bem-vindo a mais um curso · constituiÇao do processo ... • no novo modelo, a pca analisará,...
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BEM-VINDO
a mais um Curso
PCA 2015
PROFESSOR INSTRUTOR:
JOÃO
HENRIQUE
MILDENBERGER
• Introdutório
• Vamos tratar aqui do preparo eencaminhamento da Prestação de Contas doExercício de 2015. A referida prestação écomposta por documentos físicos e peloencaminhamento de dado eletrônicos por meiodo SIM AM.
LEGISLAÇAO FUNDAMENTAL
• Existe varias legislações pertinentes ao deverde prestar contas sendo:
• CONSTITUIÇÃO FEDERAL
• LEI 101/2000 (LRF)
• CONSTITUIÇÃO ESTADUAL
CONSTITUIÇÃO FEDERAL• CONSTITUIÇÃO FEDERAL
• “Art. 30. Compete aos Municípios: [...]
• III - instituir e arrecadar os tributos de sua competência, bem como aplicar suasrendas, sem prejuízo da obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetesnos prazos fixados em lei;”
• “Art. 31. A fiscalização do Município será exercida pelo Poder Legislativo Municipal,mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do PoderExecutivo Municipal, na forma da lei.
• § 1º - O controle externo da Câmara Municipal será exercido com o auxílio dosTribunais de Contas dos Estados ou do Município ou dos Conselhos ou Tribunais deContas dos Municípios, onde houver.
• § 2º - O parecer prévio, emitido pelo órgão competente sobre as contas que oPrefeito deve anualmente prestar, só deixará de prevalecer por decisão de doisterços dos membros da Câmara Municipal.§ 3º - As contas dos Municípios ficarão, durante sessenta dias, anualmente, àdisposição de qualquer contribuinte, para exame e apreciação, o qual poderáquestionar-lhes a legitimidade, nos termos da lei.”
CONSTITUIÇÃO FEDERAL
• “Art. 35. O Estado não intervirá em seus Municípios, nem a União nosMunicípios localizados em Território Federal, exceto quando:
• [...]
• - não forem prestadas contas devidas, na forma da lei;”
• Art. 70 da Constituição Federal:
• “Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica,pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administredinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ouque, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária.”
LEI 101/2000 LRF• “Art. 49. As contas apresentadas pelo Chefe do Poder Executivo ficarão disponíveis,
durante todo o exercício, no respectivo Poder Legislativo e no órgão técnicoresponsável pela sua elaboração, para consulta e apreciação pelos cidadãos einstituições da sociedade.”
• “Art. 56. As contas prestadas pelos Chefes do Poder Executivo incluirão, além dassuas próprias, as dos Presidentes dos órgãos dos Poderes Legislativo e Judiciário edo Chefe do Ministério Público, referidos no art. 20, as quais receberão parecerprévio, separadamente, do respectivo Tribunal de Contas.
• § 2o O parecer sobre as contas dos Tribunais de Contas será proferido no prazoprevisto no art. 57 pela comissão mista permanente referida no § 1o do art. 166da Constituição ou equivalente das Casas Legislativas estaduais e municipais.
• 3o Será dada ampla divulgação dos resultados da apreciação das contas, julgadasou tomadas.
LEI 101/2000 LRF• Art. 57. Os Tribunais de Contas emitirão parecer prévio conclusivo sobre as contas
no prazo de sessenta dias do recebimento, se outro não estiver estabelecido nasconstituições estaduais ou nas leis orgânicas municipais.
• § 1o No caso de Municípios que não sejam capitais e que tenham menos deduzentos mil habitantes o prazo será de cento e oitenta dias.
• § 2o Os Tribunais de Contas não entrarão em recesso enquanto existirem contasde Poder, ou órgão referido no art. 20, pendentes de parecer prévio.
•
Art. 58. A prestação de contas evidenciará o desempenho da arrecadação emrelação à previsão, destacando as providências adotadas no âmbito da fiscalizaçãodas receitas e combate à sonegação, as ações de recuperação de créditos nasinstâncias administrativa e judicial, bem como as demais medidas para incrementodas receitas tributárias e de contribuições.”
CONSTITUIÇÃO ESTADUAL• “Art. 17. Compete aos Municípios: [...]
• - instituir e arrecadar os tributos de sua competência, bem como aplicar suasrendas, sem prejuízo da obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetesnos prazos fixados em lei;
• Art. 74. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonialdo Estado e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade,legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas,será exercida pela Assembléia Legislativa, mediante controle externo e pelosistema de controle interno de cada Poder.
• Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física, jurídica, ou entidadepública que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiro, bens evalores públicos ou pelos quais o Estado responda, ou que, em nome deste,
assuma obrigações de natureza pecuniária.”
PRAZO DE PRESTAR CONTAS• LCE 113/2015
• Art. 23. [...]
•
• “§ 1º O balanço das contas será remetido ao Tribunal de Contas até 31 demarço de cada ano, juntamente com as peças acessórias e relatóriocircunstanciado do Executivo e Legislativo Municipal.”
•
• [...]
•
• “Art. 25. Os demais gestores e responsáveis por bens, valores e dinheirospúblicos, na esfera estadual e municipal, prestarão contas, anualmente,até o dia 30 de abril do exercício subsequente ao das referidas contas,como previsto nesta lei e no Regimento Interno, além de Resoluçõesespecíficas do Tribunal de Contas.”
PRAZO DE PRESTAR CONTAS• Regimento Interno TCE/PR
• “Art. 225. O prazo final de encaminhamento da Prestação de Contas Anualé 31 de março, relativo ao exercício financeiro anterior, para o PoderLegislativo e para o Poder Executivo, compreendendo este último àsadministrações direta e indireta, incluídas as autarquias, fundações efundos especiais.
•
Parágrafo único. Para as sociedades de economia mista, empresaspúblicas, consórcios intermunicipais e sociedades instituídas e mantidaspelo Poder Público municipal, o prazo final será 30 de abril, relativo aoexercício financeiro anterior.”
Órgãos de abrangência nos municípiosÓrgãos da Administração Direta e Indireta dos Poderes Executivo e Legislativo dos
municípios e aos consórcios intermunicipais.
• Administração Direta:
– Poder Executivo;
– Poder Legislativo;
• Administração Indireta:
– Fundos com contabilidade descentralizada;
– Autarquias;
– Fundações de direito público;
– Consórcios intermunicipais e entidades congêneres;
– Empresas Estatais;
– Fundações públicas de direito privado;
– Secretarias municipais das áreas da saúde e da educação de municípios com população acima de 200 (duzentos) mil habitantes.
RESPONSÁVEIS PELA PRESTAÇÃO DE CONTAS
• Para efeito da atribuição de responsabilidades sobrea Prestação de Contas consideram-se:
• - gestor das contas, a pessoa de cada representantelegal da Entidade que tenha exercido a ordenação dedespesas no período correspondente às contasprestadas;
• - gestor atual, o nome do atual representante legalda Entidade.
• IMPORTANTE: O CADASTRO DO GESTOR, DORESPONSÁVEL TÉCNICO E DO CONTROLADORINTERNO DEVEM ESTAR ATUALIZADOS JUNTO AO TCE
CONSTITUIÇAO DO PROCESSO
• A prestação de contas das Entidades municipais será constituída de:
• - composição informatizada, tendo por base os dados eletrônicos enviados através do SIM-AM, nos prazos estabelecidos na Instrução Normativa especifica, do Tribunal de Contas, incluindo-se os registros efetivados no Módulo de Informações Anuais.
• - documentos comprobatórios relacionados nos Anexos desta Instrução Normativa, conforme o enquadramento da Entidade;
• INSTAURADA EXCLUSIVAMENTE PELO ECONTAS.
A instrução normativa para formação do Processo de 2015:
• Até a presente data o tribunal não emitiu a instruçãonormativa com os documentos necessários, para amontagem da prestação de contas. Porém emitiu em19/12/2015 a instrução normativa 108/2015, a qualda as diretrizes do escopo de que itens serãoanalisados.
• Esta instrução delimita o universo do qual serábaseada a análise referente ao exercício de 2015 .
As mudanças na análise das contas:
• A prestação e a análise das contas de 2015 dos 399 municípiosparanaenses passarão por uma mudança histórica. O prefeitoresponderá pelos atos de governo, que são de suacompetência direta, incluindo os investimentos mínimos emeducação e saúde estabelecidos pela Constituição. Já os atosde gestão serão alvo de monitoramento e fiscalizaçãopermanentes, à parte da prestação de contas anual (PCA) dochefe do Poder Executivo municipal.
• Com a mudança, o Tribunal de Contas do Estado do Paraná(TCE-PR) ganha rapidez para detectar irregularidades edeterminar sua correção imediata, sem a necessidade deesperar às vezes mais de um ano, até o julgamento dascontas. Os atos de gestão irregulares detectados serãotransformados em processos apartados de tomada de contas.
