. Iniciales y rúbrica de la persona que revisó la cédula. 7. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula

8. Índice de referencia de PT, se utiliza letra mayúscula a lápiz rojo. 9. Número o código de la cuenta, sub-cuenta, concepto, partida, etc 10. Nombre de la cuenta o cuentas, según E.F. al 31/12/XXXX. 11. Fecha 12. Descripción complementaria.

178

7. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

DEPARTAMENTO ADMINISTRACION REALIZO

AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA REVISO

PERIODO DEL: SUPERVISO

OBJETIVO:PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR1. Verifique si los calculos de salario y deducciones aplicadas estan de acuerdo a lo estipulado a la ley y

en base a reportes emitidos por cada jefe de departamento.2. Verifique si el reclutamimento de personal se realiza de acuerdo a los perfiles establecidos.

CONCLUSION:1.2.3.


FIRMA Y SELLODEL AUDITOR RESPONSABLE

A-#

SALDOS SEGÚN

PRESUP.

SALDOS AUDITORIA


REF. P/TSALDOS

CONTAB. AL 31/XX/XX

DIFERENCIASDESCRIPCION

179


DEPARTAMENTO PRODUCCION REALIZO




PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR1. Comprobar si el departamento de produccion cuenta con un presupuesto, donde se tome en cuenta una

estimacion de los costos de mano de obra y materia prima.2. Verificar si se cuenta con tarjetas Kardex u otro medio donde se lleve un control de entradas-salidas

de la materia prima, productos en proceso y productos terminados realizando un cruce con la informacionregistrada en Contabilidad - Compras

CONCLUSION:1.2.3.



REF. P/TSALDOS

INV.FISICO AL 31/XX/XX



P-#

SALDOS KARDEX AL

31/XX/XX

SALDOS CONTAB.

AL 31/XX/XX

180


DEPARTAMENTO VENTAS REALIZO




PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR1. Verificar si se cumplen las metas de ventas según la proyeccion establecida por la gerencia de ventas

2. Tomar una muestra de los clientes con limites de Creditos establecidos y verificar que no sobrepasen los limites de credito autorizados.

3. Analizar los resultados obtenidos en el departamento de ventas, con las ventas proyectadas y elpresupuesto de gastos para este departamento.

CONCLUSION:1.2.3.



REF. P/TSALDOS

CONTAB. AL 31/XX/XX



V-#

SALDOS SEGÚN

PRESUP.

SALDOS AUDITORIA

181


REALIZODEPARTAMENTO COMPRAS

REVISOAUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

SUPERVISOPERIODO DEL:

OBJETIVO: PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR1. Compare precios de mercancias o materias primas con facturas de proveedores,

cotizaciones de mercado u otras fuentes tomando en cuenta la calidad, economia y eficiencia.2. Comparar saldos de compras de ejercicios anteriores con el auditado y realizar un analisis de resultados

utilizando los indicadores de gestion: Economia3. Verificar los saldos de tarjeta de Kardex, realizar un cruce con el levantammiento fisico de materia prima

y los saldos reflejados en contabilidad, determine diferencias.

CONCLUSION:1.2.3.



C-#

SALDOS KARDEX AL

31/XX/XX

SALDOS CONTAB.

AL 31/XX/XX


REF. P/TSALDOS

INV.FISICO AL 31/XX/XX


182


DEPARTAMENTO FINANZAS REALIZO




PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR1. Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro de Bancos-Contab., y por simple inspeccion,

investigue partidas antiguas o extrañas.2. Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha obtenido para financiamientos, realizando un

sondeo en el mercado y efectuar comparaciones.3. Determinar el pasivo correspondiente a Corto Plazo y Largo Plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual

fue requerido.

CONCLUSION:1.2.3.



F-#

SALDOS CONTAB.

