1

GESTÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA AVANÇADA - Prof. Paulo Henrique Pêgas

RECOMENDAÇÕES: 1. Fazer esta avaliação no tempo sugerido máximo de 8h. Recomenda-se realizar a

PROVA em 4 tempos de 2h cada, podendo ser feito em dias diferentes.

2. É permitido consulta a todo tipo de material necessário para resolver as questões,

inclusive consultas na internet. A única recomendação é tentar resolver as questões

sem a ajuda direta de outras pessoas.

3. Conferir o Gabarito que será enviado posteriormente e informar para a secretaria a

nota obtida.

PARTE BÁSICA – 4,5 PONTOS 1ª QUESTÃO: ICMS EM OPERAÇÕES NO COMÉRCIO 0,5 ponto

Uma empresa comercial comprou um produto por R$ 500 em JAN/14. Posteriormente,

ainda em JAN/14, revendeu 90% da Compra por R$ 600. Considere alíquota de ICMS

de 12% na compra e na venda.

PEDE-SE:

a) Monte a DRE até a linha do LUCRO BRUTO.

b) Informe o ICMS que será desembolado diretamente pela empresa comercial.

c) Informe o saldo da conta estoque ao final do mês de JAN/14.

2ª QUESTÃO: ICMS EM OPERAÇÕES NO COMÉRCIO 0,5 ponto

Uma empresa comercial adquiriu um produto por R$ 1.100, composto da seguinte

forma:

Preço de Compra R$ 1.000,00

IPI R$ 200,00

Desconto Incondicional R$ 100,00

Posteriormente, revendeu 75% do estoque por R$ 1.400. A empresa não possuía

estoque inicial e sua alíquota de ICMS em todas as operações é de 12%. Considerando

o MÉTODO TRADICIONAL de registro, o LUCRO BRUTO apurado na operação monta:

RECEITA BRUTA

(-) ICMS

RECEITA LÍQUIDA

(-) CMV

LUCRO BRUTO

RECEITA BRUTA

(-) ICMS

RECEITA LÍQUIDA

(-) CMV

LUCRO BRUTO

2

3ª QUESTÃO: DESPESA DE IPTU 0,6 ponto

Uma empresa compra um imóvel em ABR/14 e assume o IPTU, cujo valor total monta

R$ 360 e ainda não foi pago, sendo parcelado pela prefeitura local em duas cotas de

R$ 180 (sem juros), pagas em ABR e MAI. O valor do IPTU registrado em despesa nos

meses de ABR, MAI e JUN, será:

4ª QUESTÃO: DESPESA DE IPVA 0,8 ponto

A Cia. Fanta tem uma frota de veículos (para entrega de suas mercadorias). Em

JAN/13 tinha 40 caminhões com IPVA individual de R$ 72 (pg. feito em FEV/13). Em

AGO/13, vendeu um caminhão e, em OUT/13, adquiriu dois caminhões novos, com

IPVA individual de R$ 15, pago imediatamente.

Seguindo o regime de competência, a despesa de IPVA deve ser registrada,

respectivamente, entre JUL/13 a OUT/13, em reais, por:

5ª QUESTÃO: CÁLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTÁBIL 0,6 ponto

A Cia. Rosa é uma empresa comercial tributada pelo lucro real. No ano de 2013

apresentou um lucro antes do IR de R$ 1.500. Sabemos que neste resultado, há uma

despesa de brindes (não dedutível) no valor de R$ 200. Considerando somente estas

informações e as legislações societária e tributária vigentes (alíquota de IR de 34%),

apresente a DRE a partir do LAIR em 2013 pela Cia. Rosa:

ABR –

MAI –

JUN –

JUL –

AGO –

SET –

OUT –

LAIR

IR CORRENTE

IR DIFERIDO

LUCRO LÍQUIDO

3

6ª QUESTÃO: CÁLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTÁBIL 0,8 ponto

A Cia. Z tem LAIR de R$ 900 em X1, com dois ajustes (incluídos no resultado) para

apurar a base de IR+CSLL. São eles:

- Despesas de Brindes = R$ 100

- Ganho de Capital = R$ 150 (recebimento somente no próximo ano, X2)

Considerando o Pronunciamento CPC nº 32 e uma alíquota de 34% para os tributos

sobre o lucro, o LUCRO LÍQUIDO apurado pela Cia. Z monta

7º QUESTÃO: TRATAMENTO CONTÁBIL DA COFINS 0,7 ponto

A Cia. Ponte é uma empresa comercial, tributada pelo lucro real. Compra seis unidades

de W por R$ 2.500 cada. Posteriormente, revendeu cinco unidades por R$ 3.250, cada.

Possui um imóvel, que aluga, recebendo R$ 750 no mês de janeiro. Apresentou, ainda

uma despesa de Energia Elétrica de R$ 1.500.

OBS: Considere somente a tributação da COFINS pela legislação vigente,

desconsiderando todos os demais tributos.

PEDE-SE Apresentar a DRE da Cia. Ponte no mês de JAN/14.