As mudanças na análise das contas:
• A separação de conteúdos técnicos entre contas de governo e atos degestão atende à crescente necessidade de acompanhamento e orientaçãoem tempo real da administração pública. E também segue a evolução dasleis e da jurisprudência nacional, incluindo o entendimento já consolidadopelo Supremo Tribunal Federal (STF) sobre a competência constitucionaldos TCs de julgar as contas de governadores e prefeitos enquantoordenadores de despesas.
• Com a inovação, o TCE-PR retira o critério da "anualidade" na análise deatos de gestão e amplia a possibilidade de responsabilização - emprocessos separados da PCA - dos agentes públicos envolvidos, em váriosníveis decisórios, na administração municipal. "Já a PCA do gestor máximode uma entidade deve ser avaliada pelo sucesso em implementar políticaspúblicas em benefício do cidadão
ACOMPANHAMENTO REMOTO
• A IN 108/2015 exclui 18 itens do escopo da PCA de2015 em relação à do ano anterior. Esses itens foramtransferidos para o Programa de AcompanhamentoRemoto (Proar), sistema informatizado por meio doqual o TCE faz o acompanhamento concomitante dosatos de gestão municipal. Também serão alvo deprocedimentos de fiscalização in loco definidos peloTribunal quando necessário.
O QUE SERÁ ANALISADO NO PCA
• No novo modelo, a PCA analisará, além do cumprimento da aplicação de25% das receitas na educação básica e 15% na saúde, a aplicação mínimade 60% dos recursos do Fundeb no pagamento de professores. Tambémcontinuam sob a responsabilidade do gestor o resultado orçamentário efinanceiro, comprovando o equilíbrio fiscal da administração; o resultadopatrimonial; a gestão do regime próprio de previdência; o cumprimentodos limites da dívida consolidada; a implantação e os relatórios do sistemade controle interno.
• Outros pontos analisados na PCA são o cumprimento de aspectos da Leide Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar 101/2000), incluindo oslimites de gasto com pessoal; e a publicação do Relatório de Gestão Fiscal(a cada quatro meses) e do Relatório Resumido de Execução Orçamentário(bimestralmente).
COMO FICA O ACOMPANHAMENTO REMOTO
• ficará encarregado de apontar falhas, incorreções,distorções ou riscos à gestão, praticamente emtempo real. Nesta lista estão, entre outras, questõesligadas a licitações, contratos, terceirizações,consumo de combustível, pagamentos de diárias econciliações bancárias. "Com isso, garantimos umaatuação mais dinâmica e eficaz.
COMO FICA O ACOMPANHAMENTO REMOTO
• ficará encarregado de apontar falhas, incorreções,distorções ou riscos à gestão, praticamente emtempo real. Nesta lista estão, entre outras, questõesligadas a licitações, contratos, terceirizações,consumo de combustível, pagamentos de diárias econciliações bancárias. "Com isso, garantimos umaatuação mais dinâmica e eficaz.
IMPORTANTE
• DO QUE FOI VISTO NAS MUDANÇASCHEGA-SE A CONCLUSÃO QUE NÃO SEPODE DEIXAR DE ENCAMINHAR O SIMAM NO PRAZO.
• MAIS PORQUE PROFESSOR?
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• CONTROLE INTERNO:
1. ENCAMINHAMENTO DO RELATÓRIO
2. RELATÓRIO DO CONTROLE INTERNOAPRESENTA CONTEÚDOS PRESCRITOS PELOTCE
3. O RELATÓRIO APRESENTA IRREGULARIDADE.
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• RESULTADO ORÇAMENTARIO FINANCEIRO
1. Resultado orçamentário/financeiro de fontesnão vinculadas a programas, convênios,operações de créditos e RPPS.
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• RESULTADO PATRIMONIAL
1. Encaminhamento do Balanço Patrimonial emitidopelo Sistema de Contabilidade da Entidade e suarespectiva publicação. Considera ainda a hipótesede a publicação não atender às especificações.
Obs.: O demonstrativo deverá estar assinado pelocontador responsável.
2. Divergências de saldos em quaisquer das classes ougrupos do Balanço Patrimonial entre os dados doSIM/AM e o Sistema de Contabilidade da Entidade.