AL 31/XX/XX

SALDOS AUDITORIA


REF. P/TSALDOS

CONCILIACION BCOS.31/XX/XX


183

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA LA CEDULA NARRATIVA OBJETIVO: Aquí se narra como efectuó un procedimiento, como por ejemplo, en la Cuenta Impuestos, si en el pago del impuesto de Renta o IVA, al verificar el calculo de uno de estos impuestos con declaraciones físicas, se deja evidencia que el auditor comprobó si las declaraciones pagadas o devoluciones son correctas o si hay diferencias al auditor deja reflejado las inconsistencias de mas o de menos. No necesariamente si existen inconsistencias se va hacer una narrativa, puede ser que todo este bien pero el auditor debe dejar constancia que verifico, comprobó o constato, y por lo tanto en papeles de trabajo, siempre existirán estas cedulas. Para el llenado de la “CEDULA ANALITICA O NARRATIVA”, en los espacios en

blanco se anotarán o asentarán a lápiz y letra de molde los datos que se indican a

continuación: 1. Nombre del Área o Departamento auditado. 2. Nombre de la Unidad o sección, auditado. 3. Periodo o ejercicio sujeto a revisión. 4. Tipo o clase de cédula. 5. Procedimiento y Programa. 6. Iniciales y rúbrica de la persona que realizó la cédula. 7. Iniciales y rúbrica de la persona que revisó la cédula. 8. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula 9. Anotar información de carácter analítico y de material explicativo

184

8. MODELO DE CEDULA ANALITICA O NARRATIVA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

DEPARTAMENTO REALIZO




PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR1.2.3.

CONCLUSION:1.2.3.



A-#


SALDOS AL 31/XX/XX SEGÚN

AUDITORIA

SALDOS AL 31/XX/XX

(1)CONCEPTO OBSERVACIONESOTROS

SALDOS AL 31/XX/XX

(2)ANALISIS

185

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE DEFICIENCIAS

OBJETIVO: En esta cedula se deja constancia de las deficiencias encontradas en el examen que se esta realizando una cuenta especifica, es de aclarar que esta cedula puede ser opcional, porque en una cedula narrativa, también se deja evidencia de inconsistencias encontradas, la cual nos lleva a redactar un Hallazgo

Para el llenado de la “CEDULA DE DEFICIENCIAS”, en los espacios en blanco se


continuación: 1. Nombre del Área o Departamento auditado. 2. Nombre de la Unidad o sección, auditado. 3. Periodo o ejercicio sujeto a revisión. 4. Procedimiento y Programa. 5. Iniciales y rúbrica de la persona que realizó la cédula. 6. Iniciales y rúbrica de la persona que revisó la cédula. 7. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula. 8. Anotar información referente a las deficiencias detectadas por auditoria. 9. En esta cédula se usan letras mayúsculas, empezando de la A, B, C, etc

cada letra encerrada en un círculo. A

186

9. MODELO DE CEDULA DE NOTAS PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

DEPARTAMENTO REALIZO




CONCLUSION:1.2.3.



A-#

NOTA


REF. P/T OBSERVACIÓNCONDICIÓN

187

INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE HALLAZGOS OBJETIVO: En esta cedula se redacta se redacta el Hallazgo encontrado,

aplicando los atributos de un hallazgo, los cuales son: Un Titulo, Condición,

Criterio, Causa, Efecto, Recomendación, Comentarios de la Gerencia y

comentarios del Auditor.

Para el llenado de la “CEDULA DE HALLAZGOS”, en los espacios en blanco se


continuación: 1. Nombre del Área o Departamento auditado. 2. Nombre de la Unidad o sección, auditado. 3. Periodo o ejercicio sujeto a revisión. 4. Procedimiento y Programa. 5. Iniciales y rúbrica de la persona que realizó la cédula. 6. Iniciales y rúbrica de la persona que revisó la cédula. 7. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula.

8. Anotar los hallazgos de carácter relevante encontrados en la auditoria

realizada. 9. Aquí es donde se aplica los atributos arriba mencionados, es de considerar

que si no existe criterio no hay hallazgo.

188

10. MODELO DE CEDULA DE HALLAZGOS PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA

REALIZODEPARTAMENTO

REVISOAUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

SUPERVISOPERIODO DEL:

OBJETIVO: PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

TITULO DE HALLAZGO

CONDICIÓN

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

RECOMENDACIÓN

RESPUESTA DEL DPTO.

CONCLUSION:1.2.3.



H - #


DESCRIPCION

189

Modelo de Formato de Arqueo de Efectivo. Este Formato se utilizará para verificar el fondo de efectivo y cheques existentes en

caja, con el fin de salvaguardar los fondos en efectivo, evitar la manipulación y

corroborar los saldos en cuanto a la recepción y desembolsos de efectivo.