LAIR

IR CORRENTE

IR DIFERIDO

LUCRO LÍQUIDO

RECEITA BRUTA

(-) COFINS

RECEITA LÍQUIDA

(-) CMV

LUCRO BRUTO

(-) DESP. ADMIN.

(+) OUTRAS RECEITAS

LUCRO ANTES DO IR

4

PARTE INTERMEDIÁRIA – 3 PONTOS 8ª QUESTÃO: TRATAMENTO CONTÁBIL DO IPI E DO ICMS 0,6 ponto

A Cia Cigarra, empresa industrial, vendeu mercadorias pelo valor total de R$ 1.060

para uma empresa comercial denominada Formiga. Sabendo que há IPI de 6% e ICMS

de 12% na venda e considerando exclusivamente essa operação (desconsidere PIS e

COFINS):

PEDE-SE INFORMAR:

a) A Receita Líquida apresentada na DRE da Cia. Cigarra.

b) O valor registrado em ESTOQUE da Cia. Formiga.

9ª QUESTÃO: COMPRA, VENDAS AO EXTERIOR, O ICMS E A DRE 0,5 ponto

A Cia. Tatu-RJ comprou 10 unidades de mercadorias para revenda, pagando R$ 1.000,

com ICMS de 12%. Posteriormente, revendeu 7 unidades por R$ 900 para o próprio

estado, com alíquota de 19%. E revendeu outras 2 unidades por R$ 300 para o

exterior. Considere a legislação tributária em vigor.

PEDE-SE:

a) Prepare a DRE, até a linha Lucro Bruto.

b) Informe o ICMS que será pago

Diretamente pela Cia. Tatu-RJ.

REC. BRUTA

(-) ICMS

REC. LÍQUIDA

(-) CMV

LUCRO BRUTO

5

10ª QUESTÃO: VENDAS COM ISENÇÃO 0,5 ponto

A Cia. Baú-SP (industrial) compra MP+Insumos em JAN/14 por R$ 500 de uma

indústria localizada em MG, p/ produzir W. Posteriormente, revende 100% da produção

de W da seguinte forma:

50% p/ empresa comercial no RJ por R$ 600.

30% p/ empresa comercial em SP por R$ 250.

20% p/ empresa sediada no exterior por R$ 150.

As vendas no Estado de SP são isentas de ICMS. Informe o LUCRO BRUTO apresentado

pela Cia BAÚ-SP em JAN/14, em reais:

11º QUESTÃO: CÁLCULO E INFORMAÇÃO DO IR CORRENTE E DIFERIDO 0,6 ponto

A Cia. Alvorada apresentou um LAIR de R$ 800. Analisando seu resultado,

descobrimos a necessidade de proceder aos seguintes ajustes: . Adições Temporárias 450 . Adições Definitivas 250

. Exclusões Temporárias 100

. Exclusões Definitivas 50

. Saldo de Prejuízo Fiscal 200

(de Períodos Anteriores, foi constituído IR Diferido apenas s/ 50% do valor) PEDE-SE:

a) Calcule o IR a pagar, utilizando alíquota combinada de IR+CSLL de 34%. RESP: O IR a Pagar será R$ 391 (Base de R$ 1.150 x 34%).

b) Prepare a DRE a partir do LAIR.

REC. BRUTA

(-) ICMS

REC. LÍQUIDA

(-) CMV

LUCRO BRUTO

LAIR

IR CORRENTE

IR DIFERIDO

LUCRO LÍQUIDO

6

12ª QUESTÃO: LEI 12.973/14 E O FIM DO RTT 0,3 ponto

A Cia. Z é empresa do setor de transportes.

Comprou veículo em JAN/14 por R$ 40.000, com uso estimado em 5 anos e valor

residual de R$ 5.000.

Utiliza o veículo em suas atividades empresariais, gerando RECEITA LÍQUIDA de R$

12.000.

A Cia. Z optou pelo fim do RTT somente em 2015.

Seu ESTATUTO define a distribuição de lucros na base de 50% do lucro líquido.

A IN RFB nº 162/98 define Prazo de Vida Útil de 4 anos p/ o bem.

INFORME A PARCELA DA DISTRIBUIÇÃO QUE SERÁ ISENTA e a PARCELA QUE SERÁ

SUBMETIDA A TRIBUTAÇÃO, CONFORME A LEI Nº 12.973/14, NÃO SE

CARACTERIZANDO COMO RENDIMENTO ISENTO.