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• AVALIAÇÃO DA APLICAÇÃO NO ENSINO BÁSICO
1. Aplicação do índice mínimo de 25% em manutençãoe desenvolvimento da educação básica municipal.
2. Aplicação de no mínimo 60% dos recursos do FUNDEBna remuneração do magistério.
3. Aplicação de no mínimo 95% dos recursos do FUNDEBno exercício da arrecadação. Saldo deixado de aplicarno primeiro trimestre do exercício seguinte excede a5%.
• Obs.: Item a ser apontado como restrição no caso denão ser atingido o índice mínimo de 25% e o índicemínimo de 60%.
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QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• AVALIAÇÃO DA APLICAÇÃO EM SAÚDE
1. Aplicação do índice mínimo de 15%em serviços e ações de saúdepública.
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• GESTÃO DO REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA
1. Encaminhamento do Certificado de Regularidade Previdenciária
– CRP emitido pelo Ministério da Previdência Social com vigênciaa data da prestação de contas.
2. Encaminhamento do Laudo Atuarial relativo ao exercício de2015.
3. Registro do passivo atuarial em relação ao laudo respectivo aoexercício de 2015.
4. Encaminhamento da Lei ou Decreto que formaliza a opçãoescolhida para equacionamento do déficit, sendo exemplos: oparcelamento de aportes, o aumento da alíquota ou a criação dealíquota complementar.
5. Pagamento de aportes para cobertura do déficit atuarial naforma apurada no Lauto Atuarial.
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL
• 1 – Limite de despesas com pessoal – não retorno ao limite noprazo legal.
• 2 – Limite de despesas com pessoal – não redução de 1/3 no prazolegal.
• 3 – Ausência de declaração de realização da Audiência Públicapara avaliação das metas fiscais.
• 4 – Limite fixado para a Dívida Consolidada – extrapolação do tetoou não redução do percentual mínimo anual de 1/15.
• 5 – Não comprovação de publicação dos Relatórios Resumidos daExecução Orçamentária – RREO, no exercício de 2015 (conformeAgenda de Obrigações).
• 6 – Não comprovação de publicação dos Relatórios de GestãoFiscal – RGF no exercício de 2015 (conforme Agenda deObrigações).
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL
IMPORTANTE
Para o exercício, o cálculo levará emconsideração as terceirizações de serviços nasáreas de saúde e educação – art. 18, § 1º daLRF.
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• GESTÃO DO LEGISLATIVO
• 1 – Extrapolação do teto constitucional paradespesas da Câmara.
• 2 – Extrapolação do limite para despesas com afolha de pagamento.
QUAIS ITENS FORMAM A ANÁLISE DE ACORDO COM A INSTRUÇÃO 108/2015
• GESTAO DE CONSÓRCIOS
• 1 – Diferenças detectadas nas transferênciasrelacionadas nos demonstrativos de consórciose os registros de repasses de municípios a essesconsorciados
LEMBRETE
• “APESAR DOS ITENS SEREM SUPRIMIDOS EMRELAÇÃO AS INSTRUÇÕES DOS EXERCÍCIOSANTERIORES, HÁ DE SE ATENTAR PARA QUE OACOMPANHAMENTO É FEITO REMOTAMENTEAOS DADOS ENVIADOS PELO SIM AM”
• SENDO ASSIM, TOTAL ATENÇÃO AOFECHAMENTO DO EXERCÍCIO NO SIM AMANTES DE MONTAR O PROCESSO DEPRESTAÇÃO DE CONTAS.
• - Verificar a abertura de créditosadicionais suplementares acima do limitedisposto no Orçamento municipal. Casoexistam dispositivos de exclusão na leiorçamentária no que tange o limiteverificar se os lançamentos e aplicaçõesestão corretos.
• - Verificar se os decretos lançados noSistema Contábil, estão condizentes comos Decretos publicados e se estes foremde credito adicional especial estão emacordo com a Lei de credito adicional.
• - Verificar a correlação entre os projetos e atividades do PPA fronte ao orçamento.
• - Verificar a efetividade nocumprimento dos programasestabelecidos no PPA e LOA.
• - Verificar o Resultado deficitário dasfontes não vinculadas com déficitorçamentário.
Analisar do grupo de fontesconsideradas livres 000 a 99, se existereceita que condiz com a despesas.Sempre a receita deve ser maior que adespesa. Em caso de déficit, efetuar oajuste através dos empenhos nãoliquidados.
• Verificar aplicação do índice mínimo em manutenção edesenvolvimento da educação básica.