MODELO DE ARQUEO DE FONDO DE EFECTIVO PT-GF EMPRESA INDUSTRIAL PARA CONSUMO HUMANO

Nombre del Custodio o Responsable______________ Fecha del arqueo___________

Arqueo del Fondo ______________________

Departamento o Secciòn_________________

Total del Fondo

a. Fijo $ ______

b. Variable ______

c. Otros ______

Total $ ======

Detalle del Efectivo Contado

Billetes y Monedas: Total

Billetes: $ 100.00 $______

50.00 ______

20.00 ______

10.00 ______

5.00 ______

1.00 ______

Monedas: $ 0.25 $______

$ 0.10 ______

0.05 ______

0.01 ______

TOTAL EFECTIVO $=====

Pagos efectuados por el Fondo ( Ver detalle de Comprobantes ) $______

Vales de Empleados pagados ( Ver detalle de Comprobantes ) ______

Cheques No Depositados ( Ver detalle anexos) ______

Otras Partidas ( Especifique) ______

TOTAL SEGÚN ARQUEO ______

FALTANTE (SOBRANTE) ______

TOTAL DEL FONDO ______

El fondo detallado arriba de $_______, valor en letras___________________

Y el faltante (Sobrante) de $_______, valor en letras___________________

Fue contado y examinado en mi presencia y devuelto en su totalidad por el

Auditor___________________________

F______________________

Firma del Responsable

190

Modelo de Cédula de Detalle de Activo Fijo. (Complemento a cédula)

Esta cédula servirá para registrar los inmuebles, mobiliario y equipo que la empresa

posea, así como las adiciones y retiros de los mismos, detallando la depreciación

acumulada y el valor neto.

PT-GF-12

Empresa Industrial de Alimentos Referenciapara Consumo Humano: __________________________

AuditorDpto. de Auditoría Interna

Cèdula Sumaria para Activo FijoFecha

Periodo a Auditar: _______________

Descripcion del Bien

Revisado:______________Fecha: ______________

Elaborado por : Equipo de Trabajo de Graduaciòn

Saldos al (2)

Costo de Adquisiciòn o Construcciòn

Saldos al Adiciones Retiros Saldos al (1) Saldos al Adiciones Año

Anterior(1) - (2)

Valor Neto

Retiros

Depreciacion Acumulada

191

Modelo de Cédula de Detalle de Retiro/Ventas de Activo Fijo. (Complemento)

Esta cédula servirá para detallar los inmuebles, mobiliario y equipo que la empresa

venda, así como los retiros de los mismos, detallando el costo de adquisición, la

utilidad y/o pérdida por la venta de los mismos.

PT-GF-13

Empresa Industrial de Alimentos Referenciapara Consumo Humano: ________________________

AuditorDpto. de Auditoría Interna

Cèdula de Detalle para Activo FijoFecha

Periodo a Auditar: ___________

Descripcion del Bien

Revisado:______________Fecha: ______________


Fecha de Venta Vendido aCosto de

AdquisicionDepreciacion Acumulada

Valor en Libros Vendido en Utilidad

(Pèrdida)

192

Modelo de Cédula Detalle de Egresos.

Este formato servirá para realizar un análisis de los egresos que tenga la empresa

por pagar según el periodo auditado, detallando los pormenores de los

proveedores/acreedores.

PT-GF-15

Empresa Industrial de Alimentos Referenciapara Consumo Humano: ________________________________

Dpto. de Auditoría InternaAuditor

Cèdula de Detalle de EgresosFecha

Periodo a Auditar: ______________

Revisado:______________Fecha: ______________


Serv

icio

R

ecib

ido

Acu

erdo

con

C

ontr

atos

Cal

culo

s C

ompr

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ance

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òn

Otr

osCuenta de Cargo Valor ( $ )

Che

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Exam

inad

aFechas deValo R

equi

sici

on,

Cot

izac

iòn

y O

rden

de

Com

praNumero

de chequeBeneficiario Tipo de

EgresoFactura Pago

193

E.3 FASE III INFORME


Introducción Etapa del Modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión Financiera que

comprende la estructura del modelo a diseñar para comunicar a la alta gerencia los

resultados obtenidos de los procedimientos ejecutados.

Preparación del Borrador de Informe

Presentación del Informe Final

Discusión de Borrador de Informe

Análisis e Incorporación de

Recomendaciones

Informe Final

194

a) PREPARACIÓN DEL BORRADOR DE INFORME. En esta fase, auditoría interna deberá preparar el borrador de informe, especificando

los diferentes hallazgos por área relacionada con la gestión financiera, así como las

recomendaciones para la aplicación de medidas correctivas por cada una de las

deficiencias encontradas.