7

PARTE AVANÇADA – 2,5 PONTOS 13ª QUESTÃO: TRATAMENTO CONTÁBIL DE PREJUÍZOS FISCAIS 0,3 ponto

A Cia. Parma é uma companhia aberta e apresentou um resultado negativo em 2012

de R$ 900. Neste resultado, estão incluídos os seguintes valores:

- Resultado Negativo de Controladas (MEP) R$ 150

- Ganho de Capital – recebimento em 2013 R$ 100

A Cia. Parma existe há 50 anos e o prejuízo foi o primeiro de sua história, explicado

por um produto lançado que não obteve o retorno esperado e que já foi retirado de

linha. Existe um estudo, preparado por uma empresa independente, informando que a

empresa deverá gerar lucros tributáveis para compensar todo o prejuízo fiscal apurado

num período de seis anos, mesmo considerando a limitação de compensação existente

na legislação fiscal brasileira. Considerando uma alíquota combinada de IR+CSLL de

34% e os princípios fundamentais de contabilidade, o PREJUÍZO FINAL Da empresa,

apresentado na DRE, após o registro do resultado com IR e CSLL, monta, em reais:

14ª QUESTÃO: APLICAÇÃO DO REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO 0,5 ponto

Considere que a Cia. Paris, tributada pelo lucro real, adquiriu (em espécie, à vista) em JAN/10, um veículo de passageiros por R$ 1.000. Observe os seguintes

detalhes: O veículo tem prazo estimado de vida útil de 5 anos, com valor de venda

estimado de R$ 100 (entrada líquida de caixa estimada pela venda ao final do

uso). O veículo foi vendido exatamente pelo valor estimado (R$ 100), no último dia

útil do ano de 2014.

A IN SRF nº 162/98 define depreciação de veículos de passageiros em 4 anos (25% ao ano).

A empresa seguiu o Regime Tributário de Transição de 2010 até 2014.

PEDE-SE: Informe os ajustes que deveriam ser feitos no LALUR (adição ou exclusão e qual valor) em cada um dos cinco anos (2010 até 2014).

2010 –

2011 –

2012 –

2013 –

2014 –

8

15ª QUESTÃO: NOTA EXPLICATIVA DA CIA. IPEC: INTERPRETAÇÃO 1 ponto

Veja a NOTA DE RECONCILIAÇÃO DOS AJUSTES DO IR E DA CSLL NO RESULTADO DO

CONSOLIDADO DA CIA. IPEC (comercial varejista) EM DEZ/14 – Em R$ milhões.

Lucro Antes do IR e da CSLL 1.500 Despesa de IR e CSLL pelas alíquotas nominais 34% (510)

AJUSTES DOS IMPOSTOS REFERENTE:

Diferença de alíquotas em empresas no exterior (45)

Adições permanentes, líquidas das exclusões (96)

Juros sobre Capital Próprio (78)

Prejuízos Fiscais 36

Adicional de IR 24

Incentivos Fiscais (PAT, Cultura, FIA e Esportes) 19

IR e CSLL NO RESULTADO (650)

Corrente (770) Diferido 120

Analisando a nota explicativa do IPEC, responda as perguntas a seguir (uma casa

decimal, quando for porcentagem):

a) O valor PAGO efetivamente de IR+CSLL representou quantos % do LAIR?

b) Qual foi a Alíquota Efetiva de DESPESA de IR+CSLL do IPEC?

c) Explique o FUNDAMENTO dos ajustes de R$ 45, R$ 78 e R$ 36.

d) Informe qual a porcentagem sobre o lucro fiscal que o IPEC utilizou a título de

incentivos fiscais.

e) Explique o IR Diferido apurado de R$ 120.

9

16ª QUESTÃO: APLICAÇÃO DO RTT 0,7 ponto

A Cia. Palestra adquiriu dois veículos em JAN/X1:

1. Um por meio de uma operação de arrendamento mercantil financeiro, com as

seguintes condições:

Aquisição por R$ 2.700, com 3 pg. anuais de R$ 900 (incluído valor residual

garantido).

O valor presente do veículo é de R$ 2.400.

O veículo tem prazo de vida útil de 4 anos e não há valor residual (é doado ao

final).

As despesas financeiras são distribuídas de forma linear durante os 3 anos do

contrato.

2. Outro, em dinheiro, por R$ 2.000, com as seguintes informações:

Prazo de vida útil de três anos.

Valor residual estimado (venda líquida) de 200.

Prazo de Depreciação Fiscal p/ veículos de passageiros é de 4 anos. Taxa anual de

depreciação permitida de 25%.

Os veículos são utilizados em atividade de prestação de serviços, gerando receita

líquida anual de R$ 1.350 durante os três primeiros anos de uso. No último ano (X4), a

Cia. Palestra tem receita líquida de R$ 1.000.

Seguindo as novas determinações da legislação contábil-societária e o RTT, faça a DRE

e o cálculo do IR, conforme tabelas abaixo (aplicando alíquota combinada de 34%).

DRE TRADICIONAL X1 X2 X3 X4

(+) RECEITA LÍQUIDA

(-) DESPESA DEPRECIAÇÃO

(-) DESPESA DE JUROS

LAIR

IR CORRENTE

IR DIFERIDO – AJ. TEMP.

IR DIFERIDO – PREJ.FISCAIS

LUCRO LÍQUIDO

FISCO - LALUR X1 X2 X3 X4

LAIR

(+) ADIÇÕES

(-) EXCLUSÕES

LUCRO LIQ. AJUSTADO

(-) COMP. PREJUIZOS FISCAIS

LUCRO FISCAL

IR DEVIDO – 34%

10