Verificar através do Relatório de gastos no MDE se aentidade atingiu o índice de 25% determinado em lei degastos em educação. Lembrar de que merenda escolarnão pode ser empenhada na fonte 102, 103 e 104gerando glosas no TCE. Caso tenha essa situaçãoestorne todo o processo de empenho e empenhe emalguma fonte livre dentro da Secretária de educação
• - Verificar aplicação de 60% dos recursos do FUNDEB naremuneração do magistério da educação básica.
• Para esse item atenção especial para que sejamensalmente efetuado o fechamento das fontes 60% e40% não deixando recursos acumulados em uma ououtra dificultando a aplicação. Com o piso nacional rarasvezes não se atinge o índice, mais caso venha aacontecer, deve ser feito rateio entre os professoresvinculados ao FUNDEB, dando preferência peloempenho do rateio em dezembro do exercício que vaiser submetido a análise das contas.
• - Verificar a aplicação de 95% dos recursos doFUNDEB, de acordo com o valor arrecadado.
• Do valor total de recursos repassados a titulodo FUNDEB, no mínimo 95% deve seraplicado, sendo que os outros 5% caso ocorradevem ser aplicados no primeiro trimestre doexercício seguinte.
• - Verificar aplicação do percentual mínimo emsaúde.
• Verificar através de relatório de aplicação emSaúde, se a entidade atingiu o índicedeterminado pela emenda 29 de aplicação de15% em Saúde.
• - Verificar Limite de despesas com pessoal (LC101/2000)
• Verificar se a entidade encontra-se dentro doslimites estabelecidos em lei para gastos depessoal, sendo
• 54% máximo para Municípios
• Caso o Município tenha ultrapassado devedemonstrar o retorno nos dois quadrimestresseguintes.
• 6% para Câmaras Municipais
• OBS – Atenção especial para câmaras noque se refere o disposto na legislação degastos com vencimentos e subsídios de nomáximo 70% do valor do repasse efetuadopara a Câmara.
• Extrapolação do teto constitucional para Despesas da Câmara.
• Não pode existir restos a pagar na Câmara Municipal.
• - Verificar se as declarações exigidas pelo Tribunalforam efetuadas:
• Confirmar se foi efetuado no período pertinenteas declarações, de realização de audiência públicade avaliação dos quadrimestres
• - Confirmar se foi efetuado junto ao TCE adeclaração da lei 131 quanto atransparência.
• - Ter controlador interno não ocupante de cargocomissionado ou terceirizado.
• É Vedado a ocupação de controlador interno que nãoseja efetivo, e também não pode ser terceirizado otrabalho a pessoa física ou jurídica
• - Verificar todos os pontos do escopo da análisee confeccionar o relatório de acordo interno deacordo com a realidade da entidade.
• Não adianta nada efetuar um relatório docontrole interno com parecer FAVORÁVEL, se aspossíveis irregularidades não forem sanadasantes do envio do SIM AM, a responsabilizaçãopela falsa informação no relatório do controleinterno gera multa e responsabilização para omesmo.
• - Verificar as publicações dos Relatórios deExecução Orçamentária e Gestão Fiscal.
• Ter declarado na página do Tribunaltempestivamente o relatório, caso tenhadeclarado um relatório que teria de serpublicado no dia 31/07 por exemplo como01/08, deve-se ter o jornal que o mesmo foipublicado em 31/07 em mãos para o possívelcontraditório. Uma vez efetuada a declaração noTribunal não se altera mais.
• - Verificar o Índice correto de aplicaçãoem Saúde, antes da confecção daResolução ou Parecer do conselho deSaúde.
• Ter o SIM AM fechado e confeccionar aresolução de acordo com o índiceapontado dentro do SIM AM por meiodo relatório emitido no SIM de gastoscom SAÚDE.
- Verificar o Balanço Patrimonial emitidopela contabilidade antes do Envio naprestação de Contas.
• Analisar se o relatório emitido noSistema de Contabilidade está idênticoao emitido no SIM AM. Os ajustesefetuados nos arquivos txt, sem aalteração no sistema podem gerardiferenças, as quais são difíceis delocalizar para ajustes futuros.
• - Verificar se a publicação do Balançopatrimonial da contabilidade a serenviado na prestação de contas estáigual ao emitido pelo sim AM.
• - Verificar a comprovação daRegularidade Previdenciária.