Cuando las explicaciones o comentarios, así como la documentación anexa a la

respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditoría, no

cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional

del auditor, el jefe de auditoría mantendrá en firme dichos hallazgos y los comunicará

al gerente general de la empresa a través de un MEMORANDO, para posteriormente

dar inicio con ayuda del auditor a la preparación del borrador de informe, el cual

será presentado al Jefe de Auditoría para su revisión y análisis correspondiente.

A continuación se presenta un modelo de informe:


MODELO DE INFORME PRELIMINAR DE AUDITORIA INTERNA DE EVALUACION DE LA GESTION FINANCIERAI-GF-01

MEMORANDO No. AGF- (No.) /200x PARA: Nombre de titular DE: Nombre del jefe de unidad Auditor Interno ASUNTO: Informe preliminar sobre la auditoría interna para evaluar la

gestión financiera, referente a 200x

FECHA: _________________

**********************************************************************************************

195

Atendiendo el Plan de Auditoría Interna para evaluar la gestión financiera aprobado

por la alta dirección, se desarrolló el examen de auditoría a las áreas de gestión

financiera siguientes:

1. ________________

2. ________________

3. ________________

4. ________________

5. ________________

Para los cuales hemos realizado una evaluación al cumplimiento de los objetivos

estratégicos planteados por la empresa, para el año del 200x.

Como parte del trabajo realizado, desarrollamos pruebas sustantivas y de

cumplimiento que nos permitieron comprobar la ejecución o no de los objetivos

propuestos en el Plan de Auditoría Interna, para evaluar la Gestión Financiera del

año en referencia por parte de la empresa.

A continuación, se presentan las deficiencias encontradas en el proceso de

evaluación, indicando además, las causas que originan dichas deficiencias y los

efectos que producen en el desarrollo de las actividades, por cada una de las áreas:

Área:

Hallazgos Causas Efectos Políticas o lineamientos infringidos

196

Para la corrección de las deficiencias encontradas, se presentan las siguientes

recomendaciones:

a)

b)

c)

Después de haber discutido y analizado con las áreas evaluadas las diferentes

deficiencias encontradas, se estableció las acciones a seguir para la corrección de

dichas deficiencias.

Fecha: (dìa) de (mes) de (año)

Firma: _______________________

Nombre: _______________________

Responsable de Auditoria Interna

b) DISCUSION DE BORRADOR DE INFORME Esta se lleva a cabo después que los auditores hayan llevado y presentado el

borrador de informe de auditoría al jefe del departamento, para que realice el control

de calidad sobre el mismo, y los auditores puedan plantear y explicar sus puntos de

vista.

En esta fase deben eliminarse las diferencias de opinión y deberán ser resueltas en

lo posible, a fin de que aparezcan situaciones de mayor importancia. Posteriormente

en este informe será necesario tomar en cuenta los comentarios u observaciones de

los responsables de las diferentes áreas de gestión financiera, para determinar las

acciones a seguir en la corrección de deficiencias.

197

c) ANALISIS E INCORPORACION DE RECOMENDACIONES Cuando el jefe de auditoría con los colaboradores, haya tenido conocimientos de los

comentarios de la administración y hubiese analizado la evidencia documental,

deberá incluir el hallazgo mismo como en el informe definitivo de auditores, el grado

de cumplimiento que la administración de las medianas empresas industriales hayan

dado a las recomendaciones, pudiéndolas clasificar en tres categorías:

Recomendación cumplida

Recomendación en proceso

Recomendación no cumplida

d) INFORME FINAL El informe final estará terminado cuando el jefe de auditoría y sus colaboradores

hayan recibido y analizado los comentarios y evidencias documental presentada por

las áreas o departamentos, debiéndolas incorporar en los papeles de trabajo como

en el informe final o definitivo en el cual se indicará el grado de cumplimiento del

mismo.

El jefe de auditoría revisará y analizará el informe, a la vez deberá hacer las

correcciones necesarias para luego remitir el informe al gerente.

Mientras el informe esté en carácter de borrador, será únicamente de uso restringido,

es decir, que sólo tendrá acceso las partes involucradas en la auditoría interna.

Desapareciendo esa censura o restricción hasta que el informe sea terminado y se

haya comunicado así el informe final de auditoría.

e) PRESENTACION DEL INFORME FINAL

Este se realiza cuando el borrador del informe ha pasado por el jefe de auditoría,

habiendo hecho las observaciones se procede a la presentación del informe final de

198

auditoría. El cual será distribuido a la gerencia o propietario de la empresa y archivo

de auditoría interna.