• Emitir CRP para envio ao TCE, caso omunicípio não possua, regularizar asituação junto ao Ministério daPrevidência Social
• - Verificar se o município/câmara efetuouos aportes para cobertura do déficitatuarial de acordo com o disposto em Leimunicipal
• Efetuar os aportes conforme determina alei municipal, ou ainda verificar se ovalor acumulado condiz com o declaradono laudo atuarial e na lei municipal.
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• - Verificar a remuneração dos agentes políticos
• Analisar se os aumentos concedidos a vereadores,prefeitos e secretários tem amparo legal por lei.Normalmente os aumentos são de reposição dainflação, da qual deve ter lei declarada na atoteca eno sistema sim AP. Ter em mãos cópia da lei epublicação para eventual contraditório. Caso decâmaras que pegam carona na lei de reajusteinflacionário dos funcionários efetivos da prefeituradeve ter além da lei uma resolução do presidente.
Verificação entre o IMPOSTO DE RENDA retidona Câmara Municipal em confronto com areceita orçamentária declarada na prefeitura.
• - Verificar os repasses efetuados pelosmunicípios ao Consórcio (consórcios públicos)
• Analisar através de solicitação ao municípioconsorciado de extrato dos repassesefetuados por aquele ente e conferir com osvalores declarados na receita orçamentária doconsórcio.
• - Verificar se As funções da contabilidade ejurídico foram realizadas de forma contráriaàs disposições do Prejulgado nº 6, do Tribunalde Contas
• Cargos comissionados e terceirização paraserviços de contabilidade e jurídico só podemexistir no caso temporário de um efetivo pedirexoneração comprovado por meio de termode exoneração e edital de abertura de novoconcurso.
• - Verificar a inscrição na dívida fundada deprecatórios notificados.
• Analisar a inscrição de precatórios para compor oanexo 16 se o mesmo está condizente com orelatório emitido pelo Tribunal de justiça. Pode seconsultar o relatório do TJ no endereçohttps://www.tjpr.jus.br/precatorios?p_p_auth=4rFwsi1P&p_p_id=15&p_p_lifecycle=0&p_p_state=normal&p_p_state_rcv=1&_15_articleId=399202&_15_struts_action=%2Fjournal%2Fview_article&_15_groupId=137030&_15_version=2.0
• - Inclusão de novos projetos derecurso livre sem o atendimento de obrasparalisadas com recursos livres.
• Não se pode efetuar a inclusão de umnovo projeto sem recursos vinculados,existindo obras de recursos livresparalisadas.
• Verificar se foram efetuados todos osrepasses retidos de funcionários
• Todas as consignações devem serrepassadas e o anexo 17 no que contemas retenções deve estar zerado. (INSS,fundo de previdência, pensões,empréstimos consignados, decisõesjudiciais)
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• - Verificação de prévio empenho de despesas– existência de despesas pagas e nãoempenhadas no exercício.
• Analisar se existem despesas pagas semempenho. A legislação determina que oempenho tem de ser efetuado antes dopagamento da despesa.
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• - Verificar a existência de baixas indevidas decontas do Passivo Financeiro.
• Analisar todas as baixas do passivo financeirono que diz respeito as Consignações. Antes daaplicação do PCASP, muitas vezes se efetuavaajuste de saldo sem a vinculação do credor.Hoje cada credor possui um desdobramentoda conta contábil a qual controla as entradas esaídas da conta.
• - Verificar se todos os valores empenhados emfavor do FUNDO DE PREVIDÊNCIA e INSSforam pagos.
• Caso possua valores que ficaram inscritos emrestos a pagar, efetue pagamento dosempenhos no mês de janeiro preferênciapelos primeiros dias do mês e guarde oscomprovantes para possível contraditório.
• - Verificar se existem multas pagas poratraso a recolhimento de impostos INSS ePASEP.
• Pode ocorrer do gestor ser penalizadocaso exista a comprovação do atraso dosvalores pagos.
• - Verificar quanto a parcelamentos do INSS seexiste legislação autorizando a contrataçãopela câmara municipal.
• Caso não possua lei autorizatória, mandarprojeto de lei com efeitos retroativos a datado parcelamento.
• - Verificar os gastos com taxa de administraçãoRPPS, se estão condizentes com o disposto na leiprópria para despesas de organização efuncionamento do fundo.
• - Verificar se os gastos do RPPS são única eexclusivamente em despesas previdenciárias, nãose aceitando despesas estranhas a esse fim.
• Única exclusão são despesas de manutenção decontas e aplicações nas instituições financeiras.
• - Verificar se o portal de Transparência atende o disposto na legislação.
• - Evitar a troca de dados financeiros e deexecução orçamentária sem estornos pormeio de ferramentas mágicas dos sistemas deinformática, pois uma vez lançado um dadoestá disponibilizado no portal.
• - Verificar se o limite da dívida pública fixadonão teve extrapolação do teto.
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• - Verificar se a aplicação dos Royaltes foramaplicadas conforme legislação:
• Não podem ser aplicados em despesa compessoal e quaisquer dívidas
- Verificar os saldos referentes aos grupos deestoques de material de consumo, se condiz como valor apresentado no almoxarifado.
• Com a implantação do PCASP, surgiu anecessidade de se controlar o estoque de bens deconsumo para almoxarifado. Sendo assim deve-seefetuar a baixa conforme o consumo. Se suaentidade não possui almoxarifado nem tanquesde combustível, efetua-se a baixa por meio delançamento contábil dos totais dos estoques paracada grupo de conta do almoxarifado.
• O lançamento deve ser feito da seguinteforma
• D – 3.3.1.1
• C – 1.1.5.6
• Caso possua estoque de combustível oumaterial, o valor deve ficar coerente com odeclarado de estoque no frotas.
• - Verificar o Acompanhamento da Dívidafundada.
• Mesmo não sendo necessário encaminhar ossaldos da dívida fundada nas prestações decontas do exercício de 2012 em diante, cabe-se um alto controle dos valores apresentados,estando estes coerentes com os extratos dasinstituições, uma vez que elas encaminham aoTCE demonstrativo da dívida por município.
• - Verificar os convênios
• Verificar o cadastramento dos convênios, seustermos, e sua execução.
• - Verificar o cadastro da entidade quanto aostempos de responsabilidade do ControladorInterno.
• A troca de controlador ou o cadastro comtempo de responsabilidade vencido, gera anão análise do relatório, gerandoirregularidade que terá de ser solucionadacom a alteração do cadastro e um novorelatório do CI na época do contraditório.
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• - Verificar as prestações de contas de adiantamentoe efetuar as baixas de acordo com a novadeterminação do PCASP.
• Deve se prestar contas de todos os adiantamentospendentes, principalmente controlar o pagamentode novo adiantamento para quem não prestoucontas, o que não é permitido. Prestar contas o maispróximo possível do término da viagem. Caso nãoseja prestado contas deve se apresentardemonstrativo dos responsáveis por adiantamentosem pendência.
• - Verificar a veracidade dos valores informados comosaldos bancários de extrato.
• Muito embora o Tribunal não exija mais oencaminhamento dos extratos físicos pelasentidades, os bancos emitem um relatório de todasas contas de movimentação e encaminham aoTribunal de Contas. Sendo assim caso informe umvalor divergente do constante no extrato,provavelmente será questionado em instrução no atodo contraditório.
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• - Verificar se não existem inconsistências nossaldos contábeis em relação às posiçõesapresentadas nos extratos das instituiçõesbancárias.
• Ter uma efetividade do que realmente estalançado na contabilidade pode sercomprovado por meio dos extratos bancários.
• Verificar se as conciliações bancáriasevidenciadas no fechamento do SIM AM doexercício tem como ser comprovadas por meio deextratos bancários.
• Jamais efetue somatório de lançamentos paraefetivação no banco, da maneira que édemonstrado no SIM AM deve se ter acomprovação posterior em extrato bancário paracomprovar. A falta de comprovação em extratobancário é grande responsável pela reprovaçãode contas.
• - Verificar se não existem contas bancarias com saldos adescoberto.
• Não pode se enviar o SIM AM com saldos contábeis dascontas bancárias a descoberto ou seja negativos. Exemplodisso é uma entidade que está atrasada com o SIM AM e bema frente de dezembro efetua fechamentos de fonte e atesouraria para efetuar no banco analisa o saldo na data dodia da transferência, verificando se a conta bancária possuidisponibilidade para tal. Ocorre que em muitas vezes como atransferência será lançada em 31/12, e os sistemas deinformática muitas vezes não controlam o saldo, acabapassando a descoberto e encaminhado no AM. È muito difícila comprovação desse item caso ocorra.
• - Verificar as fontes de recursos quanto a saldosdescobertos.
• Analisar se nenhuma das fontes possui saldo negativo.No caso das vinculadas é vedada a utilização de receitapara finalidade diversa.