MODELO DE INFORME FINAL DE AUDITORÍA INTERNA DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA. I-GF-02.

MEMORANDO No. AGF- (No.) /200x PARA: Nombre de titular DE: Nombre del jefe de unidad Auditor Interno ASUNTO: Informe final sobre la auditoría interna para evaluar la

gestión financiera, referente a 200x

FECHA: _________________

**********************************************************************************************

Atendiendo el Plan de Auditoría Interna para evaluar la gestión financiera aprobado

por la alta dirección, se desarrolló el examen de auditoría a las áreas de gestión

financiera siguientes:

Departamento de Administración:

1. ________________

2. ________________

Departamento de Producción:

1. ________________

2. ________________

Departamento de Ventas:

1. ________________

2. ________________

199

Departamento de Compras: 1. ________________

2. ________________

Departamento de Finanzas:

1. ________________

2. ________________

Para los cuales hemos realizado una evaluación al cumplimiento de los objetivos

estratégicos planteados por la empresa, para el año del 200x.

Como parte del trabajo realizado, desarrollamos pruebas sustantivas y de

cumplimiento que nos permitieron comprobar la ejecución o no de los objetivos

propuestos en el Plan de Auditoría Interna, para evaluar la Gestión Financiera del

año en referencia por parte de la empresa.

2. Cuerpo I. Objetivo General

Verificar el cumplimiento de los objetivos planteados por las diferentes áreas en la

empresa para el año.

II. Alcance La revisión se efectuó a la documentación relativa a planes de trabajo, programación

de actividades, y todo lo relacionado con el cumplimiento de los objetivos plasmados

para el año 200X.

200

III. Hallazgos El resultado de nuestra evaluación se detalla a continuación:

1. Detalle de procedimientos ejecutados: Aquí se describen los principales

procedimientos establecidos en las Cédulas para evaluar el proceso general.

2. Situación de hallazgos: aquí se describen la situaciones del hallazgo

establecidos en las cedulas para evidenciar las observaciones posibles

obtenidas.

IV. Conclusión:

Sobre la base de lo antes expuesto, concluimos que:

F. ________________________________

Auditor Interno

201

E.4 FASE IV SEGUIMIENTO


a) Introducción En esta etapa se establecerán los procedimientos para verificar que las

recomendaciones emitidas en el informe se estén cumpliendo en forma correcta y

oportunamente de acuerdo a lo estipulado; con el fin de alcanzar los objetivos

planificados, mediante la cooperación voluntaria y el esfuerzo de las diferentes áreas

involucradas, con el propósito de la utilización eficaz, eficiente y económica de los

recursos materiales, financieros y humanos para mejorar y proporcionar condiciones

adecuadas para satisfacer las necesidades.

Informe Final de

Seguimiento

Programa de Seguimiento

Informe del Seguimiento

202

Es en esta etapa que el auditor responsable elaborará un informe de seguimiento,

con el objetivo de mantener informados a la máxima autoridad, propietarios o a la

gerencia de la empresa.

Como parte final del trabajo de auditoria interna el auditor deberá establecer un

adecuado seguimiento de los hallazgos emitidos en el informe, lo anterior contribuirá

a corregir las deficiencias identificadas y obtener resultados eficientes.

Así mismo el auditor responsable deberá coordinar con el equipo de trabajo la

ejecución de las actividades de seguimiento, utilizando la programación establecida

en el cronograma de actividades, verificando las actividades pendientes de

solucionar que quedaron establecidas en el informe definitivo.

1. Programa de seguimiento. El Jefe de Auditoria preparará un programa específico de seguimiento, que servirá de

guía al auditor .

Como contribución al modelo se sugiere el siguiente procedimiento para llevar a

cabo el seguimiento al informe.

203

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación a) INFORME DE SEGUIMIENTO

Se elaborará un informe definitivo del seguimiento, especificando si aun existen

actividades pendientes de finalizar o si ya se diò solución a las deficiencias

detectadas y emitidas en el informe.

Para realizar tal actividad el responsable de la auditoria deberá seguir los siguientes

pasos:

PROCEDIMIENTO

1. Obtener el informe de auditoria emitido y seleccionar las observaciones

que requirieron mejoramiento de sistema o procesos.