• - Verificar os registros de Transferências constitucionais.
• Conferir nos registros contábeis versus extratos edemonstrativos de Arrecadação se as receitas de FPM,ICMS, IPVA E ROYALTS DA ITAIPU BINACIONAL. Os valoresque são apresentados nos demonstrativos deve estarigualmente lançados na contabilidade.
VERIFICAÇÕES NAS LICITAÇÕES
• - Verificar se todos os dados licitados encontram-seigualmente declarados no Mural de Licitações.
• - Verificar se os valores de totais por licitação nãopossuem empenhos acima do valor licitado.
• - Verificar se os aditivos de contrato estão todosencaminhados no SIM AM.
• - Conferir as duas maiores licitações realizadas noexercício, independentemente do objeto,desconsiderando as contratações de obras e serviçosde engenharia (PARA PREFEITURAS).
VERIFICAÇÕES NO PATRIMÔNIO
• Verificar se foi efetuado o disposto nainstrução Normativa 70/2012 quanto aimplantação do PCASP.
• - CONTAGEM E REAVALIAÇÃO DOPATRIMÔNIO
• - APLICAÇÃO DOS VALORES DE REAVALIAÇÃONA CONTABILIDADE
• - APLICAÇÃO DE DEPRECIAÇÃO,AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
• Nesse item o tribunal vem sinalizando desde2009 a obrigação do patrimônio estarcoerente na entidade. Com a implantação daNova Contabilidade pública, isso tomou força,porém até o momento o Tribunal não efetuoua cobrança nesse sentido. Como não existenenhum layout de arquivos do SIM AM 2016,pode ocorrer dessa cobrança vir no próximoexercício, o que dificultará o envio do AM.
VERIFICAÇÕES NO CONTROLE INTERNO.
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• - Verificar se o consumo de combustível dosveículos possui uma média coerente
• - Verificar se os estoques declarados para oscombustíveis no fechamento do SIM AM éigual ao real estoque dos mesmos.
O RELATÓRIO DO CONTROLE INTERNO
• . De suma importância na administração publica dos atuais dias, o papeldo controlador interno junto as entidades. Seu acompanhamento é desuma importância para o bom desempenho das contas junto aos órgãosde controle interno. O controlador deve participar da administração, ouseja lhe é imputada responsabilidade sobre os atos praticados que irãoafetar o gestor das contas.
• Todos os anos o Tribunal de Contas exige em suas instruçõesnormativas que regem a prestação de contas do exercício de informaçõesadvindas do sistema de Controle interno da Entidade.
• Esses dados são um aval de que a prestação de contas possuicondições de ser analisada pelo Tribunal.
• O relatório é formado por informações de cunho orçamentário,financeiro, execução de convênios, processos de compras,acompanhamento da Lei de Responsabilidade Fiscal, atos de pessoal esubvenções sociais.
INFORMAÇÕES CONTIDAS NO RELATÓRIO
• NORMATIZAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE
• QUALIFICAÇÃO DOS RESPONSÁVEIS
• RELAÇÃO DOS SERVIDORES QUE COMPÕE ACONTROLADORIA
• AÇÕES DESENVOLVIDA
• SINTESE DAS AVALIAÇÕES
• CONSIDERAÇÕES E MEDIDAS RECOMENDADAS
• ENCAMINHAMENTO DA PRESTAÇAO DE CONTAS ACÂMARA MUNICIPAL
DOCUMENTOS A SEREM ENCAMINHADOS A CÂMARA
• ANEXOS DE BALANÇO DA LEI 4320/64(EMITIDOSPELA CONTABILIDADE E PELO SIM AM)
• RELATÓRIOS DE GESTÃO FISCAL DO EXERCÍCIO
• RELATÓRIOS RESUMIDOS DA EXECUÇÃOORÇAMENTÁRIA
• CÓPIA INTEGRAL DO PROCESSO ENCAMINHADO AOTCE
DOCUMENTOS A SEREM ENCAMINHADOS A CÂMARA
• RELATÓRIOS EMITIDOS PELO SIM AM DO TCE:
• Balancete Contábil Analítico acumulado no exercíciocom os saldos em 31/12/2015.
• Receita Realizada por Fontes de Recursos – Relatórioacumulada no exercício de 2015.
• Total de Pagamentos por Fonte De Recursos – Relatórioacumulados no exercício de 2015.
Obrigado pela atenção!
Aqui tem qualificação de verdade!