2. Reunirse con la gerencia o jefes de las áreas evaluadas, a fin de

determinar y/o identificar el cumplimiento a las recomendaciones

plasmadas en el informe.

3. Solicitar la información o los procesos que documenten, que la

observación ha sido subsanada.

4. Extraer las condiciones reportables que aún no se han atendido por la

administración y que las respectivas recomendaciones se encuentran

calificadas como: en Proceso, no atendidas, parcialmente atendidas.

5. Elaborar un informe con las observaciones a las cuales se les ha dado

seguimiento, con el objetivo de informar a la administración el grado de

cumplimiento de lo recomendado en las áreas evaluadas.

204

1. Estructura Para lograr un eficiente comprensión, se deberá presentar el informe de seguimiento

por cada área involucrada, tomando en cuenta los siguientes pasos del modelo que

se presenta a continuación.


2. Presentación del Informe Final de Seguimiento : Con el fin de informar de las diferentes deficiencias que se han detectado y

corregido, el responsable de auditoria debe presentar un informe final de

MODELO DE INFORME DE SEGUIMIENTO

Destinatario Anotar a quien va dirigido el informe.

Saludo Breve saludo a las personas a quien va dirigido el informe.

Párrafo Introductorio

Detallar el periodo de realización de las actividades de

seguimiento de los diferentes hallazgos determinados en la

Auditoria.

Párrafo de Alcance

Especificar los objetivos propuestos y el alcance para la

realización de las actividades de seguimiento.

Cuerpo del Informe

Detallar los diferentes hallazgos pendientes de solucionar,

las Causas del incumplimiento, los efectos resultantes, las

políticas o lineamientos que se han infringido, así como las

recomendaciones que contribuyan a agilizar la corrección.

Medidas correctivas aplicadas

Detallar los hallazgos que están pendientes de corregir,

indicando el % de las deficiencias corregidas, así como el %

que a la fecha queda por subsanar, o en su caso si ya fueron

corregidas las observaciones al 100%, de acuerdo al

compromiso realizado en los planes de acción.

Recomendaciones Detallar las recomendaciones o sugerencias emitidas para

solucionar los hallazgos pendientes.

Conclusiones Proporcionar una conclusión final sobre el trabajo efectuado

Fecha Fecha de elaboración del informe.

Firma Firma de la persona que lo elaboró.

205

seguimiento a los directores, propietarios, máxima autoridad o gerencia de la

empresa, convocando a una reunión después de haber finalizado la elaboración

del mismo.

Así mismo en el informe de seguimiento deberá plasmar las deficiencias que aun

están pendientes de corregir, exponiendo la causa del incumplimiento de las

correcciones.

b) RETROALIMENTACION La retroalimentación es un proceso clave, debido a que encierra el ciclo del

procedimiento de implementación, pero no con un carácter Terminal del proceso,

sino con el sentimiento de continuidad. El objetivo de este proceso es el

enriquecimiento y la alimentación de los resultados, experiencia, éxitos, fracasos,

objetivos cumplidos y no cumplidos y la incorporación de nuevas circunstancias.


ASPECTOS QUE DEBE POSEER

LA FASE DE RETROALIMENTACION.

Contar con un periodo establecido, y con unos responsables

asignados.

Se debe realizar en todos los niveles y por todos los

responsables.

Poseer una buena comunicación y relación entre los

responsables y actores de las diferentes fases, contribuirá al

mejor funcionamiento del proceso y disminuirá que las

incidencias se produzcan

Debe irse mejorando y perfeccionando continuamente con el

uso y la experiencia

Poseer un carácter de continuidad aplicado a la implementación

206

c) ESQUEMA DE RETROALIMENTACIÓN DE GESTIÓN FINANCIERA


PLANEACION

EJECUCION SEGUIMIENTO

INFORME

RETROALIMENTACION

CAUSA EFECTO IMPLEMENTACION

CAUSA EFECTO IMPLEMENTACION

207

F. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS EN EL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.

El plan de implementación del modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestión

financiera está integrada por: Objetivos, plan de acción, determinación de

responsabilidades, un presupuesto sugerido para ejecutar dicho modelo.

1.- OBJETIVOS: a) General: Suministrar una guía para la eficiente implementación del modelo de Auditoria

Interna para evaluar la gestión financiera en las medianas empresas industriales del

sector alimentos para consumo humano.

b) Específicos:

♦ Proveer un programa de actividades a desarrollar para la implementación del

modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestión financiera.

♦ Especificar quienes serán los responsables de llevar a cabo la implementación

del modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestión financiera.

♦ Establecer los costos a incurrir en la implementación del modelo.

2. PLAN DE ACCIÓN:

Constituye el proceso a seguir para la implementación del modelo de Auditoría

Interna para evaluar la gestión financiera desde la presentación, aprobación y

definición del modelo.

208

a) Presentación: La presentación del modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión Financiera

se hará a los propietarios, al departamento de Auditoria, directores o alta gerencia de

las medianas empresas, quienes podrán tomar la decisión de implementarlo después

de conocer las características y beneficios que obtendrán con la implementación.

b) Aprobación: Luego de la presentación del modelo se procederá a su aprobación por parte de los

propietarios, directores o alta gerencia según se el caso, para su correspondiente

aplicación.

3. DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES:

Con la aprobación por parte de los propietarios, directores o alta gerencia y/o el

departamento de Auditoria Interna para la implementación del modelo de Auditoría

Interna para evaluar la Gestión Financiera, deberá el jefe del departamento de

Auditoria Interna coordinar las actividades a desarrollar para implementarlo.

Determinándose en ellos, la responsabilidad de que el modelo se desarrolle en la

forma establecida, y en el tiempo oportuno, y que permita obtener los resultados

propuestos.

El presupuesto del presente trabajo, esta condicionado para seis días.

4.- PRESUPUESTO DE CAPACITACIÓN DE LA IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA:

ACTIVIDADES CAPITAL ASIGNADO Honorarios de Capacitación $1,000.00 Atención al personal(Refrigerios y otros) $ 60.00 Recursos materiales $ 325.00

Papelería $ 100.00 Reproducciones $ 125.00 Imprevistos $ 100.00

TOTAL $1,385.00

209

Adicional a los recursos detallados anteriormente, se tiene que tomar en cuenta el

tiempo que se utilizará en llevar a cabo la implementación del Modelo de auditoria

interna para evaluar la gestión financiera y como un aporte al presente modelo se

propone el siguiente cronograma de actividades, con el propósito que sea utilizado

como una herramienta que contribuya a dicha implementación.

La Capacitación de la implementación del presente Modelo, está proyecto para 48

horas, es decir ocho horas diarias durante seis días.

CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA.

FASES DIAS

ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 6

FASE PRELIMINAR.

Leyes

Manuales

Políticas

Desarrollo de Cuestionarios

Desarrollo Programas

.

FASE DE EJECUCIÓN

Desarrollo del Programa.

Elaboración de Papeles de

Trabajo

FASE DE INFORME Y SEGUIMIENTO .

Borrador de Informe

Informe Final

Seguimiento

Obtención de evidencia.

FASE DE RETROALIMENTACIÓN.

Refuerzo de las fase anteriores

Respuestas a Preguntas.


210

4.1 PERFIL DEL AUDITOR QUE REALIZARA LA CAPACITACION PARA LA IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA

Para la llevar a cabo la implementación del Modelo de Auditoria Interna para evaluar

la gestión financiera, el perfil de la persona que realizará la capacitación, deberá

poseer las siguientes características:

Poseer titulo de Contador Publico Certificado o Graduado de Licenciatura en

Contaduría Publica, y poseer experiencia en auditoria interna.

Deberá poseer en su conjunto la capacidad profesional necesaria para

solventar cualquier situación que se presente durante la implementación del

modelo de auditoria.

Poseer buenas relaciones humanas, excelente presentación; creativo y con

iniciativa y además con conocimientos en computación.

Tener buen espíritu de servicio, aptitudes para el trabajo en equipo, así como

ser innovador y visionario.

Conocer de modelos de auditoria interna.

5. EVALUACION Y ACTUALIZACION: 5.1 EVALUACIÓN: Al realizar la evaluación del Modelo de Auditoría Interna para Evaluar la Gestión

Financiera se pretende medir los resultados obtenidos con la aplicación, así como

determinar la facilidad con la que se está implementando.

5.2 ACTUALIZACION: El modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión Financiera podrá ser

actualizado según las necesidades de mejora que surjan en su implementación y

aplicación.

Quedando a criterio del Jefe del Departamento de Auditoria Interna la modificación

de las partes que necesiten cambios de acuerdo a la evaluación del modelo

realizado, sin perder de vista los objetivos propuestos para su aplicación.

capitulo iv modelo de auditoria interna para evaluar la...

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